Đồ án tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu,

Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Lời nói đầu
Đánh giá nền kinh tế của một đất nớc có vững vàng
và ổn định hay không, ngời ta thờng dựa trên tiêu chí
nguồn tài nguyên và khả năng quản lý. Trong đó khả
năng quản lý là vấn đề cơ bản. Nhng để quản lý tốt
thì phải luôn luôn rèn luyện học hỏi để trau dồi kiến
thức, nắm bắt nhanh nhạy những biến động của xÃ
hội và thị trờng. Đất nớc ta đang trên đà đổi mới một
cách mạnh mẽ thì khả năng học hỏi và nâng cao trình
độ là một vấn ®Ị hÕt søc quan träng. Nhng mn
thùc hiƯn ®ỵc ®ỉi mới cơ chế quản lý kinh tế thì đỏi
hỏi phải đổi mới đồng bộ hệ thống các công cụ quản
lý. Trong đó không thể không nói đến sự đổi mới của
hạch toán kinh tế.
Đối với tất cả các đơn vị, kể cả đơn vị hành chí
sự nghiệp cũng nh các đơn vị là sản xuất kinh doanh
thì công tác kế toán là vấn đề không thể thiếu. Vì
công tác kế toán trong đơn vị nó kèm nhiệm vụ quản
lý và kiểm soát toàn bộ quá trình hình thành và phát
triển vấn đề tài chính của đơn vị, hay nói cách khác,
công tác kế toán làm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát
toàn bộ tình hình tài chính của đơn vị. Chính vì lẽ
đó mà công tác kế toán đóng một vai trò đặc biệt

1

Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

quan trọng đối với doanh nghiệp cũng nh các ngành sự
nghiệp.
Thông thờng, đà là một đơn vị thì không chỉ nói
đến đơn vị hành chính hay một doanh nghiệp nào
đó, mà bất cứ một đơn vị nào cũng sử dụng đến
nguyên vật liệu, chỉ khác là sử dụng nó trong điều
kiện nào, nhiều hay ít mà thôi. Việc sử dụng nguyên
vật liệu trong một doanh nghiệp phải phụ thuộc vào
quy mô và yêu cầu của doanh nghiệp, nó là vấn đề
không thể thiếu của quá trình hoạt động sản xuất
kinh doanh. Nhng việc sử dụng nguyên vật liệu nh thế
nào mới là yếu tố quyết định đến tình hình phát
triển của doanh nghiệp.
Một doanh nghiệp muốn đạt đợc doanh thu và hiệu
quả kinh tế cao trong sản xuất kinh tế thì đòi hỏi kế
toán nguyên vật liệu phải luôn cập nhật một cách chính
xác ,đầy đủ và trung thực những thông tin cầu thiết
giúp cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp đợc
diễn ra thờng xuyên và liên tục.
Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Đại Phú là một
công ty chuyên sản xuất, gia công và kinh doanh các
mặt hàng kim khí. Chính vì thế và lơng nguyên liệu
nhập xuất hàng ngày và những phụ liệu phục vụ cho
hoạt động sản xuất kinh doanh này đợc phát sinh liên

tục và với số lợng lớn. vì vậy công tác kế toán trong công

2


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

ty là hết sức quan trọng. vì việc hạch toán nguyên vật
liệu và quản lý có ảnh hởng đến tốc độ sản xuất và
khả năng kinh doanh của công ty. qua đó tạo điều kiện
để thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán tài chính của
mình.
Công tác hạch toán quản lý nguyên liệu tốt thì việc
tiến hành cho sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuậnlợi
và tránh đợc những rủi ro đáng tiếc có thể xảy ra.
Nhận thức đợc vai trò quan trọng của công tác kế
toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác
kế toán của các doanh nghiệp hiện nay nên em đÃ
chọn đề tài Kế toán nguyên vật liệu làm báo cáo
quản lý của mình.
Bài viết của em gồm 3 phần:
Phần I: Đặc điểm tình hình công ty
Phần II: Chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu
Phần 3: Kết luận và đánh giá
Vì kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập
không nhiều nên báo cáo của em không thể tránh khỏi
những sai sót nhất định. Cho nên em kính mong sự

giúp đỡ, góp ý của các thầy cô giáo bộ môn cùng các
thầy cô trong phòng đào tạo và quản lý sinh viên.
Em hoàn thành đợc bài báo cáo này là do có sự hớng
dẫn của cô giáo Mai Anh và sự chỉ bảo tận tình của

