Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán tại Cty TNHH kiểm toán APEC

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

LỜI MỞ ĐẦU
Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC là cơng ty kiểm toán cung cấp dịch
vụ chuyên ngành Tư vấn Tài chính - Kế tốn - Kiểm tốn - Thẩm định giá
và xác định giá trị doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập hai tháng tại công ty, em đã bước đầu tìm hiểu được
về tổng quan hoạt động của cơng ty, về quá trình hình thành phát triển, lĩnh
vực kinh doanh, tổ chức bộ máy, cơng tác tổ chức kiểm tốn của Cơng ty…
và viết bài báo cáo của mình đồng thời bước đầu đưa ra những đánh giá tổng
quan về tổ chức kiểm tốn của Cơng ty.
Bài viết của em gồm ba phần:
Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm tốn APEC
Phần 2: Thực trạng cơng tác tổ chức kiểm tốn tại cơng ty TNHH Kiểm
tốn APEC
Phần 3: Đánh giá nhận xét về tổ chức kiểm tốn tại cơng ty TNHH
Kiểm toán APEC
Do giới hạn về thời gian và năng lực nên báo cáo khơng tránh khỏi
những thiếu sót trong quá trình nghiên cứu. Em rất mong nhận được sự góp
ý của Thầy để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm
ơn Thầy!

1

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Phần1
Tổng quan về cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC
1.1 Q trình hình thành và phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn
APEC
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Kiểm tốn
APEC
Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT) được
thành lập năm 2005 (tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Nam
Việt) theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102007554 do Sở Kế hoạch và Đầu
tư Hà Nội cấp ngày 07 tháng 01 năm 2003
Trụ sở công ty: P408 nhà 17T4 – Khu đô thị Trung Hồ – Nhân Chính,
phường Nhân Chính ,quận Thanh Xn, TP Hà Nội
Tel : (04)62818138
Fax: (04)62818139
APEC.AUDIT được tạo dựng từ những kiểm toán viên, chuyên gia tư
vấn được đào tạo cơ bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu và kinh
nghiệm thực tiễn về kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài
chính, cùng với khát khao xây dựng một thương hiệu kiểm toán và tư vấn có
uy tín tại Việt Nam, khu vực Châu Á, Thái Bình Dương và trên thế giới.
Hỗ trợ hoạt động của APEC.AUDIT là Hội đồng khoa học tư vấn
gồm những chuyên gia hàng đầu của Việt Nam về lĩnh vực Tài chính, Kế
tốn, Kiểm tốn và Ngân hàng
Sau 06 năm xây dựng, củng cố và phát triển từ 2003 đến nay,
APEC.AUDIT đã tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền
2

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

vững, trên nền tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ,
kinh nghiệm, phong cách chun nghiệp, quy trình kiểm tốn, tư vấn và hệ
thống kiểm sốt chất lượng tốt, cùng với chiến lược kinh doanh đúng đắn,
chính sách nhân sự hợp lý và chính sách khách hàng thoả đáng.
1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty TNHH Kiểm tốn
APEC trong những năm gần đây:
Qua hơn 06 năm hoạt động APEC.AUDIT đã gây dựng được sự tin
tưởng của nhiều quý khách hàng, với thị phần kiểm tốn, tư vấn đa dạng về
loại hình, ngành nghề:
(1) APEC.AUDIT đã thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính tại nhiều
loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngồi, các cơng ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh và
nhiều dự án ODA do các chính phủ, các tổ chức liên chính phủ, các ngân
hàng và tổ chức phi chính phủ quốc tế tài trợ), ở các ngành nghề khác nhau,
trong đó có nhiều doanh nghiệp hàng đầu như Tổng cơng ty than Việt Nam,
Ngân hàng Công thương Việt Nam
(2) APEC.AUDIT đã thực hiện kiểm toán báo cáo Quyết toán của hơn
200 dự án đầu tư xây dựng cơ bản
(3) APEC.AUDIT đã thực hiện tư vấn quản trị, tư vấn tài chính tại 15
doanh nghiệp
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của cơng ty TNHH Kiểm tốn

APEC:
1.2.1 Các dịch vụ cung cấp

3

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

CÁC DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY
- Kiểm tốn báo cáo tài chính;
- Kiểm tốn báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết
toán thuế;
- Kiểm toán hoạt động;
Kiểm toán

- Kiểm toán tuân thủ;
- Kiểm toán nội bộ;
- Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành (kể cả báo
cáo tài chính hàng năm);
- Kiểm tốn báo cáo quyết tốn dự án;
Kiểm tốn thơng tin tài chính;
- Thiết lập hệ thống kế toán
- Tư vấn lập báo cáo tài chính

