THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY

THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN UHY
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
(UHY LTD)
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán
và Tư vấn UHY (UHY LTD)
UHY là một trong những hãng kiểm toán hàng đầu thế giới cung cấp dịch
vụ kiểm toán và tư vấn thông qua mạng lưới toàn cầu các hãng thành viên liên
kết chặt chẽ. Hãng có 189 văn phòng tại 58 quốc gia trên thế giới.
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) là Công
ty TNHH hai thành viên trở lên, đại diện duy nhất của Hãng UHY quốc tế tại
Việt Nam. Công ty được Bộ Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà
Nội cấp Giấy phép thành lập theo Quyết định số 0102027914 và chính thức đi
vào hoạt động từ ngày 29 tháng 8 năm 2006, với số vốn điều lệ là hai tỷ đồng
VN. Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chính
thức là Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn tài chính UHY, tên giao
dịch tiếng Anh là UHY Audit Advisory Services Company Limited (Viết tắt
UHY Co..,Ltd). Hiện nay, trụ sở chính của Công ty được đặt tại tầng 5-6 số 136
Đường Hoàng Quốc Việt, Hà Nội.
Hiện nay, UHY LTD có hai văn phòng tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí
Minh với hơn 70 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó 15 người có chứng chỉ
kiểm toán viên quốc gia (CPA). UHY LTD là một trong 10 công ty kiểm toán có
số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 130 công ty
kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam
UHY LTD là một trong số ít những công ty kiểm toán được chấp thuận của
Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức
phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán theo Quyết
định số 410/QĐ–UBCK ngày 10/07/2007.
Các thành viên của UHY LTD có rất nhiều kinh nghiệm chỉ đạo, tổ chức,
thực hiện các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính cho các khách hàng lớn (các

Tổng công ty 90, 91….), trong đó có nhiều cuộc kiểm toán có quy mô lớn nhất
trong lịch sử hoạt động kiểm toán Việt Nam (có quy mô trên toàn quốc, số
lượng nhân viên kiểm toán tham gia trên 40 người), Kiểm toán của Hãng hàng
không quốc gia Việt Nam (trên 40 đơn vị trực thuộc trong và ngoài nước, số
lượng nhân viên kiểm toán tham gia trên 20 người). Chính vì lý do đó nên ngay
từ ngày chính thức đi vào hoạt động UHY LTD đã được tín nhiệm và bổ nhiệm
làm kiểm toán báo cáo tài chính cho một số khách hàng lớn và phức tạp như :
Tổng Công ty Cà phê Việt Nam, Tổng Công ty Thủy sản Hạ Long, Tổng Công
ty Xây dựng Thăng Long, Công ty Hàng không cổ phần Pacific Airlines, Tổng
Công ty Chè Việt Nam, Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 8,…..
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY (UHY LTD)
UHY LTD tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến – chức năng. Đứng
đầu là Hội đồng thành viên, tiếp đến là Ban giám đốc, bên dưới là các phòng
ban chức năng và các phòng nghiệp vụ
Hội đồng thành viên của Công ty bao gồm các thành viên tham gia góp
vốn vào Công ty. Hiện nay, Công ty có 14 thành viên tham gia góp vốn. Hội
đồng thành viên là cơ quan cao nhất của Công ty, quyết định mọi vấn đề liên
quan đến hoạt động và phát triển của Công ty. Hội đồng thành viên họp một quý
một lần để quyết định các chiến lược, kế hoạch mở rộng và phát triển của Công
ty
Ban Giám đốc có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, kế hoạch,
phương án kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức. Ban Giám đốc gồm 1
Giám đốc, 2 Phó Giám đốc và các thành viên là các Giám đốc chuyên môn theo
lĩnh vực. Giám đốc điều hành do Hội đồng thành viên chỉ định. Các Phó Giám
đốc do Giám đốc điều hành đề cử, Hội đồng thành viên quyết định
Ban Giám đốc
P.Giám đốc
điều hành 2
P.Giám đốc

điều hành 1
Chi nhánh TP Hồ Chí Minh
Giám đốc điều hành
Hội đồng thành viên
Phòng TC
Kế toán
Phòng
Hành chính
Các giám đốc chuyên môn theo lĩnh vực (kiểm toán, tư vấn, đào tạo…..)
Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản
Phòng Tư vấn & Dịch vụ Thuế
Phòng Kiểm toán I
Phòng Kiểm toán II
Phòng Kiểm toán III
Phòng Kiểm toán
dự án
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của UHY LTD
Giám đốc điều hành là người đại diện trước pháp luật của Công ty, trực
tiếp điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trước hội
đồng thành viên và trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty.
Các Phó Giám đốc điều hành là những người giúp việc cho Giám đốc điều
hành, được giao nhiệm vụ theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc điều
hành.
Các Giám đốc các lĩnh vực chuyên môn là những thành viên Ban Giám
đốc phụ trách một lĩnh vực hoạt động cụ thể, đồng thời là chuyên gia về từng
lĩnh vực: Kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn quản lý, đào tạo, nhân sự
Các phòng nghiệp vụ được phân chia trên cơ sở ngành nghề, lĩnh vực:
Kiểm toán báo cáo tài chính cho các đơn vị sản xuất công nghiệp, dịch vụ, có
vốn đầu tư nước ngoài, kiểm toán dự án, tư vấn xây dựng cơ bản, tư vấn thuế,
đào tạo,….

