Tài liệu ke toan DN doc

V. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG
Khoản tạm ứng là tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho cá nhân, tổ, đội sản
xuất để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết 1 công việc nào đó được
phê duyệt.
Người nhận tạm ứng phải là CNVC hoặc người lao động trong doanh nghiệp và phải
chịu trách nhiệm về số đã nhận tạm ứng.
Khi thanh toán hoàn ứng phải lập Bảng thanh toán hoàn ứng kèm chứng từ gốc,
khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc tính trừ vào lương.
1. Tài khoản sử dụng: TK 141 <Tạm ứng>
TK này phản ánh các khoản tạm ứng cho CBCNV, người lao động, các bộ phận
trong nội bộ doanh nghiệp không có tổ chức kế toán riêng và tình hình thanh toán các
khoản tạm ứng đó.
141
- Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng - Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo
số chỉ tiều thực tế, số tạm ứng chi không
hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương
SD: Số tạm ứng chưa thanh toán
Chú ý: Cần mở chi tiết từng người tạm ứng (SCT)
2. Các trường hợp kế toán:
- Khi tạm ứng cho CNVC, căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 141- Chi tiết từng người tạm ứng.
Có TK 111- Tạm ứng bằng tiền
Có TK 112- Tạm ứng bằng TGNH.
- Khi hoàn thành công việc, căn cứ vào Bảng thanh toán tạm ứng và các
chứng gốc có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 152,153,156...: Chi mua vật tư, hàng hóa.
Nợ TK 211, 213, 241..: Chi mua TSCĐ.
Nợ TK 627, 641, 642..: Chi khác hạch toán vào chi phí
Nợ TK 133 : Thuế VAT đầu vào(Nếu cơ sở nộp
thuế theo phương pháp khấu trừ)
Có TK 141(Chi tiết) - Số chi thực tế

- Khi số chi tiêu về tiền tạm ứng còn thừa:
Nợ TK111,112: Nhập lại quỹ.
Nợ TK 334 : Trừ vào thu nhập.
Có TK 141: Số tiền tạm ứng chi còn thừa.
- Trường hợp số chi tiêu thực tế lớn hơn số tạm ứng, người nhận tạm ứng sẽ
được thanh toán bổ sung:
Nợ TK liên quan (TK 152, 153, 211...)
Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào
Có TK 111,112: Số chi tiêu vượt số tạm ứng.
111/112 TK 141
151/152/153 (1) Chi tảm ỉïng (2)Thanh toạn (Mua VL;
C.củ)
hon ỉïng
211/213/241
(TSCÂ)
Nãúu phi chi thãm
627/641/642
(Säú thanh toạn hon ỉïng låïn hån (Chi phê)
säú tảm ỉïng)
133
Thú GTGT

111/ 334
(3) (Cạc khon tảm ỉïng chi
khäng hãút phi nháûp qu hồûc trỉì
vo lỉång ngỉåìi nháûn ỉïng)
3. Ví dụ kế tốn:
+Ví dụ 1: Xuất quỹ TM chi ứng cho ơng (A) cán bộ vật tư với số tiền:
500.000đ và ơng (B) nhân viên quản lý phân xưởng: 600.000đ.
+ Ví dụ 2: Báo cáo thanh tốn hồn ứng ơng (A)

- Mua vật liệu nhập kho 400.000đ
- Tiền cơng tác phí 60.000đ
- Số tiền còn lại khơng sử dụng hồn lại cho DN.
+ Ví dụ 3: Bảng thanh tốn hồn ứng ơng (B).
- Chi phí quản lý phân xưởng 700.000đ.
- Số chi vượt đã được chi thêm bằng tiền mặt.
Đơn vị: BẢNG ĐỀ NGHỊ THANH TỐN TIỀN TẠM ỨNG
Ngày...tháng... năm.... Số:....
Họ và tên người thanh tốn Nợ.....
Địa chỉ:.... Có......
Số tiền tạm ứng được thanh tốn theo bảng dưới đây:
Người nhận tạm ứng Phụ trách bộ phận Kế toán trưởng
Thủ trưởng
Diển giải: Số tiền:
I/ Số tiền tạm ứng
1. Số tạm ứng các đợt chưa chi hết
2. Số tạm ứng kỳ này :
- Phiếu chi số... ngày...
- Phiếu chi số... ngày...
- Phiếu chi số... ngày..
II/ Số tiền đã chi:
1. Chứng từ số... ngày...
2......
III/ Chênh lệch:
1. Số tạm ứng chi không hết (I-II)
2. Số chi quá tạm ứng (II-I)