Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Báo cáo tài chính (10tr) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (437.71 KB, 7 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

CHƯƠNG 2:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Khái

niệm

báo cáo

kế

tốn:

Báo cáo

kế

tốn là

những

tài

liệu

do

kế

tốn

thiết

lập

một

q trình thu

thập

và

xử

lý thơng tin

để đề

ra

quyết định

.

Hệ thống

báo cáo tài chính bao

gồm

:

-

Bảng

cân

đối kế

tốn

- Báo cáo

kết quả

kinh doanh

- Báo cáo

lưu chuyển tiền tệ

-

Thuyết

minh báo cáo tài chính.

Thời hạn nộp

báo cáo tài chính:

hạn

chót ngày

31/3

/năm tiếp

theo

Các mẫu BCTC

Báo cáo tài chính năm

Báo cáo tài chính giữa niên

độ dạng đầy đủ

Bảng cân đối kế tốn Mẫu số B01-DN

Báo cáo kết quả HĐKD Mẫu số B02-DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN
Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09-DN

Bảng CĐKT giữa niên độ Mẫu số B01a-DN

Báo cáo KQHĐKD giữa niên độ Mẫu số B02a-DN
Báo cáo LCTT giữa niên độ Mẫu số B03a-DN
Bản thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B09a-DN

Báo cáo tài chính:

Mục đíchbáo cáo tài chính:

Hệ thốngbáo cáo tài chínhđược lậpranhằm mục đích:
- Cungcấp nhữngthơng tintổngqtvềtình hình tàisản,

nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh của

doanhnghiệp

- Cungcấp nhữngthông tin choviệc đánhgiá tình hình tài
chính và những biến động về tình hình tài chính của

doanhnghiệp

- Cungcấp nhữngthơng tinvề việc tạoratiềnvàsử dụng
tiềntrongkỳ như thếnàotạidoanhnghiệp

- Cungcấp nhữngthông tin liên quanđến việctuânthủcác
nguyêntắc,cácchuẩn mực kếtoán vàdiễn giải những
nộidung mà các báo cáokết quảkinh doanh,bảngcân

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

Nguntắc lậpvà trình bày báo cáo tài chính:

Việc lậpvà trình bày báo cáo tài chính tn theoChuẩn
mực số21 – Trình bày báo cáo tài chính

(Quyết định số234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003)
- Nguyêntắc hoạt độngliêntục:

-Cơ sở dồntích:ảnh hưởng củacácnghiệp vụvàsự kiện
đượcghinhậnkhi chúngxảyra(chứkhơngphảikhi thu

tiền hay thanh tốntiền) vàđượcghi chép vào sổ kế

tốnđồng thờibáo cáo trên báo cáo tài chính vàothời
kỳmà chúng có liên quan.

- Nguyên tắc nhất quán: đòi hỏi doanh nghiệp phải áp

dụng các khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực, phương

pháp tính tốnnhấtqntừ kỳnày sangkỳkhác.
- Trọng yếu và tập hợp: những sai sót khơng làm ảnh

hưởng đến tính trung thựcvà hợp lý củabáo cáo tài
chính,tứclà khơng làm thayđổi quyết định của người
sử dụngthơng tin.

- Nguntắcbùtrừ

- Nguntắccóthểso sánh

- Tínhđángtincậy:

Thơng tinđược gọilàđángtincậykhi chúngthật sự hữu

ích và khơngbị sai sót trọng yếu. Thơng tin đáng tin

cậy địi hỏi nhữngucầusau:

Phản ánh trung thực: Thơng tin phải phản ánh một cáh
trungthực vềcácnghiệp vụhaysự kiệnmà báo cáo tài
chínhđịnhtrình bày chongười đọc.

Nội dung quan trọng hơnhình thức: Để phản ánh trung

thực vềcácnghiệp vụhaysự kiệnmà báo cáo tài chính

dự địnhtrình bày chongười đọc

Khách quan: Có thểtincậy được, nghĩalà các thơng tin
khơngbịthiênlệch

Thận trọng:Sự cẩn thậntrongviệc thực hiệncác xétđốn

trongnhữngtìnhhuống chưarõ ràng, sao cho tàisảnvà
thu nhậpkhông bị thổi phồng, nợ phải trả và chi phí
khơngbịkhaithiếu

Đầy đủ: Thơng tinđángtincậykhiđượctrình bàyđầy đủ

trên báo cáo tài chính, trongsựcânđối giữatínhtrọng
yếuvà chi phí

Hệ thốngbáo cáo tài chính:

Bảngcânđối kếtốn:
Kháiniệm:

Bảngcânđối kếtốn là báo cáo tài chínhtổng hợp, phản

ánhtổngqt tồn bộgiátrịtàisản hiện có vànguồn

hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời
điểm nhất định

Nộidung vàkết cấu bảngcânđối kếtoán:

Bảng cân đối kế toán phải được xây dựng theo kết cấu
gồm2phần:

-Phầnbên tráihoặcbên trên dùngphảnánhkết cấu củatài

sảnhay cịngọilàphầntàisản

-Phầnbênphải hoặcbêndướidùngphảnánhnguồnhình
thành tàisảnhay cịngọilàphần nguồn

Phầntàisản:

Phảnánh tồnbộgiátrịtàisản hiệncócủadoanhnghiệp

tại thời điểmbáo cáo theokết cấutàisảnvà hìnhthức
tồn tạitrong quá trìnhhoạt độngkinh doanhcủadoanh

nghiệp đượcchia thành 2loại:
A. Tàisản ngắn hạn

B. Tàisảndàihạn
Phần nguồn vốn:

Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh

nghiệp tại thời điểmbáo cáo. Cácchỉ tiêu nguồn vốn
thể hiệntráchnhiệmpháp lýcủadoanhnghiệp đối với

tài sản đang quảnlý và sử dụng ở doanhnghiệp chia
thành 2loại:

A.Nợ phải trả

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

Kết cấu BCĐKT

TÀI SẢN Số

tiền NGUỒN VỐN

Số
tiền

A-TÀI SẢN NGẮN HẠN A-NỢ PHẢI TRẢ

---B-TÀI SẢN DÀI HẠN B-VỐN CHỦ SỞ HỮU

---TC TÀI SẢN TC NGUỒN VỐN

Tínhchất của sựthayđổicáckhoản mụctrênBCĐKT
Vídụ1:TạiDN ABC cóBCĐKTngày 30/04/Nnhưsau:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 27.000 A-NỢ PHẢI TRẢ 16.000

Tiền mặt

Hàng hóa

20.000
7.000

Vayngắn hạn
Phải trả ngườibán

12.000
4.000

B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000
TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN 30.000

Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:

Trường hợp1:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến
haikhoản thuộcbên Tàisảnvà làm haikhoảnnày thayđổi,
một khoản tănglên vàmột khoản giảm xuống tương ứng.
Vídụ1 (tt): Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt5.000gởivào tài

khoản tiền gởingân hàng.

Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà:

- Tiền mặt: giảm

- Tiền gởingân hàng: tăng

Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A-NỢ PHẢI TRẢ 16.000

Tiền mặt

Tiền gởingân hàng
Hàng hóa

………
………
7.000

Vayngắn hạn
Phải trả ngườibán

12.000
4.000

B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000
TC TÀI SẢN ……… TC NGUỒN VỐN 30.000

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:

Trường hợp2:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến
hai khoản thuộcbênNguồn vốnvà làm haikhoảnnày thay
đổi, một khoản tănglên vàmột khoản giảm xuống tương ứng.
Vídụ1 (tt): Doanhnghiệpvayngắn hạn1.000để trả nợ người

bán.

Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà:

- Phải trả ngườibán: giảm

- Vayngắn hạn: tăng

Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:

Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 27.000 A-NỢ PHẢI TRẢ ………

Tiền mặt

Tiền gởi ngân hàng
Hàng hóa

15.000
5.000
7.000

Vayngắn hạn
Phải trả ngườibán

………
………

B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000
TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN ……...

Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:

Trường hợp3:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến
hai khoản thuộcbên 2 bên của BCĐKT, một khoản thuộc

bên tài sảnvà một khoản thuộc bên Nguồn vốn, làm cho
khoản bên Tài sản tănglên và khoản bên Nguồn vốn cũng
tănglêntương ứng.

Vídụ1 (tt): Mua hàng hóachưa trả tiền ngườibán 2.000.

Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà:
- Hàng hóa: tăng

- Phải trả ngườibán: tăng

Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:

16
Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A-NỢ PHẢI TRẢ ………

Tiền mặt

Tiền gởi ngân hàng
Hàng hóa

15.000
5.000
……..

Vayngắn hạn
Phải trả ngườibán

13.000
………

B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:

Trường hợp4:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến
hai khoản thuộcbên 2 bên của BCĐKT, một khoản thuộc

bên tàisảnvàmột khoản thuộcbênNguồn vốnlàm cho bên
Tài sản giảm xuống và khoản bên Nguồn vốn cũng giảm
xuống tương ứng.

Vídụ 1 (tt): Doanhnghiệp dùngtiền gởi ngân hàngđể trả nợ
vayngắn hạn3.000.

Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà:

- Tiền gởingân hàng: giảm

- Vayngắn hạn: giảm

Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:

18
Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A-NỢ PHẢI TRẢ ………

Tiền mặt

Tiền gởi ngân hàng
Hàng hóa

15.000
………

9.000

Vayngắn hạn
Phải trả ngườibán

………
5.000

B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000
TC TÀI SẢN ……… TC NGUỒN VỐN ……...