3


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của công ty
cùng với sự cố gắng học tập và tìm hiểu của bản thân.
Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên: Vũ Ngọc
Bích

4


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Phần I
Đặc điểm tình hình công ty

1-Lịch sử phát triển
Bên cạnh những biến ®éng lín lao cđa thÞ trêng thÕ
giíi cïng víi sù phát triển mạnh mẽ của nên kinh tế đất
nớc và để khẳng định khả năng của bản thân trong
sự cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trờng, ông
A.V.H đà quyết định đứng ra thành lập công ty chuyên
kinh doanh thép công nghiệp, sản xuất, gia công buôn
bán hàng kim khí. Lấy tên là Công ty TNHH thơng mại
và sản xuất Đại Phú. Công ty đợc thành lập ngày
06/03/2001 và đi vào hoạt động ngay theo giấy phép
số 0102002059/TLND của Sở kế hoạch đầu t Thành
phố Hà Nội.
Từ khi đi vào hoạt động đến nay, hoạt động sản
xuất kinh doanh của Công ty luôn đạt hiệu quả kinh tế
cao, sản phẩm đa dạng về chủng loại, đảm bảo về
mặt chất lợng, sản phẩm của công ty đà chiếm một vị
thế khá quan trọng trên thị trờng hiện nay. Đặc biệt
các phụ kiện của kết cấu khung nhà thép đà đa công
ty lên một vị thế mới, đà tạo đợc uy tín và khẳng định
đợc mình trên thị trờng.
Để tạo sự đa dạng, tìm kiếm, phát triển vị thế của
mình trên thị trờng, công ty đà mở thêm một lò ñ

5


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

thép. Tuy đây mới chỉ là bớc đầu chuẩn bị cho sự
phát triển mới của công ty nhng đà đạt đợc những kết
qua rất khả quan. Lợi nhuận đạt đợc là hàng tỷ đồng và
tạo đợc công ăn việc làm ổn định cho nhiều ngời lao
động.
2- Những thuận lợi và khó khăn của công ty
trong quá trình sản xuất kinh doanh.
a-Những thuận lợi
Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Đại Phú là một
công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh,
gia công các mặt hàng về kim khí. Công ty tiến hành
sản xuất kinh doanh với giá thành đảm bảo hợp lý dựa
trên phơng châm: lấy thị trờng làm hớng đạo, lấy sáng
tạo làm nòng cốt, gắn chất lợng sản phẩm với sự tồn
vong của công ty. lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý
để thúc đẩy hiệu quả, đa công ty đi theo con đờng
nâng cao uy tín sản phẩm. Công ty có bộ máy quản lý
có năng lực, một đội ngũ công nhân lành nghề, nhiều
kinh nghiệm, có trách nhiệm và tinh thần trong quá
trình làm việc. Trong các quan hệ tín dụng với ngân
hàng và các đối tác khác thì công ty luôn là một khách
hàng có uy tín, các khoản vay đều sử dụng đúng mục
đích, luôn coi trọng chữ tín, thanh toán đầy đủ các
khoản nợ khi đà đến hạn trả, luôn tạo cho ®èi t¸c cã