Phòng Hành chính và Phòng Kế toán chịu trách nhiệm về hành chính và kế
toán cho toàn Công ty. Trong đó, Phòng Hành chính có vai trò giúp giám đốc
điều hành trong việc sắp xếp các công việc hàng ngày, quản lý đào tạo, tổ chức
bồi dưỡng tuyển dụng và điều phối sử dụng hợp lý nhân viên; hướng dẫn đúng
đắn các chính sách của Đảng và Nhà nước đối với Công nhân viên, đáp ứng với
yêu cầu ổn định và phát triển của Công ty. Phòng Kế toán có vai trò trong việc
kiểm soát tài chính của Công ty, kế toán toàn bộ các hoạt động của Công ty.
Công ty có một chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, gồm Giám đốc, 1
Phó Giám đốc, 1 Phòng Kiểm toán nghiệp vụ và 1 Phòng Hành chính Kế toán.
Chi nhánh này thực hiện hạch toán độc lập với Công ty.
Mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng có mối liên hệ
với nhau, tương hỗ nhau, chịu sự lãnh đạo thống nhất của Ban Giám đốc. Hình
thức tổ chức quản lý trực tuyến – chức năng tỏ ra phù hợp với Công ty vì nó vừa
phát huy năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng, vừa bảo đảm quyền
chỉ đạo của hệ thống trực tuyến.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm
toán và Tư vấn UHY
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty
Với đội ngũ cán bộ, chuyên gia có chất lượng hàng đầu trên các lĩnh vực
kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo…Hiện
nay, Công ty đang cung cấp các dịch vụ chính sau :
 Dịch vụ kiểm toán
Đây là loại hình dịch vụ chủ yếu,chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu
của Công ty. Dịch vụ này không ngừng được hoàn thiện và phát triển về phạm
vi và chất lượng. Các dịch vụ kiểm toán của Công ty bao gồm : Kiểm toán báo
cáo tài chính; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán nội bộ; Kiểm toán báo cáo tài
chính vì mục đích thuế, dịch vụ quyết toán thuế; Kiểm toán báo cáo quyết toán
vốn đầu tư hoàn thành; Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;...Trong các dịch vụ
kiểm toán của Công ty, kiểm toán Báo cáo tài chính vẫn là hoạt động chính, là
điểm mạnh của Công ty hiện nay.

 Dịch vụ kế toán
UHY LTD đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ kế toán như:
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho
các doanh nghiệp mới thành lập; Rà soát báo cáo tài chính; Bồi dưỡng, cập nhật
kiến thức tài chính kế toán;... Tuy nhiên do công ty mới được thành lập nên số
lượng các dịch vụ kế toán chưa nhiều. Hiện nay UHY LTD đang tiếp tục mở
rộng về phạm vi và nâng cao chất lượng các dịch vụ kế toán.
 Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế
Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán, Ban lãnh đạo công ty cũng rất chú trọng
đến dịch vụ tư vấn như : tư vấn về thuế, huy động và sử dụng vốn, tư vấn quyết
toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư, thẩm định giá tài sản… Các dịch vụ tư
vấn sẽ giúp cho các doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính,
hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và đồng thời nâng cao
sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp.
 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
Các dịch vụ trong việc xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
bao gồm : Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa ( trừ định giá
những tài sản thuộc thẩm quyền của Nhà nước); Tư vấn xác định và lập hồ sơ
xác định giá trị doanh nghiệp; Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi
chuyển đổi doanh nghiệp… Dịch vụ này đã giúp cho các tổ chức thực hiện thủ
tục, trình tự lập hồ sơ về cổ phần hóa cũng như đánh giá đúng giá trị doanh
nghiệp khi cổ phần hóa
 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên
môn cho nguồn nhân lực của doanh nghiệp. Hàng năm, Ban Lãnh đạo Công ty
đã tổ chức được nhiều khóa bồi dưỡng kiến thức và nghiệp vụ chuyên môn về
kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế… Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng giúp khách
hàng tìm kiếm và tuyển dụng được nhân viên có năng lực thích hợp nhất, dựa
trên những hiểu biết cụ thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng như các yêu cầu về
hoạt động, quản lý chung của khách hàng.

2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Tuy mới được thành lập, UHY LTD đã có số lượng khách hàng đông đảo
trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế và thuộc nhiều thành phần kinh tế. Để có
được số lượng khách hàng như hiện nay là nhờ sự nỗ lực, cố gắng rất lớn cả
toàn thể Công ty trong công tác tiếp thị và tìm kiếm khách hàng. Với phương
châm hoạt động là “ Mang tới khách hàng những giá trị đích thực cùng dịch
vụ vượt trội”, chiến lược của Công ty là tiếp cận và nắm bắt nhanh yêu cầu của
khách hàng, tư vấn và cung cấp tài liệu, chủ động liên hệ xây dựng quan hệ với
khách hàng, gửi tài liệu đề xuất kiểm toán để giới thiệu khách hàng biết đến
Công ty cũng như thông qua các dịch vụ đang thực hiện để giới thiệu các dịch
vụ khác của Công ty đã giúp Công ty ký kết thêm nhiều hợp đồng.
Ngoài việc duy trì tốt mối quan hệ với khách hàng, Công ty tiếp tục nỗ lực
tìm kiếm khách hàng mới. Uy tín, vị thế và sự tín nhiệm của Công ty ngày càng
được khẳng định và nâng cao. Các khách hàng tín nhiệm cao của UHY LTD là:
Các công ty chứng khoán; Ngân hàng, bảo hiểm và dịch vụ tài chính; Hàng
không và hàng hải; Viễn thông, Điện lực; Giao thông, Thủy lợi; Các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Các công ty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn….
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm
toán và Tư vấn UHY
Tuy mới chỉ hoạt động gần 2 năm nhưng UHY LTD đã có một vị thế nhất
định trong ngành kiểm toán Việt Nam. Công ty đã thực hiện kiểm toán cho mọi
đối tượng khách hàng trong nước. Năm 2007 mức doanh thu của UHY LTD đạt
gần 10 tỷ đồng VN, Lợi nhuận đạt hơn 600 triệu đồng VN, thu nhập bình quân/
tháng của nhân viên khoảng 3.6 triệu đồng VN (Theo báo cáo của Giám đốc
Công ty trong hội nghị tổng kết công tác năm 2007). Đây là kết quả tương đối
cao với một công ty mới thành lập. Điều này thể hiện sự nỗ lực không ngừng
của Ban Giám đốc Công ty cũng như toàn thể nhân viên trong Công ty.
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH
Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán

Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây
dựng hồ chưa kiểm toán năm mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những
thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và
những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh, điều
lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên
Hồ sơ kiểm toán năm của Công ty được phân theo các chỉ mục 1000, 2000,
3000, 4000, 5000, 6000, 7000. Trong mỗi mục gồm các giấy tờ làm việc sau:
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục:
<1100> Lập kế hoạch phục vụ khách hàng gồm các giấy tờ làm việc: Dịch
vụ khách hàng và mô tả nhu cầu khách hàng; kế hoạch phục vụ khách hàng –
nội bộ; kế hoạch kiểm toán và danh mục tài liệu cần cung cấp; các tài liệu lập kế
hoạch kiểm toán khác
<1200> Các thư từ giao dịch khách hàng
<1300> Hợp đồng kiểm toán / dịch vụ gồm: Hợp đồng kiểm toán / dịch vụ
đã ký; các tài liệu khác bổ sung nội dung cung cấp dịch vụ
<1400> Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
<1500> Tìm hiểu chu trình kế toán quan trọng bao gồm: tìm hiểu chu trình
thu và chi tiền; chu trình bán hàng & phải thu; chu trình mua hàng & phải trả;
chu trình hàng tồn kho và giá vốn; chu trình lương & phải trả CNV; chu trình
TSCĐ & xây dựng cơ bản.
<1600> Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính gồm: thực hiện phân tích sơ bộ
báo cáo tài chính
<1700> Xác định mức trọng yếu
<1800> Đánh giá rủi ro kiểm toán và kế hoạch kiểm toán gồm: Đánh giá
rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát; Kế hoạch kiểm toán cho các tài khoản
trọng yếu và sai sót phát hiện; tổng hợp kế hoạch kiểm toán.
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính
<2100> Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác gồm: Thư quản lý năm
nay chính thức; thư quản lý năm nay dự thảo; các khuyến nghị khác cho khách
hàng; thư quản lý năm trước chính thức

<2200> Báo cáo tài chính gồm: báo cáo tài chính năm nay chính thức (đã
ký); bảng cân đối phát sinh; các bút toán điều chỉnh và phân loại lại; báo cáo tài
chính năm trước (đã ký)
<2300> Tóm tắt kiểm toán gồm: soát xét các báo cáo tài chính lần cuối;
bảng tổng hợp kết quả kiểm toán; đánh giá sai sót; thư trình bày của ban giám
đốc khách hàng; đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng; soát xét
các sự kiện sau ngày kết thúc năm tài chính; soát xét về các tài sản, nợ tiềm tàng
và các khoản cam kết; soát xét về thay đổi chính sách kế toán và sai sót
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán
<3100> soát xét và phát hành báo cáo gồm: phê duyệt phát hành báo cáo
tài chính và thư quản lý; soát xét tổng hợp kiểm toán của chủ nhiệm kiểm toán
và ban giám đốc; soát xét nội dung và trình bày báo cáo kiểm toán
<3200> Soát xét tính độc lập của kiểm toán viên gồm: Cam kết về tính độc
lập của các thành viên nhóm kiểm toán; soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính
độc lập của kiểm toán viên; các biện pháp đảm bảo tính độc lập của kiểm toán
viên
<3300> Quản lý thời gian và công việc gồm: thời gian kiểm toán kế hoạch;
thời gian kiểm toán thực tế; so sánh giữa kế hoạch và thực tế, đánh giá hiệu quả
làm việc
<3400> Đánh giá nhân viên & các vấn đề cần phản hồi với Ban Giám đốc:
đánh giá nhân viên trong nhóm kiểm toán; các vấn đề cần phản hồi với Ban
Giám đốc
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh
Các chỉ mục 4000,5000,6000,7000 bao gồm các tài liệu (bảng tổng hợp; ghi
chú soát xét hệ thống; chương trình kiểm toán; giấy tờ làm việc…) của việc kiểm
tra chi tiết các khoản doanh thu, chi phí trên báo cáo kết quả kinh doanh.
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Ngay từ những ngày đầu mới thành lập, Công ty UHY đã hiểu rõ: Kiểm
toán là một nghề mới xuất hiện nhưng thị trường kiểm toán đang có sự canh
tranh và phát triển rất mạnh. Để tồn tại lâu dài và phát triển bền vững, chất
lượng kiểm toán phải thật tốt, mang đến cho khách hàng những giá trị thực sự.
Chính vì vậy, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán luôn được Ban Giám
đốc Công ty xác định đúng đắn và thực hiện nghiêm túc.
Việc đầu tiên trong vấn đề nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán là
nâng cao trình độ chuyên môn cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên.
Bởi vậy, Công ty luôn tổ chức các lớp nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho các
kiểm toán viên đồng thời luôn thông báo để các nhân viên thường xuyên cập
nhật thông tin hoặc có những hướng dẫn về các chuẩn mực kế toán, kiểm toán
mới ban hành..
Để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, kiểm toán viên UHY luôn cố
gắng làm tốt các công việc trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán từ việc ký
hợp đồng kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán, lựa chọn nhóm kiểm toán đến việc
thực hành kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Đồng thời phải có sự soát xét của
Ban Giám đốc Công ty trong từng giai đoạn kiểm toán
Trước khi ký hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên luôn thu thập các thông
tin liên quan đến khách hàng để từ đó xem xét kỹ các rủi ro có thể xảy ra của
hợp đồng và khả năng chấp nhận hợp đồng kiểm toán.
Việc xác định nhân sự cho mỗi cuộc kiểm toán cũng rất quan trọng. Thông
thường một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính được bố trí nhân sự như sau:
Sơ đồ 2.2: Nhân sự của một cuộc kiểm toán
Thành viên Ban Giám đốc phụ trách
Thành viên BGĐ soát xét chất lượng và quản lý rủi ro
Nhóm chuyên gia hỗ trợ thuế, pháp lý, công nghệ thông tin
Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách trực tiếp
Nhóm KTV3: KTV chính3 Các KTV khác
Nhóm KTV2: KTV chính2 Các KTV khác
Nhóm KTV1: KTV chính1 Các KTV khác

