Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Nhà Xuất Bản Âm Nhạc.

Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
Chng 2: Thc trang cụng tac kờ toan ban hang va xac inh
kờt qua ban hang tai Nha Xuõt Ban m Nhac
I)c iờm chung:
1) Qua trinh hinh thanh va phat triờn cua Nha Xuõt Ban m Nhac:
- Tờn n vi : Nha Xuõt Ban m Nhac
- Tờn giao dich quục tờ : DIHAVINA
a) Ngay thanh lõp Nha Xuõt Ban m Nhac.
Ngay 24- 07- 1957 theo Nghi inh sụ: 47\VH-N do Bụ trng Bụ Vn
Hoa Hoang Minh Giam ky. Thanh lõp Nha Xuõt Ban My Thuõt va m Nhac
(Tiờn thõn cua Nha Xuõt Ban m Nhac ngay nay ).
b) Tru s tai 61 Ly Thai Tụ Ha Nụi.
iờn thoai 8256286 Số Fax 9360630.
+ Năm 1959 Bộ Văn Hóa quyết định tách ra làm 2 Nhà Xuất Bản
- Nhà Xuất Bản Âm Nhạc.
- Nhà Xuất Bản Mỹ Thuật.
+ Ngày 15-02-1962 theo quyết định số : 836/VH- QĐ hợp nhất ba Nhà
xuất bản Văn hóa Nghệ thuật, Âm nhạc , Mỹ thuật thành Nhà Xuất Bản Văn
Hóa Nghệ Thuật.
+ Ngày 3-02-1966 quyết định số : 09/VH- QĐ của Bộ Văn Hóa đởi tên
Nhà Xuất bản Văn hóa Nghệ thuật thành Nhà xuất bản Mỹ thuật - Âm nhạc.
+ Ngày 28-09-1970 theo quyết định số 76/VH-QĐ của Bộ Văn Hóa đổi
tên lại là Nhà xuất bản Văn hóa Nghệ Thuật.
+ Ngày 15-06-1971 theo quyết định số 76/VH-QĐ của Bộ Văn Hóa đổi
tên lại là Nhà xuất bản Văn hóa thuộc Bộ Văn Hóa.
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
1
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
+ Ngày 12-02-1974 theo quyết định so 83/VH-QĐ của Bộ Văn Hóa

thành lập Phòng nghiên cứu sản xuất đĩa hát thuộc Nhà xuất bản Văn Hóa (Tiền
thân của DIHAVINA).
+ Ngày 31-08-1978 theo quyết định số : 15/VHTT của Bộ Văn Hóa
Thông tin hợp nhất ba nhà xuất bản : Nhà xuất bản Văn hóa, Văn hóa Dân tộc
và phổ thông. Vẵn lấy tên là Nhà xuất bản Văn Hóa.
+ Ngày 23-09-1978 theo quyết định số : 163 VHTT-QĐ của Bộ Văn
Hóa Thông tin, phòng nghiên cứu sản xuất đĩa hát thành Xởng Đĩa hát và Băng
nhạc thuộc NHà Xuất Bản Văn Hóa.
+ Ngày 02-11-1979 theo quyết định số : 161VHTT-QĐ của Bộ Văn
Hóa Thông tinchuyển thành Xí nghiệp Đĩa và Băng âm thanh thuộc Công ty sản
xuất và cung ứng Vật phẩm Văn Hóa và Thông tin (DIHAVINA).
+ Ngày 10-10-1986 theo quyết định số : 256 VH-QĐ của Bộ Văn Hóa
hợp nhất Xí nghiệp Đĩa và Băng âm thanh và Ban biên tập âm nhạc Nhà xuất
bản Văn hóa thành Nhà xuất bản Âm nhạc và Đĩa hát, tên giao dịch là
DIHAVINA trực thuộc Bộ Văn Hóa.
+ Ngày 22-06-1993 theo quyết định số : 784 VH-QĐ của Bộ Văn Hóa
Thông tin thành Nhà Xuất Bản Âm Nhạc.
+ Ngày 06-07-1995 theo quyết định số : 2343 TC-QĐ của Bộ Văn Hóa
Thông tin hợp nhất Nhà xuất bản Âm nhạc và Công ty Video Việt Nam thành
Nhà Xuất Bản Âm Nhạc. Tên giao dịch quốc tế DIHAVINA.
Căn cứ vào định hớng và kế hoạc của Bộ Văn Hóa Thông Tin. Xây dựng
và tổ chức thực hiện kế hoạc dài hạn và hàng năm về các loại xuất bản phẩm âm
nhạc của Nhà Xuất Bản Âm Nhạc.
Nhiệm vụ của Nhà Xuất Bản :
+ Biên tập và xuất bản : Các sản phẩm in trên giấy, nhạc nốt tờ roi, tập ca
khúc, nhạc không lời, dân ca các dân tộc Việt Nam và nớc ngoài.
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
2

Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
+ Các loại sách âm nhạc: Nhạc lý, kỹ thuật thanh nhạc, nhạc khí, các
công trình nghiên cứu âm nhạc, lịch sử âm nhạc, sách phổ thông âm nhạc, giáo
trình âm nhạc ...các văn hóa phẩm âm nhạc.
+ Sản xuất(bản gốc và in nhân bản Audio,Video,CD, VCD và các phim
nhựa) Các chơng trình nghệ thuật, âm nhạ, phim truyện, chơng trình tuyên
truyền thông tin ngoại ngữ phục vụ trong nớc nhất là miền núi, biên giới, hải
đảo và xuất khẩu.
+ Làm chơn trình gốc, sản xuất và kinh doanh các loại đĩa (băng) âm
thanh, đĩa(băng) hình.
+ Tổ chức các dịch vụ nghệ thuật và dịch vụ kỹ thuật trong nớc và nớc
ngoài về: nhạc in, thu thanh, thu hình, Audio và Video VCD
+ Đợc liên doanh, liên kết với các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nớc
nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm cũng nh tiêu thụ sản phẩm của Nhà xuất
bản.
+ Tổ chức kinh doanh các loại thiết bị âm thanh, ánh sáng nhạc cụ phục
vụ biểu diễn nghệ thuật các loại thiết bị nghe nhìn.
2) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:
Phòng biên tập băng đĩa: Có nhiệm vụ chọn lọc sắp xếp các chơng trình
tuyển lah các giọng ca ca sỹ để thu thanh. Sau đó cắt dựng thành băng gốc.
Phân xởng sản xuất băng đĩa: đợc chia làm 3 bộ phận:
+ Bộ phận cắt băng: Có nhiệm vụ cắt băng theo độ dài của từng
gốc,bảo đảm không thừa không thiếu.
+ Bộ phận in băng : Có nhiệm vụ in các chơng trình từ băng gốc
sang các băng do bộ phận cát băng chuyển sang.
+ Bộ phận in đĩa: Có nhiệm vụ in từ đĩa gốc sang.
Ban biên tập sách nhạc: Có nhiệm vụ lựa chọn sắp xếp các bản nhạc phù
hợp với giấy mực, ảnh bìa để tạo ra một quyển sách hoàn chỉnh. Vì ban biên tập
sách nhạc là một bộ phận của Nhà xuất bản nên không có bộ phận in ấn, do đó
phải đi thuê ngoài.

