Tình hình thực tế về tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cầu 1 thăng long

Tình hình thực tế về tổ chức kế toán nguyên vật liệu
tại Công ty cầu 1 thăng long
1) Đặc điểm chung của công ty
1.1) quá trình hình thành và phát triển của công ty
* Đặc điểm chung của công ty Cầu 1 Thăng Long :
Tên gọi : Công ty Cầu 1 Thăng Long
Tên giao dịch : Công ty Cầu 1 Thăng Long
Địa chỉ : Xã Thịnh Liệt - Huyện Thanh Trì - Hà Nội
Ngày thành lập : 25/6/1983
* Quá trình hình thành và phát triển của công ty :
Công ty cầu 1 Thăng Long là một doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo
nghị định 388/ HĐBT. Công ty đợc thành lập từ tháng 6 năm 1983, trên cơ sở
hợp nhất của công ty đại tu cầu 1 thuộc cục quản lý đờng bộ và Công ty công
trình 108 thuộc xí nghiệp liên hợp công trình 5.
Từ năm 1983 1992 Công ty trực thuộc Liên hiệp các Xí nghiệp xây dựng
giao thông 2 ( Nay là Khu quản lý đờng bộ 2 ).
Từ năm 1993 đến nay. Công ty là đơn vị trực thuộc Tổng công ty xây dựng
Thăng Long. Công ty là doanh nghiệp nhà nớc đợc thành lập theo nghị định
388/ HĐBT (20/11/1991) là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tự trang trải
chi phí và đảm bảo có lãi.
Với đội ngũ cán bộ công nhân gần 1000, đã thi công xây lắp hàng trăm
công trình lớn nhỏ phục vụ sự nghiệp phát triển của các ngành giao thông vận
tải, nhu cầu đờng sắt, đờng bộ , cảng, sân bay ... Phục vụ sự phát triển kinh tế
của đất nớc. Vào những năm gần đây trong nền kinh tế thị trờng đơn vị đã có
những bớc tiến mới trong lao động sản xuất, tăng trởn với nhịp độ cao, đã trúng
thầu nhiều công trình có yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao và công nghệ thi công
phức tạp do trong nớc hoặc nớc ngoài giám sát . Trong đào tạo cán bộ công
nhân viên chức đơn vị cung cấp kinh phí cử cán bộ kỹ thuật đi học tập các quy
1 1
trình công nghệ thi công mới, tiên tiến. Tổ chức các buổi trao đổi kinh nghiệm,
bồi dỡng cho lớp trẻ. Đối với lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng cũng có những

tín hiệu đáng mừng, các loại vật liệu nh đầm bê tông, đầm thép, cọc bê tông
phục vụ cho thi công cầu đờng và nền móng. Chất lợng của một số mặt hàng
này phải đạt theo tiêu chuẩn của các nớc tiên tiến nh là AASHTO, ASTM, JIS
nên nó đòi hỏi đơn vị phải có những thiết bịi tiên tiến đồng bộ, công nhân lành
nghề, quy trình sản xuất chặt chẽ. Vì thế nên công ty mới đạt đợc các mụ tiêu
đặt ra nh trên .
Nhìn lại chặng đờng 25 năm xây dựng và trởng thành. Công ty đã thờng
xuyên lo đủ công ăn việc làm cho ngời lao động, phát triển sản xuất tăng cờng
cơ sở vật chất kỹ thuật, xây dựng đội ngũ, nâng cao đời sống, truyền thống và
các hoạt động xã hội, hoàn thành tốt nghĩa vụ. Công ty đã đợc tặng 2 huân ch-
ơng lao động hạng nhất, 1 huân chơng lao động hạng 2, 2 huân chơng lao đọng
hạng 3 và nhiều bằng khen của các cấp, các ngành.
Điều đó thể hiện khá rõ ở doanh thu năm sau cao hơn năm trớc, chất lợng
công trình ngày càng đạt hiệu quả cao.
2 2
Báo cáo kế quả hoạt động sản xuất kinh doanh
đơn vị tính: VND
Phần : lãi, lỗ
Chỉ tiêu 2005 2006 2007
Tổng doanh thu 71.302.540.162 84.630.420 90.540.320.162
Doanh thu thuần 71.302.540.162 84.630.420 90.540.320.162
Giá vốn hàng bán 61.327.890.965 72.420.540.120 75.670.320.162
Lợi tức gộp 9.974.649.197 12.209.880.000 14.870.170.162
Giảm giá hàng bán 47.566.585 48.765.660 50.420.000
Chi phí QLDN 8.567.821.627 8.667.107.200 8.506.700.000
Lợi nhuận thuần 1.359.260.985 3.494.008.140 6.313.050.162
Thu nhập HĐTC 107.954.652 120.950.600 160.760.000
Chi phí HĐTC 560.635.511 420.630.200 410.820.000
Lợi nhuận từ HĐTC - 398.680.859 - 299.679.600 - 250.060.000
Thu bất thờng 116.473.500 110.520.000 110.320.000

