Đáp án bài tập GTGT

BÀI TẬP TÍNH THUẾ GTGT THEO PP KHẤU TRỪ
Bài 1. Kỳ tính thuế tháng 8/201x, Cơng ty Thương mại Phương Đơng có số liệu:
- Số thuế GTGT đầu vào tập hợp được: 600.000.000 đồng ( trong đó mua 01 tài sản cố
định có số thuế GTGT đầu vào là 500.000.000 đồng dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuế
GTGT là 50% thời gian; dùng để sản xuất hàng hố khơng chịu thuế GTGT là 50% thời
gian.). Số còn lại đủ điều kiện khấu trừ.
- Số thuế GTGT đầu ra tập hợp được: 700.000.000 đồng
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ tính thuế tháng 8/201x là bao nhiêu ? Biết DN
này nộp thuê GTGT theo PP khấu trừ
Bài 2. Một nơng trường chè trong tháng có tình hình hoạt động như sau:
Doanh thu bán chè mới qua sơ chế trong nước do nông trường trồng trọt: 100
Doanh thu bán chè hộp trong nước: 240
Doanh thu xuất khẩu chè mới qua sơ chế do nông trường trồng trọt: 60
Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ tập hợp trên các hóa đơn GTGT ghi
chép đúng quy định: 30
Hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.
Thuế suất thuế GTGT đối với chè hộp là 10%, chè sơ chế ở khâu kinh doanh thương mại
5%.
Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tính thuế GTGT nơng trường phải nộp liên quan đến hoạt động trong tháng.
Bài 3. Một doanh nghiệp trong kỳ tính thuế 5/201x có số liệu sau:
Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa có thuế GTGT
lần lượt như sau: 3.000, 1.500 và 3.000
Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB 2000
Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất 500
Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ trong tháng
như sau:
Phục vụ sản xuất đường và kẹo 80
Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên 200

Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế GTGT của lô hàng đã nộp quá 6 tháng
nhưng chưa kê khai 40
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật tư nhập khẩu để sx kẹo đã nhập khẩu
tháng trước 60
Yêu cầu : xác định số thuế GTGT phải nộp.
Biết rằng:
Thuế suất thuế GTGT đối với đường 5%, kẹo 10%, muối khơng chịu th GTGT.
Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh tốn qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp.
Đường xuất khẩu và muối bán cho doanh nghiệp chế xuất có đủ điều kiện được khấu trừ
thuế GTGT đầu vào.
Bài 4. Vào 5/201x, 1 DN sx có các số liệu sau:
Công ty cồ phần Lan Lan là công ty sản xuất và kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ thuế. Trong kỳ tỉnh thuế tháng 11/2019, cơng ty có các sơ liệu
như sau:
1) Bán 3 tấn cá basa nguyên con do Công ty mua của các hộ dân cho Công ty A với giá
bán chưa có thuế GTGT là 15.000 đ/kg, Cơng ty A đã ứng trước 22.000.000 đồng bằng
tiền mặt để đảm bảo thực hiện hợp đồng, số còn lại thanh toán đầy đù qua ngán hàng.
2)Xuất khẩu 4 tấn philê cá basa cho Công ty Naizu của Nhật Bàn với giá bán FOB là 3
USD/kg.
3)Bán 5.000 nồi cả basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với glá
chưa có thuế GTGT là 25.000 đồng/nồi. Phía người mua mới thanh tốn trước
70.000.000 đồng, số cịn lại sẽ thanh toán tiếp vào hợp đồng sau.
4)Mua 50 tấn cá basa nguyên con của các hộ dân với giá 12.000 đồng/kg, đã thanh toán
đầy
đủ theo quy định của pháp luật
5)Mua 3 tấn thức ản cho cá của Công ty thức ăn thủy sản Hoài Nhơn để phục vụ hoạt
động


ni cá, gỉá chưa có thuế GTGT là 2.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy đủ cho người bán

