THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (THUẾ SLIDE)

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
I.
II.

Những quy định chung
Căn cứ và phương pháp tính thuế

PI

P II

1


I. NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
1.
2.
3.

Khái niệm
Đối tượng chịu thuế
Đối tượng nộp thuế

2


1. Khái niệm
Thuế GTGT là thuế tính trên
khoản giá trị tăng thêm của
hàng hố, dịch vụ phát sinh
trong q trình từ sản xuất,

lưu thông đến tiêu dùng.

3


2. Đối tượng chịu thuế
Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh
và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ các đối tượng quy
định tại Điều 4 của Luật thuế giá trị gia tăng)

4


3. Đối tượng nộp thuế
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ chịu
thuế (gọi chung là cơ sở kinh
doanh) và tổ chức, cá nhân khác
nhập khẩu hàng hoá chịu thuế
(gọi chung là người nhập khẩu)

5


II. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP
TÍNH THUẾ
1.
2.
3.

Căn cứ tính thuế
Phương pháp tính thuế
Hồn thuế

6


1. Căn cứ tính thuế
a.

Giá tính thuế
Giá tính thuế = Giá hàng hóa, dịch vụ chưa thuế +
Thuế XNK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có)
(Cụ thể: Điều 7 Luật thuế GTGT 08/2003; Điều 6 NĐ 158
10/12/2003; Phần BI TT 120 12/12/2003)

b.

Thuế suất:
0%, 5%, 10%
(Cụ thể: Điều 8 Luật thuế GTGT 08/2003 ; Điều 7 NĐ 158
10/12/2003; Phần BII TT 120 12/12/2003)

7


2. Phương pháp tính thuế
2.1. Phương pháp khấu trừ
2.2. Phương pháp trực tiếp
2.3. Thuế GTGT đối với nhà thầu, nhà thầu phụ

nước ngồi khơng thực hiện chế độ kế tốn VN
2.4. Thuế GTGT đối với hộ kd không thực hiện
chế độ kế tốn, hóa đơn

8


2. Phương pháp tính thuế
2.1. Phương pháp khấu trừ
Áp dụng cho các tổ chức kinh doanh DNNN, DN
có vốn đầu tư nước ngoài, CTCP, CT TNHH,
HTX, tổ chức kinh doanh khác

9


2.1. Phương pháp khấu trừ






Bước 1: Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế x Thuế suất thuế
GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào
Bước 2: Xác định thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất thuế
GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra
Bước 3: Xác định thuế GTGT tạm nộp

Thuế GTGT tạm nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ

10


2.1. Phương pháp khấu trừ
Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như sau:
 Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd
hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ
tồn bộ;
 Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho
sx kd hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT và khơng chịu
thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của
hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế GTGT;
 Các cơ sở kd phải hạch toán riêng thuế đầu vào được
khấu trừ và khơng được khấu trừ; trường hợp khơng
hạch tốn riêng thì được khấu trừ theo tỳ lệ % giữa
doanh số chịu thuế GTGT trong tổng doanh số bán ra.
11


2. Phương pháp tính thuế
2.2. Phương pháp trực tiếp





Áp dụng cho các đối tượng:
Cá nhân sx kd là người Việt Nam
Tổ chức, cá nhân nước ngồi kd ở VN khơng theo Luật
ĐTNN tại VN chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế
tốn, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo
phương pháp khấu trừ;
Cơ sở kd mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

12


2.2. Phương pháp trực tiếp


Bước 1: Xác định GTGT của hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế
GTGT = (Doanh số - Giá vốn) của hàng hóa,
dịch vụ bán ra
Bước 2: Xác định thuế GTGT tạm nộp
Thuế GTGT tạm nộp = (GTGT x Thuế suất thuế
GTGT) của hàng hóa, dịch vụ bán ra

13


2. Phương pháp tính thuế
2.3. Thuế GTGT đối với nhà thầu, nhà thầu phụ
nước ngồi khơng thực hiện chế độ kế toán VN
Thuế GTGT phải nộp = DT theo hợp đồng X
%GTGT tính trên DT X Thuế suất thuế GTGT

14


2. Phương pháp tính thuế
2.4. Thuế GTGT đối với hộ kd khơng thực hiện
chế độ kế tốn, hóa đơn
Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định X Tỷ
lệ GTGT X Thuế suất thuế GTGT

15


3. Hoàn thuế
3.1. Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế
3.2. Phân loại đối tượng hoàn thuế
3.3. Trường hợp hoàn thuế

16


3.1. Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế
1.
2.
3.
4.
5.
6.

CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Lưu giữ và ghi chép sổ sách kế tốn, chứng từ hóa
đơn đầy đủ và đúng quy định
Đã đăng ký tài khoản TGNH với cơ quan thuế
CSKD có thuế lũy kế đầu vào > đầu ra liên tục trong
thời gian lập hồ sơ hoàn thuế
Chấp hành nghiêm túc các luật thuế
Hồ sơ hoàn thuế phải kê khai đúng, trung thực và phải
chịu trách nhiệm trước pháp luật vế vấn đề kê khai.

17


3.2. Phân loại đối tượng hoàn thuế
1.

Đối tượng kiểm tra trước, hoàn thuế sau





CSKD mới thành lập, hoàn thuế lần đầu
CSKD đã có hành vi gian lận về thuế GTGT
CSKD xk hàng hóa là nơng, lâm, thủy sản chưa qua chế biến
theo đường biên giới đất liền
CSKD chia tách, giải thể, phá sản

2.

Đối tượng bị tạm dừng hồn thuế



Có hồ sơ hoàn thuế liên quan đến các hành vi gian lận về thuế
GTGT đang trong giai đoạn bị thanh tra,khởi tố điều tra
Bị phát hiện có hành vi gian lận và đã được thơng báo khơng xem
xét giải quyết hồn thuế trong 12 tháng






3.

Đối tượng hoàn thuế trước, kiểm tra sau
Các đối tượng không thuộc điểm 1 và 2.

18


3.3. Trường hợp hoàn thuế








Cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Có thuế đầu vào > đầu ra 3 tháng liên tục
CSKD xk: nếu có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ
từ 200 triệu trở lên
Cơ sở mới thành lập, đầu tư tài sản cố định, áp dụng
phương pháp khấu trừ
CSKD quyết toán khi giải thể, sát nhập,… có số thuế
GTGT nộp thừa

19