Dịch vụ
kế tốn

- Chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn mực
khác
- Đào tạo và tổ chức hội thảo về kế toán
- Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm
toán;
- Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ

Dịch vụ

- Dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về thuế

tư vấn thuế

- Lập kế hoạch thuế
- Dịch vụ hoàn thuế và các quy định về thuế
- Tổ chức hội thảo
4

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

- Các dịch vụ khác về thuế

- Tư vấn sáp nhập và mua bán cơng ty
Tài chính

- Tái cấu trúc tài chính doanh nghiệp

doanh nghiệp

- Tái cơ cấu nợ

Tư vấn
cổ phần hoá,
niêm yết,
phát hành
chứng khoán

- Xây dựng cơ cấu nguồn vốn, cơ cấu vốn
- Tư vấn cổ phần hoá
- Tư vấn chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp
- Tư vấn xây dựng lộ trình và hồn thiện các điều kiện, xây dựng
hồ sơ niêm yết chứng khoán
- Tư vấn phát hành tăng vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trái
phiếu chuyển đổi
- Tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh
- Tư vấn thiết lập và vận hành tổ chức bộ máy, quy chế quy trình
hoạt động của cơng ty;

Tư vấn quản

- Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ

trị doanh

- Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp

nghiệp

- Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán
- Tư vấn quản trị chất lượng
- Tư vấn quản trị nhân sự

Dịch vụ thẩm

- Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing
- Thẩm định tài sản, vật tư hàng hố, máy móc thiết bị, bất đống

định giá
Dịch vụ

sản
- Xác định giá trị doanh nghiệp
5

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

xác định giá
trị doanh
nghiệp
1.2.2 Nội dung và cách thức thực hiện 1 số dịch vụ
1.2.2.1 Kiểm tốn Báo cáo tài chính
 Kiểm toán việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán
Việt Nam và các quy định về kế tốn có liên quan trong lập và trình bày
Báo cáo tài chính;
 Kiểm tốn chính sách kế toán đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy định
của từng chuẩn mực kế toán và chế độ kế tốn hiện hành trong trình bày
Báo cáo tài chính;
 Kiểm tốn các ước tính kế tốn Cơng ty đã thực hiện khi lập Báo cáo tài
chính;
 Kiểm tốn việc trình bày tồn bộ tình hình tài chính trên Báo cáo tài
chính.
1.2.2.2 Kiểm tốn Báo cáo quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình
hồn thành
(1). Kiểm tốn hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư
 Kiểm tra, đối chiếu danh mục các văn bản quyết định đầu tư dự án và
các văn bản pháp lý đã thực hiện trong quá trình đầu tư xây dựng dự án
so với quy định của Nhà nước;
 Kiểm tra tính pháp lý của các văn bản liên quan đến dự án về: Trình tự
lập và duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn bản;

6

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp



GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Kiểm tra tính pháp lý và việc thực hiện quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh
tế giữa chủ đầu tư ký với các nhà thầu tư vấn, xây dựng, cung cấp và lắp
đặt thiết bị.

(2). Kiểm tốn nguồn vốn đầu tư
• Kiểm tra, đối chiếu cơ cấu vốn và số vốn đầu tư thực hiện, đã thanh toán
theo từng nguồn vốn qua từng năm so với số được duyệt;
• Kiểm tra sự phù hợp giữa thực tế sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cơ
cấu nguồn vốn đầu tư xác định trong quyết định đầu tư;
• Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư của dự án có chấp hành
đúng chế độ và thẩm quyền quy định khơng.
• Sau khi kiểm tra các nguồn vốn đầu tư của dự án đầu tư, kiểm toán viên
phải đưa ra nhận xét về việc cấp phát, thanh toán, cho vay và sử dụng
các nguồn vốn của dự án.
(3). Kiểm toán chi phí đầu tư
 Kiểm tra chi phí xây dựng cơng trình và chi phí lắp đặt thiết bị về các
mặt: Giá trị khối lượng quyết toán so với dự toán được duyệt, biên bản
nghiệm thu, bản vẽ hồn cơng, biên bản phát sinh; Việc tuân thủ các quy
định của Nhà nước trong việc áp dụng đơn giá, định mức, hệ số trượt giá,
phụ phí (trong trường hợp chỉ định thầu), áp dụng đơn giá trúng thầu