6


Báo cáo Quản lý

Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

một cảm giác an toàn khi ký hợp đồng với công ty
mình.
Công ty đà sử dụng các loại phơng tiện máy móc
thiết bị khá tiên tiến phù hợp cho quá trình sản xuất
kinh doanh.
Mặt khác, công ty đà biết kết hợp, phân cấp quản
lý tài chính hợp lý trong việc sử dụng nguồn tài chính
công ty nh việc thu, chi các khoản tiền mạt, tiền gửi
ngân hàng phân giao nhiệm vụ thu, chi và cân đối
tài chính.
Đồng thời, vào dịp nghỉ hè, lễ tết công ty tổ chức
cho cán bộ công nhân viên đi tham quan, nghỉ mát
giúp họ có đợc thời gian th giÃn, vui chơi để giải toả đi
những căng thẳng, mệt

mỏi sau những ngày làm

việc. Công ty còn quan tâm đến con em của cán bộ
công nhân viên làm việc trong công ty nh ngày tết
thiếu nhi, trung thu, dịp khai giảng và chế độ thởng
thành tích cho con em họ trong học tập Nhờ vậy mà
chất lợng công việc đợc đảm bảo, hoàn thành
nhanhchóng đem lại hiệu quả cho công ty.
b-Những lực lợng
ở đây có thế thấy ngành sản xuất kinh doanh của
công ty là ngành có lợi nhuận cao, song bên cạnh đó

vẫn còn những khó khăn nhất ®Þnh. Bëi lÏ thÞ trêng

7


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

sắt thép thế giới luôn có những biến động phức tạp, sự
can thiệp của nhà nớc đối với lĩnh vực này còn khá
nhiều nhạy cảm-mặc dù máy móc thiết bị không còn
lạc hậu nhng đôi khi vẫn gặp phải những rủi ro trong
sản xuất. Khối lợng công việc của các đợt vẫn còn cha
dứt khoát nên vẫn còn có những hạn chế. Vì vậy mà
khả năng cạnh tranh trên thị trờng còn nhiều thiếu sót,
còn khó khăn trong việc ký kết các dự án.
c-Tổ chức bộ máy của công ty
Chức năng của công ty là làm sao nâng cao đợc
chất lợng sản, đạt đợc doanh thu cao nhất, hoàn thành
chỉ tiêu kế hoạch đề ra. nhiệm vụ của công ty là phải
làm thế nào để đa công ty ngày càng làm ăn phát
triển và việc sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển
hơn nÃ.
Công ty có nghĩa vụ đóng thuế cho ngân sách
nhà nớc, đảm bảo an toàn trong lao động, phải đảm
bảo công ăn việc làm ổn định cho ngời lao động và
chịu mọi rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh.
3.Một số chỉ tiêu đơn vị đà đạt đợc

a.Về vốn:
-Tổng số vốn của công ty là 500.000.000

8


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

-Hình thức sở hữu vốn: Số vốn này chủ yếu đợc
đầu t từ nguồn vốn chủ sử hữu trên cơ sở hình thức
vốn góp.
Luôn xác định thờng xuyên cho quá trình sản xuất
kinh doanh ở cả ba khâu: dự trữ, sản xuất và lu thông.
b.Về lao động:
Tổng số lao động trong công ty là 43 ngời trong
đó có 36 lao động trực tiếp tham gia sản xuất kinh
doanh, còn lại 7 ngời là lao động gián tiếp.
c. Tổng quỹ lơng của công nhân là 31.000.000đ
Thu nhập bình quân: 700.000đ/1ngời/tháng
d.Tình hình tiêu thụ sản phÈm cđa c«ng ty:
-ThÐp dËp C,Z chđ u phơc vơ cho các khu công
nghiệp mới để lắp dựng kết cấu khung nhà thép.
-sản phẩm sóng đờng phục vụ cho tuyến đờng Hồ
Chí Minh lịch sử và đờng quốc lộ 1 mới.
-Lắp ráp đợc các khung nhà thép khá tốt cho khu
công nghiệp An Khánh.
-Cung cấp nhiều thép tấm, thép lá cho các tổng

công ty, và một số công ty lớn để phục vụ cho việc sản
xuất ô tô, xe máy.

