Hệ thống KSNB và rủi ro kiểm soát (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

Chương 6:

Hệ thống KSNB và rủi
ro kiểm sốt
Mục tiêu:
• Bản chất của hệ thống KSNB
• Các yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB
• Đánh giá hệ thống KSNB


Bản chất của hệ thống KSNB
• Là một hệ thống chính sách và thủ tục được
thiết lập nhằm đạt được 4 mục tiêu: Bảo vệ tài
sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các
BCTC, bảo đảm việc thực hiện các chế độ
pháp lý và bảo đảm hiệu quả hoạt động
• Hệ thống này được tác động, ảnh hưởng bởi
HĐQT, Ban GĐ và các thành viên trong DN


Mục tiêu kiểm sốt
• Dưới mỗi mục tiêu KS chính, ln có các mục tiêu
kiểm sốt phụ
• Ví dụ: 1 trong các mục tiêu KS chính là bảo đảm độ tin
cậy của BCTC. Vậy các mục tiêu KS phụ là gì?
 Các TK trong BCTC như: TK Phải thu, Phải trả….
 Trong TK Phải thu, hệ thống KSNB bảo đảm rằng:
 Doanh thu hàng đã giao phải được ghi nhận đúng thời
điểm
 Hóa đơn được ghi chính xác theo số lượng và đơn giá
 Trích lập dự phịng theo tuổi nợ các khoản phải thu

Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB
5 yếu tố cấu thành
• Mơi trường kiểm sốt
• Đánh giá rủi ro
• Hệ thống thơng tin
• Hoạt động kiểm sốt
• Giám sát


Mơi trường kiểm sốt
• Liên quan tới quan điểm, thái độ và nhận thức
cũng như hành động của các nhà quản lý trong
DN về hoạt động kiẻm tra kiểm soát và điều hành
hoạt động
• Các nhân tố bao gồm:
 Đặc thù về quản lý
 Uỷ ban kiểm soát
 Phương pháp quản lý và hoạt động
 Cơ cấu tổ chức
 Chính sách nhân sự


Hệ thống thơng tin
• Chủ yếu là hệ thống kế tốn, nhằm mục đích
nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ…để thực
hiện đầy đủ chức năng thông tin và kiểm tra
của hoạt động kế tốn
• Hệ thống kế tốn hữu hiệu phải thỏa mãn các

điều kiện: Tính có thực, Sự phê chuẩn, Tính
đầy đủ, Sự đánh giá, Phân loại, Đúng kỳ.


Đánh giá rủi ro
• Mục đích: nhận dạng, đánh giá và xử
lý(manage) các rủi ro ảnh hưởng tới các mục
tiêu của DN
• Các rủi ro có thể bao gồm:
 Thay đổi của hệ thống pháp lý
 Thay đổi nhân sự
 Thay đổi hệ thống thông tin, kỹ thuật
 Thay đổi hay phát triển sản phẩm mới……


Các hoạt động kiểm sốt
• Gồm các chính sách và quy trình để đảm bảo
các mục tiêu của DN được thực hiện chính xác
và kịp thời
• Được dựa trên 3 nguyên tắc cơ bản:
 Phân công phân nhiêm
 Bất kiêm nhiệm
 Uỷ quyền và phê chuẩn


Giám sát
• Là hoạt động đánh giá việc thiết kế và vận
hành các bước kiểm soát
 Các hoạt động giám sat thường xuyên. Ví dụ:
giám sát thường xuyên về khiếu nại của khách

hàng
 Các hoạt động giám sát riêng lẻ (khơng
thường xun). Ví dụ: kiểm tốn bởi kiểm tốn
nội bộ


Hạn chế của hệ thống KSNB
• Dù được thiết kế hồn hảo cũng khơng thể
ngăn ngừa hay phát hiện mọi sai phạm
Lỗi có thể do hiểu nhầm, đánh giá nhầm…
Có sự thơng đồng
Lạm dụng đặc quyền
Do có biến động, thay đổi nên hệ thống KS
khơng cịn thích hợp..


Đánh giá hệ thống KSNB
• Quy trình kiểm tốn BCTC:
1. Lập kế hoạch
2. Tìm hiểu, đánh giá k/h và mơi trường kinh doanh, bao
gồm cả hệ thống KSNB
3. Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu, và thiết kế các
bước kiểm toán
4. Thực hiện các bước kiểm toán
5. Kết thúc kiểm toán
6. Đưa ra ý kiến và phát hành báo cáo
• Các bước từ 2-4 liên quan gần như trực tiếp đến vai trị
của hệ thống KSNB trong k/tốn BCTC

Sơ đồ đánh giá hệ thống KSNB