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp của cuộc kiểm
toán
Quan hệ hỗ trợ
Quan hệ soát xét, độc lập
Nhiệm vụ của các thành viên trong nhóm kiểm toán được phân công
như sau:
(1) Thành viên Ban Giám đốc phụ trách trực tiếp là Giám đốc điều hành
hoặc Phó Giám đốc có nhiệm vụ giao dịch, phê duyệt kế hoạch nhân sự, kế
hoạch kiểm toán, kế hoạch thời gian, soát xét kế hoạch kiểm toán và soát xét
cuối cùng đối với hồ sơ và Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành
(2) Thành viên Ban Giám đốc soát xét chất lượng và kiểm soát rủi ro là
Giám đốc điều hành hoặc Phó Giám đốc điều hành không trực tiếp phụ trách
nhóm kiểm toán, có nhiệm vụ kiểm soát hồ sơ kiểm toán, soát xét Báo cáo kiểm
toán và soát xét toàn bộ quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ đảm bảo yêu cầu
chất lượng đã đề ra.
(3) Các chuyên gia hỗ trợ là các Giám đốc chuyên môn (Giám đốc thuế,
Giám đốc tư vấn, Giám đốc kiểm toán hoặc các chủ nhiệm kiểm toán tư vấn về
các kiến thức kinh doanh chuyên sâu trên từng lĩnh vực)
(4) Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách trực tiếp, có nhiệm vụ tổ chức thực
hiện chương trình kiểm toán
(5) Các nhóm kiểm toán thường có một kiểm toán viên và hai trợ lý kiểm
toán
Trong mỗi cuộc kiểm toán nhiệm vụ của mỗi kiểm toán viên và trợ lý kiểm
toán được phân công cụ thể rõ ràng trong kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm
toán lập ra phải được sự phê chuẩn của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc Công ty
trước khi thực hiện
Trong khi các KTV và trợ lý KTV của Công ty tiến hành kiểm toán tại
khách hàng thì luôn có sự giám sát, đôn đốc của các Giám đốc hoặc Phó Giám
đốc trong Ban giám đốc Công ty. Sau mỗi cuộc kiểm toán, Công ty luôn tổ chức
các cuộc họp để đánh giá những thuận lợi, khó khăn và kết quả đạt được để từ

đó rút ra kinh nghiệm cho cuộc kiểm toán sau. Cuối cùng, các báo cáo kiểm
toán gửi đến khách hàng đều có sự soát xét kỹ càng và phê chuẩn của Giám đốc
hoặc Phó Giám đốc Công ty.
Như vậy, việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được Công ty
UHY xác định đúng đắn và thực hiện rất nghiêm túc.
2.1.4.3. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ
Kiểm toán và Tư vấn UHY
Quy trình chung của kiểm toán tài chính tại Công ty UHY bao gồm 6
bước có liên quan chặt chẽ với nhau:
 Bước 1: Thực hiện các hoạt động trước kiểm toán
 Bước 2: Lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng quát
 Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
 Bước 4: Thực hiện kiểm toán theo kế hoạch
 Bước 5: Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo kiểm toán
 Bước 6: Thực hiện các hoạt động sau kiểm toán
Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán của UHY LTD
Quản lý hợp đồng kiểm toán
Thực hiện các hoạt động trước KT
Đánh giá & xử lý rủi ro kiểm toán
Lựa chọn nhóm kiểm toán
Thiết lập điều khoản hợp đồng & các yêu cầu phục vụ KH
Thực hiện các hoạt động sau KT
Lập kế hoạch
chiến lược và lập kế hoạch tổng quát
Lập kế hoạch
kiểm toán
chi tiết
Thực hiện kiểm toán theo kế hoạch
Tổng hợp kết luận và lập báo cáo
Lập soát xét & kiểm soát giấy tờ làm việc

Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Xác định giá trị trọng yếu
Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán
Đánh giá rủi ro đối với số dư TK & mức độ sai sót tiềm tàng
Thực hiện các chuẩn mực phục vụ khách hàng
Đánh giá & quản lý
rủi ro
Tin cậy hệ thống KSNB
Tin cậy hệ thống KSNB
Kiểm tra chi tiết mức độ tập trung
Ktra các hoạt động KS để đạt được mức độ KS tối đa & ktra chi tiết ở mức độ cơ bản
Có
Không
Có
Không
Quay vòng ktra các hoạt động KS để độ tin cậy ở mức trung bình & ktra chi tiết mức thấp
Ktra các hoạt động KS để độ tin cậy ở mức trung bình & ktra chi tiết ở mức độ thấp
Kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình
Tổng hợp & trao đổi kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB& đánh giá kết quả kiểm tra
Thực hiện soát xét báo cáo tài chính
Thực hiện soát xét các sự kiện sau ngày khóa sổ
Thu thập giải trình của Ban giám đốc
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Lâp, trao đổi & phát hành báo cáo
Đánh giá chất lượng
2.2. Tình hình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY

2.2.1. Khái quát chung về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính, lập kế hoạch kiểm toán là
giai đoạn đầu tiên. Công ty UHY đã xây dựng một quy trình chung cho việc lập
kế hoạch kiểm toán. Giai đoạn này được UHY chia làm 3 phần việc:
• Chuẩn bị trước kiểm toán
• Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng quát
• Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính được cụ thể trong sơ
đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty UHY
Lập KH chiến lược và KH tổng quát
Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Lựa chọn nhóm kiểm toán
Thiết lập các điều khoản của hợp đồng
Tổ chức tiếp xúc với các thành viên chủ chốt của KH
Gửi thư mời kiểm toán
Chuẩn bị trước kiểm toán
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của KH
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của KH
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Xác định mức trọng yếu
Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán
Lập KH kiểm toán chi tiết
Đánh giá rủi ro đối với số dư tài khoản
và mức sai sót tiềm tàng
Xác định phương pháp kiểm toán
Xác định thủ tục kiểm toán
s
2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ

Kiểm toán và Tư vấn UHY đối với các khách hàng cụ thể
UHY đã xây dựng cho mình một quy trình chung cho việc lập kế hoạch
kiểm toán song các Kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính
cho khách hàng, đặc là khách hàng mới, luôn ý thức vận dụng linh hoạt và sáng
tạo việc lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính theo từng khách hàng cụ thể.
Để thấy rõ hơn công tác lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo
cáo tài chính đã được các Kiểm toán viên Công ty UHY thực hiện như thế nào,
Em xin trình bày về việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính năm 2007
cho hai khách hàng của Công ty UHY: Công ty TNHH May mặc XYZ và Công
ty Cổ phần Bao bì và In Nông nghiệp ABC
Công ty TNHH May mặc XYZ là Công ty 100% vốn nước ngoài hoạt
động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh may mặc. Công ty XYZ được thành
lập năm 1993 theo Giấy phép đầu tư số 512/GP ngày 12/02/1993 UBNN về hợp
tác đầu tư cấp (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư). Công ty XYZ lần đầu tiên ký
hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính với Công ty UHY. Báo cáo tài chính năm
2006 của Công ty XYZ được kiểm toán bởi Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài
chính Quốc tế IFC thực hiện.
Công ty Cổ phần Bao bì và In Nông nghiệp ABC là Công ty cổ phần được
thành lập tại Việt Nam theo Quyết định số 1253/QĐ/BNN–TCCB ngày
22/09/2004 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn. Công ty hoạt động
theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0234587013 ngày 02/07/2005 của
Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội
2.2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán
2.2.2.1.1. Gửi thư mời kiểm toán tới khách hàng
Hiện nay ở Việt Nam, ngành kiểm toán khá mới mẻ nhưng đã có sự cạnh
tranh mạnh mẽ giữa các hãng kiểm toán nước ngoài như Price Water House
and Cooper, KPMG, Ernst and Young….với các công ty kiểm toán của Việt
Nam. Trong một thị trường cạnh tranh cao, Công ty UHY là một Công ty mới
thành lập thì việc có được khách hàng không phải là điều đơn giản. Công ty
đã chọn cách tìm đến với khách hàng và giới thiệu về những dịch vụ mà

Công ty có thể cung cấp, về sự đảm bảo chất lượng dịch vụ cũng như khẳng
định được với khách hàng về những gì mà khách hàng trông đợi vào Công ty
Kiểm toán.
Việc đầu tiên trong quy trình kiểm toán của Công ty UHY là gửi thư chào
hàng kiểm toán. Đối với khách hàng mới, hàng năm Công ty UHY đều gửi thư
mời kiểm toán. Đối với khách hàng truyền thống, Công ty trực tiếp gặp gỡ thảo
luận và ký kết hợp đồng. Thư chào hàng kiểm toán cung cấp cho khách hàng
các thông tin về Công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán và Tư vấn UHY, các loại
dịch vụ mà Công ty có khả năng cung cấp và quyền lợi mà khách hàng được
hưởng từ các dịch vụ của UHY
Thư chào hàng của UHY bao gồm các nội dung: Thư ngỏ của Ban Giám
đốc, giới thiệu về Công ty và khách hàng của Công ty cùng các dịch vụ mà
UHY cung cấp. Dưới đây là Thư chào hàng của Công ty TNHH Dịch vụ
Kiểm toán và Tư vấn UHY gửi tới Công ty TNHH May mặc XYZ (phụ lục
số 1)
Nếu khách hàng chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ của UHY LTD, họ
sẽ ký vào thư mời kiểm toán và gửi lại một bản sao của thư mời kiểm toán cho
Công ty. Sau khi nhận được bản sao do khách hàng gửi lại có kèm theo sự chấp
thuận kiểm toán của UHY, Công ty sẽ tiến hành các công việc của một cuộc
kiểm toán
2.2.2.1.2. Tổ chức tiếp xúc với các thành viên chủ chốt của khách hàng.
Sau khi chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, Ban Giám đốc Công ty
cử ra một thành viên của Ban Giám đốc, là một người có trình độ chuyên
môn cao và nhiều kinh nghiệm chịu trách nhiệm phụ trách cuộc kiểm toán.
Sau đó Công ty tổ chức tiếp xúc với Ban lãnh đạo của khách hàng nhiều lần
nhằm thống nhất các loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp, mục đích sử
dụng các dịch vụ đó. Đồng thời thông qua việc tiếp xúc với Ban lãnh đạo
của khách hàng, Công ty xác định mục tiêu kiểm toán, phạm vi kiểm toán
cũng như thu thập các thông tin ban đầu về khách hàng như lĩnh vực hoạt
động, cơ cấu tổ chức, khả năng tài chính, môi trường hoạt động, tính liêm

