Bài tập kiểm toán nội bộ

Ebook.VCU www.ebookvcu.com
9-25 (403)
Tại một doanh nghiệp thơng mại có tình hình sau:
1. Ngời ta đã áp đơn giá sai trên hoá đơn cho khách hàng vì bảng giá đa vào trong
máy tính bị sai
2. Hoá đơn của 1 ngời bán đã đợc thanh toán 2 lần vì sau khi thanh toán hoá đơn thứ
nhất 3 tuần, ngời bán lại gửi lại 1 bản sao của hoá đơn thứ nhất và doanh nghiệp
đã thanh toán
3. Nhân viên bộ phận nhận hàng đã biển thủ 1 tấn thịt bò. Khi nhận hàng, bộ phận
này đã hoàn tất phiếu nhận hàng trong đó có ghi chính xác chất lợng, số lợng
hàng hoá nhận đợc nhng họ chỉ mang vào để trong kho của doanh nghiệp 3 tấn
còn 1 tấn chờ đêm tối mang về nhà
4. Biên bản kiểm kê hàng hoá đã ghi chép sai rất nhiều mặt hàng và số lợng của
chúng
5. Một nhân viên của doanh nghiệp đã bán 1 tấn thịt cừu với giá thấp hơn giá gốc vì
anh ta không biết giá nhập vào đã tăng lên từ tuần trớc
6. Ngày cuối cùng của năm báo cáo, 1 lô thịt bò đã đợc để ra để giao cho khách hàng
nhng cuối cùng thì việc giao hàng không đợc thực hiện và lô hàng này vẫn đợc
tính trong số lợng kiểm kê cuối năm (trong kho) và hoá đơn gửi hàng vẫn đợc lập,
lô hàng này cũng nằm trong số hàng hoá đã bán.
Yêu cầu:
a. Với mỗi tình huống trên hãy chỉ ra các loại kiểm soát bị thiếu
b. Các mục tiêu kiểm soát nội bộ cha đạt đến
c. Cơ chế kiểm soát cần áp dụng để xóa bỏ tình trạng trên.
9-27 (405):
Trong 1 quán cà phê ở 1 trờng đại học ngời ta nhận thấy những điều rất thú vị. Khi bạn
vào quán nhân viên bàn đón tiếp hỏi bạn đi bao nhiêu ngời. Anh ta lấy các mặt hàng theo
yêu cầu và đặt vào khay cho cả nhóm và viết số ngời vào 1 phiếu ở máy tính tiền. Anh ta
đa cho bạn phiếu tính tiền và yêu cầu bạn trả tiền khi ra về. Sau đó nếu bạn cần 1 món ăn
gì khác, bạn đến bàn nhân viên đón tiếp để lâý và anh ta lại đa cho bạn 1 phiếu nữa (kẹp
với phiếu thứ nhất). Khi rời quán bạn trình 2 phiếu cho 1 ngời thủ quĩ khác và thanh toán

