Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 3: Kế toán hàng tồn kho (Phần 2) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (461.36 KB, 10 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

4/6/2012

K

Ế

TOÁN HÀNG T

Ồ

N KHO

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM

PH

Ầ

N 2

2

M

ụ

c tiêu



Sau khi nghiên c

ứ

u xong n

ộ

i dung này, ng

ườ

i h

ọ

c có

th

ể

:

 Giải thích được những khái niệm và yêu cầu cơ bản của chuẩn

mực kế toán hàng tồn kho.

 Nhận diện và xử lý các giao dịch liên quan đến hàng tồn kho trên

hệ thống tài khoản kế toán.

 Phân biệt được phạm vi của kế toán và thuế trong các giao dịch

liên quan đến hàng tồn kho.

 Tổ chức và thực hiện được các chứng từ , sổ chi tiết và sổ tổng

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

4/6/2012

3

N

ộ

i dung



Nh

ữ

ng khái ni

ệ

m và nguyên t

ắ

c c

ơ

b

ả

n



Trình bày và cơng b

ố

thơng tin trên BCTC



Ứ

ng d

ụ

ng vào h

ệ

th

ố

ng tài kho

ả

n k

ế

toán

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên
 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ



M

ộ

t s

ố

l

ư

u ý d

ướ

i góc

độ

thu

ế



T

ổ

ch

ứ

c l

ậ

p ch

ứ

ng t

ừ

, ghi s

ố

k

ế

toán chi ti

ế

t và t

ổ

ng

h

ợ

p

4

Ứ

ng d

ụ

ng vào h

ệ

th

ố

ng tài kho

ả

n

Hệ thống tài
khoản kế
toán doanh
nghiệp



PP kê khai th

ườ

ng xun



K

ế

tốn ngun v

ậ

t li

ệ

u- cơng c

ụ

, d

ụ

ng c

ụ



K

ế

toán s

ả

n ph

ẩ

m d

ở

dang



K

ế

tốn thành ph

ẩ

m



K

ế

tốn hàng hóa



K

ế

tốn d

ự

phòng gi

ả

m giá HTK



PP Ki

ể

m kê

đị

nh k

ỳ

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

4/6/2012

5

K

ế

toán NVL- CCDC



Tài kho

ả

n s

ử

d

ụ

ng



Các nguyên t

ắ

c



Các nghi

ệ

p v

ụ

c

ơ

b

ả

n

6

Tài kho

ả

n 152, 153

 Trị giá nhập kho do mua

ngoài, tự chế, thuê ngoài
gia cơng, chế biến nhập
góp vốn từcác nguồn khác.

 Trị giá NVL, CCDC thừa

phát hiện khi kiểm kê.

 Trị giá xuất kho cho SXKD, để

bán, th ngồi gia cơng chế

biến, đưa đi góp vốn.

 CKTM, trả lại người bán, giảm

giá hàng mua.

 Trị giá NVL, CCDC thiếu phát

hiện khi kiểm kê.

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

N

ợ

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

4/6/2012

7

Tài kho

ả

n 152, 153 – các ti

ể

u kho

ả

n

 TK 152 được mở theo yêu cầu quản lý, thường được chia thành:
 Nguyên liệu, vật liệu chính

 Vật liệu phụ

 Nhiên liệu

 Phụ tùng thay thế

 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản.
 TK 153 được mở các tiểu khoản:

 Tài khoản 1531 – Công cụ, dụng cụ
 Tài khoản 1532 – Bao bì luân chuyển
 Tài khoản 1533 –Đồ dùng cho thuê

8

Tài kho

ả

n 152, 153 – Các nguyên t

ắ

c



Kế tốn nhập, xuất, tồn kho ngun liệu, vật liệu, cơng cụ,

dụng cụ trên tài khoản 152/153 phải được thực hiện theo

nguyên tắc giá gốc



Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ phải

thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm, thứ nguyên

liệu, vật liệu.



Công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, cho

thuê phải được theo dõi về hiện vật và giá trị trên sổ kế toán

chi tiết theo nơi sử dụng, theo đối tượng thuê và người chịu

trách nhiệm vật chất.

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

4/6/2012

TK 111, 112, 
141, 331...

TK 152/153

TK 133

Mua nguyên v

ậ

t li

ệ

u/công c

ụ

d

ụ

ng c

ụ

Kiểm kê phát
hiện thừa

Kiểm kê phát
hiện thiếu

TK 3381 TK 1381

Giá mua

Chi phí thu mua

TK 133
TK 111, 112,

141, 331...