(trong trường hợp đấu thầu); Tuân thủ các quy định của Nhà nước trong
việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu); Việc sử dụng
chủng loại vật liệu phù hợp với thiết kế, dự toán, hồ sơ mời thầu, hồ sơ
trúng thầu;
 Kiểm tra chi phí thiết bị về các mặt: Giá trị, khối lượng thiết bị quyết
toán phù hợp với hợp đồng mua sắm, hóa đơn, chứng từ, thực tế thi cơng;
7

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Các chi phí có liên quan như vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo
dưỡng… có phù hợp với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ và các quy định
của Nhà nước; Tuân thủ các quy định trong việc lựa chọn nhà cung cấp
(chỉ định thầu, hoặc đấu thầu);
 Kiểm tra chi phí khác về các mặt: Giá trị quyết tốn chi phí khác phù hợp
với dự toán được duyệt, phù hợp với chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ
quan nhà nước có thẩm quyền ban hành; Tuân thủ các quy định của Nhà
nước trong việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu).
(4). Kiểm toán khối lượng thiết bị hồn thành
 Kiểm tốn về danh mục, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, giá cả của thiết
bị so với Quyết định đầu tư, hợp đồng kinh tế và các văn bản được duyệt;
 Kiểm tốn giá mua, gia cơng, chế tạo thiết bị theo quy định;
 Kiểm toán các chi phí liên quan đến thiết bị, chi phí vận chuyển, bảo

hành, chạy thử;
 Xác định chính xác giá trị thiết bị đề nghị quyết toán.
(5). Kiểm toán các khoản chi phí khác
Kiểm tốn báo cáo quyết tốn của từng loại chi phí khác so với dự
tốn được duyệt và chế độ hiện hành về quản lý chi phí khác trong đầu tư
xây dựng.
(6). Kiểm tốn chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao
 Kiểm tra các khoản chi phí chủ đầu tư đề nghị khơng tính vào giá trị tài
sản bàn giao theo chế độ hiện hành của nhà nước về các mặt: Nội dung
chi phí, ngun nhân và căn cứ đề nghị khơng tính vào giá trị tài sản bàn
giao, thẩm quyền của cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn
giao;
8

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

 Kiểm tra chi phí thiệt hại do nguyên nhân bất khả kháng được phép
khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao về các mặt: Nội dung và giá trị
thiệt hại theo các biên bản xác nhận, mức độ bồi thường của cơng ty bảo
hiểm để giảm chi phí (trong trường hợp dự án đã mua bảo hiểm);
 Kiểm tra chi phí thiệt hại được cấp có thẩm quyền quyết định huỷ bỏ,
cho phép khơng tính vào giá trị bàn giao về các mặt: Nội dung, giá trị
thiệt hại thực tế so với quyết định của cấp có thẩm quyền, thẩm quyền

của cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao.
(7). Kiểm toán giá trị tài sản bàn giao
Kiểm tra danh mục và giá trị tài sản bàn giao, bao gồm cả tài sản cố
định và tài sản lưu động, cho các đối tượng quản lý theo các biên bản bàn
giao;
Kiểm tra việc phân bổ các chi phí khác cho từng tài sản;
Kiểm tra chi phí đầu tư hình thành tài sản cố định và tài sản lưu động;
Kiểm tra việc quy đổi giá trị tài sản bàn giao về mặt bằng giá thời
điểm bàn giao theo hướng dẫn của Bộ Xây dựng trong trường hợp dự án
phải quy đổi vốn đầu tư.
(8). Kiểm tốn tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng
Kiểm tra tổng số vốn đã thanh toán cho từng nhà thầu theo từng hạng
mục và khoản mục chi phí. Trên cơ sở đó xác định danh sách các khoản nợ
cịn phải thu, phải trả các nhà thầu;
Kiểm tra số dư các khoản tiền mặt, tiền gửi, các khoản tiền thu được
chưa nộp vào ngân sách Nhà nước;
Kiểm tra xác định số lượng, giá trị vật tư thiết bị còn tồn đọng;

9

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Kiểm tra xác định số lượng, giá trị còn lại các tài sản của Ban quản lý