tiền cho ngời này.
Yêu cầu:
a. Thủ tục kiểm soát nội bộ nào đợc áp dụng tại quán cà phê này?
b. Làm thế nào chủ quán có thể đánh giá đợc hiệu quả kiểm soát
c. Những thủ tục kiểm soát nào tại quán này khác với các quán cà phê khác
d. Những chi phí và lợi ích gắn với hệ thống quản lý nh vậy tại quán cà phê này
9-29 (406): Tại một doanh nghiệp sản xuất có tình hình sau:
1. Khi bà A đặt nguyên vật liệu cho việc sản xuất sản phẩm bà đã chuyển 1 bản sao đơn
hàng cho bộ phận nhận hàng. Khi nhận hàng, ông B, nhân viên bộ phận nhận hàng đã ghi
vào đơn hàng này số lợng nhận và chuyển đơn hàngnày cho phòng kế toán làm thủ tục ghi
nguyên vật liệu đã mua và số phải thanh toán với ngời bán. Nguyên vật liệu đợc chuyển
xuống kho bằng xe đẩy và số lợng hàng hoá đợc ghi vào sổ kho.
2. Mỗi ngày có hàng trăm nhân viên của công ty X chấm vào thẻ thời gian để điểm danh
có mặt. Ngời bấm giờ sẽ thu thập các phiếu này mỗi tuần 1 lần và nộp cho phòng máy
tính. Thông tin này làm cơ sở để tính và trả lơng. Bà kế toán B nhìn trên phiêú trả lơng và
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
trả toàn bộ tiền lơng cho ông trởng phòng máy tính và ông này
sẽ trả lơng cho nhân viên
3. Bà A và ông B là hai nhân viên ở 1 chi nhành nhỏ của công ty ở tỉnh N. Bà A là giám
đốc chi nhành còn ông B là trợ lý bán hàng. Chi nhánh có 1 tài khoản ở ngân hàng ở tỉnh
N để chi trả chi phí. Tài khoản mang tên của công ty. Để tar chi phí bà A hay thủ quĩ cần
ký vào tờ séc. Định kỳ bà A nhận đợc từ ngân hàng giấy báo cùng với những tờ séc àm
bản thân bà ta đã ký, tự bà đối chiếu tài khoản của chi nhánh và sắp xếp các tờ séc và giấy
báo của ngân hàng trong tài liệu của mình, sau đó lập báo cáo chi tiền gửi về trụ sở chính.
Yêu cầu:
a. Nêu các lỗ hổng kiểm soát nội bộ ?
b. Mỗi lỗ hổng trên hãy chỉ ra các lỗi có thể sinh ra
c. Làm thế nào để cải thiện tình trạng kiểm toán nội bộ của các công ty trên?
10-27 (446):
Sau đây là các thủ tục kiểm soát nội bộ trong chu trình mua và thanh toán tại một doanh

nghiệp:
1. Vào cuối mỗi tháng, 1 nhân viên kế toán kiểm tra một loạt số hiệu của các phiếu
nhận hàng và so sánh mỗi số đó với hoá đơn của nhà cung cấp và với số liệu ghi vào các
nhật ký . Nhân viên kế toán không kiểm tra số lợng hay tình trạng hàng hoá.
2. Nhân viên chi tiền không có quyền kiểm quĩ. Một ngời khác lập báo cáo chi và đối
chiếu với kết quả kiểm quĩ mặc dù nhân viên này có đầy đủ kinh nghiệm và khả năng làm
việc này.
3. Trớc khi bộ phận thanh toán chuẩn bị séc để thanh toán cho nhà cung cấp, ngời ta kẹp
hóa đơn với đơn đặt hàng, phiếu nhận hàng. Một nhân viên so sánh số lợng trong hóa đơn
với phiếu nhận hàng, so sánh đơn giá trên hóa đơn với đơn đặt hàng rồi tự tính thành tiền
so sánh với số liệu trên hóa đơn, kiểm tra số tài khoản của nhà cung cấp trên hóa đơn để
đảm bảo rằng không thanh toán nhầm cho 1 ngời khác.
4. Trớc khi ngời kiểm tra ký séc, ông ta kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo bằng cách
ký nháy vào mỗi hóa đơn để phê chuẩn.
5. Sau khi ngời kiểm tra ký vào séc, ngời th ký ghi số séc, ngày phát hành séc trên mỗi
hóa đơn gốc để tránh các hóa đơn này đợc sử dụng để thanh toán 1 lần nữa.
Yêu cầu:
- Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các mục tiêu của nó?
- Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các test kiểm tra mà kiểm toán
cần thực hiện để kiểm tra tính hiệu quả của thủ tục kiểm soát đó
- Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy chỉ ra 1 thủ tục phụ thêm mà kiểm toán
viên có thể thực hiện?
11-23 (494): Sau đây là các thủ tục kiểm toán nội bộ cho quá trình bán hàng và thu tiền
của 1 doanh nghiệp:
1. Một ngời độc lập so sánh hóa đơn bán với đơn đặt hàng của khách hàng để kiểm tra giá
cả, số lợng, phép cộng, phép nhân.
2. Biên lai, hóa đơn bán hàng bảng kê tiền bán chịu đợc sắp xếp theo số và kiểm tra thờng
kỳ
3. Chức năng bán hàng và ghi sổ quĩ đợc tách rời khỏi chức năng thu tiền, gửi hàng, giao
hàng, lập hóa đơn.