qua ngân hàng theo quy định của pháp luật
6)Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định của pháp luật cho Công ty điện lực,
giá
chưa có thuế GTGT là 280 triệu đồng
7) Công ty mua vào nhiên liệu của Công ty xăng dầu Cừu Long từ tháng 6/2019 với giá
chưa có thuẻ GTGT là 40 trđ nhưng chưa kẽ khai. Công ty dã thanh tốn qua ngàn hàng.
Cơng ty kẻ khai vào kỳ khaỉ thuế tháng 11/2019.
8) Bản philê cá basa do Công ty tự nuôi cho Công ty B, giá chưa có thuế GTGT là 80 trđ.
Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp cùa cơng ty này trong kỳ tính thuế tháng 11/2019.
Biết rằng:
■Cơng ty khơng cịn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của tháng 10/2019 chuyển
sang;
■Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 23.000 đồng.
■Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật
Bài 5: Doanh nghiệp Phương Linh sản xuất kinh doanh 2 sản phẩm A, B nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ khai thuế có các số liệu như sau:
I. Hàng hóa dịch vụ mua vào
1. Mua 3200kg nguyên liệu từ công ty X giá chưa thuấ GTGT là 50.000đ/kg.
2. Mua nguyên liệu từ công ty Y, căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế là 37 triệu
3. Mua nguyên liệu từ công ty M, giá trị mua vào chưa có thuế GTGT là 120 triệu
4. Mua nguyên liệu từ công ty N, giá tị mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu
5. Tập hợp các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cơng tác quản lý doanh
nghiệp và bán hàng với tổng hóa đơn chưa có thuế GTGT là 510 triệu
II. Hàng hóa bán ra
1. Bán cho công ty thương mại An Khánh 1200 sp A giá chưa thuế GTGT là 130.000đ/sp
2. Trực tiếp xuất khẩu 2400 sp A với giá FOB là 135.000đ/sp
3. Bán cho daonh nghiệp chế xuất 5000 sp B với gái 120.000đ/sp


4. Bán lẻ cho cá nhân với số lượng 1200 sp B với gái bán chưa có thuế GTGT là

132.000đ/sp
5. Bán cho công ty XNK X 5000 sp A với gái chưa có thuế GTGT là 150.000đ/sp
6. Ủy thác xuất khẩu 3500 sp B với giá FOB là 150.000đ/sp
Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Biết rằng:
Thuế suất thuế GTGT cảu sp A là 10%, sp B là 5%, ngun vật liệu và hàng hóa phục vụ
cơng tác quản lý, bán hàng là 10%
Khi bán lẻ cho cá nhân, doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT chỉ ghi giá thah tốn đã bao
gồm thuế, khơng ghi tiền thuế GTGT
Trong các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý doanh
nghiệp và bán hàng có hóa đơn GTGT trị giá 55 triệu đã bao gồm thuế GTGT ) khơng
thanh tốn qua ngân hàng, các hóa đơn cịn lại đều đủ điều kiện được khấu trừ
Bài 6:
Một doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo ờ Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp kháu
trừ kê khai thuế theo tháng trong tháng 7/2019 có tình hình sau:
i) Mua máy đóng gói kẹo từ cơng ty A, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn
GTGT 400 trđ, thanh toán qua ngân hàng đúng quy định pháp luật.
2) Mua ngơ hạt do Cơng ty cị phần ABC trực tiếp trồng bán ra theo giá chưa thuế GTGT
ghi trên hóa đơn 200 trđ, thanh tốn qua ngân hàng đúng quy định của pháp luật.-Ngô hạt
do công ty cổ phần ABC tự trông bán ra không thuộc diện chịu th GTGT nên khơng có
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
3)Mua công cụ sx, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT19 trđ, thanh tốn
bằng tiền mặt
4)Mua xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi với giá mua đã có thuế GTGT ghi trên hóa đơn 2.200
trđ.
Cơng ty đã thanh toán qua ngân hàng đúng quy định của pháp luật
5)Thuế suất thuế GTGT đối với các mặt hàng
trên là 10%, riêng ngô hạt là 5%.

