GIảI PHáP TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KTNB ĐốI VớI CÔNG TáC Kế TOáN TạI CHI NHáNH NHNo&PTNT TRùNG KHáNH – CAO BằNG

GIảI PHáP TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KTNB ĐốI VớI CÔNG TáC
Kế TOáN TạI CHI NHáNH NHNo&PTNT TRùNG KHáNH CAO
BằNG
3.1. ĐịNH HƯớNG PHáT TRIểN CHUNG
Kim toỏn ni b ra i xut phỏt t nhu cu qun lý v nú phỏt trin mnh
m trong nn kinh t th trng. Kim toỏn ni b c thit lp phc v
trc ht v ch yu cho cỏc cp lónh o trong mt mt t chc t c
tiinhs hiu nng, tớnh kinh t v tớnh hiu qu khi hon thnh nhim v v trỏch
nhim tng ng ca h .ang trong quỏ trinh phỏt trin nn kinh t th trng
nh hng xó hi ch ngha v hi nhp vi kinh t trong khu vc v quc t
;quỏ trỡnh phỏt trin ú tt yu ny sinh nhu cu v hỡnh thnh kim toan ni b
trong cỏc doanh nghip, n v s nghip v c quan chớnh ph phc v
tronh cụng tỏc qun lý, s dng cỏc ngun lc bo m hiu qu ca cỏc hot
ng . kim toỏn ni b thc s phỏt huy c hiu qu vn cú ca nú trong
cụng tỏc qun lý kinh t, ti chớnh,tip tc phat huy c nhng kt qu ó
c, dn dn khc phc cỏc nhc im ny sinh ;nh hng chin lc
cho vic phỏt trin kim toỏn ni b vit nam cn tp trung vo cỏc ni dung
sau:
- Th nht :Vic phỏt trin kim toỏn ni b Vit Nam l s cn thit
tt yu, ny cng tr nờn quan trng vỡ nhu cu ca bn thõn hot ng qun lý ,
c ch t chu trach nhim , cụng khai, minh bch trong qun ti chớnh , ngõn
sỏch ;s cnh tranh khc lit trong nn kinh t th trng ;trong bi cnh nh
nc tng cng phũng chng tham nhng ,tit kim , chng lóng phớ . Vic
phỏt trin ú phự hp vi nh hng trong lut KTNN v trỏch nhim ca cỏc
c quan , t chc qun lý, s dng ngõn sỏch , tin v ti sn nh nc T chc
kim toỏn ni b theo quy nh ca phỏp lut bo v ti sn ;ỏnh giỏ v cht
lượng và độ tin cậy của thông tin kinh tế , tài chính ;về chấp hành pháp luật ,
chế độ chính sách nhà nước và các nội quy, quy chế của đơn vị ”.
- Thứ hai :Việc phát triển kiểm toán nội bộ được thực hiển không những
đối với doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế mà cần phải phát triển
trong cả lĩnh vực tài chính công ,đối với các cơ quan, đơn vị , tổ chức quản lý ,