chính của Ban lãnh đạo….
2.2.2.1.3. Đánh giá rủi ro trong việc chấp nhận hợp đồng kiểm toán cho
khách hàng
Trong mỗi cuộc kiểm toán luôn có khả năng kiểm toán viên không lường
hết được mọi yếu tố tiềm tàng có thể xảy ra. Bằng thái độ thận trọng nghề
nghiệp và kinh nghiệm tích lũy được, UHY luôn cho rằng bất kỳ cuộc kiểm toán
nào cũng có khả năng xảy ra rủi ro. Do vậy việc đánh giá ban đầu về rủi ro khi
chấp nhận hợp đồng kiểm toán là một bước công việc mà các kiểm toán viên
của UHY luôn tiến hành trong mọi cuộc kiểm toán.
Do việc đánh giá rủi ro kiểm toán có ảnh hưởng đến toàn bộ cuộc kiểm
toán, hơn nữa việc đánh giá rủi ro này thường mang tính xét đoán nghề nghiệp,
nên Ban Giám đốc Công ty thường cử ra một thành viên của Ban Giám đốc, là
một người có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệm, chịu trách nhiệm
đánh giá rủi ro kiểm toán đồng thời xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán cho
khách hàng.
Việc đánh giá này được thực hiện trên cơ sở các thông tin chung nhất về
khách hàng đã thu thập như: lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, khả năng tài
chính, môi trường hoạt động, tính liêm chính của Ban lãnh đạo… để tiến hành
xếp loại khách hàng vào một trong ba loại: khách hàng có mức rủi ro thông
thường, khách hàng có rủi ro ở mức có thể kiểm soát được, khác hàng có mức
rủi ro ở mức cao.
Một khách hàng được coi là có rủi ro ở mức trung bình nếu:
- Hoạt động kinh doanh của đơn vị có thể đứng vững được và có triển vọng phát
triển dài hạn
- Hệ thống tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả
- Doanh nghiệp áp dụng các chính sách kế toán ít thay đổi
- Đơn vị có tuân thủ các yêu cầu Báo cáo tài chính về mặt thời gian
- Đơn vị có bộ phận quản lý có năng lực chuyên môn, chính trực bao gồm những
nhà quản lý tài chính và kế toán thông hiểu tình hình kinh doanh và các quyết
định của Ban Giám đốc

Một khách hàng được coi là có rủi ro ở mức rất cao nếu đơn vị có khả năng
gây ra cho Công ty một tổn thất do vướng vào một vụ kiện với khách hàng hoặc
gây mất uy tín cho Công ty. Theo đó, Công ty sẽ không chấp nhận những đơn vị
đó làm khách hàng của Công ty.
Một khách hàng được coi là có rủi ro ở mức kiểm soát được nếu rủi ro cao
hơn mức trung bình nhưng chưa đến mức rất cao
Việc đánh giá về khách hàng phụ thuộc vào thực tế và khả năng suy đoán
dựa trên sự đánh giá tổng thể và kinh nghiệm của kiểm toán viên. Nếu khách
hàng được đánh giá ở mức thông thường và rủi ro kiểm soát được thì kiểm toán
viên có thể chấp nhận kiểm toán cho khách hàng này.
Qua xem xét Báo cáo tài chính do Công ty XYZ cung cấp cũng như phỏng
vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty khách hàng, chủ nhiệm kiểm toán thấy
rằng Công ty TNHH May mặc XYZ đang hoạt động có lãi và không có nhân tố
nào ảnh hưởng tới tính liên tục hoạt động của Công ty cho đến thời điểm kiểm
toán.
Công ty Cổ phần Bao bì và In Nông nghiệp ABC là doanh nghiệp nhà nước
thực hiện cổ phần hóa, là khách hàng thường xuyên của UHY. Do đó khi nhìn
vào Báo cáo tài chính của Công ty ABC, kiểm toán viên thấy Công ty đang hoạt
động rất có lãi, tình hình tài chính rất khả quan.
Sau khi xem xét phân tích, chủ nhiệm kiểm toán sẽ sử dụng hiểu biết của
mình để trả lời bảng câu hỏi có sẵn. Căn cứ vào câu trả lời đối với mỗi vấn đề
cụ thể, đặc biệt là xem xét tầm quan trọng của vấn đề đó tới Báo cáo tài chính,
chủ nhiệm kiểm toán sẽ đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán.
Đối với Công ty May mặc XYZ và Công ty Bao bì và In Nông nghiệp
ABC, kết quả đánh giá rủi ro tổng quát của Công ty UHY được lưu lại trong hồ
sơ kiểm toán như sau
Bảng 2.1: Kết quả đánh giá rủi ro tổng quát
Khách hàng: Công ty May mặc XYZ
Người thực hiện: Nguyễn Kim Tân
Khách hàng: Công ty Bao bì và In NN ABC

Người thực hiện: Nguyễn Minh Long
Công ty hoạt động trong lĩnh vực nào?
Sản xuất và kinh doanh may mặc
Công ty hoạt động trong lĩnh vực nào?
In bản đồ, sách báo, văn phòng phẩm, tem nhãn bao bì và
các tài liệu phục vụ cho sự phát triển ngành nông nghiệp
và các ngành công nghiẹp khác.
Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư thiết bị ngành in.
Tình hình sở hữu của Công ty? Tình hình sở hữu của Công ty?
100% vốn nước ngoài Là doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa
Chính sách kế toán của khách hàng là gì?
Chính sách kế toán thống nhất theo quy định của Bộ tài
chính và tuân thủ chuẩn mực Kế toán Việt Nam
Chính sách kế toán của khách hàng là gì?
Chính sách kế toán thống nhất theo quy định của Bộ tài
chính và tuân thủ chuẩn mực Kế toán Việt Nam
Hệ thống KSNB của khách hàng xét trên khía cạnh chung
nhất hoạt động như thế nào?
Chưa hợp lý
Hệ thống KSNB của khách hàng xét trên khía cạnh chung
nhất hoạt động như thế nào?
Hợp lý
Quy mô của khách hàng?
Doanh thu của Công ty XYZ ở mức thấp nhất và cao nhất
qua các năm là: 48 tỷ - 57 tỷ đồng Việt Nam
Quy mô của khách hàng?
Doanh thu của Công ty XYZ ở mức thấp nhất và cao nhất
qua các năm là: 70 tỷ - 110 tỷ đồng Việt Nam
Có lý do gi để nghi ngờ về tính chính trực của thành viên
Ban lãnh đạo khách hàng?