Chi phí bất thờng
Lợi nhuận bất thờng 116.473.500 110.520.000 110.320.000
Tổng lợi tức trớc thuế 1.077.017.626 3.304.848.540 6.173.310.162
Thuế TNDN 269.254.470 826.212.135 1.543.327.541
Lợi nhuận sau thuế 807.763.220 2.478.636.405 4.629.982.622
1.2 ) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:
* Đặc điểm :
Quy trình sản xuất của công ty có đặc điểm : Sản xuất liên tục, phức tạp trải
qua nhiều giai đoạn khác nhau. Mỗi công trình đều dự toán thiết kế riêng và thi
công ở nhiều địa bàn khác nhau, thời gian thi công dài, sản phẩm mang tính đơn
chiếc nên lực lợng công ty đợc tổ chức thành các đội cầu, nhiều đội cầu hình
thành nên một công trờng. Tùy theo yêu cầu sản xuất thi công trong từng thời
kỳ mà số lợng các đội cầu, tổ chức sản xuất trong mỗi đội cầu sẽ thay đổi phù
hợp với yêu cầu cụ thể.
Mỗi đội cầu có một đội trởng giám sát và quản lý thi công, cán bộ kỹ thuật
chịu trách nhiệm quản lý về kỹ thuật, cán bộ vật t chịu trách nhiệm về quản lý và
cung cấp vật t, kế toán viên chịu trách nhiệm về việc thanh toán các khoản chi
phí phát sinh tại nơi thi công và gửi các chứng từ về phòng kế toán.
Mỗi đội cầu đợc chia ra làm nhiều tổ, phụ trách sản xuất có các tổ trởng.
Ngoài ra mỗi đội cầu khi thi công còn có thêm đội cơ giới và đội xây dựng là
3 3
Công trường
Đội xây dựngĐội cơ giới
Các đội cầu
Văn phòng công ty
Công ty
những đơn vị hỗ trợ đắc lực cho đội cầu và công trờng. Có thể khái quát đặc
điểm tổ chức sản xuất của công ty theo mô hình sau :

* Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của công ty Cầu 1 Thăng Long :

* Chức năng :
Công ty thực hiện việc xây dựng các công trình giao thông bao gồm :
+/ Cầu đờng bộ
+/ Cầu đờng sắt
+/ Cầu cảng
+/ Sân bay
- Là một doanh nghiệp nhà nớc có đầy dủ t cách pháp nhân, có con dấu
riêng, có tài khoản mở tại ngân hàng
* Nhiệm vụ :
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng
quy mô sản xuất kinh doanh, thỏa mãn nhu cầu ngày càng cao của xã hội.
- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc.
- Bảo toàn và phát triển vốn nhà nớc giao.
- Đảm bảo chế độ hạc toán kinh tế đầy đủ phù hợp với chế độ tài chính kế toán.
- Tuân thủ mọi chính sách chế độ quản lý vốn tài sản, lao động, tiền lơng,
làm tốt công tác phân phối theo lao đông, không ngừng nâng cao trình độ tay
nghề cho cán bộ công nhân viên.
4 4
- Tổ chức quản lý nhân sự phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của
công ty.
- Quản lý và sử dụng hợp lý cố hiệu quả các nguồn vốn nhằm đêm lại hiệu
quả cao.
* Đặc điểm tổ chức quản lý :
Do đặc điểm của ngành xây dựng, của sản phẩm xây dựng có tính chất đơn
chiếc, kế cấu khác nhau, thời gian thi công dài ... nên việc tổ chức quản lý có
những đặc điểm riêng. Mô hình tổ chức của công ty đợc tổ chức theo hình thức
trực tuyến chức năng. Đứng đầu là lãnh đạo công ty, tiếp đến là các phòng ban
và các công trờng, các đội cầu và ngời lãnh đạo.
1.3) Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty:
- Nhằm phù hợp với loại hình và đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, bộ