V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
3
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
Các phân xởng này đều dới sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc thông qua các
trởng phó phòng ban. Loại hình sản xuất của Nhà xuất bản la sản xuất liên tục,
hàng loạt .
Quy mô sản xuất của Nhà Xuất Bản Âm Nhạc thuộc loại vừa , các sản
phẩm tạo ra nhằm đáp ứng riêng nhu cầu thị hiếu âm nhạc lành mạnh, mang
tính nghệ thuật cao, đậm đà bản sắc dân tộc của nền văn hóa truyền thống.
3) Đặc điểm tổ chức quản lý :
Bộ máy quản lý của Nhà xuất bản Âm nhạc đợc tổ chức theo kiểu gọn
nhẹ, đảm bảo sẵn sàng xuất bản có hiệu quả và quản lý tốt nhất. Nhà xuất bản
Âm nhạc thực hiện chế độ một thủ trởng, đứng đầu là Giám đốc. Giám đốc là
ngời có quyền lực cao nhất, chịu mọi trách nhiệm với Nhà nớc với tập thể
CBCNV Nhà xuất bản. Phó giám đốc, kế toán trởng có nhiệm vụ giúp việc cho
Giám đốc.
Chức năng của từng phòng ban:
Phòng Tổ chức hành chính: Tham mu giúp việc cho Giám đốc về các vấn
đề quản lý hồ sơ và nhân sự của Nhà xuất bản, văn th, y tế, quản trị đời sống,
hội nghị, tiếp khách, định mức lao động tiền lơng.
Phong kế hoạch cung tiêu co nhiệm vụ cung ứng vật t, ký kết hợp đồng
kinh tế, làm thủ tục thanh toán các hợp đồng kinh tế Viết lệnh sản xuất và theo
dõi thành phẩm của Nhà xuất bản. Lập kế hoạc dài hạn hàng năm của Nhà xuất
bản.
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ và giới thiệu các xuất bản
phẩm của Nhà xuất bản
V Thu Trang K
34

HTC Trng CBQLVHTT
4
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức Nhà Xuất Bản Âm Nhạc :
4
. c im t chc cụng tỏc k toỏn
Hỡnh thc t chc b mỏy k toỏn: Theo hỡnh thc k toỏn tp trung
Cỏc vn phũng i din do cú quy mụ nh nờn ch thc hin hch toỏn
ban u theo ch bỏo s, ton b khi lng cụng vic k toỏn c thc
hin phũng k toỏn ca Nhà xuất bản.
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
Phòng Kế
hoạch sản xuất
Phòng kinh
doanh
Phòng tài
chính kế toán
Ban biên tập nhạc
P
h
â
n

x
ư
ở
n
g

s
ả
n

x
u
ấ
t
B
ộ

p
h
ậ
n

i
n

đ
ĩ
a
B
ộ

p
h
ậ
n

i
n

b
ă
n
g
5
Ban Giám Đốc
Tổ chức hành
chính
Ban biên tập
băng đĩa-nhạc
Phòng
thu thanh
B
Học viện Tài chính Đề cương tốt nghiệp
Vũ Thu Trang – K
34
– ĐHTC – Trường CBQLVHTT
6
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
Sơ đồ c cu t chc b mỏy k toỏn :
4.1 C cu t chc b mỏy k toỏn:
+ K toỏn trng: Theo dừi chi tit vic bỏn hng v cp, phỏt hoỏ n:
Ph trỏch qun lý chung cụng vic k toỏn ca phũng v trc tip lm cụng
tỏc ti chớnh.
+ K toỏn tin mt, tin gi ngõn hng kiờm kim kê,thủ qu kiờm
k toỏn tin lng.

+ K toỏn thanh toỏn cụng n v cỏc dch v khỏc.
+ Kế toán tổng hợp làm các loại báo cao tài chính,quyết toán thuế
GTGT.
4.2 Hỡnh thc k toỏn ỏp dng: Hỡnh thc nht ký chung
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
Kế toán trưởng
K toỏn tin mt, tin
gi Ngõn hng
K toỏn thanh toỏn,
cụng n
Kế toán tổng hợp
7
Học viện Tài chính Đề cương tốt nghiệp
Vũ Thu Trang – K
34
– ĐHTC – Trường CBQLVHTT
8
Học viện Tài chính Đề cương tốt nghiệp
Hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu
Vũ Thu Trang – K
34
– ĐHTC – Trường CBQLVHTT
9
Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc
biệt
Sổ cái
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo Tài chính
Bảng tổng hợp
chi tiết
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
H thng s sỏch k toỏn ó c thit k v nh sn, m bo thc hin
theo ỳng ch k toỏn hin hnh
4.3 Danh mc Ti khon s dng:
H thng ti khon s dng: TK154, 632, 131, 641, 511, 333, 911 v
m chi tit cho tng Chi nhánh i in ca Nhà xuất bản.
II) Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
tại đơn vị :
1) Đặc điểm hoạt động bán hàng và xác định kết quả bán hàng:
Hin nay Nhà xuất bản dùng phng thc bỏn hng ch yu l:
Bỏn hng theo phng thc bỏn hng trc tip, c th l: bỏn trc tip
cho ngi mua thụng qua phũng kinh doanh hoc qua cỏc siờu th trờn
ton quc, khỏch hng thanh toỏn bng tin ngay.
y mnh tiờu th sn phm ng thi cng phự hp vi kh
nng thanh toỏn ca mi khỏch hng, Nhà xuất bản ó a dng hoỏ cỏc
phng thc thanh toỏn to iu kin thun li nht cho khỏch hng. Cỏc
phng thc bỏn hng ch yu ca Nhà xuất bản l: bỏn hng thu tin ngay v
bỏn hng cho cỏc siờu th tr tin theo tng t hng.
Bỏn hng thu tin ngay ỏp dng i vi trng hp bỏn trc tip. Tin