Không
Có lý do gi để nghi ngờ về tính chính trực của thành viên
Ban lãnh đạo khách hàng?
Không
Đơn vị có thường xuyên thay đổi các nhân viên chủ chốt
trong lĩnh vực tài chính kế toán? Không
Đơn vị có thường xuyên thay đổi các nhân viên chủ chốt
trong lĩnh vực tài chính kế toán? Không
Quan hệ giữa Công ty và KTV? Công ty tạo điều kiện cho
KTV làm việc và cung cấp đầy đủ tài liệu khi được KTV
yêu cầu.
Quan hệ giữa Công ty và KTV? Rất tốt
Khách hàng có ý định lừa dối kiểm toán viên không?
Công ty cung cấp đầy đủ thông tin khi có yêu cầu của
KTV
Khách hàng có ý định lừa dối kiểm toán viên không?
Công ty cung cấp đầy đủ thông tin khi có yêu cầu của
KTV
KTV có băn khoăn gì về tính liên tục hoạt động của khách
hàng không? Không
KTV có băn khoăn gì về tính liên tục hoạt động của khách
hàng không? Không
Liệu việc chấp nhận kiểm toán cho khách hàng có làm
UHY bị tổn thất một khoản tiền do vướng vào một vụ kiện
với khách hàng hay tổn hại đến uy tín của UHY không?
Không có khả năng này
Liệu việc chấp nhận kiểm toán cho khách hàng có làm
UHY bị tổn thất một khoản tiền do vướng vào một vụ kiện
với khách hàng hay tổn hại đến uy tín của UHY không?
Không có khả năng này

Lợi ích kinh tế từ việc kiểm toán cho khách hàng có cao
hơn mức rủi ro không? Không
Lợi ích kinh tế từ việc kiểm toán cho khách hàng có cao
hơn mức rủi ro không? Không
Liệu UHY có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán với chất
lượng cao do các KTV có kinh nghiệm chuyên môn, năng
lực ở mức độ phù hợp với công việc cũng như độc lập với
khách hàng không? Có
Liệu UHY có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán với chất
lượng cao do các KTV có kinh nghiệm chuyên môn, năng
lực ở mức độ phù hợp với công việc cũng như độc lập với
khách hàng không? Có
Trên cơ sở kết quả đánh giá rủi ro tổng quát, chủ nhiệm kiểm toán quyết
định đánh giá Công ty TNHH May mặc XYZ rủi ro ở mức kiểm soát được và
Công ty Cổ phần Bao bì và In Nông nghiệp ABC rủi ro ở mức trung bình.
2.2.2.1.4. Lựa chọn nhóm kiểm toán
Sau khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, căn cứ vào quy mô của
khách hàng, khối lượng, tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, UHY quyết
định số lượng nhân viên tham gia thực hiện cuộc kiểm toán.
Thông thường mỗi nhóm kiểm toán có từ 3 đến 5 người. Tùy thuộc vào
yêu cầu công việc cụ thể nhưng mỗi nhóm tối thiểu phải có một kiểm toán viên
chính có đủ năng lực và kinh nghiệm thực hiện cuộc kiểm toán với chất lượng
và hiệu quả cao.
Tùy thuộc vào quy mô hoạt động và tiến độ thời gian theo yêu cầu của
khách hàng, các nhóm kiểm toán của Công ty có thể triển khai linh hoạt một
hoặc nhiều nhóm kiểm toán cùng một lúc. Trong trường hợp hoạt động của
doanh nghiệp của doanh nghiệp có tích chất phức tạp thì nhóm trưởng các nhóm
kiểm toán có thể là các chủ nhiệm kiểm toán dày dạn kinh nghiệm và có thành
viên Ban Giám đốc trực tiếp tham gia.
2.2.2.1.5. Thiết lập các điều khoản hợp đồng kiểm toán

Sau khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, đồng thời với việc lựa
chọn nhóm kiểm toán Công ty tổ chức thảo luận với Ban lãnh đạo của khách
hàng về các điều khoản của hợp đồng kiểm toán. Sau khi hai bên đã đi đến
thống nhất về các điều khoản ghi trong hợp đồng, Công ty tiến hành soạn thảo
hợp đồng. Dưới đây là Mẫu Hợp đồng Kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ
Kiểm toán và Tư vấn UHY và Công ty TNHH May mặc XYZ (Phụ lục số 2)
Sau khi thực hiện xong các công viêc trên, chủ nhiệm kiểm toán sẽ lập kế
hoạch kiểm toán về thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán và thông báo kế
hoạch này cho nhóm kiểm toán và cho khách hàng (Phụ lục số 3)
2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng quát
Sau khi ký xong hợp đồng kiểm toán, Công ty tiến hành bắt tay vào lập kế
hoạch kiểm toán chiến lược và kế hoạch tổng quát. Công việc này được thực
hiện bởi các kiểm toán viên có chuyên môn vững và kinh nghiệm thực tiễn cao,
đã quản lý nhiều cuộc kiểm toán. Các công viêc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
của UHY LTD được cụ thể trong sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh
Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán
Xác định
mức trọng yếu
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Lập kế hoạch
kiểm toán tổng thể
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Tính chất của kế hoạch kiểm toán chiến lược là phải được lập cho các cuộc
kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán Báo
cáo tài chính của nhiều năm. Vì vậy, đối với những khách hàng thường thấy của
Công ty UHY là những doanh nghiệp có quy mô không quá lớn và tính chất
không quá phức tạp, nên Công ty thường không thực hiện tách riêng bước lập
kế hoạch chiến lược. Công ty đã gộp chung công việc của lập kế hoạch chiến