sử dụng ngân sách, tiền , tài sản nhà nước. Định hướng này phù hợp với thông
lệ của nhiều nước trên thế giới .
- Thứ ba: Việc phát triển kiểm toán nội bộ phải đặt trong mối quan hệ với
phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ . Cần phải nâng cao nhận thức về kiểm soát
nội bộ,đặt biệt là nhận thức của các nhà lãnh đạo về kiểm soát nội bộ;thiết lập
môi trường kiểm soát nội bộ thuận lợi cho sự phát triển của kiểm toán nội bộ.
- Thứ tư : Phát triển kiểm toán nội bộ trong mối quan hệ với phát triển
Kiểm toán Nhà nước và Kiểm toán độc lập.Kết quả hoạt động của kiểm toán nội
bộ là cơ sở, căn cứ tài liệu quan trọng cho hoạt động của Kiểm toán nhà nước
,Kiểm toán độc lập .hoạt đông kiểm toán nội bộ có hiệu lực ,hiệu quả sẽ bao
trùm được các lĩnh vực hoạt động của đơn vị ,mà Kiểm toán nhà nước ,Kiểm
toán độc lập không thể với tới :giảm các rủi ro kiểm soát và công việc các hoạt
động ngoại kiểm .Kiểm toán nội bộ tại các đơn vị là cánh tay nối dài của kiểm
toán nhà nước;Kiểm toán Nhà nước có trách nhiệm hướng dẫn , chỉ đạo nghiệp
vụ đối với Kiểm toán nội bộ .
- Thứ năm: Phát triển kiểm toán nội bộ trong bối cảnh tăng cường quản
lý nhà nước và hội nghề nghiệp đối với kiểm toán nội bộ và thực hiện Luật kế
toán, Luật Kiểm toán nhà nước, Luật NSNN. Nhà nước ban hành các văn bản
hướng dẫn, định hướng phát triển kiểm toán nội bộ; hội nghề nghiệp ban hành
chuẩn mực, quy định chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán nội bộ, đào tạo, cấp
chính chỉ nghề nghiệp kiểm toán viên nội bộ.
- Thứ sáu: Việc hình thành và phát triển kiểm toán nội bộ phải trên cơ sơ
nguyên tắc khách quan. Việc hình thành kiểm toán nội bộ phải xuất phát từ yêu
cu ni ti ca cụng tỏc qun lý n v, hot ng ca kim toỏn ni b tuõn th
cỏc chun mc v hng dn v hot ng kim toỏn ni b.
- Th by: Phỏt trin kim toỏn ni b trong mi quan h hi hũa gia li
ớch kim toỏn ni b cú th em li v chi phớ duy trỡ hot ng ca nú. Cỏc
c quan cn phi cõn nhc k vn ny khi quyt nh thnh lp kim toỏn ni
b nhm mang li hiu lc v hiu qu cho qun lý v qun tr n v, trỏnh
hỡnh thc, phụ trng v lóng phớ ngun lc vn cũn hn hp ca mỡnh.

3.1.1 Định hớng công tác kiểm toán nội bội tại NHNN Việt Nam
Xây dựng mô hình tổ chức theo hớng hoạt động độc lập, dới sự chỉ đạo
trực tiếp của NHNo TW. Cụ thể, thành lập các đơn vị kiểm toán khu vực, các
đơn vị này hoạt động độc lập với các chi nhánh Ngân hàng trong khu vực,
không chịu sự ràng buộc về tổ chức và các mặt hoạt động với các chi nhánh
mình phụ trách.
Hoàn thiện quy chế hoạt động của hệ thống KTNB theo hớng tăng cờng tính
độc lập trong hoạt động, nâng cao quyền hạn và trách nhiệm của các đơn vị kiểm
toán theo hớng quản lý độc lập thống nhất chặt chẽ và theo khu vực.
Hoàn thiện chơng trình kiểm toán trên máy để tăng tính khách quan và hiệu
quả của công tác kiểm toán, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động chung của hệ
thống.
3.1.2 Định hớng và mục tiêu hoạt động kiểm toán nội bộ đối với công tác
kế toán tại NHNo&PTNT huyện Trùng Khánh
Th nht, quỏn trit ng li ca ng v tuõn th phỏp lut ca Nh
nc v phỏt trin h thng kim toỏn VN. Tuõn th phỏp lut luụn l iu
kin cn h thng kim toỏn phỏt trin theo ỳng nh hng, tr thnh cụng
c khụng th thiu trong hot ng kim tra, giỏm sỏt ti chớnh hng ti mc
tiờu xõy dng nn ti chớnh quc gia minh bch v vng bn
Chỳ trng nng cao trỡnh cho cỏc cỏn b chuyờn viờn kim soỏt kim
toỏn ni b
M rng phm vi qui mụ cht lng i vi kim toỏn ni b cụng tỏc k
toỏn
Tng cng qun lý v kim soỏt cht lng hot ng kim toỏn ni b
i vi cụng tỏc k toỏn
Xõy dng v phỏt trin h thng kim toỏn nhm m bo cho cỏc phõn h
kim toỏn phỏt trin bn vng hiu qu
Kim soỏt ni b c t chc thc hin thng xuyờn, liờn tc trong
tng cụng vic ca cỏ nhõn, phũng, ban v cỏn b lónh o ti mi n v.
Quy nh c th quyn hn, trỏch nhim ca tng cỏn b lónh o trong