TK 111, 112, 
141, 331...
Giảm giá, CKTM

trả lại hàng

Nguyên v

ậ

t li

ệ

u xu

ấ

t dùng

TK 152

TK 621

TK 627

TK 641

TK 642

Sản xuất sản phẩm
Sử dụng ở PX

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

4/6/2012

TK 153

Phân b

ổ

công c

ụ

, d

ụ

ng c

ụ

(m

ộ

t l

ầ

n)

TK 627

TK 641

TK 642

Sử dụng ở PX

Sử dụng ở bộ phận bán hàng
Sử dụng ở bộ phận QLDN

TK 153

Phân b

ổ

công c

ụ

, d

ụ

ng c

ụ

(nhi

ề

u l

ầ

n/hai l

ầ

n)

TK 627

TK 641

TK 642

TK 142, 242

Khi xuất sử dụng
(100% giá trị)

Phân bổđịnh kỳ

(hoặc khi xuất dùng và báo hỏng)

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

4/6/2012

Cho thuê công c

ụ

, d

ụ

ng c

ụ

TK 142, 242 TK 632

TK 153

Khi xuất cho

thuê Định kbỳổ phân

TK 111, 
112, 131
TK 511

TK 33311

Doanh thu cho thuê CCDC

14

Bài t

ậ

p th

ự

c hành 1

 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

 Mua NVL có giá mua 300 triệu (giá chưa thuế GTGT 10%), được

chiết khấu thương mại 5 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%)
trừ vào khoản phải trả, hàng về kho đủ.

 Mua 100 cơng cụ sản xuất có tổng giá trị 80 triệu đồng (giá chưa

thuế GTGT 10%), hàng về kho thiếu 5 công cụ, chưa rõ nguyên
nhân.

 Xuất NVL cho sản xuất 220 triệu, cho phân xưởng 25 triệu, cho

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

4/6/2012

15

Bài t

ậ

p th

ự

c hành 1 (ti

ế

p theo)

 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

 Xuất công cụ sản xuất cho phân xưởng trị giá 40 triệu đồng, phân
bổ trong 12 tháng.

 Xuất công cụ cho công ty bạn thuê, giá xuất kho 20 triệu. Thời gian
thuê 6 tháng, mỗi tháng 3 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT 10%) bắt
đầu từ tháng này.

 Nhân viên Hải nộp chứng từ thanh toán khoản tạm ứng 10 triệu
mua 2 máy đo độ dày đã giao thẳng cho phân xưởng. Đây là loại
công cụ, dụng cụ phân bổ hai lần.

 Kiểm kê cuối kỳ cho thấy NVL bị thiếu hụt 20 triệu, chưa rõ nguyên
nhân.

16

Tài kho

ả

n 154 – CPSXKD d

ở

dang

 Các chi phí NVL trực tiếp, chi
phí nhân cơng trực tiếp, chi
phí sử dụng máy thi cơng,
chi phí sản xuất chung phát
sinh trong kỳ liên quan đến
sản xuất sản phẩm và chi phí
thực hiện dịch vụ;

 Giá thành của sản phẩm đã chế
tạo xong nhập kho hoặc chuyển
đi bán; chi phí thực tế của khối
lượng dịch vụ đã hồn thành
cung cấp cho khách hàng;
 Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị

sản phẩm hỏng, không sửa
chữa được;

 Trị giá ngun liệu, vật liệu,
hàng hóa gia cơng xong nhập lại
kho;

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

N

ợ

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

4/6/2012

Giá thành SP

xuất giao KH
Kết chuyển

CPNCTT
Phân bổ

CPSXC

Giá thành SP
nhập kho
Kết chuyển

CPNVLTT

TK 154

TK 632, 157 
TK 155, 157 
TK 621

TK 622

TK 627 Phế liệu thu hồi TK 152

S

ơ

đồ

tài kho

ả

n 154

18

Bài t

ậ

p th

ự

c hành 2

Định khoản các nghiệp vụ phát sinh sau:

 Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp là 240.000.000
 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp là 47.500.000

 Kết chuyển chi phí sản xuất chung là 42.500.000
 Kết quả sản xuất:

 Xuất từphân xưởng bán trực tiếp 5.000 sp cho khách hàng
 Nhập kho 10.000 sp.

 Biết sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ lần lượt là 45.000.000 và

30.000.000.

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

4/6/2012

19

Tài kho

ả

n 155 – Thành ph

ẩ

m

 Trị giá thành phẩm nhập

kho;

 Trị giá của thành phẩm

thừa khi kiểm kê;

 Trị giá thực tế thành phẩm xuất

kho;

 Trị giá của thành phẩm thiếu

hụt khi kiểm kê;

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

N

ợ

 Trị giá thực tế của thành

phẩm tồn kho cuối kỳ.

TK 155

TP gửi bán bị

trả lại nhập kho
TP đã bán bị

trả lại nhập kho

TK 632 
TK 154

TK 157
TK 632

Xuất kho thành

phẩm bán

Kiểm kê phát

hiện thiếu TK 1381
Nhập kho từ SX

TK 3381 Kihiểm kê phátện thừa