dự án.
1.2.2.3 Tư vấn tài chính
1.2.2.3.1 Quản trị doanh nghiệp Việt nam theo tiêu chuẩn quản trị quốc
tế
 Quản trị tốt làm tăng hiệu quả và sức cạnh tranh của doanh nghiệp;
Giúp doanh nghiệp phát hiện, hạn chế rủi ro trong kinh doanh và điều
hành nội bộ; giúp người lãnh đạo ln kiểm sốt được hoạt động của
Cơng ty; xây dựng lịng tin đối với cổ đông, nhà đầu tư, nhà cung cấp
và khách hàng, là điều kiện quan trọng giúp doanh nghiệp có thể duy
trì và mở rộng sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
 Theo nghiên cứu của Công ty CLSA Emerging markets HongKong:
Các công ty hàng đầu về quản trị doanh nghiệp có tỷ xuất lợi nhuận
cao gấp 2 lần mức lợi nhuận cơng ty có tiêu chuẩn quản trị doanh
nghiệp trung bình và gấp 5 lần mức lợi nhuận các cơng ty có tiêu chuẩn
quản trị doanh nghiệp thấp.
 Theo kết quả khảo sát thực tiễn quản trị doanh nghiệp ở Việt Nam năm
2006 của Cơng ty đầu tư tài chính quốc tế (IFC) có tới 58% số doanh
nghiệp được điều tra chưa thực hiện đầy đủ công tác quản trị. Điều này
cho thấy hiệu quả và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Việt Nam
chưa được cải thiện nhiều và rất cần cảnh báo với cộng đồng doanh
nghiệp Việt Nam.
 Theo báo cáo của ngân hàng thế giới (WB) về quản trị doanh nghiệp
việt nam năm 2006, nếu so sánh các chuẩn mực, nguyên tắc quản trị
của các nhà quản trị quốc tế, thì hầu hết chuẩn mực, nguyên tắc, đặc
10

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

biệt là tính minh bạch và cơng bố thơng tin khơng được tuân thủ hoặc
căn bản chỉ tuân thủ được một phần.
1.2.2.3.2 Các vướng mắc thường gặp trong quản trị doanh nghiệp
(1) Việc chỉ đạo, điều hành
 Nhiều ý kiến đã quyết định trong các cuộc họp không được thực hiện
hoặc thực hiện không đầy đủ, kết quả không được như mong muốn?


Hệ thống thông tin cho việc ra quyết định quản lý của lãnh đạo khơng
có, khơng đầy đủ hoặc không kịp thời?

 Công việc chỉ đạo của các lãnh đạo cơng ty bị chồng chéo, khơng ăn
khớp?
 Có nhiều ý kiến khác nhau, khó thống nhất trong lãnh đạo khi triển
khai các dự án, kế hoạch của công ty?
 Các quyết định thường được đưa ra chậm trễ?
 Không kiểm sốt hết được các hoạt động của cơng ty?


Họp giao ban, trao đổi cơng việc chỉ mình lãnh đạo phát biểu, khơng có
ý kiến phản hồi? Khơng tỏ ý tán thành hay phản đối?

 Lãnh đạo công ty luôn phải tiêu tốn nhiều thời gian trực tiếp làm, giải
quyết nhiều cơng việc có tính sự vụ?
 Sự phối hợp các bộ phận trong đơn vị khơng ăn khớp, có nhiều vướng

mắc, trục trặc, công việc hay bị ách tắc; lãnh đạo phải đứng ra phân xử,
giải quyết?
 Các bộ phận đổ lỗi cho nhau về các ách tắc phát sinh, công việc vẫn
không giải quyết dứt điểm?

11

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

 Nhiều vướng mắc, bất cập đã nhiều lần họp, trao đổi giữa các bên bộ
phận có liên quan và lãnh đạo công ty nhưng vẫn không giải quyết
được?
(2). Quản trị nhân sự
 Nhân viên chủ động thôi việc?
 Lúng túng trong việc bố trí nhân sự thay thế cho những vị trí nghỉ việc?
 Nhân viên, các bộ phận nhiều lúc khơng hai lịng về cách ứng xử với
nhau trong khi làm việc? Các phịng ban ít trao đổi, tiếp xúc với nhau?
 Nhân viên không biết hoặc không hiểu thấu đáo định hướng, chiến
lược phát triển của công ty?
 Nhân viên làm theo kiểu tháo khoán, hết nhiệm vụ là nghỉ?
 Ít sự sáng tạo, sáng kiến cải tiến công việc, ngại thay đổi?
 Nhân viên thường xuyên vắng mặt, đi muộn, nghỉ trưa quá giờ?
 Không ai tỏ ra vui vẻ hay phấn khích trước một thành cơng đáng kể

nào đó của cơng ty?
(3). Kết quả kinh doanh
- Doanh thu dưới mức trung bình?
- Năng suất làm việc chỉ ở mức “tạm được”?
- Công việc thực hiện không đúng như mong muốn, kế hoạch đã đề ra?
(4). Quản trị thương hiệu, marketing
 Thị phần không tăng lên?
 Người tiêu dùng biết rất ít về tên, thương hiệu của công ty?
 Khách hàng của công ty chủ yếu là khách quen tự đến để mua hàng?
(5). Quản trị tài chính
- Doanh thu tăng nhưng luồng tiền ra, vào doanh nghiệp bị ách tắc?
12