iu hnh v x lý cụng vic. Th trng n v thc hin y quyn v phõn
cp trỏch nhim duy trỡ cụng tỏc kim soỏt ni b cho tng phũng, ban trong
n v, nhm kim soỏt ton din hot ng ca n v.
Phõn cụng nhim v v trỏch nhim ca cỏc phũng ban, cỏ nhõn trong n
v da trờn nguyờn tc kim soỏt kộp, m bo mi cụng vic u cú ngi thc
hin v ngi kim tra li. Mi cỏ nhõn, phũng ban u phi t kim soỏt v t
chu trỏch nhim v cụng vic c giao, m bo hiu qu cụng vic, tuõn th
phỏp lut, quy ch v quy trỡnh nghip v
3.2. Các giải pháp để tăng cờng công tác kiểm toán nội
bộ
3.2.1. Nhóm giải pháp tng thể
Kiểm toán nội bộ là một yêu cầu tất yếu trong hoạt động của bất cứ một tổ
chức nào, từ các TCKT đến các TCTD. Trên thực tế, hầu hết các nớc trên thế giới
đều rất quan tâm đến việc xây dựng một cơ cấu kiểm soát, KTNB hiệu quả cho
mình, trong đó đặc biệt quan tâm đến vai trò, vị trí của tổ chức bộ máy KTNB bộ
nhằm giúp cho Hội đồng quản trị hoặc lãnh đạo cao nhất (Thống đốc) của NHTƯ
thực hiện tốt việc giám sát, kiểm soát các hoạt động của Ngân hàng, bảo đảm đạt
đợc những mục tiêu dài hạn cũng nh ngắn hạn đã đặt ra.
Kể từ khi Thống đốc NHNN ký quyết định số 115/NH- QĐ ngày 27/12/1990
thành lập Vụ tổng kiểm soát trên cơ sở tách chứcnăng "Tổng kiểm soát" từ vụ Kế
toán và tổng kiểm soát, qua hơn 10 năm hoạt động. NHNN đã 4 lần thay đổi mô
hình tổ chức, hoạt động, bổ sung, sửa đổi chức năng, nhiệm vụ nhằm đa hoạt
động kiểm soát, kiểm toán nội bộ Ngân hàng theo đúng với bản chất vốn có của
nó và phù hợp với các chuẩn mực quốc tế. Với khoảng thời gian không phải là dài
so với lịch sử hoạt động của các hoạt động nghiệp vụ khác của NHTM, song hoạt
động kiểm soát nội bộ trong những năm qua đã có những kết quả đáng khích lệ
nh: Đã tăng cờng kiểm soát hoạt động của đơn vị cũng nh các nghiệp vụ NHTM,
nhất là nghệp vụ có liên quan đến tài chính, tài sản, kho quỹ, xây dựng cơ bản,
quản lý kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ tín dụng...bớc đầu triển khai mở rộng
phạm vi, tổ chức hoạt động theo hớng "kiểm toán nội bộ" theo thông lệ quốc tế;

hạn chế và góp phần khắc phục tồn tại, thiếu sót trong quá trình xây dựng và ban
hành các quy trình nghiệp vụ cũng nh trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ
tại các đơn vị thuộc NHTM.
Sau khi luật NHNN đợc ban hành có hiệu lực từ 01/10/1998, hoạt động kiểm
soát, KTNB đã có những bớc chuyển biến tích cực cả về nhận thức và hành động.
Vai trò, vị trí của Vụ tổng kiểm soát và công tác kiểm soát nội bộ NHTM đã đợc
nâng lên một bớc; công tác tổ chức, chỉ đạo điều hành hoạt động nghiệp vụ đã dần
đi đúng những nguyên lý cơ bản của kiểm soát, kiểm toán nội bộ; vai trò, chức
năng, nhiệm vụ của Vụ tổng kiểm soát đợc xác định chủ yếu là thực hiện kiểm
toán nội bộ.
Tuy nhiên, để đạt đợc mục tiêu dự báo, phân tích rủi ro và hỗ trợ đảm bảo
hoạt động của NHTM đúng pháp luật, an toàn hiệu quả, phù hợp với thông lệ
quốc tế, công tác kiểm soát nội bộ NHTM trong những năm qua vẫn còn nhiều
vấn đề cần phải có một số giải pháp để chỉnh sửa cho hợp lý. Sau đây, tôi xin nêu
một số giải pháp:
Thứ nhất; Cần phải biết một cách rõ ràng các khái niệm về "kiểm tra, kiểm
soát nội bộ" và "kiểm toán nội bộ".