■ Yêu cầu:
1.Cho biết thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 7/2019 của công ty này.
2.Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong tháng của cơng ty. Biết
rằng, hóa đơn mua vào đều là hóa đơn hợp pháp, được lập đúng quy định của pháp luật
3.Giả sừ tồng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 250 trđ, thuế GTGT đầu vào chưa khấu
trừ hết tháng 6/2019 chuyển sang là 10 trđ. Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng
7/2019 của công ty này.
Bài 7:
Một DN kinh doanh ô tô ở TP Hồ Chí Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
khai thuế theo tháng trong tháng 9/2019 có tình hình sau:
1) Mua 40 chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi từ Công ty Toyota Việt Nam với giá mua
chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn là 1.800 trđ/chiếc. Trong đó, 36 chiếc mua theo đơn
đặt hàng của khách, 2 chiếc sử dụng làm mẫu để khách mua ô tô lái thử, 2 chiếc sử dụng
làm phương tiện đi lại của cán bộ, nhân viên trong công ty. Công ty thanh toán trả chậm
theo quy định tại họp đồng.
2)Tồng số tiền mua xăng dầu theo giá chưa có thuế GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh
trong tháng theo các hóa đơn GTGT là 200 triệu đồng. Công ty đã thanh toán qua ngân
hàng đúng quy định của pháp luật.
3)Xuất tiền mặt trà tiền mua công cụ tháng 7/2019 với tổng số tiền thanh tốn trên hóa
đơn GTGT là 88 triệu đồng, số thuế GTGT đầu vào mua công cụ này đã được khấu trừ ở
kỳ khai thuế tháng 7/2019.
Phát hiện tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phịng tháng 6/2019 bị bỏ sót chưa kê khai với giá
mua chưa thuế GTGT là 6 triệu đồng.
■ Ỵêu cầu:
1.Cho biết thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 9/2019 của công ty này
2.Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tháng 9/2019 của công ty
này. Biết rằng, tất cả các hóa đom mua hàng đều là hóa đom hợp pháp.
Già sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 7.800 trđ. Hãy xác định số thuế GTGT
phài nộp tháng 9/2019 của công ty này.

Bài 8:
Một doanh nghiệp kỉnh doanh taxi ở Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
kê khai thuế theo tháng trong tháng 9/2019 có tình hình sau:
1) Mua xăng xe, giá mua đã có thuế GTGT ghi trên hóa đom GTGT 6.600 trđ, hóa đơn
hợp pháp và lập đúng quy định pháp luật
2} Mua 10 xe ô tô chờ người 5 chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa
thuế GTGT mỗi chiếc ghi trên hóa đem GTGT hợp pháp 2 tỷ dồng.
3) Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn các xe, giá sừa chữa chưa thuế GTGT ghi trên hóa đom
GTGT họp pháp 400 trđ.
4)Thuế suât thué GTGT cùa câc hàng hóa, dich vụ trên đều là 10%.
5)Hàng hóa và dịch vụ mua vào đều thanh tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định của
pháp luật
■ Yêu câu:
1.Cho biết thời han nôp tờ khai và nôp thué thâng 9/2019 cùa công ty này.
2.Xác định thuế GTGT
3.Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 400 triệu đồng. Số thuế chưa được
khấu trừ hết trong tháng chuyển sang là 200 triệu đồng. Hãy xác định thuế GTGT phải
nộp trong tháng 9/2019 của công ty
4.Giả sử hóa đơn mua xăng xe người bán chỉ ghi tổng giá thanh tốn, khơng ghi tách
riêng giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT thì việc xử lý khấu trừ thuế GTGT đối với
trường hợp này thế nào?
Bài 9 Vào 5/201x, 1 DN sx có các số liệu sau:
I/ HHDV mua vào trong tháng:
1) Dùng để sx bàn ghế
a - Mua tu cty X 15000 kg nguyên liệu giá chưa VAT là 75000đ/kg
b - Mua từ cty Y theo HĐ VAT, tiền VAT là 380 triệu
c - Tập hợp các HĐ bán lẻ mua HHDV trong tháng là 520 triệu
2) Dùng để sx Nạng cho người tàn tật
a - Mua từ cty M trị giá HHDV chưa VAT là 120 triệu

