Luận văn tốt nghiệp kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần CTD việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
KHOA KẾ TOÁN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS. NGUYỄN ĐĂNG HUY
SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ TÌNH
LỚP: 9 LTCĐ - KT51
MÃ SV: 12403825


CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI
CÁC DOANH NGHIỆP

KẾT
CẤU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI

CỦA LUẬN

CƠNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

VĂN

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG
TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM


CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

Q trình hình thành
và phát triển của công
ty

Đặc điểm tổ chức bộ

Đặc điểm tổ chức hoạt

máy quản lý của công

động kinh doanh của

ty

công ty

Đặc điểm cơng tác kế
tốn tại cơng ty

Áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006.
Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung.
Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

Quy trình tổ

Tình hình và

Đặc điểm tổ

Các chính

chức sản xuất

kết quả kinh

chức bộ máy

sách KT hiện

tại cty

doanh

kế toán

đang áp dụng


Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty Cổ phần CTD Việt Nam

Kế toán thuế GTGT đầu vào

•

Tài khoản sử dụng
TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

•

Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT3/001
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT
- Bảng quyết toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT
- Sổ theo dõi thuế GTGT


Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty Cổ phần CTD Việt Nam

• Phương pháp hạch tốn
- Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD:
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 641,642,… : Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,… : Tổng giá thanh tốn
Ví dụ: Ngày 04/12/2014 cơng ty mua 2 máy tính xách tay Dell, đã bao gồm
thuế GTGT là 24.200.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10%
( phụ lục 10). Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 642

: 22.000.000 đ

Nợ TK 133(1)

: 2.200.000 đ

Có TK 112(1) : 24.200.000 đ

Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty Cổ phần CTD Việt Nam

Kế toán thuế GTGT đầu ra

•

Tài khoản sử dụng
TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp

•

Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT3/001
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT
- Sổ theo dõi thuế GTGT


Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty Cổ phần CTD Việt Nam

•
-

Phương pháp hạch tốn
Khi bán hàng hóa, dịch vụ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 111,112,131,…: Tổng giá thanh tốn
Có TK 511

: Giá bán chưa thuế

Có TK 333(1)

: Thuế GTGT

Ví dụ: Ngày 14/12/2014 cơng ty xuất bán 30.000kg bột cá cho công ty CP TACN Việt Thắng giá chưa
thuế GTGT là 25.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% ( phụ lục 14). Cơng ty Việt Thắng chưa thanh
tốn. Kế tốn ghi:
Nợ TK 131

: 825.000.000 đ

Có TK 5111 : 750.000.000 đ
Có TK 3331 : 75.000.000 đ


Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty Cổ phần CTD Việt Nam

Kế toán thanh toán thuế GTGT

•

Xác định số thuế GTGT phải nộp được khấu trừ:

Thuế GTGT phải

Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT đầu vào

nộp trong kỳ

trong kỳ

trong kỳ

Thuế GTGT còn
được khấu trừ kỳ
trước chuyển sang

Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

- Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi:
Nợ TK 333(1)
Có TK 111,112,…


Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty Cổ phần CTD Việt Nam

•

Căn cứ vào số liệu tháng 12/2014 của công ty Cổ phần CTD Việt Nam

-

Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0 đ

-

Số thuế GTGT đầu ra: 81.440.000 đ

-

Kế toán xác định số thuế phải nộp như sau:

Số thuế GTGT đầu vào: 45.496.640 đ
81.440.000 đ - 45.496.640 đ - 0 đ = 35.943.360 đ

-

Kế toán tiến hành nộp tiền vào NSNN tồn bộ số tiền thuế là 35.943.360 đ. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 3331

: 35.943.360 đ

Có TK 1121 : 35.943.360 đ


CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY
CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

Ưu điểm

- Kê khai, nộp thuế qua mạng.
- Đội ngũ cán bộ có chun mơn cao.
- Hệ thống sổ sách kế toán được lập và luân chuyển theo đúng quy định .

Tồn tại
- Công tác áp dụng các sắc luật thuế vào hạch tốn, kê khai cịn chậm.

- Nhầm lẫn, sai sót trong cách lập hóa đơn, chứng từ.
- Giá trị hóa đơn và số thuế GTGT không trùng khớp.


CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ
PHẦN CTD VIỆT NAM

Ý kiến đề xuất

-

Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu, đối chiếu và so sánh giữa các sắc luật thuế của cơ quan nhà nước
ban hành.

-

Soát xét, kiểm tra hệ thống hóa đơn, chứng từ trước khi ban hành.
Xem xét hóa đơn lập sai cần tiến hành lập biên bản hủy bỏ có sự xác nhận của hai bên và tiến hành lập
hóa đơn mới phản ảnh đúng số thuế GTGT.


CẢM ƠN THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐÃ
LẮNG NGHE !