Bài tập kiểm toán nội bộ

Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Bài giải
9-25 (403):
1. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp
- Kiếm tra việc thực hiện các kiểm soát
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)
c.Đảm bảo rằng nhân viên viết hoá đơn có danh sách giá cả hiện tại + kiểm toán nội bộ bởi 1 ngời ngòi này có danh
sách giá hiện thời
2. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp
b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức
c.Đòi hỏi việc thanh toán chỉ căn cứ vào hoá đơn gốc + Phiếu nhận hàng đợc kẹp với hoá đơn của nhà cung cấp trớc
khi thanh toán
3.a.Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm soát nhập liệu tài sản + Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức
c.Đóng xe hàng cho đến khi vào đến kho, cấm nhân viên đỗ xe vào bên trong hảngào của doanh nghiệp + Đòi hỏi
bộ phận kế toán giữ sổ kiểm kê thỡnguyên và thực hiện kiểm kê thịt bò thờng kỳ
4. a. Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)
c.Việc kiểm kê đợc thực hiện bởi 1 ngời có nghiệp vụ và có ngời giám sátviệc kiểm kê
5. a. Sự cho phép thích đáng các hoạt động
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) + Các hoạt động đợc cho phép
c.Đảm bảo rằng ngời bán có danh sách giá cả các mặt hàng+ Đòi hỏi phải có sự phê chuẩn các hoạt động, nghiệp
vụ nhất là giá cả trớc khi giao hàng
6.a. Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
b. Các nghiệp vụ đợc hạch toán vào thời gian thích hợp
c. Kết hợp chặt chẽ việc kiểm kê kho ngày cuối năm và ghi nhận việc bán để đảm bảo rằng số liệu trong hàng tồn
kho cuối kỳ không nằm trong hoá đơn đã bán hoặc số hàng hoá đã bán vẫn còn nằm trong hàng tồn kho cuối kỳ.
9-27:
a. 3 thủ tục kiểm soát nội bộ đợc áp dụng:
- Ngời tính tiền và ngời thu tiền là khác nhau, theo cách này tránh đợc việc ngời tính tiền không vào

máy số tièn hàng hoá để bớt lại tiền.
- Khi ghi số ngời trên phiếu tính tiền để tránh từng ngời trong nhóm ra về kèm với 1 nhóm khác để
tránh trả tiền
- Khi kẹp phiếu t1 với phiếu t2 để tránh khách hàng chỉ trình phiêu snhỏ hơn tính tiền khi ra về
b. Chủ quán có thể đánh giá những thủ tục kiểm soát khi so sánh tổng số tiền đã thu với phiếu tính tiền. Cũng
có thể o sánh số tiền thực thu với số lợng hàng hoá dã tiêu thụ với đơn giá cụ thể
c. Trong phần lớn các quán cà phê, ngời thủ quĩ thu tiền ở góc cuối cùng lối ra vì khách hàng khi ra phải qua
cửa nhng việc thu tiền có thể bỏ sót tức là số tiền thu đợc với số mặt hàng đã thực bán nên cần 1 phiếu tính
tiền in ra trên máy để giám sát việc này
d. Hệ thống này thể hiện 3 u điểm: Tránh đợc viẹc biển thủ tiền của ngòi thu tiền + Tránh khách hàng đi àm
không trả tiền+ Phục vụ khách hàng đợc nhanh chóng
Nhợc: Chi phí tiền lơng nhiều hơn (nhân viên phụ trách máy tính tiền)
9-29:
1. a. Chuyển 1 bản sao đơn hàng cho bộ phận nhận hàng đợc coi nh 1 lỗ hổng vì bộ phận này có số lợng để
kiểm tra nên hàng thừa có thể tự chia nhau mà không thông báo + Nhân viên ở kho không ký vào tài liệu do
bên bộ phận nhận hàng chuyển đến, không có sự đối chiếu kiểm tra giữa số lợng mua và số lợng nhập kho.
Trách nhiệm đối với hàng thiếu không thể qui cho bên nhận hàng hay bộ phận kho. Bộ phận nhận hàng có
thể móc ngoặc với nhà cung cấp về việc nhận hàng nhng không nhận. Cũng nh vậy, bộ phận nhận hàng hay
Th vin in t ca sinh viờn Thng Mi