b - Mua từ cty N trị giá HHDV đã bao gồm VAT là 330 triệu
c - Tập hợp các HĐ bán lẻ mua HHDV trong tháng là 350 triệu
3) Để sử dụng chung cho việc sx cả 2 loại sản phẩm nạng và bàn ghế
- Tập hợp các HĐ GTGT, trị giá HHDV mua vào trong tháng chưa có GTGT là 510 triệu
II/ Tiệu thụ sp trong tháng:
1) Bàn ghế, giá chưa có VAT:
a - Bán cho cty TM An Khánh 120.000 sp với giá 130.000đ/sp
b - Trực tiếp XK 24.000 sp với giá FOB là 135.000đ/sp
c - Bán cho DN chế xuất 5000 sp giá 120.000đ/sp
2) SP Nạng :
a - Bán cho đại lý bán lẻ 60000 sp giá 132.000đ/sp
b - Bán cho cty XNK Z 5000 sp giá 110.000đ/sp
c - Trực tiếp XK 20.000 sp với giá FOB là 130.000đ/sp
YC : Tính thuế GTGT DN phải nộp trong tháng ? Biết thuế suất GTGT mua vào bán ra
là 10%
Bài 10:
Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính ờ Hà Nội ừong thảng 5/2018 thuế có số
liệu sau:
■Tiêu thụ 90.000 bộ bàn ghế được sản xuất tạỉ nhà máy ờ Hà Nội với giá bán chưa thuế
GTGT 3.000.000 đ/bộ.
■Nhận 50.000 bộ bàn ghế CO’ sờ sàn xuất trực thuộc khơng tổ chức hạch tốn kế tốn ờ
Vĩnh Phúc. Trong tháng đã tiêu thụ tồn bộ số sản phẩm này với giá bán đã thuế GTGT
4.400.000/bộ.
■Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất
cho cửa hàng trực thuộc hạch tốn phụ thuộc đóng trên địa bàn Bắc Ninh 5.000 bộ bàn
ghế. Giá giao cho cửa hàng (chưa thuế GTGT) là 3.100.000đ/bộ. Cuối kỳ cửa hàng báo
về đã tiêu thụ được 4.000 bộ với giá chưa có thuế GTGT 3.200.000 đ/bộ.
■Điều chuyển một xe vận tải đã sừ dụng 2 nảm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của

Chi nhánh VTnh Phúc. Giá trị còn lại cùa chiếc xe ừên sổ sách kế toán là 800 ừiệu đồng.


■Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử dụng cho xí nghiệp hạch tốn độc
lập sản xuất chân tay giả ờ quận Hà Đông, giá trị cịn lại của chiếc xe trên sổ sách kế tốn
là 500 triệu đồng.
■Mua 100.000 m3 gỗ xẻ công nghiệp với giả mua đã có thuế GTGT 3.300.000 đồng/m3.
■Thuế GTGT đầu vào cùa các HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kỉnh doanh
được khấu trừ trong tháng tại trụ sờ chính là 220 triệu đồng.
■Thuế GTGT đầu vào của HHDV khác được khấu trừ tại chi nhánh Bắc Ninh là 5 triệu
đổng.
Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải
nộp tại Hà Nội, Vĩnh Phúc và Bắc Ninh. Biết rằng:
-Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phưcmg pháp khấu trừ.
• Hàng hóa bán ra được lập hóa đon đúng quy định của pháp luật
-Thuế suất thuế GTGT cùa các hàng hoả, dịch vụ nói trẽn 10%. Cuối tháng doanh nghiệp
đã có chứng từ nộp thuế ờ Vĩnh Phúc.
-Hang hóa mua vào có đầy đủ hố đon, chứng từ hợp pháp và đều thanh tốn khơng dùng
tiền mặt theo quy định cùa pháp luật
Giá thành bàn ghế do chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất ra là 3.800.000 đ/bộ.
2. Giả sử hóa đon bán bàn ghế được sản xuất ra tại Vĩnh Phúc chỉ ghi giá thanh tốn,
khơng ghi tách riêng giá bán chưa thuế và thuế GTGT. Các yếu tố khác không đổi. Hãy
xác định lại thuế GTGT phài nộp của doanh nghiệp này.
Bài 1:
Thuế GTGT đầu vào của TS cố định được khấu trừ là
500.000.000/2 = 250.000.000
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là
(600.000.000 – 500.000.000) + 250.000.000 = 350.000.000
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
= 700.000.000 – 350.000.000 = 350.000.000

