Thực hành kiểm toán

12/12/13
12/12/13
AASC
AASC
Thực hành kiểm toán
Thực hành kiểm toán
khoản mục
khoản mục
Ph
Ph
¶i thu kh¸ch hµng
¶i thu kh¸ch hµng
12/12/13
12/12/13
AASC
AASC
Thùc hµnh kiÓm to¸n
Thùc hµnh kiÓm to¸n
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng


Các công vi c chu n b c n thi tệ ẩ ị ầ ế
Các công vi c chu n b c n thi tệ ẩ ị ầ ế
1.
1.
Xem l i h sơ ki m toán năm ạ ồ ể
Xem l i h sơ ki m toán năm ạ ồ ể
trư c đ xác đ nh nh ng v n ớ ể ị ữ ấ
trư c đ xác đ nh nh ng v n ớ ể ị ữ ấ
đ c n lưu ý trong cu c ki m ề ầ ộ ể

đ c n lưu ý trong cu c ki m ề ầ ộ ể
toán năm nay
toán năm nay
2.
2.
Nghiên c u k các ch d n và ứ ỹ ỉ ẫ
Nghiên c u k các ch d n và ứ ỹ ỉ ẫ
các th t c c n th c hi n ủ ụ ầ ự ệ
các th t c c n th c hi n ủ ụ ầ ự ệ
trong k ho ch ki m toán ế ạ ể
trong k ho ch ki m toán ế ạ ể
t ng th và chương trình ổ ể
t ng th và chương trình ổ ể
ki m toánể
ki m toánể
3.
3.
Lưu ý v các thông tin c n ề ầ
Lưu ý v các thông tin c n ề ầ
thu th p đ ph c v cho vi c ậ ể ụ ụ ệ
thu th p đ ph c v cho vi c ậ ể ụ ụ ệ
l p báo cáo ậ
l p báo cáo ậ
4.
4.
Suy nghĩ trư c v cách th c ớ ề ứ
Suy nghĩ trư c v cách th c ớ ề ứ
ti n hành đ công vi c đ t ế ể ệ ạ
ti n hành đ công vi c đ t ế ể ệ ạ
hi u qu nh tệ ả ấ

hi u qu nh tệ ả ấ
12/12/13 AASCAASC
Thùc hµnh kiÓm to¸n
Thùc hµnh kiÓm to¸n
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
ViÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô cña qu¸
ViÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô cña qu¸
tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu nãi chung
tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu nãi chung
cã ¶nh h­ëng lín tíi nh÷ng tµi kho¶n
cã ¶nh h­ëng lín tíi nh÷ng tµi kho¶n
nµo?
nµo?
12/12/13 AASCAASC
Thực hành kiểm toán
Thực hành kiểm toán
khoản mục Phải thu khách hàng
khoản mục Phải thu khách hàng
Câu trả lời là:
Câu trả lời là:
1.
1.


Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán

Phải thu khách hàng
Phải thu khách hàng

Tiền
Tiền

Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu ra

Hàng tồn kho
Hàng tồn kho

Chi phí bảo hành
Chi phí bảo hành

Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Dự phòng nợ phải thu khó đòi
1.
1.
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh

Doanh thu
Doanh thu

Hàng bán bị trả lại
Hàng bán bị trả lại

Giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán

Chi phí bảo hành

Chi phí bảo hành

Chi phí quản lý
Chi phí quản lý

Doanh thu chưa thực hiện
Doanh thu chưa thực hiện
12/12/13 AASCAASC
Thùc hµnh kiÓm to¸n
Thùc hµnh kiÓm to¸n
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
C¸c nghiÖp vô th«ng th­êng, kh«ng
C¸c nghiÖp vô th«ng th­êng, kh«ng
th«ng th­êng vµ c¸c ­íc tÝnh kÕ tn¸n
th«ng th­êng vµ c¸c ­íc tÝnh kÕ tn¸n
trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu
trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu
lµ g×?
lµ g×?
12/12/13 AASCAASC
Thùc hµnh kiÓm to¸n
Thùc hµnh kiÓm to¸n
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
Th«ng th­êng:
Th«ng th­êng:

b¸n hµng; vµ
b¸n hµng; vµ


thanh to¸n (kÓ c¶ c¸c kho¶n chiÕt khÊu
thanh to¸n (kÓ c¶ c¸c kho¶n chiÕt khÊu
thanh to¸n).
thanh to¸n).
Kh«ng th«ng th­êng:
Kh«ng th«ng th­êng:

ph©n chia niªn ®é kÕ to¸n (cã thÓ lµ th«ng
ph©n chia niªn ®é kÕ to¸n (cã thÓ lµ th«ng
th­êng ®èi víi mét sè doanh nghiÖp);
th­êng ®èi víi mét sè doanh nghiÖp);