Ebook.VCU www.ebookvcu.com
kho hàng có thể biển thủ một số hàng hoá mà doanh nghiệp không có
cơ sở để xác định đợc bộ phận nào biển thủ
b. Lỗ hổng này làm tăng khả năng có hàng hoá kém phẩm chất trong kho + Trách nhiẹm về hàng hoá thiếu không
đợc tách biệt, khuyến khích ăn cắp hàng hoá ở bộ phận kho và nhận hàng
c.Sử dụng 1 bản sao của đơn hàng nhng không ghi số lợng hay 1 phiếu nhận hàng riêng biệt không phải là bản sao
của đơn hàng. Sử dụng sổ kiểm kê thờng xuyên và gắn trách nhiệm của thủ kho vào hàng hoá đã nhận. Nhân viên ở
kho cần ký tắt trên phiêu snhận hàng hay đơn hàng khi nhận hàng
2.a. Séc trả tiền không đợc quay về nhân viên quản lý phòng máy mà đợc phân phát bởi 1 ngời độc lập tách biệt hẳn
với những ngời liên quan đến số liệu về lơng + Thiếu kiểm tra nội bộ về số giờ, tỷ lệ

b. Ngời quản lý phòng máy có thể thêm vào tên 1 ngời nào đó sau đó rút séc ra
c.Một ngời độc lập phân phát séc mà không cần quay trở lại ông quản lý phòng máy + ông quản lý phòng máy hoặc
1 ngời độc lập kiểm tra nội bộ các thông tin về số h, tỷ lệ
3.a. Giấy báo ngân hàng và séc không đợc đối chiếu bởi giám đốc chi nhành mà đợc gửi trực tiếp từ ngân hàng về
trụ sở, ở đó ngời ta thực hiện việc đối chiếu và so với báo cáo chi tiền của giám đốc chi nhánh
b. Bà giám đốc chi nhánh có thể phát hành những tấm séc vơí tên của bà ta hay 1 ngời thứ ba để sử dụng cho mục
tiêu cá nhân và bớt séc chi ra hay tăng các khoản chi khác lên.
c.Chuyển giấy báo của ngân hàng trực tiếp về trụ sở và yêu cầu giám đốc chi nhánh gửi báo cáo chi trực tiếp về trụ
sở với một danh sách chi và có kèm theo chứng từ gốc các khoản chi.
10- 27:
a. Mục tiêu b. Test kiểm tra c. Thủ tục phụ thêm
1. Tất cả các nghiệp vụ mua
đều đợc vào sổ đầy đủ (Tính
đầy đủ)
Kiểm tra dãy các số thứ tự
của phiếu nhận hàng và
kiểm tra lại trong Nhật ký
mua hàng
Đối chiếu sổ ngời bán với
danh sách tài khoản của ng-
ời bán (Xem có trả sai ngời
không, cũng ảnh hởng đến
số tiền)
2. Tất cả các nghiệp vụ chi
tiền đều đợc ghi giá trị đúng
và các nghiệp vụ đợc ghi là
hợp thức (Đầy đủ, giá trị,
đúng kỳ)
Quan sát thủ tục kiểm quĩ
và kiểm tra báo cáo chi để

biết rằng 1 ngời độc lập đã
lập
Tự lập 1 tờ báo cáo chi t các
chứng từ có sẵn
3. Các nghiệp vụ đợc ghi là
hợp thức, đúng giá trị, đợc
sắp xếp đúng (Đầy đủ, giá
trị, đúng kỳ)
kiểm tra hóa đơn để xem đã
đợc ký nháy tức là đã đợc
kiểm tra hết cha
Kiểm tra hóa đơn và xem lại
1 lần nữa các yếu tố đã đợc
kiểm tra trớc đó
4. Hợp thức và đợc phép Kiểm tra hóa đơn để thấy
ngời kiểm tra đã ký nháy
kiểm tra cha
kiểm tra lại hóa đơn, lặp lại
việc kiểm tra của ngời kiểm
tra
5. Hợp thức kiểm tra hóa đơn để thấy số
và ngày séc đã đợc ghi lại
đầy đủ cha
Kiểm tra hóa đơn, đơn đặt
hàng, phiếu nhận hàng để
xem đã ghi đủ số và ngày
séc cha
11.23:
A B C
1 Các nghiệp vụ bán đều ghi