Vậy thuế GTGT công ty phải nộp là 350.000.000 đồng


Bài 2:
1) Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ
2) Xác định thuế GTGT đầu ra
- Bán chè mới qua sơ chế trong nước do nông trường trồng trọt không chịu thuế GTGT
- Bán chè hộp trong nước:
+ Giá tính thuế: 240
+ Thuế GTGT đầu ra : 240 x 10% = 24
- Xuất khẩu chè mới qua sơ chế do nơng trường trồng trọt
+ Giá tính thuế GTGT: 60
+ Thuế GTGT đầu ra: 60 x 0% = 0
Tổng thuế GTGT đầu ra là : 24 + 0 = 24
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào sử dụng sxkd chè hộp và chè qua sơ chế là: 30
- Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT bao gồm doanh thu bán chè hộp và chè sơ chế
xuất khẩu là: 240 + 60 = 300
- Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT là doanh thu bán chè qua sơ chế do nông
trường tự trồng bán trong nước: 100
- Do nông trường không tách riêng được thuế GTGT đầu vào sử dụng riêng để sxkd chè
hộp và chè qua sơ chế nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải được phân bổ theo tỷ
lệ doanh thu hàng hóa chịu thuế trên tổng doanh thu => Thuế GTGT đàu vào được khấu
trừ là : 30 x 300/400 = 22,5
Thuế GTGT phải nộp là: 24 – 22,5 = 1,5
Vậy thuế GTGT phải nộp là : 1,5
Bài 3:
1) Công thức :
2) Xác định thuế GTGT đầu ra

- Bán đường trong nước
+ Giá tính thuế GTGT : 3000


+ Thuế GTGT đầu ra : 3000 x 5% = 150
- Bán kẹo trong nước
+ Giá tính thuế GTGT : 1500
+ Thuế GTGT đầu ra : 1500 x 10% = 150
- Bán muối trong nước, muối thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế
GTGT đầu ra
- Xuất khẩu đường
+ Giá tính thuế GTGT : 2000
+ Thuế GTGT đầu ra : 2000 x 0% = 0
- Bán muối cho DN chế xuất
+ Giá tính thuế GTGT : 500
+ Thuế GTGT đầu ra : 500 x 0% = 0
Tổng thuế GTGT đầu ra : 150 + 150 + 0 + 0 = 300
3 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào phục vụ sản xuất đường và kẹo là 80 được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào sản xuất cả 3 mặt hàng và thuế GTGT đầu vào của lô hàng đã nộp
quá 6 tháng chưa kê khai không tách riêng được thuế GTGT đầu vào của từng loại mặt
hàng, do đó phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế trên tổng doanh
thu. Do đó số thuế GTGT đầu vào cần phần bổ là :
200 + 40 = 240
- Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT : 3000 + 1500 + 2000 + 500 = 7000
- Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT : 3000
Tổng Doanh thu : 7000 + 3000 = 10000
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phân bổ cho mặt hàng chịu thuế GTGT là :
240 x 7000/10.000 = 168
Vậy Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 80 + 168 = 248

Thuế GTGT phải nộp là : 300 – 248 = 52
Vậy thuế GTGT phải nộp là 52
Bài 4 :ĐVT : triệu đồng


1) Công thức
2) Xác định thuế GTGT đầu ra :
- Bán 3 tấn cá ba sa nguyên con do công ty mua của các hộ dân cho công ty A thuộc
trường hợp không phải kê khai nộp thuế GTGT. Doanh thu bán 3 tấn cá ba sa là : 3000 x
15.000 = 45 triệu đồng
- Xuất khẩu 4 tấn phi lê cá ba sa cho công ty Naizy Nhật Bản
+ Giá tính thuế GTGT : 4000 x 3 x 23.000 = 276 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra : 276 x 0% = 0
- Bán 5000 nồi cá basa kho tộ
+ Giá tính thuế GTGT : 5000 x 25.000 = 125 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra : 125 x 10% = 12,5 triệu đồng
- Bán phi lê cá basa do công ty tự nuôi cho công ty B thuộc đối tượng không chịu thuế
GTGT
Thuế GTGT đầu ra là : 0+ 12,5 = 12,5 triệu đồng
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Mua 50 tấn cá basa nguyên con của hộ dân thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên
khơng có thuế GTGT đầu vào
- Mua 3 tấn thức ăn cho các thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế
GTGT đầu vào
- Thanh tốn hóa đơn tiền điện
+ Giá tính thuế GTGT : 280 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào là : 280 x 10% = 28 triệu đồng
- Mua nhiên liệu của công ty xăng dầu Cửu Long
+ Giá tính thuế GTGT : 40 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào là : 40 x 10% = 4 triệu đồng

Tổng thuế GTGT đầu vào cần phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là :
28 + 4 = 32
- Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT và không phải kê khai nộp thuế GTGT là : 45 +
276 + 125 = 446


