RỦI RO cơ sở dẫn LIỆU, BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
CHƯƠNG III

RỦI RO
CƠ SỞ DẪN LIỆU - BẰNG
CHỨNG KIỂM TOÁN


Kết cấu môn học
Chương

Nội dung

Chương I

Những vấn đề chung về kiểm toán

Chương II

Phân loại kiểm toán

Chương III

Những khái niệm cơ bản trong kiểm toán

Chương IX

Phương pháp và thủ tục kiểm tốn

Chương V

Quy trình kiểm tốn

Chương VI

Hệ thống KSNB và rủi ro kiểm soát

Chương VII

Chọn mẫu kiểm toán

Chương VIII

Kiểm toán tiền và các khoản tương đương
tiền

Chương IX

Kiểm toán doanh thu và các khoản phải thu
khách hàng


Ôn tập bài cũ và kiểm tra việc chuẩn bị học liệu


Ôn tập bài cũ và kiểm tra việc chuẩn bị học liệu
Kiểm toán là:
a. Việc xác minh và bày tỏ ý kiến về các hoạt động cần
kiểm toán.
b. Kiểm tra kế toán
c. Cách người ghi chép đọc to lên cho một bên độc lập

“nghe” rồi sau đó chấp nhận thơng qua việc chứng
thực.


Ôn tập bài cũ và kiểm tra việc chuẩn bị học liệu
Chức năng của kiểm tốn:
a. Xác minh và trình bày ý kiến
b. Trình bày ý kiến khơng cần xác minh
b. Xác minh và chứng thực.
c. Không lựa chọn nào


Mục tiêu của chương II

1. Biết cách phân loại kiểm tốn
theo mục đích kế tốn và hình
thức tổ chức hoạt động.
2. Nắm được các tiêu thức phân
loại kiểm toán.
3. Phân biệt được 3 khái niệm:
kiểm toán, kiểm tra kế toán và
thanh tra tài chính


GIỚI THIỆU CẤU TRÚC BUỔI 1
Tiết 1

Tiết 2

Tiết 3

Khái quát chung về phân loại kiểm toán.
Phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm tốn
Phân loại kiểm tốn theo mục đích kiểm tốn
(tiếp).
Phân loại kiểm tốn theo hình thức tổ chức
hoạt động.
Thảo luận or Bài tập



Phân loại theo mục đích kiểm tốn/Đối tượng trực tiếp

Kiểm tốn
tài chính
Kiểm tốn
tn thủ

Kiểm tốn
hoạt động


Phân loại theo hình thức tổ chức hoạt động

Kiểm tốn
nhà nước
Kiểm toán
nội bộ

Kiểm toán

độc lập


Phân loại theo lĩnh vực kiểm tốn

Kiểm tốn
thơng tin
Kiểm tốn
hiệu quả

Kiểm toán
quy tắc

Kiểm toán
hiệu năng


Phân loại theo chu kỳ thực hiện

Kiểm toán
thường
xuyên
Kiểm toán
bất thường

Kiểm toán
định kỳ


Phân loại theo tính chất pháp lý

Kiểm tốn
bắt buộc

Kiểm tốn
tự nguyện


Phân loại theo phạm vi kiểm tốn

Kiểm tốn
tồn diện

Kiểm tốn
trọng điểm


Phân loại theo phương pháp kiểm tốn

Kiểm tốn
chứng từ

Kiểm tốn
ngồi chứng
từ


Phân loại theo mối quan hệ giữa chủ thể và khách
thể kiểm toán

Nội kiểm

Ngoại kiểm


Phân loại theo thời điểm kiểm toán + phát sinh

Hiện hành

Tiền kiểm

Hậu kiểm


Phân biệt kiểm toán – kiểm tra kế toán – thanh tra tài chính?


Tiêu chí

Kiểm tốn BCTC

Kiểm tra kế tốn

Thanh tra tài chính

Mục đích

Kiểm tra và xác Kiểm tra, đánh giá việc
nhận về mức độ tổ chức thực hiện công
trung thực và hợp tác kế toán tại đơn vị.

lý của BCTC.

Thực hiện việc thanh tra
(kiểm tra) đối với các đơn
vị trong việc chấp hành các
quy chế tài chính.

Đối tượng

BCTC của đơn vị Các cơng việc trong tổ
được KT
chức cơng tác kế tốn
(tổ chức bộ máy, chứng
từ, tài khoản…)

Công việc quản lý, phân
phối và sử dụng vốn, chấp
hành dự tốn kinh phí tại
đơn vị.

Chủ thể kiểm KTV (độc lập, nhà KTT của đơn vị cấp Chuyên viên thanh tra tài
toán
nước, nội bộ)
trên hay KTT của đơn chính (của Bộ hay Sở tài
vị/người
được
ủy chính).
quyền.
Cách
thức Theo quuy trình và

thực hiện
sử dụng các phương
pháp, thủ tục, kỹ
thuật kiểm tốn.

Theo quy trình kiểm
tra, thực hiện kiểm tra
theo các nội dung cụ
thể.

Theo quy trình thanh tra
tài chính, sử dụng các
phương pháp và kỹ thuật
thanh tra, kiểm tra tài
chính.

Quyền xử lý Khơng (chỉ đánh Khơng (chỉ đánh giá, Có
xử phạt
giá, nhận xét)
nhận xét)



Phân loại theo mục đích kiểm tốn/Đối tượng trực tiếp

Kiểm tốn
tài chính
Kiểm tốn
tn thủ

Kiểm tốn
hoạt động


Kiểm tốn báo cáo tài chính
a. Khái niệm
- Là loại kiểm tốn nhằm kiểm tra và xác nhận
về tính trung thực – hợp lý của các BCTC được
kiểm toán.

-

Đối tượng và tại sao?

22


Kiểm tốn báo cáo tài chính
- Đối tượng (tiếp)
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả kinh doanh.
+ Báo cáo LCTT.
+ Thuyết minh.
Note:
+ Báo cáo quyết toán vốn, ngân sách của đơn vị
HCSN, dự án đầu tư…

23

Kiểm tốn báo cáo tài chính
b. Đặc trưng
-Kiểm tốn BCTC được thực hiện theo 1 trong 2
cách:
+ Phân chia theo khoản mục.
+ Phân chia theo chu trình.
-Kiểm tốn ngược với kế toán.

24


Kiểm tốn báo cáo tài chính
b. Đặc trưng (tiếp)
Phân chia theo khoản mục

25