lược vào một số bước lập kế hoạch tổng thể như: Tìm hiểu về hoạt động kinh
doanh của khách hàng, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá
rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định vùng rủi ro chủ yếu của khách
hàng,…
Trước khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán, Công ty thu thập các thông tin
về khách hàng để trợ giúp cho cuộc kiểm toán. Thông tin cần thu thập bao gồm
thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý như:
- Các thông tin chung: Bảng kê đặc điểm của khách hàng, sơ đồ tổ chức, Ban
giám đốc, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên
- Các tài liệu pháp luật: Quyết định thành lập công ty, giấy phép thành lập, giấy
phép đăng ký, hợp đồng liên doanh, bố cáo thành lập doanh nghiệp, điều lệ
công ty, biên bản họp đại hội đồng cổ đông, biên bản họp hội đồng quản trị,…
thay đổi ngành nghề kinh doanh, theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vốn kinh
doanh
- Các tài liệu về thuế: Quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các văn
bản có liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của doanh nghiệp trong tính
thuế.
- Các tài liệu nhân sự: Thỏa thuận lao động tập thể, hợp đồng lao động, các quy
trình về quản lý và sử dụng quỹ lương, các quy định trong điều lệ, biên bản đại
hội công nhân viên chức,…
- Các tài liệu kế toán: Báo cáo kiểm toán, Báo cáo tài chính, chế độ kế toán áp
dụng trong doanh nghiệp, các nguyên tắc kế toán đang được áp dụng, điều lệ và
các quy chế tài chính, hạch toán kế toán, các quy chế kiểm soát…
- Các tài liệu hợp đồng: Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng thuê mướn dịch vụ, hợp
đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng và các hợp đồng khác
- Hồ sơ kiểm kê tại ngày 31/12: Thành lập hội đồng kiểm kê, các biên bản kiểm
kê tiền, vật tư, tài sản,…
Đối với Công ty mới như Công ty TNHH May mặc XYZ, những thông tin
trên được kiểm toán viên thu thập bằng cách trao đổi trực tiếp với Ban Giám
đốc khách hàng, quan sát thực tế, gửi thư yêu cầu khách hàng cung cấp tài

liệu… Mặt khác, Báo cáo tài chính năm 2006 của Công ty XYZ được kiểm toán
bởi Công ty IFC. Do đó, sau khi trao đổi với Công ty XYZ, kiểm toán viên
UHY tiến hành trao bằng văn bản đối với kiểm toán viên tiền nhiệm và đã được
chấp nhận
Đối với khách hàng thường xuyên như Công ty ABC, Kiểm toán viên cập
nhật thông tin về khách hàng trong hồ sơ kiểm toán năm trước, đồng thời có sự
cập nhật thông mới trong năm hiện hành.
2.2.2.2.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Công ty quy định “Trong quá trình thực hiện kiểm toán, chúng ta cần có
những hiểu biết nhất định về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng để có thể nhận
diện và hiểu được các sự kiện, các nghiệp vụ và thực tế hoạt động, mà theo đánh giá
của chúng ta thì điều này có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài chính và báo cáo
kiểm toán”.
Đối với Công ty XYZ là khách hàng lần đầu UHY LTD cung cấp dịch vụ, để
đạt được hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng, chủ nhiệm kiểm toán
tiến hành gặp gỡ với đại diện của Công ty, quan sát thực tế, xem xét các tài liệu
và nghe trình bày về những thông tin chung nhất về hoạt động kinh doanh của
họ, bao gồm: đặc điểm lịch sử hình thành, cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động
sản xuất kinh doanh,…
Bảng 2.2: Tóm tắt đặc điểm của Công ty TNHH May mặc XYZ
Người lập: Nguyễn Hương Giang Khách hàng: Cty May mặc XYZ
Người soát xét: Nguyễn Kim Tân Kỳ Báo cáo: 31/12/2007
Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HĐKD
Công ty TNHH May mặc XYZ là Công ty 100% vốn nước nước ngoài sản xuất kinh
doanh may mặc, được thành lập theo Giấy phép đầu tư số 512/GP ngày 12/02/1993
UBNN về hợp tác đầu tư cấp (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) và Giấy phép sửa đổi số
1753/1999/QĐ-UB,838/GPĐC4-HT ngày 30/12/1999 và 13/03/2002 của Ủy Ban Nhân
dân tỉnh Hà Tây.
Tổng vốn đầu tư: 4.400.000USD Vốn pháp định: 2.300.000 USD

Công ty được toàn quyền trong việc sử dụng vốn để đầu tư phục vụ kịp thời cho các nhu
cầu trong sản xuất kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn và phát triển vốn
Thời hạn hoạt động của Công ty là 20 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư
Chủ sở hữu của Công ty là Công ty TNHH PP, một Công ty được thành lập tại nước
Cộng hòa Hàn Quốc
Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty:
Trụ sở tại Vân Yến, thành phố Hà Đông, Hà Tây
Nơi mở tài khoản: Ngân hàng ngoại thương chi nhánh Hà Nội
Ngân hàng Đầu tư Phát triển Thành Đô
Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc tại thời điểm kiểm toán bao gồm:
Ông Bae Yuong Lim - Chủ tịch HĐQT
Ông BYong Man Choi - Thành viên
Ông Han Nam Kim - Thành viên
Ban Giám đốc
Ông Byeong Sam Lee - Giám đốc điều hành
Bà Nguyễn Thị Thanh Tâm - Kế toán trưởng
Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty là sản xuất và kinh doanh hàng may
mặc và chế biến lông vũ. Toàn bộ sản phẩm may mặc được bán xuất khẩu. Sản phẩm
lông vũ được xuất khẩu và tiêu thụ tại thị trường Việt Nam.
Dựa trên những thông tin đã thu thập ở trên, Kiểm toán viên xác định rủi ro tiềm tàng
nằm ngay trong hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty XYZ có thể gặp phải
Sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng của Công ty Mẹ, do đó Công ty không bị cạnh
tranh cũng như không phải lo lắng về vấn đề đầu ra của sản phẩm. Tuy nhiên, vấn đề
cần lưu ý là giá xuất khẩu sản phẩm hoàn toàn có thể bị điều tiết bởi Công ty Mẹ. Thị