Bài tập kiểm toán nội bộ

Bài tập kiểm toán nội bộ
3.8. Kiểm toán viên Minh Vũ đợc giao trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán cho 1 cửa
hàng kinh doanh hàng ăn uống. Cửa hàng có qui mô nhỏ và các nhân viên đều làm việc
bán thời gian do vậy Vũ cho rằng hệ thống kiểm soát nội bộ là yếu kém. Do vậy, Vũ đánh
giá rủi ro kiểm soát ở mức tối đa cho toàn bộ cơ sở dẫn liệu của Báo cáo tài chính và
không giơi shanj phạm vi kiểm toán cho bất kỳ khoảm mục nào.
Yêu cầu: Hãy nhận xét về phơng pháp làm việc của kiểm toán viên nội bộ trên?
3.11. Trong th quản lý gửi cho Ban giám đốc công ty Quang Anh, kiểm toán viên nội bộ
đã có 1 số góp ý sau:
1. Tất cả các hóa đơn nhận đợc từ ngời bán cần phải đợc 1 ngời có thẩm quyền ký duyệt
thanh toán trên cơ sở đối chiếu số lợng thwucj nhập trên phiếu nhập kho, dơn giá trên đơn
đặt hàng, kiểm tra lại việc tính toán trên hóa đơn.
2. Công ty ban hành 1 qui chế ứng xử của nhân viên mua hàng khi tiếp xúc với nhà cung
cấp ( Không nhận quà biếu tặng, đi ăn uống)
3. Bộ phận kiểm toán nội bộ nên do Giám đốc quản lý chứ không phải Phó giám đốc tài
chính nh hiện nay.
4. Tất cả các phiếu nhập kho đều đợc đánh số trớc khi sử dụng.
5. Định kỳ tiến hành kiểm kê kho và điều chỉnh sổ sách cho khớp đúng với thực tế.
6. Định kỳ nhà quản lý xem xét lại các báo cáo doanh thu, chi phí và so sánh với số liệu
kế hoạch và phân tích nguyên nhân biến động.
7. Tất cả các chứng từ thanh toán đều phải đợc đóng dấu Đã thanh toán khi chi trả.
Yêu cầu:
a. Cho biết mỗi đề xuất trên liên quan đến bộ phận nào của kiểm toán nội bộ trong 5
bộ phận: Môi trờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin
và truyền thông, giám sát.
b. Cho biết với mỗi yếu kém trong kiểm soát nội bộ mà kiểm toán viên đã đề nghị
điều chỉnh nh trên nếu không đợc thực hiện sẽ ảnh hởng đến những khoản mục
nào của Báo cáo tài chính.
3.12. Dới đây là các thủ tục kiểm soát đợc thiết kế và thực hiện tại công ty Mai Hoa:
1. Khi xuất vật t bộ phận có nhu cầu cần lập Phiếu xin lĩnh vật t
2. Nghiệp vụ bán hàng thu bằng tiền mặt đợc ghi vào số nhật ký thu tiền

3. Cuối ngày, một nhân viên độc lập kiểm tra lại số tiền trong sổ nhật ký thu tiền.
4. Các séc đều đợc đánh số liên tục trớc khi viết
5. Bán hàng trả chậm phải đợc duyệt bởi bộ phận tín dụng trớc khi thực hiện
6. Kho hàng phải đợc khóa cẩn thận
7. Trớc khi gửi hàng nhân viên gửi hàng phải so sánh đối chiếu số lợng, qui cách của
hàng hóa nhận từ kho với đơn đặt hàng của khách hàng
Yêu cầu:
a. Cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên thuộc nhân tố nào cảu hoạt động kiểm soát
b. Cho biết ảnh hởng của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên
đến chiến lợc kiểm toán
3.13. Phòng kế toán công ty M&A có 3 nhân viên kế toán có năng lực, họ không thực
hiện nhiệm vụ nào khác ngoài các công việc dới đây:
1. Theo dõi và ghi chép vào sổ cái
2. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải trả
3. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu
4. Theo dõi và ghi chép vào sổ Nhật ký chi tiền và lập séc để trình ký
5. Lập bảng theo dõi các nghiệp vụ về hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán
6. Lập bảng đối chiếu tiền gửi ngân hàng
7. Giữ và gửi số tiền thu đợc vào ngân hàng
Yêu cầu:
a. Hãy liệt kê 4 trờng hợp nếu bổ trí nhân viên kiêm nhiệm sẽ dẫn đến sai phạm
b. Hãy đề nghị cách thức phân công cho 3 nhân viên kiểm tra sao cho khối lợng công
việc tơng đối ngang nhau
3.14. Dới đây là các thủ tục kiểm soát đợc thiết lập trong 1 công ty:
1. Các Bảng đối chiếu tiền gửi ngân hàng do 1 nhân viên không phải trong phòng kiểm tra
lập, ngời này không đợc tiếp xúc với số tiền thu đợc
2. Các giám sát viên quan sát xem các nhân viên khi ra vào công ty có thực hiện đúng
việc bấm giờ trên thr thời gian không.
3. Để đợc xét duyệt thanh toán, hóa đơn phải kèm theo đơn đặt hàng và báo cáo nhận
hàng

4. Thủ quĩ (không đợc tiếp xúc với sổ sách kiểm tra) lập bảng kê nộp séc và hàng ngày
gửi bảng kê này cùng với số séc nhận đợc trực tiếp cho ngân hàng.
5. Trớc khi giao hóa đơn cho khách hàng 1 kế toán kiểm tra đơn giá, số lợng hàng hóa,
cộng lại tất cả các hóa đơn trên 10 000 000 đ sau đó ký nháy vào liên đợc lu giữ tại doanh
nghiệp.
Yêu cầu: Hãy trình bày các thử nghiệm kiểm soát mà kiểm toán viên có thể thực hiện đối
với mỗi thủ tục kiểm soát nêu trên?
15.11. Sắp xếp các công việc sau đây theo chủ thể kiểm toán và theo mục đích kiểm toán
1. Xác định tính trung thực hợp lý của Báo cáo tài chính của 1 doanh nghiệp Nhà nớc theo
chỉ thị của quốc hội
2. Kiểm tả việc thực hiện các qui định của đơn vị liên quan đến thủ tục xuất nhập kho
hàng hóa
3. Kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các bộ phận chức năng trong dự án nâng cao chất
lợng sản phẩm để xác định tính hiệu quả của dự án theo yêu cầu cảu Ban giám đốc
4. Ngân hàng Nhà nớc kiểm tra định kỳ các ngân hàng thơng mại về công tác huy động
vốn, các khoản thế chấp, cho vay theo qui định của ngân hàng Nhà nớc
5. Kiểm tra toàn diện các công trình đầu t XDCB hoàn thành trên địa bán TPHCM năm
2007 làm cơ sở lập kế hoạch đâu ftuw XDCB trong năm sau của thành phố
6. Đánh giá hiệu quả của 1 chơng trình trọng điểm của chính phủ thực hiện cách đây 5
năm tại các địa phơng thuộc Lào cai
7. Kiểm tra các chỉ thị của Tổng giám đốc qui định trách nhiệm của Trởng đại diện bán
hàng khu vực miền Nam.