Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 5 - ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

17/04/2020

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ ĐỒNG NAI
KHOA KẾ TỐN-TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN
NGÂN HÀNG
Giảng viên:
ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

1


17/04/2020

MỤC TIÊU CHƯƠNG 5
Hiểu được quy trình
nghiệp vụ kế tốn chủ
yếu liên quan đến
dịch vụ thanh toán tại
Ngân hàng

Ứng dụng các phương
pháp kế toán liên quan
nghiệp vụ kế toán về dịch
vụ thanh toán tại Ngân
hàng

Khái quát gồm 2 nội dung:

1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng.

2.Phương pháp kế toán các dịch vụ qua ngân
hàng.

2


17/04/2020

1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng.
1.1.Dịch vụ thanh
toán và những
điều kiện sử dụng
dịch vụ thanh
toán.

1.2. Nội dung và
các thể thức thanh
toán chủ yếu

1.1.Dịch vụ thanh toán và những
điều kiện sử dụng dịch vụ thanh
toán.

I AM JAYDEN SMITH
I am here because I love to
give presentations.
You can find me at
@username

3


17/04/2020

Thanh tốn là 1 hoạt động
khơng thể thiếu trong cái
giao dịch của thể nhân
cũng như pháp nhân trong
việc chi tiêu và mua bán
các hàng hóa, dịch vụ và
thanh tốn khác…

1.1.Dịch vụ thanh toán và những
điều kiện sử dụng dịch vụ thanh
tốn.

“

Khi cung cấp dịch vụ
này địi hỏi ngân hàng
phải bảo đảm u cầu
nhanh chóng, thuận
tiện và chính xác.

4


17/04/2020

1.1.Dịch vụ
thanh toán và
những điều
kiện sử dụng Việc mở tài khoản
dịch vụ thanh tiền gửi khơng kỳ
tốn.
hạn ở ngân hàng và
duy trì số dư nhất
định để thanh tốn là
u cầu đầu tiên nếu
khách hàng muốn sử
dụng dịch vụ này

Do mục đích sử dụng số
dư tài khoản này để
thanh tốn tiền hàng,
Séc…nên để bảo đảm
khách hàng không khiếu
nại.. Ngân hàng sẽ yêu
cầu chủ tài khoản cung
cấp những thông tin cần
thiết về chủ tài khoản,
đặc biệt là chủ tài khoản
đại diện của pháp nhân.

Hiện nay kho mở tài khoản Ngân hàng
thường yêu cầu :
 Giấy đề nghị mở tài khoản
 Các giấy tờ chứng minh pháp nhân được thành lập

theo qui định của pháp luật Việt Nam và giấy tờ
chứng minh đại diện hợp pháp của chủ tài khoản
 CMND hay hộ chiếu của chủ tài khoản.

5


17/04/2020

Điều
quan
trọng

○

Kế toán phải kiểm tra chữ ký khi xử lý các
nghiệp vụ liên quan đến tài khoản.

○

Khách hàng phải hiểu rõ phương thức
thanh tốn mà mình lựa chọn.

○

Để phục vụ tốt ngân hàng cần đầu tư cơ sở
vật chất.

Mặc dù ngân hàng được hưởng lợi từ lãi tiền
gưi không kỳ hạn với chi phí thấp nhưng vẫn

khơng đủ bù đắp .

1.2. Nội dung và các thể thức
thanh toán chủ yếu

6


17/04/2020

1.2.1 Thể thức thanh
toán ủy nhiệm chi

1.2.2 Thể thức thanh
toán ủy nhiệm thu

7


17/04/2020

1.2.3 Thể thức thanh
toán Séc

1.2.4 Thể thức thanh
toán Thẻ

8

17/04/2020

2.Phương
pháp kế toán
các dịch vụ
qua ngân
hàng.

2.1. Tài
khoản sử
dụng

2.1.Tài
khoản sử
dụng

2.1.1.Tài khoản
tiền gửi khơng kỳ
hạn.