thu c cú th l tin mt, tin gi ngõn hng...
Bỏn hng tr tin theo tng t hng l ỏp dng i vi khỏch hng cú
quan h thng xuyờn v cú tin cy Nhà xuất bản, ch yu ỏp dng vi
cỏc i lý, siờu th. Khi nhn c hng, khỏch hng cha tr hoc tr mt
phn tin hng v ghi n.
2) Cỏc i tng qun lý liờn quan n phn hnh k toỏn bỏn hng
v xỏc nh kt qu bỏn hng.
Cỏc i tng qun lý liờn quan n phn hnh ny ti Nhà xuất bản
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
10
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
gm:
Danh mc chng t gm: hoỏ n GTGT, phiu thu, giy bỏo cú...
Danh mc ti khon: TK131 (Phi thu ca khỏch hng), TK511
(Doanh thu bỏn hng), TK632 (Giỏ vn hng hoỏ), TK 641 (Chi phớ bỏn
hng), TK642 (Chi phớ qun lý doanh nghip), TK911 (Xỏc nh kt qu
kinh doanh).
Danh mc vt t, hng hoỏ: Danh mc ny qun lý c vt t, thit
b, hng hoỏ ca Nhà xuất bản.
Danh mc khỏch hng: Danh mc ny qun lý danh sỏch khỏch
hng ca Nhà xuất bản.
3) K toỏn doanh thu bỏn hng
Chng t s dng: Chng t gc ch yu c s dng trong k toỏn
doanh thu tiờu th l hoỏ n GTGT, phiu thu, giy bỏo cú ca ngõn hng...
Hoỏ n GTGT: Nhà xuất bản l doanh nghip chuyờn kinh doanh
băng đĩa nhạc nờn khụng thuc i tng chu thu giỏ tr gia tng,
nhng chng t gc c s dng trong phn hnh k toỏn ny vn l
hoỏ n GTGT. Hoỏ n c s dng lm cn c lp bng kờ nh

khon k toỏn bỏn hng v cỏc s k toỏn liờn quan, thanh toỏn tin mua
hng v ghi s k toỏn liờn quan. Hoỏ n GTGT do k toỏn doanh thu
lp v chia thnh ba liờn: mt liờn l khỏch hng gi, mt liờn phũng k
toỏn gi, liờn cũn li c lu gi ti quyn gc.
Phiu thu: c lp khi khỏch hng thanh toỏn bng tin mt.
Phiu thu c chia lm hai liờn: mt liờn giao cho khỏch hng gi, liờn
cũn li lu ti phũng k toỏn.
Giy bỏo cú ca Ngõn hng: Khi ngi mua chuyn tin hng qua
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
11
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
ti khon tin gi ngõn hng, cụng ty s nhn c giy bỏo cú ca
Ngõn hng.
Ti khon s dng: phn ỏnh doanh thu bỏn hng k toỏn s dng
cỏc ti khon sau:
TK5111 - Doanh thu bỏn hng
Trong ú: TK51111 - Doanh thu bỏn hng ca Nhà xuất bản ti H Ni
TK51112 - Doanh thu bỏn hng ca Chi nhánh H Chớ Minh
TK51113 - Doanh thu bỏn hng ca Chi nhánh Buụn Mờ Thut
TK51114 - Doanh thu bỏn hng ca Chi nhánh Nng
TK131 - Phi thu ca khỏch hng
Trong ú: TK1311 - Phi thu ca khỏch hng ca Nhà xuất bản ti H Ni
TK1312 - Phi thu ca khỏch hng ca Chi nhánh H Chớ Minh
TK1313 - Phi thu ca khỏch hng ca Chi nhánh Buụn Mờ Thut
TK1314 - Phi thu ca khỏch hng ca Chi nhánh Nng
v mt s ti khon liờn quan khỏc nh: TK111, TK112...
Biu s 2.6: Mu hoỏ n bỏn hng c s dng trong k toỏn bỏn hng
HO N