4. Chức năng thu tiền khách hàng trả phải độc lập với chức năng quản lý tài khoản phải
thu khách hàng
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
5. Một nhân viên không phải ngời lập hoá đơn thực hiện việc
kiểm tra thờng xuyên số d tài khoản khách hàng với các tài khoản tổng hợp của nó.
6.Toàn bộ các khoản thu đợc tiền mỗi ngày đều đợc hạch toán và nộp vào ngân hàng kịp
thời.
Yêu cầu:
a. Vơí mỗi tình huống trên đây, hãy xác định mục tiêu kiểm toán nội bộ cần đạt đến
là gì?
b. Với mỗi mục tiêu đó hãy kể các thử nghiệm kiểm soát
c. Với mỗi tình huống trên đây, hãy nêu sự ảnh hởng lên các chỉ tiêu của báo cáo tài
chính nếu nó không đợc tuân thủ
11.25 (495):
Dới đây là 1 số thử nghiệm kiểm soát đợc thực hiện đối với chu trình kế toán bán hàng và
thu tiền của doanh nghiệp X:
1. Một ngời đợc uỷ quyền kiểm tra việc thực hiện các khoản giảm trừ doanh thu xem
đã đợc phê duyệt cha
2. Kiểm tra việc đánh số của phiếu gửi hàng và đảm bảo 1 liên cảu hoá đơn bán tơng
ứng đợc kẹp cùng với phiéu này
3. So sánh số lợng và tên mặt hàng trên phiếu gửi hàng với số liệu tơng ứng trên bản
sao của hoá đơn bán
4. Kiểm tra danh sách dự kiến thu tạm thời trong ngày có đúng nh số đã thu trong sổ
Nhật ký thu tiền không?
5. Sau mỗi tháng, đối chiếu số tiền thu trong danh sách dự kiến thu với sổ Nhật ký
thu tiền và giấy báo của ngân hàng.
Yêu cầu:
a.Trong mỗi trờng hợp trên hãy nêu mục tiêu nào của kiểm toán nội bộ trong 7 mục tiêu
sau đây đợc đáp ứng ( Hiệu lực: Ngăn chặn việc ghi các nghiệp vụ không tồn tại , phê
chuẩn (cho phép), đầy đủ (tránh bỏ sót), đúng giá trị (giá trị), sắp xếp đúng, đúng kỳ, báo

cáo và tổng hợp)
b. Với mỗi thủ tục kiểm soát, liệt kê loại bằng chứng kiểm toán cần sử dụng
B i:
1. Cõu vnaof di õy không phi l b phn hp thành hệ thống kiểm soát nội bộ:
a. Rủi ro kiểm toán
b. Hoạt động kiểm toán
c. Thông tin và truyền thông
d. Môi trờng kiểm soát
2. Chính sách phát triển và huấn luyện nhân viên liên quan đến bộ phận nào sau đây
của hệ thống kiểm soát nội bộ:
a. Hoạt động kiểm soát
b. Môi trờng kiểm soát
c. Thông tin và truyền thông
d. Hệ thống kiểm soát chất lợng
3. Khi nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên không bắt
buộc phải:
a. Điều tra mọi khuyến khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
b. Tìm hiểu môi trờng kiểm soát và hệ thống kế
toán
c. Xác đinh liệu các thủ tục kiểm soát đợc thiết kế có đợc thực hiện trên thực
tế không?
d. Thực hiện các thủ tục kiểm toán để xem xét hệ thống kế toán có hoạt động
hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét không?
4. Cho biết ảnh hởng của mỗi nhân tố dới đây đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm
soát nội bộ:
a. Tính chính trực và giá trị đạo đức
b. Đảm bảo về năng lực
c. Hội đồng quản trị và Ban giám đốc doanh nghiệp
5. Kiểm toán viên A đợc giao nhiệm vụ kiểm toán khoản mục tiền mặt. Khi tìm hiểu