máy tổ chức của Công ty đợc thể hiện trên mô hình sau ;
5 5
Giám đốc
Phó giám đốc kế hoạchPhó giám đốc kỹ thuật
Phòng kỹ thuật
Xưởng cơ khíCông trườngĐội cơ giới
Phòng kế hoạch Phòng TCLĐư HC TB Phòng tài chính
Phó giám đốc nội chínhPhó giám đốc vật tư ư thiết bị
Sơ đồ tổ chức Công ty Cầu 1



* Chức năng cụ thể của từng bộ phận nh sau :
Ban giám đốc : Có chức năg điều hành chung mọi hoạt động chung của
công ty. Đứng đầu là giám đốc, thay mặt Nhà nớc trực tiếp tiến hành chỉ đạo
các hoạt động kinh doanh của Công ty. Do đặc điểm của Công ty là một đơn vị
thi công xây lắp các công trình giao thông. Công ty có 4 phó Giám Đốc phụ
trách 4 mảng công việc lớn : kỹ thuật sản xuất, kế hoạc - đấu thầu, giải quyế
các công việc nội chính, vật t thiết bị.
Phòng kỹ thuật : Với chức năng tham mu cho Giám Đốc trong công tác
tổ chức chỉ đsọ thi công, quản lý kỹ, giám sát chất lợng các công trình trong
toàn Công ty.
Phòng kế hoạch thống kê : Có chức năng tham mu cho Giám Đốc về công
tác kế hoạch sản xuất kinh doanh và xây dựng cơ bản, công tác thống kê kế
hoạch của toàn Công ty và chuẩn bị hồ sơ đấu thầu.
6 6
Phòng vật t thiết bị : Làm chức năng tham mu cho Giám Đốc về công tác
mua sắm và quản lý vật t thiết bị phục vụ cho thi công xây lắp các công trình
đạt hiệu quả cao.
Phòng tổ chức Lao động Hành chính : Làm tham mu cho Giám Đốc

về công tác bố trí, sắp xếp nhân sự trong toàn Công ty một cách hợp lý, hiệu
quả phù hợp với tình hình kinh doanh của Công ty, áp dụng các chính sách của
nhà nớc đối với cán bộ công nhân trong Công ty.
Phòng kế toán tài vụ: Là phòng nghiệp vụ vừa có hiệu quả. Do đó để đạt
đợc mục đích trên phong kế toán tài vụ phải thực hiện các nhiệm vụ sau :
+/ Xây dựng kế hoạch đảm bảo sử dụng có hiệu quả về tài chính hàng quý
và cả năm.
+/ Mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán, ghi chép hạch toán đúng, đủ theo
chế độ tài chính hiện hành. Đồng thời còn cung cấp số liệu có và trực tiếp báo
cáo theo yêu cầu của Giám Đốc doanh nghiệp về vốn và kết quả kinh doanh lên
cấp trên .
+/ Quản lý chặt chẽ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đôn đốc thanh toán
kịp thời với các đôn vị và hộ kinh doanh, cá nhân có liên quan đến việc sử dụng
vốn Công ty.
Nh vậy, công tác hạch toán quản lý tài chính đoóng vai trò quan trọng trong
mọi họat động sản xuất kinh doanh và có ý nghĩa trực tiếp đến sự thành công
hay thất bại về kinh tế của Công ty cũng nh ảnh hởng đến quyền lợi trực tiếp
của mọi thành viên trong công ty.
* Đặc điểm quy trình công nghệ :
Quy trình công nghệ là căn cứ để xác định đối tợng tập hợp chi phí. Quy
trình công nghệ của Công ty Cỗu 1 Thăng Long là quy trình phức tạp kiểu liên
tục, đợc trải qua nhiều giai đoạn sản xuất kế tiếp và có thể thi công xen kẽ ở các
địa điểm khác nhau :
Thông thờng quy trình công nghệ của các công trình nh sau :
7 7
Đắp mặt bằng thi côngKhoan cọc nhồi
Đào hố móngLắp dựng đào ván khuôn cốt thép
Đổ bê tôngHoàn chỉnh mố
Mỗi gia đoạn đều có định mức tiêu hao nguyên vật liệu hao phí nhân công
cụ thể và nhìn chung là khác nhau .