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

- Lúng túng trong huy động, sử dụng nguồn vốn?
- Không quản lý được chi phí theo mức xây dựng trong giá thành kế
hoạch?
- Không quản lý được định mức tiêu hao vật tư, nguyên liệu?
(6). Quản trị kế toán
- Kế tốn tài chính:
+ Lập báo cáo quyết tốn chậm?
+ Lúng túng trong việc lập chứng từ của các khoản chi? Nhiều khoản

chi đã phát sinh nhưng vẫn phải treo công nợ hoặc để ngồi sổ kế tốn do
chưa lập được chứng từ?
+ Kế tốn khơng cân đối được giữa hố đơn bán hàng và chứng từ chi
phí đầu vào?
- Kế toán quản trị:
+ Chưa thiết lập kế toán quản trị hoặc kế toán quản trị chưa cung cấp
đầy đủ, kịp thời thơng tin kế tốn, tài chính phục vụ ra quyết định quản lý
của lãnh đạo đơn vị: Thiếu thông tin về giá thành đơn vị sản phẩm, chi phí
theo yếu tố, khoản mục, khách hàng, nhà cung cấp, công nợ phải thu, phải
trả, tồn kho hàng hoá, thành phẩm...
- Kiểm soát của kế toán:
+ Nhiều khoản chi chứng từ khơng hợp pháp, hợp lệ?
+ Kế tốn chỉ tập hợp chứng từ quyết toán, chưa thực hiện kiểm soát
hoặc kiểm sốt khơng đầy đủ?
+ Khơng kiểm sốt được hoặc kiểm sốt khơng chặt chẽ tiêu hao vật
tư, ngun liệu, chi phí sửa chữa máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ...?

13

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

+ Kế tốn trưởng khơng tham gia kiểm sốt, ký duyệt chứng từ kế
tốn?

+ Kế tốn khơng tham gia kiểm sốt trực tiếp các hoạt động quan
trọng của đơn vị?
(7). Quản lý chất lượng
- Có nhiều sản phẩm hỏng, khơng đạt yêu cầu?
- Khách hàng trả lại nhiều sản phẩm?
- Khách hàng phàn nàn nhiều lần nhưng không khắc phục được?
(8). Niêm yết cổ phiếu, huy động vốn
Công ty muốn phát hành tăng cổ phiếu, trái phiếu, tăng vốn, niêm yết
cổ phiếu trên thị trường giao dịch chứng khoán tập trung, nhưng chưa xác
định được lộ trình, cách thức thực hiện thích hợp, hiệu quả?
1.2.2.3.3 Dịch vụ tư vấn
Hỗ trợ doanh nghiệp xác định rõ nguyên nhân và xây dựng hệ thống
các giải pháp đồng bộ, theo lộ trình thích hợp để xây dựng, hồn thiện cơng
tác quản trị doanh nghiệp. Bao gồm:
(1). Tư vấn quản trị doanh nghiệp
- Tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh
- Tư vấn thiết lập và vận hành tổ chức bộ máy, quy chế quy trình hoạt
động của cơng ty;
- Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ
- Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp
- Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán
- Tư vấn quản trị chất lượng
- Tư vấn quản trị nhân sự
14

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

- Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing
(2). Tư vấn cổ phần hoá
(3). Tư vấn chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp
(4). Tư vấn xây dựng lộ trình và hồn thiện các điều kiện niêm yết
chứng khoán
(5). Tư vấn phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tăng vốn
(6). Tư vấn thuế
(7). Tư vấn dịch vụ kế tốn
1.2.3 Phí dịch vụ
Mức phí dịch vụ kiểm toán theo các quy định hiện hành của Nhà nước
đối với một số dịch vụ cụ thể hoặc sẽ được hai bên thoả thuận khi gặp gỡ ký
kết hợp đồng theo như quy định tại Điều 32 của Nghị định 105/2004/NĐ-CP
và theo Thông tư số 33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính.
Giá phí đối với dịch vụ Kiểm tốn Báo cáo tài chính và Tư vấn tài
chính sẽ được thoả thuận
1.2.4. Thời gian thực hiện
Thời gian cung cấp dịch vụ kiểm toán ngay sau khi nhận được yêu cầu
của khách hàng hoặc theo thời gian thoả thuận trong hợp đồng.
1.2.5 Nhân viên thực hiện dịch vụ
Dự kiến nhóm nhân viên tham gia gồm:
- Phụ trách chung và soát