- Doanh thu bán file cá basa là : 80 triệu đồng
- Tổng doanh thu là : 446 + 80 = 526 trệu đồng
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 32 x 446/526 = 27,1 triệu đồng
Thuế GTGT phải nộp là : 12,5 – 27,1 = -14,6
Vậy DN không phải nộp thuế GTGT tháng 11/2019 và được chuyển 14,6 triệu đồng thuế
GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết sang kỳ tháng 12/2019
Bài 5 : ĐVT : Triệu đồng
1) Cơng thức tính : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
2) Xác định thuế GTGT đầu ra
- Bán cho công ty TM An Khánh 1200 sp A
+ Giá tính thuế GTGT: 1200 x 130.000 = 156 triệu đồng
+Thuế GTGT đầu ra: 156 x 10% = 15,6 triệu đồng
- Trực tiếp xuất khẩu 2400 sp A, giá FOB 135,000 đ/sp
+ Giá tính thuế GTGT: 2.400 x 135.000 = 324 triệu đồng
+Thuế GTGT đầu ra: 324 x 0% = 0
- Bán cho DN chế xuất
+ Giá tính thuế GTGT: 5000 x 120.000 = 600 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 600 x 0% = 0
- Bán lẻ cho các nhân với số lượng 1200 SP B, giá bán chưa thuế 132.000 đ/sp, hóa đơn
chỉ ghi giá thanh tốn, khơng ghi tiền thuế GTGT
+ Giá tính thuế GTGT: 1.200 x 132.000 + 132.000 x 5% = 166,32 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 166,32 x 5% = 8,32 triệu đồng
- Bán cho công ty XNK X 5000 sản phẩm A với giá chưa thuế là 150.000 đồng /sp

+ Giá tính thuế GTGT: 5000 x 150.000 = 750 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 750 x 10% = 75 triệu đồng
- Ủy thác xuất khẩu 3.500 sản phẩm B với giá FOB là 150.000
+ Giá tính thuế GTGT: 3.500 x 150.000 = 525 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 525 x 0% = 0


Tổng thuế GTGT đầu ra: 15,6 + 8,32 + 75 = 98,92 triệu đồng
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- 1 Mua 3200 kg NVL từ công ty X
+ Giá tính thuế GTGT: 3200 x 50.000 = 160 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào : 160 x 10% = 16 triệu đông
-Thuế GTGT đầu vào mua NVL từ công ty Y là 37 triệu đồng
- Mua NVL từ cơng ty M
+ Giá tính thuế GTGT: 120 triệu đồng
+ Thuế GTGT Đầu vào: 120 x 10% = 12 triệu đồng
- Mua NVL từ Cơng ty N
+ Giá tính thuế GTGT: 330/1,1 = 300 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào là: 300 x 10% = 30 triệu đồng
- Trong các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cơng tác quản lý doanh
nghiệp và bán hàng có hóa đơn trị giá 55 triệu đã bao gồm thuế GTGT khơng thanh tốn
qua ngân hàng, do đó thuế GTGT đầu vào của hóa đơn này khơng được khấu trừ .
+ Giá tính thuế GTGT của hóa đơn trị giá 55 triệu: 55/(1+10%) = 50 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ của hóa đơn 55 triệu là: 55 – 50 = 5 triệu
đồng
- Thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn mua vào phục vụ cơng tác quản lý DN là
+ Giá tính thuế GTGT: 510 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào là: 510 x 10% = 51 triệu đồng
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các hóa đơn mua vào phục vụ cơng tác quản lý
DN và bán hàng là: 51 – 5 = 46 triệu đồng

Vậy tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 16 + 37 + 12 + 30 + 46 = 141 triệu đồng
Thuế GTGT phải nộp là: 98,92 – 141 = - 42,08 triệu đồng
Vậy DN nghiệp không phải nộp thuế GTGT và được chuyển số thuế GTGT chưa đươc
khấu trừ hết sang kỳ sau là 42,08 triệu đồng
Bài 6:
1) Công thức


2) Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 7/2019 là ngày 20/08/2019
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Mua máy đóng gói kẹo
+ Giá tính thuế GTGT: 400 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 400 x 10% = 40
- Mua ngô hạt do công ty cổ phẩn ABC trực tiếp trồng bán ra, Ngô hạt do công ty cổ phần
ABC trực tiếp trồng bán ra thuộc diện không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ
- Mua cơng cụ sản xuất
+ Giá mua chưa thuế GTGT: 19 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào : 19 x 10% = 1,9
Tổng giá thanh tốn cơng cụ dụng là: 19 + 1,9 = 20,9 triệu đồng > 20 triệu đồng
Do công ty thanh tốn bằng tiền mặt nên khơng đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT
đối với hóa đơn cơng cụ dụng cụ.
- Mua xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi, do công ty không kinh doanh du lịch khách sạn, vận
chuyển hành khách, nên chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với nguyên giá
1.600 triệu đồng.
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua ô tô 5 chỗ ngồi là: 1600 x 10% = 160 triệu
đồng
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 40 + 160 = 200 triệu đồng
3) Thuế GTGT đầu ra trong tháng là 250 triệu đồng
- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 6/2019 chuyển sang là 10 triệu đồng

Thuế GTGT phải nộp kỳ tháng 7/2019 là: 250 – 200 – 10 = 40 triệu đồng
Vậy thuế GTGT phải nộp kỳ tháng 7/2019 là 40 triệu đồng
Bài 7: ĐVT: Triệu đồng
1) Công thức
2) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ


- Cơng ty kinh doanh ơ tơ, do đó 38 chiếc ô tô bao gồm 36 ô tô mua theo đơn đặt hàng, 2
ô tô sử dụng để làm mẫu lái thử cho hoạt động kinh doanh ô tô sẽ được khấu trừ thuế
GTGT đầu vào tương ứng với toàn bộ nguyên giá chưa thuế GTGT
+ Giá tính thuế GTGT của 38 ô tô là: 38 x 1800 = 68.400 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 68.400 x 10 % = 6840 triệu đồng
- 2 chiếc ô tô sử dụng để làm phương tiện đi lại cho cán bộ nhân viên trong công chỉ được
khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với nguyên giá 1600 triệu đồng
+ Giá tính thuế GTGT: 1600 x 2 = 3200 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 3200 x 10% = 320 triệu đồng
- Mua xăng dầu
+ Giá tính thuế GTGT: 200 triệu đồng
+Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 200 x 10% = 20 triệu đồng
- Xuất tiền mặt trả công cụ dụng cụ với tổng tiền thanh tốn trên hóa đơn là 88 triệu
đồng, do đó phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với hóa
đơn mua cơng cụ dụng cụ
+ Giá tính thuế GTGT mua cơng cụ dụng cụ là: 88/(1+10%) = 80 triệu đồng
+ Thuê GTGT đầu vào kê khai điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ kỳ tháng 9/2019 là:
80 x 10% = 8 triệu đồng
- Phát hiện tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phịng tháng 6/2019 bị bỏ sót chưa kê khai, được
kê khai bổ sung vào kỳ này
+ Giá tính thuế GTGT của đồ dùng văn phòng là: 6 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kê khai bổ sung kỳ này là: 6 x 10% = 0,6 triệu
đồng.

Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 6.840 + 320 + 20 – 8+ 0,6 = 7172,6 - triệu
đồng
* Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 9/2019 của công ty là ngày 20/10/2019
Thuế GTGT đầu ra là 7.800 triệu đồng
Số thuế GTGT phải nộp là: 7800 – 7172,6 = 627,4 triệu đồng
Bài 8: ĐVT: triệu đồng


1) Công thức…
2) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế tháng 9/2019 là ngày 20/10/2019
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Mua xăng xe
+ Giá tính thuế GTGT : 6.600/(1+10%)= 6000 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 6000 x 10% = 600 triệu đồng
- Mua 10 xe ơ tơ
+ Giá tính thuế GTGT: 10 x 2000 = 20.000 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 20.000 x 10% = 2000 triệu đồng
- Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn các xe
+ Giá tính thuế GTGT: 400 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 400 x 10% = 40 triệu đồng
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 600 + 2000 + 40 = 2640 triệu đồng
4) Thuế GTGT đầu ra là 400 triệu đồng
- Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 200 triệu đồng
Thuế GTGT phải nộp là: 400 – 200 – 2640 = -2440 triệu đồng
Vậy DN không phải nộp thuế GTGT và được chuyển số thuế GTGT chưa được khấu trừ
hết sang kỳ sau là 2440 triệu đồng.
5) Giả sử hóa đơn mua xăng xe chỉ ghi giá thanh tốn khơng tách riêng thuế GTGT=>
hóa đơn ghi sai quy định => không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn
mua xăng xe
Thuế GTGT được khấu trừ: 2000 + 40 = 2040