2.2 chứng
từ sử dụng

2.3.
Phương
pháp kế
tốn

2.1.2.Nhóm các tài
khoản phản ánh

hoạt động chuyển
tiền giữa các ngân
hàng.

2.1.3.tài khoản ký
quỹ để bảo đảm
thanh toán.

9


17/04/2020

2.1.2.Nhóm
các tài khoản
phản ánh
hoạt động
chuyển tiền
giữa các ngân
hàng.

Do các ngân hàng có quan
hệ thanh tốn với nhau có
thể mở tài khoản tiền gửi
ở các ngân hàng khác nhau
nên việc chuyển tiền giữa
các ngân hàng và các chi
nhánh ngân hàng khác
nhau là địi hỏi khách
quan.

“

Nhóm tài khoản này có tính chất sau:
Bên nợ: Phản ánh các khoản chi hộ ngân hàng khác.
Bên có: Phản ánh các khoản thu hộ ngân hàng khác.
Dư nợ: nếu chi hộ > thu hộ:Phản ánh chênh lệch: chi hộ - thu hộ.
Hoặc Dư có: nếu thu hộ > chi hộ:Phản ánh chênh lệch: thu hộ - chi
hộ.

10


17/04/2020

2.1.3.tài
khoản ký
quỹ để bảo
đảm thanh
toán.

2.2.chứng từ sử dụng
1. Ủy nhiệm chi.
2. Ủy nhiệm thu
3. Séc

11


17/04/2020

2.3.1. Ủy nhiệm chi
Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền
Khi khách hàng nộp ủy nhiệm chi vào ngân hàng
trả tiền cho người thị hưởng, Ngân hàng cần kiểm tra chứng từ về mặt
hình thức, nội dung chứng từ, khả năng thanh tốn, nếu thỏa mãn điều
kiện ghi :
Nợ Tk thích hợp của người trả tiền
Có Tk thích hợp của người thụ hưởng.
Hoặc có TK giữa các ngân hàng thích hợp.

Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền

Chứng từ sau khi xử lý sẽ được sử dụng làm cơ sở nhập liệu vào máy vi tính và đưa vào lưu trữ

12


17/04/2020

Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền

Nếu ngân hàng thanh tốn bằng chứng từ điện tử thì việc
hạch tốn tài khoản như trên như phải tuân thủ theo qui
định về sử dụng chứng từ điện tử

Tại Ngân hàng phục vụ người hưởng thụ
Khi nhận lệnh của người chuyển tiền trả cho người thụ
hưởng Ngân hàng sẽ ghi sổ như sau:
Nợ TK thanh tốn giữa các ngân hàng thích hợp

Có TK thích hợp của người thụ hưởng

13


17/04/2020

2.2.2.Ủy nhiệm thu

Xem xét 2 nơi

1

2

NH phục vụ người trả tiền.
NH phục vụ người thụ hưởng

• NH phục
vụ người
trả tiền.

14


17/04/2020

Khi ngân hàng nhận
được ủy nhiệm thu từ
ngân hàng phục vụ

người thụ hưởng trực
tiếp nộp vào. Ngân
hàng kiểm soát lệnh ủy
nhiệm thu, khả năng
thanh toán giữa nên ủy
nhiệm thu và bên trả
tiền và xử lý:



Trường hợp bên trả tiền đã ủy quyền tự động
trích nợ thanh tốn UNT, kế tốn ghi
Nợ TK thích hợp của người trả tiền(Tk tiền
gửi..)
Có TK thích hợp của người thu hưởng
Hoặc
Có TK thanh tốn giữa các NH thích
hợp.

15


17/04/2020

NH phục vụ người trả tiền
●

Nếu người trả tiền chưa đủ khả năng thanh
tốn UNT thì theo u cầu người thụ hưởng trả
tiền có thể trả ủy nhiệm thu hoặc giữ đó khi

nào TK đủ tiền thì trích ngay.

Tại NH phục vụ người thụ hưởng

16


17/04/2020

17