hµng tr¶ l¹i vµ c¸c kho¶n dù phßng (cã
hµng tr¶ l¹i vµ c¸c kho¶n dù phßng (cã
thÓ lµ th«ng th­êng ®èi víi mét sè doanh
thÓ lµ th«ng th­êng ®èi víi mét sè doanh
nghiÖp); vµ
nghiÖp); vµ

b¸n hµng víi doanh sè lín hoÆc bÊt th­
b¸n hµng víi doanh sè lín hoÆc bÊt th­
êng (c¸c ®iÒu kiÖt ®Æc biÖt v.v...).
êng (c¸c ®iÒu kiÖt ®Æc biÖt v.v...).
C¸c ­íc tÝnh kÕ to¸n:
C¸c ­íc tÝnh kÕ to¸n:

dù phßng cho c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi
dù phßng cho c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi


dù phßng chi phÝ b¶o hµnh
dù phßng chi phÝ b¶o hµnh
12/12/13
12/12/13
AASC
AASC
Thực hành kiểm toán
Thực hành kiểm toán
khoản mục Phải thu khách hàng
khoản mục Phải thu khách hàng
Các rủi ro liên quan
Các rủi ro liên quan



Phản ánh cao/thấp hơn thực tế
Phản ánh cao/thấp hơn thực tế



Khó có khả năng thu hồi
Khó có khả năng thu hồi



Các có gốc ngoại tệ không được quy đổi
Các có gốc ngoại tệ không được quy đổi
ra đồng tiền hạch toán theo quy định
ra đồng tiền hạch toán theo quy định

Nhầm lẫn về đối tượng
Nhầm lẫn về đối tượng



Trình bày không đúng trong BCTC
Trình bày không đúng trong BCTC



c n xỏc nh cỏc bi n phỏp m khỏch
c n xỏc nh cỏc bi n phỏp m khỏch
hng c n ph i th c hi n
hng c n ph i th c hi n



ỏnh giỏ vi c thi t l p v th c hi n
ỏnh giỏ vi c thi t l p v th c hi n
cỏc bi n phỏp ny c a khỏch hng
cỏc bi n phỏp ny c a khỏch hng



xỏc nh r i ro ki m toỏn v cỏc vựng
xỏc nh r i ro ki m toỏn v cỏc vựng
ki m toỏn quan tr ng
ki m toỏn quan tr ng

12/12/13
12/12/13
AASC
AASC
Thực hành kiểm toán
Thực hành kiểm toán
khoản mục Phải thu khách hàng
khoản mục Phải thu khách hàng
Các yêu cầu đối với cơ sở dẫn liệu
Các yêu cầu đối với cơ sở dẫn liệu
1.
1.
Mọi nghiệp vụ phát sinh phải được ghi
Mọi nghiệp vụ phát sinh phải được ghi
sổ đầy đủ
sổ đầy đủ
2.
2.
Các nghiệp vụ đã ghi sổ là có thật
Các nghiệp vụ đã ghi sổ là có thật
3.
3.
Số dư các khoản phải thu đang phản
Số dư các khoản phải thu đang phản
ánh trên BCTC là có thật và thuộc
ánh trên BCTC là có thật và thuộc
quyền sở hữu của đơn vị
quyền sở hữu của đơn vị
4.
4.

Các nghiệp vụ đã ghi sổ là chính xác và
Các nghiệp vụ đã ghi sổ là chính xác và
phù hợp với số liệu trên các chứng từ kế
phù hợp với số liệu trên các chứng từ kế
toán
toán
5.
5.
Các khoản nợ phải thu có gốc ngoại trệ
Các khoản nợ phải thu có gốc ngoại trệ
được quy đổi ra đồng tiền hạch toán và
được quy đổi ra đồng tiền hạch toán và
ghi sổ theo đúng quy định của chuẩn
ghi sổ theo đúng quy định của chuẩn
mực, chế độ kế toán
mực, chế độ kế toán
6.
6.
Số liệu đang phản ánh trên BCTC đã đư
Số liệu đang phản ánh trên BCTC đã đư
ợc phân loại và trình bày theo đúng quy
ợc phân loại và trình bày theo đúng quy
định
định
12/12/13
12/12/13
AASC
AASC
Thùc hµnh kiÓm to¸n
Thùc hµnh kiÓm to¸n

kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng
C¸c thñ kiÓm to¸n th«ng th­êng
C¸c thñ kiÓm to¸n th«ng th­êng



KiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kiÓm so¸t
KiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kiÓm so¸t
néi bé
néi bé



C¸c thñ tôc ph©n tÝch
C¸c thñ tôc ph©n tÝch



KiÓm tra chi tiÕt
KiÓm tra chi tiÕt