hệ thống kiểm soát nội bộ, A đợc biết thủ quĩ của doanh nghiệp kiêm làm việc của
kế toán quĩ, vì vậy A quyết định tăng cờng thủ tục kiểm soát. bạn hãy cho nhận
xét về cách làm việc của kiểm toán viên A?
6. Trong báo cáo gửi cho Ban giám đốc công ty M, kiểm toán viên nội bộ có một số
góp ý nh sau:
a. Các hóa đơn của ngời bán khi nhận đợc phải đợc một ngời có thẩm quyền
ký duyệt cho thanh toán trên cơ sở đối chiếu với số lợng thực nhập trên
Phiếu nhập kho và đơn giá trên đơn đặt hàng của đơn vị cũng nh kiểm tra
lại việc tính toán trên hóa đơn.
b. Công ty nên ban hành một qui định về cách thức ứng xử của nhân viên
mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp (ví dụ: Khi đợc tặng quà, mời đi
ăn uống)
c. Bộ phận kiểm toán nội bộ nên trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc
Phó giám đốc tài chính nh hiện nay.
d. Tất cả các Phiếu nhập kho đều phải đợc đánh số liên tục trớc khi sử dụng.
e. Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh lại số liệu trên sổ
sách theo số liệu thực tế khi kiểm kê.
f. Hàng tháng, nàh quản lý xem xét lại các báo cáo biến động về tình hình
doanh thu, chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sự
biến động.
g. Tất cả các chứng từ thanh toán đều phải đợc đóng dấu Đã thanh toán khi
chi trả.
Yêu cầu:
- Cho biết mỗi đề xuất trên liên quan đên bộ phận nào của kiểm toán nội bộ trong 5
bộ phận: Môi trờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin
và truyền thông, giám sát.
- Cho biết đối với mỗi yếu kém trong kiểm soát nội bộ của đơn vị mà kiểm toán
viên đã kiến nghị điều chỉnh nh trên nếu không đợc thực hiện sẽ ảnh hởng đến
khoản mục nào của báo cáo tài chính.
7. Phòng kế toán của công ty S gồm có 3 nhân viên, họ không thực hiện nhiệm vụ

nào khác ngoài các việc sau:
1. Theo dõi và ghi chép vào sổ cái
2. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải trả
3. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu
4.
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Bài giải
9-25 (403):
1. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp
- Kiếm tra việc thực hiện các kiểm soát
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)
c.Đảm bảo rằng nhân viên viết hoá đơn có danh sách giá cả hiện tại + kiểm toán nội bộ
bởi 1 ngời ngòi này có danh sách giá hiện thời
2. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp
b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức
c.Đòi hỏi việc thanh toán chỉ căn cứ vào hoá đơn gốc + Phiếu nhận hàng đợc kẹp với hoá
đơn của nhà cung cấp trớc khi thanh toán
3.a.Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm soát nhập liệu tài sản + Kiếm tra việc thực hiện
các thủ tục kiểm soát
b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức
c.Đóng xe hàng cho đến khi vào đến kho, cấm nhân viên đỗ xe vào bên trong hảngào của
doanh nghiệp + Đòi hỏi bộ phận kế toán giữ sổ kiểm kê thỡnguyên và thực hiện kiểm kê
thịt bò thờng kỳ
4. a. Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)
c.Việc kiểm kê đợc thực hiện bởi 1 ngời có nghiệp vụ và có ngời giám sátviệc kiểm kê
5. a. Sự cho phép thích đáng các hoạt động
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) + Các hoạt động đợc cho phép
c.Đảm bảo rằng ngời bán có danh sách giá cả các mặt hàng+ Đòi hỏi phải có sự phê
chuẩn các hoạt động, nghiệp vụ nhất là giá cả trớc khi giao hàng

6.a. Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
b. Các nghiệp vụ đợc hạch toán vào thời gian thích hợp
c. Kết hợp chặt chẽ việc kiểm kê kho ngày cuối năm và ghi nhận việc bán để đảm bảo
rằng số liệu trong hàng tồn kho cuối kỳ không nằm trong hoá đơn đã bán hoặc số hàng
hoá đã bán vẫn còn nằm trong hàng tồn kho cuối kỳ.
9-27:
a. 3 thủ tục kiểm soát nội bộ đợc áp dụng:
- Ngời tính tiền và ngời thu tiền là khác nhau, theo cách này tránh đợc việc
ngời tính tiền không vào máy số tièn hàng hoá để bớt lại tiền.
- Khi ghi số ngời trên phiếu tính tiền để tránh từng ngời trong nhóm ra về
kèm với 1 nhóm khác để tránh trả tiền
- Khi kẹp phiếu t1 với phiếu t2 để tránh khách hàng chỉ trình phiêu snhỏ hơn
tính tiền khi ra về
b. Chủ quán có thể đánh giá những thủ tục kiểm soát khi so sánh tổng số tiền đã thu
với phiếu tính tiền. Cũng có thể o sánh số tiền thực thu với số lợng hàng hoá dã
tiêu thụ với đơn giá cụ thể