- Giám đốc

xét chất lượng
- Sốt xét chất lượng

- Phó giám đốc

- Sốt xét chất lượng

- Trưởng phịng nghiệp vụ
15

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

và trực tiếp điều hành
- Trực tiếp thực hiện

- Kiểm toán viên nhiều kinh
nghiệm
- Trợ lý Kiểm tốn viên

Trong q trình kiểm toán, lãnh đạo APEC.AUDIT sẽ thường xuyên
kiểm soát các hoạt động của các đồn kiểm tốn và có sự hợp tác chặt chẽ,
thường xuyên, kịp thời với lãnh đạo khách hàng để giải quyết các vấn đề
phát sinh trong q trình kiểm tốn, tư vấn.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy tại cơng ty TNHH kiểm tốn APEC:
Khi thành lập cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC với lực lượng ban đầu

là 5 sáng lập viên. Đến nay, đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty đã
lên đến trên 50 người. Trình độ chun mơn của các nhân viên trong cơng ty
đạt 100% trình độ đại học.
1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty:

16

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

VPĐD tại Thanh
Hóa

Phịng xây dựng cơ
bản

17

Lê Ngọc Diệp

Kiểm tốn 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Giám đốc cơng ty

Phó giám đốc

Phó giám đốc

VPĐD tại Hịa
Bình

VPĐD tại Sài
Gịn

VPĐD tại Nghệ
An

Phịng nghiệp vụ

Phịng kế tốn

Phịng báo cáo tài
chính (tư vấn)

Phòng thẩm định

Sơ đồ1.2 : Tổ chức bộ máy của cơng ty
1.3.2 Chức năng hoạt động các phịng ban:
18

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Ban giám đốc có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động và chịu trách
nhiệm cao nhất trong cơng ty
Văn phịng đại diện tại các tỉnh Thanh Hóa, Hịa Bình, Nghệ An, Sài Gịn có
nhiệm vụ chủ yếu là khai thác thị trường
Các phịng nghiệp vụ tài chính, kế tốn và kiểm tốn BCTC, phịng
nghiệp vụ kiểm tốn XDCB, phịng hành chính tổng hợp. Đây là bộ phận
chủ yếu cung cấp các dịch vụ cho khách hang, hoạt động theo sự chỉ đạo của
Ban giám đốc.
1.4 Mục tiêu chiến lược và định hướng phát triển của Công ty:
1.4.1 Mục tiêu:
- Với quan điểm phát triển "Kết tinh giá trị, vun đắp niềm tin", công ty tạo
dựng giá trị doanh nghiệp, thương hiệu, hình ảnh APEC.AUDIT qua từng
ngày, từng cơng việc cụ thể, bằng lao động nghiêm túc, sáng tạo, nỗ lực của
tất cả các thành viên trong công ty, được kết tinh trong chất lượng dịch vụ
cung cấp cho khách hàng.
- Tiêu chí hàng đầu của APEC.AUDIT là “Uy tín - Chất lượng”; lấy mức độ
thoả mãn của khách hàng làm thước đo chính để đánh giá kết quả hoạt động
của cơng ty; Kết hợp giữa “Chất lượng - Giá phí - Khuyến mãi”; Xây dựng,
duy trì chính sách chăm sóc khách hàng chu đáo và luôn lắng nghe ý kiến
của khách hàng để hoàn thiện dịch vụ, thoả mãn yêu cầu ngày càng cao của

khách hàng
- Với phương châm hoạt động "Bạn đồng hành tin cậy" của khách hàng,
trong tất cả các dịch vụ của mình APEC.AUDIT ln chia sẻ kinh nghiệm,
tư vấn các giải pháp tổng thể để xây dựng, hồn thiện cơng tác quản trị tài

19

Lê Ngọc Diệp

Kiểm tốn 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

chính, kế toán và quản trị doanh nghiệp, nhằm đem lại hiệu quả quản lý,
hiệu quả hoạt động và giá trị gia tăng cho khách hàng
- APEC.AUDIT luôn cố gắng tạo môi trường làm việc, chế độ đào tạo, đãi
ngộ tốt, có tính cạnh tranh để thu hút nhân tài đến và gắn bó lâu dài với cơng
ty; tạo cơ chế, điều kiện để mọi người có thể thoả sức làm việc, cống hiến và
thành đạt. Xây dựng công ty thành ngôi nhà chung thống nhất; cùng chung
sức, cùng phát triển.
1.4.2 Định hướng phát triển:
Với sự lớn mạnh về quy mô và chất lượng các loại dịch vụ kế toán –
kiểm tốn chun ngành thì doanh thu của cơng ty tăng nhanh trong gần ba
năm hoạt động. Công ty đang chuẩn bị mọi mặt cho việc mở rộng thị trường
khách hàng sang lĩnh vực các cơ quan thuế, và công ty chứng khốn. Dự
kiến trong năm 2009 này cơng ty sẽ nâng mức vốn pháp định lên để đạt tiêu
chuẩn kiểm toán với các đối tượng khách hàng trên.

