Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 4 - TS. Đinh Thế Hùng (Phần 2)

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

<b>BÀI 4</b>

<b>ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP </b>

<b>CỦA KIỂM TOÁN (Phần 2)</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>3. PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN</b>

3.2. Các phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán
3.1. Khái quát về chọn mẫu kiểm toán

3.3. Kỹ thuật phân tầng trong chọn mẫu kiểm toán

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

<b>3.1. KHÁI QT VỀ CHỌN MẪU KIỂM TỐN</b>

• Chọn mẫu kiểm toán là việc lựa chọn một số phần tử
(gọi là mẫu) từ một tập hợp các phần tử (gọi là tổng
thể) và dùng các đặc trưng của mẫu để rút ra các suy
đốn về đặc trưng của tồn bộ tổng thể.

• Yêu cầu cơ bản của chọn mẫu: Mẫu được chọn phải
là mẫu đại diện mang đầy đủ các đặc trưng của tổng
thể mà mẫu được chọn ra.

• Các loại rủi ro trong chọn mẫu kiểm toán:

 Rủi ro do chọn mẫu là khả năng mà kết luận của kiểm toán viên dựa trên mẫu sai
lệch so với kết luận mà kiểm toán viên cũng sử dụng thử nghiệm tương tự áp dụng
đối với toàn bộ tổng thể.

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

<b>3.1. KHÁI QUÁT VỀ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN (tiếp theo)</b>

• Các loại chọn mẫu kiểm tốn:

Theo hình thức biểu hiện

Theo cách thức thực hiện

Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ

Chọn mẫu theo đơn vị hiện vật

Chọn mẫu xác suất

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

<b>3.2. CÁC PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU KIỂM TOÁN</b>

3.2.2. Chọn mẫu phi xác suất

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

<b>3.2.1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT</b>

• Khái niệm: Chọn mẫu xác suất là cách chọn khách quan theo phương pháp xác định,
bảo đảm cho mọi phần tử cấu thành tổng thể đều có khả năng như nhau trong việc
hình thành mẫu chọn.

• Chọn mẫu xác suất có các loại hình cụ thể:

 Chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên.

 Chọn mẫu xác suất theo chương trình vi tính.

 Chọn mẫu xác suất theo khoảng cách.

<b>Chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên</b>

• Bảng số ngẫu nhiên là bảng kê các con số độc lập được xếp ngẫu nhiên phục vụ cho
chọn mẫu. (Xem cụ thể tại trang 155 – 156 Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Chủ biên
GS.TS. Nguyễn Quang Quynh - TS. Nguyễn Thị Phương Hoa (2008).

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

<b>3.2.1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo)</b>

<b>Chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên</b>

• Bước 1: Định dạng phần tử hay định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống các
con số duy nhất.

• Bước 2: Xác định mối quan hệ giữa các phần tử đã định dạng với số ngẫu nhiên trong
bảng số ngẫu nhiên.

 Trường hợp 1: Số chữ số của các phần tử đã định dạng bằng 5 chữ số thì lấy
nguyên số ngẫu nhiên trong bảng.

 Trường hợp 2: Số chữ số của phần tử đã định dạng nhỏ hơn 5 chữ số.

 Có 4 chữ số (4/5): có 2 cách chọn.

 Có 3 chữ số (3/5): có 3 cách chọn.

 Có 2 chữ số (2/5): có 4 cách chọn.

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

<b>3.2.1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo)</b>

<b>Chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên</b>

• Bước 3: Xác định lộ trình sử dụng bảng số ngẫu
nhiên (Chọn theo 2 hướng).

• Chọn theo chiều dọc:

 Chọn từ trên xuống dưới.

 Chọn từ dưới lên trên.
• Chọn theo chiều ngang:

 Chọn từ phải qua trái

 Chọn từ trái qua phải.

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9></div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>

<b>3.2.1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo)</b>

Ví dụ chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên: Chọn 5 Phiếu chi từ tập hợp các Phiếu chi có số
hiệu từ 2564 đến 6839 theo cách chọn mẫu sử dụng bảng số ngẫu nhiên, với điểm xuất
phát là Dịng 1 Cột 3.

<b>Bài giải:</b>

• Bước 1: Định dạng các phần tử: (2564 – 6839).

Do yêu cầu chỉ lựa chọn các Phiếu chi có số hiệu từ 2564 đến 6839 nên các Phiếu chi
có số hiệu nhỏ hơn 2564 và Phiếu chi số hiệu lớn hơn 6839 sẽ bị loại, khơng được
lựa chọn.

• Bước 2: Xác định mối quan hệ: Quan hệ 4/5.

Do số hiệu của các phiếu chi chỉ có 4 chữ số nhưng số ngẫu nhiên trên Bảng số ngẫu
nhiên có 5 chữ số nên có 2 cách lựa chọn là chọn 4 chữ số đầu tiên hoặc 4 chữ số cuối
của số ngẫu nhiên.

</div>

<!--links-->