Thuế GTGT phải nộp là: 400 – 200 – 2040 = -1840 triệu đồng
Vậy số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau giảm 600 triệu đồng.
Bài 9: ĐVT: triệu đồng
1) Công Thức…
2) Xác định thuế GTGT đầu ra
- Bán bàn ghế cho công ty TM An Khánh


+ Giá tính thuế GTGT : 120.000 x 130.000 = 15600 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 15.600 x 10% = 1560 triệu đồng
- Trực tiếp xuất khẩu bàn ghế
+ Giá tính thuế GTGT: 24.000 x 135.000 = 3240 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 3240 x 0% = 0
- Bán cho DN chế xuất
+ Giá tính thuế GTGT: 5000 x 120.000 = 600 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 600 x 0% = 0
- Bán nạng cho đại lý bán lẻ, nạng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên khơng có
thuế GTGT đầu ra
+ Doanh thu bán nạng cho đại lý bán lẻ là: 60.000 x 132.000 = 7920 triệu đồng
- Bán nạng cho công ty XNK Z, nạng thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT nên khơng
có thuế GTGT đầu ra
+ Doanh thu bán nạng cho công ty XNK Z là: 5000 x 110.000 = 550 triệu đồng
- Trực tiếp xuất khẩu nạng
+ Giá tính thuế GTGT: 20.000 x 130.000 = 2600 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu ra: 2.600 x 0% = 0
Tổng thuế GTGT đầu ra là: 1560
3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Mua NVL từ công ty X để sản xuất bàn ghế
+ Giá tính thuế GTGT: 15.000 x 75.000 = 1125 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1125 x 10% = 112,5 triệu đồng

- Mua NVL từ công ty Y để sx bàn ghế, thuế GTGT là 380 triệu được khấu trừ tồn bộ
- Tập hợp hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa dịch vụ trong tháng là 520 triệu đồng, thuế
GTGT đầu vào của hóa đơn bán lẻ không được khấu trừ.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để sản xuất bàn ghế là: 112,5 + 380 = 492,5
- Mua từ công ty M NVL để sản xuất nạng
+ Giá tính thuế GTGT: 120 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào: 120 x 10% = 12 triệu đồng


- Mua từ công ty N HHDV để sx nạng:
+ Giá tính thuế GTGT: 330/1,1 = 300 triệu đồng
+ Thuế GTGT đầu vào: 300 x 10% = 30 triệu đồng
- Tập hợp các hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa dịch vụ phục vụ sản xuất nạng, thuế GTGT
đầu vào của hóa đơn bán lẻ khơng được khấu trừ.
- Do trong tháng có doanh thu xuất khẩu nạng, do đó thuế GTGT đầu vào của hàng hóa
dịch vụ dùng để sản xuất nạng được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu nạng trên
tổng doanh thu bán nạng.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ dùng để sản xuất nạng cần phân bổ là: 12+
30 = 42 triệu đồng
- Doanh thu xuất khẩu nạng là: 2600 triệu đồng
- Tổng Doanh thu bán nạng là: 2600 + 550 + 7920 = 11.070 triệu đồng
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ dùng sản xuất nạng được khấu trừ là:
42 x 2600/11.070 = 9,86 triệu đồng
- Tập hợp các hóa đơn GTGT , trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng chưa có
GTGT là 510 triệu đồng sử dụng để sản xuất nạng và bàn ghế
+ Giá tính thuế GTGT là: 510 triệu đồng
+ Thuế GTGT là: 51 triệu đồng
Tổng thuế GTGT đầu vào phải phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
là: 51
- Doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm doanh thu bán bàn ghế trong

nước và doanh thu xuất khẩu nạng là: 15.600 + 3.240 + 600 + 2600 = 22.040
- Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế: 22.040 + 7920 + 550 =
30.510
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng
doanh thu là: 51 x 22.040/30.510 = 36,84 triệu đồng
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 112,5 + 380 + 36,84 + 9,86= 539,2 triệu
đồng
Vậy thuế GTGT phải nộp là 1560 – 539,2= 1020,8 triệu đồng