20

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Phần 2
Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn tại cơng ty TNHH kiểm
tốn APEC
2.1. Quy trình kiểm tốn tại cơng ty TNHH kiểm toán APEC:
2.1.1 Kiểm toán báo cáo tài chính:
Gồm 3 giai đoạn cụ thể:
Lập kế hoạch
Trong bước lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán viên sẽ thực hiện các thủ tục
để đạt được sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm
soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách hàng; trên cơ sở đó, đánh giá các
rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh và
Báo cáo tài chính của khách hàng; đồng thời kiểm tốn viên sẽ thực hiện các
thủ tục phân tích nhằm đánh giá sơ bộ tình hình tài chính, kết quả kinh
doanh của khách hàng làm cơ sở để xác định các rủi ro có thể có đối với Báo
cáo tài chính và hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Trên cơ sở những hiểu biết và đánh giá trên, kiểm toán viên sẽ tập trung vào
việc đánh giá rủi ro chi tiết cho từng loại tài khoản và nghiệp vụ chủ yếu trên
Báo cáo tài chính của khách hàng và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Kế hoạch kiểm toán được xây dựng trên cơ sở đánh giá điểm mạnh, yếu của
hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro và phân tích tổng qt tình hình,
đặc điểm của đơn vị. Kế hoạch kiểm toán được lập bởi các kiểm tốn viên
có kinh nghiệm, được sốt xét qua hai cấp là chủ nhiệm kiểm toán phụ trách
khách hàng và thành viên Ban giám đốc trực tiếp phụ trách cuộc kiểm toán.
21

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

Thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện kiểm toán bao gồm việc kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ, hệ thống kế toán của khách hàng và kiểm tra chi tiết cho từng chỉ
tiêu trình bày trên Báo cáo tài chính của đơn vị. Tổng hợp và đánh giá kết
quả kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục trình bày trên báo cáo tài chính. Kế
hoạch kiểm tốn sẽ được thực hiện tại cơng ty bởi các kiểm tốn viên. Nhóm
kiểm tốn sẽ bao gồm trưởng nhóm và các nhân viên kiểm tốn. Tồn bộ
cơng việc kiểm tốn được sốt xét bởi chủ nhiệm kiểm toán, thành viên Ban
giám đốc phụ trách khách hàng và thành viên ban giám đốc chịu trách nhiệm
kiểm soát rủi ro và chất lượng cuộc kiểm tốn.
Lập báo cáo
Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối khẳng định các thơng tin trên
báo cáo tài chính là phù hợp với thực tế sự hiểu biết của chúng tôi về hoạt
động kinh doanh của khách hàng trong năm tài chính;

Tổng hợp kết quả kiểm tốn các phần hành để lập Báo cáo kiểm toán và Thư
quản lý;
Trao đổi với khách hàng về Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý
2.1.2 Kiểm toán Báo cáo quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình
hồn thành:
Quy trình thực hiện:
- Bước chuẩn bị
- Thu thập thông tin và soát xét hoạt động
- Thực hiện kiểm toán
- Lập báo cáo kiểm tốn
- Trao đổi thơng tin, thống nhất số liệu với chủ đầu tư và nhà thầu
22

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

- Cơng việc kiểm tốn báo cáo cơng trình hồn thành sẽ được tiến hành
ngay sau khi chúng tôi được bổ nhiệm là kiểm toán viên, sau khi chủ đầu tư
chuẩn bị đầy đủ tài liệu và yêu cầu.
* Bước chuẩn bị
- Gặp gỡ chủ đầu tư
- Xác định mục tiêu, phạm vi, phương thức tiến hành
- Thu thập thông tin chung về cơng trình
- Thảo luận sơ bộ với chủ đầu tư

- Soát xét sơ bộ báo cáo quyết toán cơng trình
- Lập kế hoạch kiểm tốn chung
- Phân cơng nhiệm vụ trong nhóm kiểm tốn
- Xây dựng chương trình kiểm tốn
- Thơng qua kế hoạch kiểm tốn và giới thiệu nhóm kiểm tốn với chủ đầu
tư
* Thu thập thơng tin và soát xét hoạt động
- Thu thập tất cả các hồ sơ tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm tốn
- Thu thập thơng tin thực tế tại văn phịng của chủ đầu tư
- Soát xét hồ sơ dự án
* Thực hiện kiểm toán
- Soát xét tài liệu, hợp đồng, các văn bản liên quan trình tự thủ tục đầu tư
cơng trình
- Sốt xét các thủ tục đấu thầu xây lắp, mua sắm thiết bị
- Kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của các chi phí xây lắp, thiết bị, chi phí khác
- Kiểm tra mẫu tại hiện trường (trường hợp đặc biệt)
- Kiểm tra tổng thể báo cáo quyết tốn cơng trình hồn thành
23