theo số liệu của đơn hàng và
đợc lập hoá đơn chính xác
(giá trị)
Kiểm tra các dầu hiệu
kiểm soát nội bộ trên các
chứng từ bán hàng
Giá sai hoặc số lợng sai
sẽ ảnh hởng đến các
khoản phải thu, doanh
thu, giá vốn, thuế
2 Đảm bảo rằng các nghiệp vụ
bán hàng, bán chịu đợc ghi
Kiểm tra dãy số đánh liên
tục của biên lai, bảng kê,
Hàng gửi đi hoặc hàng bị
trả lại không ghi, hoặc
Th vin in t ca sinh viờn Thng Mi

Ebook.VCU www.ebookvcu.com
nhận đầy đủ hoá đơn nhầm lẫn
giữa các
khách hàng làm sai các
chỉ tiêu nh phải thu
khách hàng, hàng tồn
kho
3 Phân chia trách nhiệm, tránh
kiêm nhiệm chức năng quản
lý tài sản và ghi sổ
Kiểm toán cần theo dõi
sự hoạt động của các

nhân viên và thảo luận
các thủ tục kiểm soát đó
với nhà quản lý
Có thể dẫn đến sự biển
thủ tài sản liên quan đến
tiền, hàng tồn kho, các
khoản phải thu
4 Phân chia trách nhiệm, tránh
kiêm nhiệm chức năng quản
lý tài sản và ghi sổ
Kiểm toán cần theo dõi
sự hoạt động của các
nhân viên và thảo luận
các thủ tục kiểm soát đó
với nhà quản lý
Có thể dẫn đến sự biển
thủ tài sản liên quan đến
tiền, các khoản phải thu
5 Các chỉ tiêu về bán hàng và
thu tiền trên các sổ chi tiết
phải đảm bảo khớp đúng với
số liệu tổng hợp
Quan sát các thủ tục và
kiểm tra các dáu hiệu
kiểm soát trên hoá đơn
Các chỉ tiêu phải thu
khách hàng
6 Các nghiệp vụ đợc ghi chép
kịp thời đúng kỳ
So sánh ngày ghi trên sổ

thu tiền và ngày nộp tiền
vào ngân hàng
Biển thủ tài sản dẫn đến
số tiền thu đợc của
khách hàng cố tình cha
nộp vào ngân hàng hoặc
cố tình cha ghi sổ để dẫn
đến xoá sổ nợ phải thu,
sai số về tiền, các khoản
phải thu
11.25.
A B
1 Các nghiệp vụ bán đều đợc phê duyệt
cho phép
Xem các chứng từ về giảm trừ
2 Đảm bảo tất cả các nghiệp vụ bán đợc
ghi đầy đủ, đảm bảo việc gủi hàng cho
khách hàng có thực không phải khách
hàng không tồn tại
Các hoá đơn, phiếu gửi hàng
3 Số lợng trên hoá đơn bằng số lợng hàng
hoá gửi đi (giá trị)
Phiếu gửi hàng, hoá đơn bán
4 Tất cả số tiền thu đợc đã đợc ghi vào
Nhật ký thu tiền (đầy đủ), việc ghi là kịp
thời (đúng kỳ)
Nhật ký thu tiền, danh sách dự kiến thu
5 - Toàn bộ số tiền thu đợc gửi vào ngân
hàng (hợp thức)
- Toàn bộ số tiền thu đợc đều đợc vào sổ

Nhật ký thu (đầy đủ)
- Số tiền thu đợc ghi nhận đúng kỳ
Toàn bộ các chứng từ đợc sử dụng ở trên
Th vin in t ca sinh viờn Thng Mi