Ví dụ :
Quy trình thi công mố cầu
1.4 ) Đặc điểm tổ chức công tác kế toán :
* Tổ chức bộ máy kế toán :
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý cũng nh để phù
hợp với yêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ kế toán và căn cứ vào đặc điểm
quy trình công nghệ, công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.
Hầu hết các công việc kế toán thực hiện trong phòng kế toán Công ty Cầu 1
Thăng Long không có tổ chức bộ máy kế toán riêng ở từng công trờng mà chỉ
có kế toán của công ty nh : phiếu xuất kho, nhập kho, bản chấm công, bản
thanh toán tiền lơng, bảng theo dõi khối lợng hoàn thành và các chứng từ thanh
toán khác do cán bộ quản lý ở từng công trình gửi về.
Các chứng từ nói trên đợc cán bộ phòng kế toán kiểm tra tính chính xác,
tiến hành phân loại và ghi sổ kế toán tổng hợp. Trên cơ sở đó kế toán lập báo tài
chính và phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo công ty trong việc
điều hành hoạt động của Công ty.
8 8
Kế toán trưởng
Kế toán vật tưKế toán tiền lương, BHXHKế toán thanh toán Thủ quỹKế toán tập hợp chi phí và tính giá thànhKế toán tài sản cố định, kế toán tổng hợp
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cầu 1 Thăng Long

Công ty Cầu 1 Thăng Long, kế toán tổng hợp kiêm luôn chức năng và
nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định. Có trách nhiệm theo dõi tình hình tăng
giảm hiện có của tài sản cố định trên 3 mặt : Nguyên giá, giá trị hao mòn và giá
trị còn lại. Hàng quý căn cứ vào nguyên giá TSCĐ hiện có và tỉ lệ khấu hao tính
theo phơng pháp đờng thẳng, kế toán tính số khấu hao và phân bổ cho các đối t-
ợng sử dụng.
Kế toán tr ởng : Là ngời giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn
của bộ phận kế toán, kiểm tra tình hình hạch toán, tình hình tổ chức cũng nh
việc sử dụng vốn có hiệu quả. Ngoài ra kế toán trởng còn có nhiệm vụ lập báo

cáo quyết toán, báo cáo tài chính.
Kế toán vật t : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất vật t và thiết bị.
Căn cứ vào phiếu nhập kho gửi về, kế toán vật t tiến hành kiểm tra tính hợp lý
của các chứng từ, sau đó vào sổ chi tiết cho từng công trình. Cuối quý căn cứ
vào vổ chi tiết vật liệu đã lập, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ cho toàn công ty .
Kế toán tiền l ơng và bảo hiểm xã hội : Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng
hợp thanh toán lơng do phòng lao động tiền lơng lập, kế toán tiến hành tổng hợp
9 9
Chứng từ gốc(bảng kê )
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Sổ đăng ký CTGS
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toánchi tiết
chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho từng đối tợng sử dụng lao
động. Cuối quý kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.
Kế toán thanh toán : Phản ánh mọi khoản thanh toán chi phí của khối lơng
quản lý, thanh toán tiền lơng, bảo hiểm khi phòng lao động tiền lơng xác định
số liệu.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : Thờng xuyên
kiểm tra, đối chiếu và định kỳ phân tích tình hình thực hiện các định mức chi
phí đối với các chi phí trực tiếp, chi phí chung, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ tiền mặt và căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kèm
theo các chứng từ gốc có chữ ký đầy đủ để nhập hoặc xuất tiền vào sổ quỹ kịp
thời.
Kế toán tổng hợp : Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp có
nhiệm vụ lập sổ cái các tài khoản. Đồng thời căn cứ vào số d trên tài khoản, trên