Lê Ngọc Diệp

Kiểm tốn 47B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

- Làm việc với các nhà thầu và các bên liên quan để thu thập và củng cố căn
cứ

* Lập Báo cáo kiểm toán
- Tổng hợp các kết quả kiểm toán
- Xử lý các phát hiện trong q trình kiểm tốn
- Dự thảo Báo cáo kiểm toán.
- Gửi Báo cáo kiểm toán cho chủ đầu tư
- Trao đổi với chủ đầu tư và các bên có liên quan về số liệu kiểm tốn
- Hồn thiện Báo cáo kiểm tốn và phát hành chính thức.
* Tư vấn hồn thiện hồ sơ quyết tốn cơng trình
Thơng qua việc tìm hiểu phân tích chúng tôi sẽ tư vấn cho chủ đầu tư:
- Tuân thủ các văn bản pháp quy của Nhà nước Việt Nam trong lĩnh vực
XDCB, phù hợp với pháp luật Việt Nam
- Xử lý các vướng mắc và tồn đọng liên quan đến việc quyết tốn cơng trình
- Lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo hướng dẫn của BTC
- Tư vấn và cùng chủ đầu tư bảo vệ báo cáo quyết tốn các cơng trình hồn
thành trước Cơng ty có thẩm quyền phê duyệt quyết toán của Nhà nước
2.1.3. Tư vấn tài chính:
* Hoạt động tư vấn quản trị doanh nghiệp được thực hiện theo ba giai đoạn:
- Giai đoạn 1: APEC.AUDIT thu thập thông tin, đánh giá thực trạng cơng
tác quản trị, đề xuất lộ trình, nội dung xây dựng, hoàn thiện.
- Giai đoạn 2: APEC.AUDIT và đơn vị cùng thực hiện các giải pháp xây
dựng và hoàn thiện hệ thống quản trị
- Giai đoạn 3: Đơn vị tổ chức thực hiện hệ thống quản trị mới được thiết lập.
Sau một thời gian đơn vị tổ chức thực hiện (từ 6 tháng đến 01 năm),
24

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: THS. Đinh Thế Hùng

APEC.AUDIT đánh giá thực hiện hệ thống quản trị và đề xuất các giải pháp
để điều chỉnh hoàn thiện hệ thống.
* Đối với các dịch vụ tư vấn khác được thực thiện theo hai bước:
- Bước 1: APEC.AUDIT thu thập thông tin, đánh giá thực trạng và xây dựng
lộ trình, nội dung công việc.
- Bước 2: Tổ chức thực hiện kế hoạch công việc đã thống nhất.
2.2 Các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn tại cơng
ty TNHH kiểm toán APEC:
2.2.1 Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
tốn
Cơng việc chủ yếu được thực hiện trong giai đoạn này là tìm hiểu tình
hình hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và tổ chức cơng tác kế
tốn của đơn vị được kiểm tốn. Dựa vào các thơng tin này kiểm tốn viên
sẽ tiến hành phân tích sơ bộ, xác định khoản mục cần kiểm tra và dự kiến
nội dung, thời gian, mức độ của các thủ tục kiểm toán
Để thu thập được các bằng chứng trong giai đoạn này kiểm toán viên
thường vận dụng các phương pháp: phỏng vấn, quan sát và phân tích.
* Phương pháp phỏng vấn
Với phương pháp phỏng vấn, trưởng nhóm kiểm tốn thường là người
đại diện phỏng vấn Ban Giám đốc khách hàng. Đây là cuộc trò chuyện trao
đổi nhằm mục đích thu thập bằng chứng, vừa mang tính chất làm quan ban
đầu giữa kiểm tốn viên với Ban Giám đốc. Trong buổi phỏng vấn, kiểm
toán viên ln tạo khơng khí thân mật, đặt câu hỏi “mở”, “đóng” để làm rõ
và xác nhận thơng tin. Sau khi đặt câu hỏi, kiểm toán viên chủ động lắng
nghe câu trả lời, ghi chép vào giấy làm việc những thông tin thu được để
25

Lê Ngọc Diệp

Kiểm toán 47B