9


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Qua đây ta thấy tình hình tiêu thụ sắt thép và
các sản phẩm về thép của công ty mở rộng rõ rệt và
đạt đợc những kết quả hết sức to lớn.
4-Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
a.Chức năng sản xuất:
Công ty sản xuất các mặt hàng nh thépcắt, thép
dập U, C, xà gồ, sóng đờng, cột sóng đờng.
b.Chức năng kinh doanh.
-Nhận gia công và sản xuất các sản phẩm theo đơn
đặt hàng.
-Nhập khẩu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục
vụ cho sản xuất. Từng bớc mở rộng sản phẩm của công
ty đối với toàn bộ thị trờng sắt thép trong nớc.
c.Nhiệm vụ của công ty.
Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở
tự chủ và tuân thủ pháp luật trong nớc và quốc tế hiện
hành.
-Tuân thủ pháp luật của nhà nớc về quản lý tài
chính, quản lý tình hình xuất-nhập khẩu.

-Quản lý sản phẩm nguồn vốn, đầu t mở rộng đổi
mới trang thiết bị, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi
và làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc.
+Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện
pháp nâng cao chất lợng các mặt hàng do công ty s¶n
10


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

xuất và kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở
rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm.
+Quản lý và đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân
viên nhằm xây dựng và củng cố, nâng cao chất lợng
nguồn nhân lực chuyên môn.
+Quan tâm chăm lo đến đời sống của công nhân
cả về mặt vật chất cũng nh tinh thần.
d.Sơ đồ tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của
công ty.
Công ty là một đơn vị kinh doanh đợc thành lập
nhằm mục đích chủ yếu là thực hiện các công tác hoạt
động sản xuất kinh doanh. Thực hiện một số hoặc tất
cả các khâu của quá trình đầu t sản xuất đến tiêu
thụ sản phẩm.
Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty TNHH thơng
mại và sản xuất Đại Phú.
Giám đốc

Phó Giám
đốc

P.Kỹ thuật

P.Kinh
doanh

11

Tổ SX số 1

Tổ SX sè 2


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận cấu thành của
bộ máy
->Giám đốc là ngời có quyền quyết định cao
nhất. Ban giám đốc gần có một giám đốc và một phó
giám đốc.
->Phó giám đốc giúp giám đốc điều hành công
việc trong công ty theo sự phân công và uỷ quyền của
giám óc.
->Phòng kế toán giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc

tình hình tài chính của doanh nghiệp.
->Phòng kinh doanh giúp doanh nghiệp nắm bắt
đợc tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
->Tổ chức sản xuất của nhiệm vụ sản xuất các sản
phẩm mà doanh nghiệp đà đề ra.
5-Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
KT trởng

KT tổng hợp

Thủ quỹ

Kế toán N V
L

Thủ kho

Chức năng của phòng kế toán
Phòng kế toán có chức năng quản lý hoạt động tài
chính của công ty, giúp giám đốc xây dùng kÕ ho¹ch

12


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

tài chính, tổ chức công tác hạch toán kế toán thống kê
theo chế độ kế toán hiện hành.
Phòng kế toán gồm có 4 ngời. Trong đócó 3 ngời đÃ
tốt nghiệp Đại học, một ngời tốt nghiệp cao đẳng.
Kế toán trởng là ngời nắm quyền điều hành trong
phòng, điều hành trên cơ sở giao nhiệm vụ cụ thể cho
từng nhân viên kế toán chịu trách nhiệm từng khâu
hoặc từng phần công việc trong khâu đó. Từ đó hình
thành mối quan hệ giữa kế toán trởng với các nhân
viên kế toán trong phòng. Giữa nhân viên với nhân viên
là mối quan hệ hữu cơ tạo nên một vòng tròn khép
kín.
Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng. Công ty áp
dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ theo chế
độ chứng từ QĐ số 1141/tài chính/QĐ1/CĐKT ngày
1/11/1995 của Bộ tài chính.
Chứng từ gốc

Sơ đồ chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

Chứng từ ghi
sổ
Sổ cái

Bảng đối
chiếu số
phát sinh
13

Sổ KT chi
tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

Bảng chi tiết
số phát sinh

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Ghi chú:

