CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ Tiêu Thụ Đặc Biệt

CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ TTĐB

Câu 3: Các trường hợp được khấu trừ, hoàn, giảm miễn thuế TTĐB
a. Các trường hợp được hoàn thuế TTĐB
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu:
 Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa
khẩu.
 Hàng hóa NK đã nộp thuế TTĐB để giao bán cho nước ngồi thơng qua các
đại lý tại Việt Nam.
 Hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương thức kinh doanh hang
tạm nhập tái xuất khi tái xuất khẩu.
 Hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB nhưng tái xuất khẩu ra nước ngoài.
 Hàng tạm NK để sự hội trợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm.
 Hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB theo khai báo, nhưng NK ít hơn so với
khai báo; hang nhập khẩu trong quá trình nhập khẩu bị hư hỏng, mất mát có
lý do xác đáng.
 Đối với hang nhập khẩu chưa phù hợp về chất lượng, chủng loại theo hợp
đồng, giấy phép nhập khẩu.
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia cơng hàng xuất khẩu được
hồn loại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng
để sản xuất hàng hóa thực tế xuát khẩu.
- Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể,
phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao bán, khốn, cho thuê soanh nghiệp
Nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế
hồn lại số thuế TTĐB nộp thừa.
 Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của
pháp luật.
 Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà CHXHCN Việt Nam là thành viên.
 Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế TTĐB đã nộp lớn hơn số thuế
TTĐB phải nộp theo quy định.
b. Các trường hợp được kháu trừ thuế TTĐB:

- HH thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB làm bằng các nguyên liệu chịu thuế
TTĐB được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số
thuế TTĐB phải nộp.
 Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của nguyên liệu
đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra.
 Số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết trong kỳ thì được khấu trừ vào kỳ
tiếp theo.
1


- HH chịu thuế TTĐB NK (trừ xăng các loại) được khấu trừ số thuế TTĐB đã
nộp ở khâu NK khi xác định số thuế TTĐB phải nộp bán ra trong nước.
 Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của hàng hóa
chịu thuế TTĐB nhập khẩu bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng số thuế
TTĐB ở khâu bán ra trong nước.
 Số thuế TTĐB không được khấu trừ hết do nguyên nhân khách quan bất
khả kháng, người nộp thuế được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN
Việc khấu trừ tiền thuế TTĐB được thực hiện khi kê khai thuế TTĐB, thuế TTĐB
phải nộp được xác định theo công thức sau:
Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp của hang xuất kho tiêu thụ
trong kỳ - Số thuế tiêu thụ đã nộp ở khâu NL mua vào tương ứng với số hang xuất
kho tiêu thụ trong kỳ
c. Các trường hợp giảm thuế:
- Người nộp thuế sản xuất hàng hố thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp
khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn
bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại
và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
Câu 2: Cơng ty ABC có các nghiệp vụ kinh tế trong tháng như sau:
- Mua 50.000 lít nguyên vật liệu của cơ sở sản xuất thuộc diện chịu thuế TTĐB với

giá 30.000 đồng/lít (chưa gồm VAT), cơng ty đã sử dụng toàn bộ số nguyên vật liệu
này để SX sản phẩm A. Thuế suất thuế TTĐB của nguyên vật liệu là 45%.
- Nhập kho thành phẩm: 30.000 lít sản phẩm A
- Xuất kho 20.000 lít sản phẩm A trong đó:
+ Bán trực tiếp cho cơng ty XYZ: 15.000 lít sản phẩm A với giá bán 40.000đ/lít
(khơng bao gồm VAT).
+ Vận chuyển đến đại lý bán hàng: 5.000 lít SP A. Đến cuối tháng đại lý chỉ mới bán
được 3.000 lít SP A. Giá bán do cơng ty quy định: 45.000 đ/ lít SP A (chưa gồm
VAT). Đại lý bán đúng giá chỉ hưởng hoa hồng 5% giá bán không bao gồm VAT.
Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB của SP A là 65%, cơng ty khơng có SP dở dang trong
quá trình SX; nguyên vật liệu để SX SP A đã nộp thuế TTĐB (có chứng từ hợp pháp).
u cầu: Tính số tiền thuế TTĐB mà cơng ty ABC phải nộp trong tháng.
Bài làm:
Thuế TTĐB phải nộp đối với nguyên vật liệu: 45% = 465,52 triệu
Thuế TTĐB khi bán sản phẩm A cho XYZ: 65% = 236,36 triệu
Thuế TTĐB phải nộp khi tiêu thụ sản phẩm A:
2

65% = 53,18 triệu


Thuế TTĐB nguyên vật liệu được khấu trừ sản phẩm A: 465,52 x = 279,3 triệu
Vậy thuế TTĐB mà công ty ABC phải nộp trong tháng:
(236,36 – 279,3 + 53,18 ) = 10,29 triệu đồng

Câu 1: Cơng ty COMA có tài liệu về tình hình sản xuất kinh doanh trong quý I năm N
như sau:
1. Mua 100.000 cây thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với giá mua là
80.000 đồng/cây (chưa gồm VAT). Trên thực tế, Công ty Coma chỉ xuất khẩu được
70% số lượng đã ký kết theo hợp đồng với đơn giá là 120.000 đồng/cây (giá FOB Hải

Phịng), số cịn lại do khơng đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước
với giá bán là 150.000 đồng/cây (chưa bao gồm VAT).
2. Nhập khẩu 120 chiếc điều hịa nhiệt độ cơng suất 18.000 BTU với giá mua tại cửa
khẩu nước xuất là 320 USD/chiếc, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho tồn
bộ lơ hàng nhập khẩu này là 2.000 USD. Trong kỳ, Cơng ty đã bán được 80 chiếc
điều hịa kể trên với đơn giá 15 triệu đồng/chiếc (chưa gồm VAT).
Yêu Cầu: Dựa vào tài liệu trên, hãy xác định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế
TTĐB và thuế GTGT trong khâu nhập khẩu mà Công ty Coma phải kê khai?
Biết rằng:
- Thuế suất thuế xuất khẩu của thuốc lá là 5%; Thuế suất thuế nhập khẩu của điều hòa
Biết rằng:
- Thuế suất thuế xuất khẩu của thuốc lá là 5%; Thuế suất thuế nhập khẩu của điều hòa
là 20%; Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65%, của điều hòa là 15%; Thuế suất
VAT đối với thuốc lá và điều hịa là 10%.
- Cơng ty thực hiện tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ và kê khai, nộp thuế theo
đúng quy định; Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao
dịch của hàng hóa nhập khẩu; Tỷ giá tính thuế là 23.500 đồng/USD.
Bài làm:
- Thuốc lá:
+Thuế Xuất khẩu: 100000 x 70% x 0.12 x 5% = 420 triệu
+Thuế TTĐB trong nước của thuốc lá: : 65%= 1772,72triệu
- Điều hòa:
Trị giá lô hang là: (120 x 320 +2000) x 23500 = 949,4 tr đ
Thuế xuất khẩu: 949,4 tr x 20% =189,88 tr đ
3


Thuế TTĐB: (949,4 + 189,88) x 15% = 170,892
Thuế TTDB phải nộp khi tiêu thụ 80 cái điều hòa : ((80 x 15) / (1+15%)) x 15% =
156,52

Thuế TTĐB phải nộp sau khi đc khấu trừ là:
156,52 - 170,892 x (80/320) =113,797 trđ

4