GI TR GIA TNG
Ngy 12 thỏng 02 nm 2008
H tờn ngi mua hng: Nguyn Anh Th...................................................
Tờn n v: Cụng ty TNHH Phơng Nam........................................
a ch: 66 - Hng Bng - Hi Phũng....................................................
S ti khon:
Hỡnh thc thanh toỏn: Tin mt... MS: 0100120833
ST
T
Tờn hng hoỏ dich v
n v
tớnh
S
lng
n giỏ Thnh tin
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1.
Đĩa CD tuyển chọn tiếng hát
434 30.000 13.020.000
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
12
Mu s: 01GTKT-LL
GP/2004B
0094436
Học viện Tài chính Đề cương tốt nghiệp
Thanh Thanh HiÒn
Cộng tiền hàng 13.020.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 13.020.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu kh«ng tr¨m hai m¬i ngµn đồng
chẵn………………………………..
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Khái quát trình tự ghi sổ quá trình bán hàng tại Nhµ xuÊt b¶n :
Căn cứ vào bảng giá cố định và hợp đồng kinh tế đã ký với người mua
khi nhận được phiếu báo giá của phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán
doanh thu kiểm tra giá bán hoặc theo hợp đồng xem có đúng không. Nếu
đúng thì phòng Tài chính kế toán xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng. Nếu
thấy giá sai thì phải điều chỉnh lại cho đúng. Hàng ngày sau khi phát sinh
nghiệp vụ bán hàng sẽ được ghi trực tiếp vào hoá đơn GTGT. Sau khi viết
hoá đơn xong và khách hàng ký vào cả ba liên thì giao liên 2 cho khách hàng
để khách hàng giữ. Hai liên do phòng kế toán giữ và là cơ sở căn cứ để cập
nhật vào sæ.
Vũ Thu Trang – K
34
– ĐHTC – Trường CBQLVHTT
13
Hc vin Ti chớnh cng tt nghip
Biu s 2.7: S chi tit ti khon 51111
S CHI TIT TI KHON 51111
DOANH THU BN HNG CA Nhà xuất bản TI H NI
Quý I nm 2008
Th
t
Chng t
Din gii
TK

S tin
Ngy S N Cú

Phỏt sinh trong k
1 03/01 0089870
Đĩa CD tuyển chọn
tiếng hát Thanh
Thanh Hiền:Hông
Bàng ;Hải Phòng
1111 13.020.000
2 03/01 0089871
a VCD Tổ quốc đời
đời nhớ ơn ngời :
Audio Hồ Gơm
1121 9.350.000
3 06/01 0089872
Đĩa CD ghita hòa tấu:
Cửa hàng 42 Hàng
Bài.
1111 300.000
4 10/01 0089873
VCD Chầu văn: Đại
lý 549 Đại Cồ Việt
1311 9.350.000
. .. ..
36 12/02 0094436
VCD Bé vẽ ông mặt
trời : Cụng ty TNHH
TM Th nh Nam
1311 13.000.000
. . . . ..
76 25/03 0094456
CD Chat với Moza:

Cửa hàng Thế giới
nhạc
1311 9.350.000
77 31/03
Kt chuyn doanh thu
thun
9111 969.750.000
Cng phỏt sinh cui
k
969.770.000 969.770.000
V Thu Trang K
34
HTC Trng CBQLVHTT
14