Vũ Ngoc

Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng

14


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Phần II
Chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu.
1-Lý do chọn chuyên đề
Sắt thép là một nguyên liệu quan trọng đối với sự
phát triển của nền công nghiệp nớc nhà hiện nay. vì
thế em chọn công ty Thép làm cơ quan thực tập của
mình. Đây là một đơn vị vừa kinh doanh vừa sản
xuất cho nên vấn đề nguyên liệu, vật liệu rất thu hút
sự chú ý của em. Muốn biết đợc doanh nghiệp có làm
ăn phát triển hay không thì phải nắm bắt đợc tình
hình tiêu hao nguyên vật liệu. Hơn nữa trong một
doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì kế toán nguyên
vật liệu lại đóng vai trò rất quan trọng. Trong quá trình
học tập và tìm hiểu về công tác kế toán cả trên lý
thuết cũng nh trong qúa trình thực tập thì chuyên đề
kế toán nguyên vật liệu luôn là đề tài đợc em yêu
thích. Chính vì thế mà em đà chọn chuyên đề kế
toán nguyên liệu, vật liệu để làm chuyên đề thực tập,
để trong quá trình thực tập em có thể vận dụng đợc
tốt những kiến thức mà em đà đợc học tại trờng.
Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói
chung và Công ty Đại Phú nói riêng thì kế toán nguyên
vật liệu đóng vai trò hết sức quan trọng. Nó là nhân
tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm, chi phí về

15


Báo cáo Quản lý

Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

nguyên liệu luôn chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi
phí sản xuất kinh doanh trong đơn vị.
Một doanh nghiệp có làm ăn phát triển hay không
thì việc quản lý và đánh giá nguyên vật liệu là rất cần
thiết. Quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, chính xác và
sử dụng tiết kiệm có hiƯu qu¶ sÏ gióp cho doanh
nghiƯp s¶n xt kinh doanh đạt lợi nhuận cao, đánh giá
thực chất tình hình nhập xuất nguyên vật liệu thì sẽ
biết đợc doanh nghiệp đó làm ăn có phát triển hay
không.
2.Vai trò nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu,
vật liệu.
Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì
nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá
trình sản xuất, kinh doanh cơ sở vật chất để cấu
thành mỗi thực thể sản phẩm. Trong quá trình tham
gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì nguyên vật
liệu sẽ bị thay đổi hình dạng và chuyển dịch giá trị 1
lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Chi phí về các loại nguyên vËt liƯu thêng chiÕm tû
träng lín trong toµn bé chi phí sản xuất kinh doanh. Do
vậy mà việc quản lý chặt chẽ vật liệu trong quá trình
thu mua, dữ trữ, bảo quản và sử dụng tiết kiệm có
hiệu quả có ý nghÜa rÊt lín trong viƯc tiÕt kiƯm chi
phÝ, tiÕt kiệm đợc vốn.

16


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Nguyên liệu là tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên
biến động, doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành
thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá
trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác
của doanh nghiệp. Trong khâu thu mua đòi hỏi phải
quản lý về khối lợng cũng nh chất lợng, quy cách, chủng
loại, giá mua và chi phí mua, việc thực hiện chế độ
mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với tình
hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Quản lý và tổ chức tốt công tác thực hiện chế độ
nguyên liệu sẽ tránh đợc h hỏng, mất mát, nguyên vật
liệu. Sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả nhằm hạ thấp
đợc giá thành, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh
nghiệp. ở khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho nguyên liệu để
đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc diễn
ra thờng xuyên, liên lạc sẽ bị ngng trệ, gián đoạn do
việc cung ứng hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn cho
dự trữ quá thiếu.
Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu là phải tổ
chức ghi chép phản ánh chính xác trung thực tình
hình xuất-nhập-tồn kho nguyên liệu. Kiểm tra việc
thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ nguyên