sổ cái kế toán, kế toán tổng hợp phải tiến hành lập báo cáo kết quả sản xuất
kinh doanh cũng nh thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lu chuyển tiền tệ.
1.5 ) Hình thức kế toán của công ty :
Hình thức kế toán mà Công ty đang áp dụng hiện nay là hình thức kế toán
chứng từ ghi sổ.
Phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty đang áp dụng là phơng pháp
kê khai thờng xuyên .
10 10
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối quý
: Kiểm tra đối chiếu
2 ) Tình hình thực hiện công tác kế toán tại công ty Cầu 1 Thăng Long :
2.1 ) Phân loại NLVL CCDC trong công ty.
Công ty Cầu 1 Thăng Long là đơn vị đợc Đảng và nhà nớc phân công giao
trách nhiệm xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật tạo tiền đề phát triển kinh tế xã
hội. Vào những năm gần đây trong nền kinh tế thị trờng, công ty đã có những b-
ớc tiến mới trong lao động sản xuất tăng trởng với nhịp độ cao. Các công trình
thi công của Công ty đợc thiết kế đa dạng với mục tiêu quản lý sản xuất để đật
hiệu quả cao nhất. Công ty đã tiến hành công tác tổ chức kế toán một các linh
hoạt và khoa học. Hiện nay công ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ
thống tài khoản mà công ty áp dụng đã phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh.
Phòng kế hoạch căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất và dự trữ để lập kế
hoạch mua nguyên vật liệu. Mua nguyên vật liệu thực hiện qua hợp đồng mua
bán do giám đốc ký. Trớc khi viết phiếu nhập khothì nguyên vật liệu phải đ-
ợc phòng KCS kiểm tra chất lợng, quy cách chủng loại có đúng theo yêu cầu
hay không. Sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Đối với nguyên vật liệu
không đủ tiêu chuẩn để nhập kho thì phòng KCS báo lại để cho nhà cung cấp.
11 11
Khi tiến hành nhập kho nguyên vật liệu trên cơ sở hóa đơn do ngời bán cung

cấp, phải có báo cáo chi tiết theo từng khách hàng, đồng thời phải kèm phiếu
xác nhận của phòng KCS.
Những NLVL CCDC doanh nghiệp đang sử dụng :
- NLVL đang sử dụng.
+/ Cát bê tông
+/ Cao su tấm
+/ Đá
+/ Thép
+/ Xi măng
+/ Que hàn
- CCDC dang sử dụng.
+/ Máy cán
+/ Máy đào
+/ Máy xúc
+/ Các loại xe chuyên chở
Những NLVL CCDC doanh nghiệp hay sử dụng:
Cát bê tông, Cao xu tấm, Đá 0,5x1, Đá 1x2, Đá 2x4, Thép, Bu lông, Các
phụ gia, Que hàn, Dầu ....
2.2 ) Kế toán chi tiết NLVL CCDC .
2.2.1) Thủ tục Nhập Xuất NLVL CCDC trong Công ty :
* Thủ tục nhập:
Phơng pháp tính giá nhập : Nhập theo giá thực tế
Hóa Đơn GTGT
Liên 2 : Giao khách hàng
Ngày 24 tháng 01 năm 2008
Ký hiệu : AC/ 2006B
Số : 0072596
Đơn vị bán hàng : HTX xây dựng TN Xuân Thanh
Địa chỉ : Xã Mờng Sô - Huyện Phong Thổ Lai Châu
12 12