Nhậnxét:

 MỗiNVKT phát sinhảnhhưởng ítnhất đến haikhoản
mục

 NVKTchỉ ảnhhưởngđến Tàisản hoặc Nguồn vốn

- Chỉlàm thayđổi cáckhoản mụcliên quan
- Không làm thayđổisố tổng cộng

 NVKTảnhhưởngđếncảTàisảnvàNguồn vốn

-Chỉlàm thayđổi cáckhoản mụcliên quan
- Làm thayđổisố tổng cộng

 NVKT làm phát sinh doanh thu, chi phí ảnh hưởng

đếnbảngcânđốikếtốn thơng quaLợi nhuậnchưa
phânphối

TổngTàisản=Tổng nguồn vốn

Ảnh hưởng các nghiệp vụ kinh tế đến Bảng cân đối kế toán
Chủ sở hữu góp vốn

Mua tài sản bằng tiền
Mua chịu tài sản
Bán hàng, GB>GV
Bán hàng, GB<GV
Thanh toán nợ phải trả

Tài sản & VCSH
Tiền & TS khác
TS khác & Nợ phải trả

Hàng tồn kho, Tiền (phải thu) & VCSH
Hàng tồn kho, Tiền (phải thu) & VCSH

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

Loại nghiệp vụ Tài sản Nợ phải trả VCSH Ghi chú
Chủ sở hữugóp

vốn

Mua tài sản
bằng tiền

Mua chịu tài

sản

Trả nợ bằng
tiền

Trả nợ bằng nợ

khác
Thu nợ bằng
tiền

Bán hàng,
GB>GV
Bán hàng,
GB<GV
Chi phí

Ngày Nộidung TS = NPT + VCSH

1/1 Tiền 100.000

VCSH 100.000

3/1 Hàngtồnkho 80.000

Nợ phải trả 80.000

5/1 Thiết bị 60.000

Tiền (60.000)

6/1 Xetải 250.000

Tiền (30.000)

Phải trảNB 220.000

7/1 Hàngtồnkho 90.000

Tiền (90.000)

Tổng 400.000 300.000 + 100.000

Ngày Tàisản = Nợ phải

trả

+ Vốn chủ sở hữu

Tiền TS khác Vốn đầu

tư

LNCPP

Đầu kỳ 400.000 300.000 + 100.000

31/1 Tiền 114.000

Doanh thu 114.000

31/1 Giávốn (76.000)

HTK (76.000)

Cuối kỳ 114.000 324.000 = 300.000 + 100.000 38.000

Ngày Tàisản = Nợ phải

trả

+ Vốn chủ sở hữu

Tiền TS khác Vốn đầu

tư

LNCPP

Đầu kỳ

1/1 Tiền 100.000

VCSH 100.000

3/1 Tiền 80.000

Nợ phải trả 80.000

5/1 Thiết bị 60.000

Tiền (60.000)

6/1 Xetải 250.000
Tiền (30.000)

Phải trảNB 220.000

7/1 HTK 90.000

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

Ngày Tàisản = Nợ phải
trả

+ Vốn chủ sở hữu

Tiền TS khác Vốn đầu

tư

LNCPP

8/1 CPvật dụng (3.000)

Tiền (3.000)

9/2 CP thuê VP (8.000)

Tiền (8.000)

31/1 Tiền 114.000

Doanh thu 114.000

31/1 Giávốn (76.000)

HTK (76.000)

31/1 CP tiềncơng (10.000)

Tiền (10.000)

31/1 CP tiệních (2.000)

Tiền (2.000)

Cuối kỳ 93.000 324.000 = 300.000 + 100.000 17.000

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Khái niệm:

Là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện tất cả các thu nhập và chi
phí của doanh nghiệp trong một kỳ để tính kết quả kinh doanh

Doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ:

</div>

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Báo cáo tài chính (10tr) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

<b>CHƯƠNG 2: </b>

<b>BÁO CÁO TÀI CHÍNH</b>

<b>Khái</b>

<b>niệm</b>

<b>báo cáo</b>

<b>kế</b>

<b>tốn:</b>

Báo cáo

kế

tốn là

những

tài

liệu

do

kế

tốn

thiết

lập

sau

một

q trình thu

thập

và

xử

lý thơng tin

để đề

ra

quyết định

.

Hệ thống

báo cáo tài chính bao

gồm

:

-

Bảng

cân

đối kế

tốn

- Báo cáo

kết quả

kinh doanh

- Báo cáo

lưu chuyển tiền tệ

-

Thuyết

minh báo cáo tài chính.

Thời hạn nộp

báo cáo tài chính:

hạn

chót ngày

31/3

/năm tiếp

theo

<b>Các mẫu BCTC</b>

<b>Báo cáo tài chính năm</b>

<b>Báo cáo tài chính giữa niên </b>

<b>độ dạng đầy đủ</b>

<b>Kết cấu BCĐKT</b>

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về