vật liệu. Lập báo cáo kế toán về tình hình sử dụng

17


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

nguyên vật liệu phục vụ công tác lÃnh đạo và quản lý
điều hành phân tích kinh tế.
Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.
a-Phân loại vật liệu theo các cách sau:
a1.Phân loại vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế
chia thành các loại sau:
-Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu
khi tham gia vào quan hệ thơng mại và quá trình sản
xuất ssẽ đóng vai trò là thành phần chủ yếu cấu thành
nên thực thể sản phẩm, nó quyết định đến chất lợng
của sản phẩm.
-Nguyên vật liệu phụ: là loại vật liệu khi tham gia
vào sản xuất không trực tiếp cấu thành của sản phẩm
mà chỉ có tác dụng phụ để giúp hoàn thành sản
phẩm, làm tăng khối lợng sản phẩm hoàn thành và làm
tăng giá trị sử dụng.
-Nhiên liệu: là những nguyên liệu có tác dụng cung
cấp nhiệt năng để phục vụ cho quá trình sản xuất
kinh doanh.
-Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy

móc thiết bị mµ doanh nghiƯp mua vỊ phơc vơ cho
viƯc thay thÕ các bộ phận hỏng hóc của máy móc trong
quá trình s¶n xuÊt kinh doanh.

18


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

a2.Phân loại căn cứ vào mục đích công dụng của
vật liệu ta có:
Nguyên vËt liƯu trùc tiÕp dïng cho s¶n xt kinh
doanh chÕ tạo các sản phẩm.
Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ
quản lý ở các bộ phận bán hàng, phòng kinh doanh,
quản lý sản xuất.
a3.Căn cứ vào nguồn nhập chia thành:
Nguyên vật liệu do mua ngoài, tự gia công, nhận
góp vốn liên doanh.
b-Đánh giá vật liệu :
b1.Đánh giá theo giá trị thực tế.
Giá thực tế của nguyên vật liƯu lµ toµn bé chi phÝ
thùc tÕ mµ doanh nghiƯp phải bỏ ra để có đợc loại vật
liệu đó. Giá thực tế bao gồm giá của bản thân nguyên
vật liệu cộng chi phí thu mua, chi phí gia công.
b2.Giá thực tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho
=+-Chi phÝ thu mua gåm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ,

sắp xếp, bảo quản, phân loại, chi phí bảo hiểm (nếu
có) từ nơi mua về ®Õn doanh nghiƯp, tiỊn thuª kho,
bÕn b·i…
=+

19


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Giá thực tế vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi
là giá trị thực tế ớc tính có thể sử dụng đợc hoặc giá
có thể bán đợc trên thị trờng.
b3.Giá thực tế của vật liệu xuất kho.
Doanh nghiệp đánh giá thực tế nguyên vật liệu
xuất kho theo đơn giá bình quân.
= x
=

Theo phơng pháp này ta có : (bảng 1)
Quá trình nhập-xuất nguyên vật liệu cảu công ty
đợc áp dụng theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
Theo phơng pháp này thì trong doanh nghiệp
không có hiện tợng nguyên vật liệu bị tồn kho từ nhiều
kỳ trớc và công việc của kế toán sẽ không bị dồn nén
vào những ngày cuối kỳ hơn nữa theo dõi nguyên vật
liệu cũng trở nên dễ dàng hơn.

Điều này có nghĩa là nguyên vật liệu nhập kho trớc
thì sẽ đợc xuất ra dùng trớc và giá trị của nguyên vật
liệu nhập kho cũng chính là giá trị của nguyên vật liệu
xuất kho.
Theo cách này kế toán bớt đợc khâu theo dõi và
tính số chênh lệch của nguyên vật liệu trong quá trình
nhập xuất. Chính vì vậy mà công tác kế toán của công
ty trở nên ngắn gọn và có độ chính xác cao hơn.
20


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Sổ chi tiết vật liệu - bảng 1
Tháng..năm 2004
Tên vật liệu sản phẩm hàng hoá ..
Quy cách, sản phẩm ..
MÃ số 152
Đơn vị tính.
Chứng

Diễn giải

từ
SH

TK

Đơ

ĐU

n

NT

Nhập
Sẩ

giá

Xuất

Tồn

TT

SL

TT

SL

TT

LẻNG
Tồn

kho đầu

kỳ





..

.

.

.

.

.

.

.

.

. .

.

.. .

.

.

.

.

.

.

. .



.. .

.

.

.

.

.

.

. .

Cộng

.

..

.

.

.. .. .

.

..

