Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 1 - Trần Thị Giang Tân

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (621.25 KB, 10 trang )

TỔNG QUAN VỀ

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

GV: Trần thị Giang Tân

Nội dung

- Định nghĩa

- Lịch sử phát triển

- Quy trình soạn thảo báo cáo COSO

- Sự hữu hiệu của HTKSNB

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

ĐỊNH NGHĨA

Kiểm soát

 Là một phương tiện nhằm giảm thiểu những yếu tố gây

tác động xấu tới hoạt động của một đối tượng nào đó
Nơi bộ

 Sự hiện hữu hay định vị bên trong bề mặt của một cái gì

đó

 Thuộc về hay liên quan đến cơ cấu của một tổ chức

ĐỊNH NGHĨA

Kiểm sốt nội bộ là một q trình bị chi phối bởi

<i>người quản lý, hội đồng quản trị</i>và cá nhân

viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một

sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu
sau đây:

(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động.

(2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính.

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

Khn mẫu về KSNB

Kiểm
sốt nội

boä

Hội
đồng
quản trị

Người
quản lý
Các
nhân
viên

Hiệu lực,
hiệu quả các

hoạt động
Độ tin cậy

thông tin
Tuân thủ
pháp luật và
các quy định

<b>CON NGƯỜI</b> <b>MỤC TIÊU</b>

<b>Q </b>
<b>TRÌNH</b>

<b>LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN KIỂM</b>

<b>SOÁT NỘI BỘ</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

Giai đoạn sơ khai và hình thành

Bảo vệ
các tài
sản
(1929)

Bảo vệ
tiền (1900)

Bảo đảm
số liệu kế tốn

chính xác
(1936)

Hiệu quả
hoạt động

(1949)
Khuyến khích

tn thủ chính sách
(1949)
KSNB về kế tốn

KSNB về
quản lý
Kiểm tốn

Báo cáo COSO

<b>LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN KIỂM SỐT </b>

<b>NỘI BỘ</b>

- Sự quan tâm của Kiểm tốn độc lập về

KSNB mà hình thức ban đầu là KS tiền.

- Năm 1905, xuất hiện từ KSNB trong “ lý

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

1.GIAI ĐOẠN SƠ KHAI

- Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (1929):
KSNB là công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác
đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động.
- AICPA (1936): KSNB là các biện pháp và cách

thức được chấp nhận và được thực hiện trong một tổ
chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng như
kiểm tra sự chính xác trong ghi chép của sổ sách.
- KSNB ngày càng được quan tâm nhiều hơn đặt biệt

là sau sự thất bại trong các cuộc kiểm toán (mà điển
hình là <b>Mc Kesson & Robbins)</b>

2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH

• <b>Thủ tục kiểm tốn SAP 29 (1958): </b>

-KS kế toán bao gồm kế hoạch tổ chức, các

phương pháp và thủ tục liên hệ trực tiếp đến việc
bảo vệ tài sản và tính đáng tin cậy của số liệu kế
toán.

-Kiểm soát quản lý bao gồm kế hoạch tổ chức, các
phương pháp và thủ tục liên quan chủ yếu đến
tính hữu hiệu trong hoạt động và sự tuân thủ
chính sách quản trị.

2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH

- Kiểm sốt nội bộ về kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến
thơng tin tài chính >> Kiểm tốn viên cần đánh giá
kiểm soát nội bộ.

- Kiểm soát nội bộ về quản lý liên quan gián tiếp đến
thông tin tài chính>> Kiểm tốn viên sẽ khơng bị
buộc phải đánh giá chúng.

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

2. GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH

– <b>SAS 1 (1973), duyệt xét lại SAP 54 </b>

• Kiểm sốt quản lý, khơng chỉ hạn chế ở kế hoạch tổ chức
và các thủ tục, mà còn bao gồm quá trình ra quyết định
cho phép thực hiện nghiệp vụ của nhà quản lý.

• Kiểm sốt kế toán bao gồm các thủ tục và cách thức tổ
chức ghi nhận vào sổ sách để bảo vệ tài sản, tính đáng tin
cậy của số liệu .

2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH

Các mục tiêu kiểm sốt kế tốn (SAS1)

a.Các nghiệp vụ thực hiện phù hợp với sự ủy quyền và xét
duyệt của Ban giám đốc.

b. Các nghiệp vụ được ghi nhận để:

- Lập BCTC phù hợp với chuẩn mực kế tốn hay các quy
định có liên quan

- Thực hiện trách nhiệm báo cáo

c. Việc tiếp cận tài sản chỉ được thực hiện khi có sự cho phép
của Ban giám đốc.

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

Kết luận

• Trong suốt giai đoạn hình thành, khái niệm kiểm
sốt nội bộ đã không ngừng được mở rộng ra

khỏi những thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ
sách kế toán. Tuy nhiên, trước khi báo cáo COSO
(1992) ra đời, kiểm soát nội bộ vẫn mới dừng lại
như là một phương tiện phục vụ cho kiểm toán
viên trong kiểm tốn báo cáo tài chính.

<b>3. GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN</b>

• Sau Watergate (1973), vào năm 1977, Luật
về chống hối lộ nước ngoài <i>(Foreign Corrupt </i>
<i>practices act)</i> ra đời.

• Năm 1979, SEC bắt buộc các cơng ty phải
báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với
cơng tác kế tốn .

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9>

Cơ cấu tổ chức

Treadway
Commission

The National Commission
on Fraudulent Financial

Reporting
COSO

The Committee of
Sponsoring

Organizations of the
Treadway

Commission

AICPA AAA IIA FEI IMA

American Accounting
Association

Financial Executives
Institute

Institute of Management
Accountants
Institute of

Internal Auditors
American Institute

of CPA

TĨM TẮT

• Năm 1992, Báo cáo COSO được ban hành.
KSNB gồm: mơi trường kiểm sốt, đánh giá
rủi ro, các hoạt động kiểm sốt, thơng tin và
truyền thơng, và giám sát.

</div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>