.. ….. ….. ….. ….

sè ph¸t ….

sinh
Tån cuèi kú

….

3-KÕ to¸n chi tiết nguyên vật liệu
a.Các chứng từ đơn vị sử dụng:
+Hoá đơn giá trị gia tăng
+Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) + Biên bản kiểm kê
vật t,hàng hoá (MOS-VT)

+Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

21


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

+Bảng phân bổ vật liệu
b.Sổ kế toán chi tiết đơn vị sử dụng:
+Thẻ kho
+Sổ kế toán chi tiết vật liệu
+Bảng phân bổ vật liệu nhập xuất
+Chứng từ ghi sổ
+Sổ cái
c.Phơng pháp hạch toán chi tiÕt nguyªn vËt liƯu.
ë kho: Më sỉ theo dâi về mặt số lợng
ở phòng kế toán : Ghi chép cả số lợng giá trị từng
thứ vật liệu
Trình tự ghi chép:
-ở kho: Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng tõ
nhËp, xt ghi sè lỵng vËt liƯu thùc nhËp, thùc xuất

theo thẻ kho.
-ở phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho đúng
với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lợng và
giá trị. Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất kế
toán gửi kiểm tra chứng từ ghi đớn giá, tính thành tiền
phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết. Mặt
khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số
liệu kế toán tổng hợp vật liệu.

22


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Sơ đồ thẻ song song
ThỴ kho
Chøng tõ gèc
PhiÕu nhËp
PhiÕu xt

Sỉ chi
tiÕt vËt
liƯu

Ghi chó :

Bảng

tổng hợp
nhập
xuất tồn

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra

4-Các phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên
vật liệu
Doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Đây là phơng pháp theo dõi và phản ánh thờng
xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất,
tồn kho nguyên vật liệu trên sổ kế toán.
Phơng pháp này áp dụng cho các đơn vị sản xuất
công nghiệp xây lắp và các đơn vị thơng nghiệp
kinh doanh mặt hàng có giá trị lơngân sách, chất lợng
cao.
a.Tài khoản sử dụng
a1: Tài khoản 151-hàng mua đang đi trên đờng.

23


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

Tài khoản này dùng để phản ánh thực tế các loại

hàng hoá, vật t mua ngoài đà thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp

nhng cha về nhập kho của doanh

nghiệp, còn đang trên đờng vận chuyển, ở bến cảng,
bến bÃi hoặc đà về đến doanh nghiƯp, nhng ®ang
chê kiĨm nhËn nhËp kho.
KÕt cÊu cđa tài khoản 151.
-Bên nợ: Giá trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng.
-Bên có: Giá trị vật t hàng hoá đang đi đờng đÃ
nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng.
Số d cuối kỳ bên nợ: Giá trị vật t hàng hoá đà mua
nhng cha về nhập kho cuối kỳ (hàng đang đi trên đờng cuối kỳ),
a2: Tài khoản 152-Nguyên liệu, vật liệu.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng,
giảm các loại nguyên vật liệu theo giá trị thực tế của
doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản 152.
-Bên nợ:
+Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do
mua ngoài, thuê ngoài gia công.
+Giá trị của nguyên vật liệu thừa phát hiện khi
kiểm kê.

24


Báo cáo Quản lý
Bích - K45E GTVT

Vũ Ngoc

-Bên có:
+Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho.
+Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại cho ngời bán
hoặc đợc giảm giá.
+Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện
khi kiểm kê.
Số d cuối kỳ bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế của
nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.
a3:Tài khoản 331-phải trả cho ngời bán
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải
trả và tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản, ngời cung cấp
dịch vụ.
Kết cấu tài khoản 331.
-Bên nợ:
+Số tiền đà trả cho ngời b¸n.
+Sè tiỊn øng tríc cho ngêi b¸n.
+Sè tiỊn ngêi b¸n chấp nhận giảm giá của số hàng
đà mua
+giá trị hàng hoá trả lại ngời bán.
+Chiết khấu hàng mua đợc ngời bán chấp nhận trừ
vào nợ.

25