Tài liệu Chương 3: Kế toán nghiệp vụ ngânquỹ &thanh toán không dùng tiền mặt ppt

12/12/13
Kế toán Ngân hàng thương mại
Giảng viên: Ths Đinh Đức Thịnh
Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
2
Chương 3:
Chương 3:
Kế toán
Kế toán
nghiệp vụ ngânquỹ
nghiệp vụ ngânquỹ
&thanh toán không dùng tiền mặt
&thanh toán không dùng tiền mặt

Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ

Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính thanh khoản cao nhất
nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải xác
định mức tồn quỹ hợp lý

Khi TTCK phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở
mức thấp phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có
thanh khoản cao

Quỹ tiền mặt do bộ phận ngân quỹ quản lý

Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo
chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao
gồm cả quỹ do các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp

thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
3
Nghiệp vụ Ngân quỹ
Nghiệp vụ Ngân quỹ

Tài khoản - chứng từ và sổ sách sử dụng:

Tài khoản sử dụng

TK - Tiền mặt tại đơn vị (SH 1011/ 1031)

TK “Tiền mặt đang vận chuyển” (SH 1019/ 1039)

Ctừ, sổ sách sử dụng

Ctừ kế toán tiền mặt: Ctừ thu TM, ctừ chi TM

Sổ sách kế toán tiền mặt

Nhật ký quỹ

Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt

Sổ quỹ

Các loại sổ khác
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước

4

Tài khoản tiền mặt tại quỹ 1011/1031:
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nội dung: Sử dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ
1011 hoặc 1031
Kết cấu:
Số TM chi ra từ
quỹ nghiệp vụ
Số TM thu vào
quỹ nghiệp vụ
Dư nợ: Số TM hiện
có tại quỹ nghiệp vụ
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
5

Tài khoản tiền mặt đang trên đường vận chuyển 1019/1039:
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ của đơn vị để
chuyển cho đơn vị khác
1019 hoặc 1039
Kết cấu:
Số TM đã vận
chuyển đến
đơn vị nhận
Số TM xuất quỹ
để chuyển đến

đơn vị nhận
Dư nợ: Số TM
đang trên đường
vận chuyển
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
6

Tài khoản Tham ô, thiếu mất tiền, TS chờ xử lý - 3614:
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nội dung: Phản ánh các khoản phải thu phát sinh trong nội bộ TCTD
Kết cấu:
3614
Số tiền phải thu
đã được xử lý
Số tiền TCTD
phải thu
Dư nợ: Số tiền
TCTD còn phải thu
Mở tiểu khoản cho từng đơn vị, cá nhân có liên quan
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
7

Tài khoản Thừa quỹ, TS thừa chờ xử lý - 461:
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nội dung: Phản ánh các khoản phải trả phát sinh trong nội bộ TCTD
Kết cấu:

461
Số tiền phải trả
đã được xử lý
Số tiền TCTD
phải trả
Dư Có: Số tiền
TCTD còn phải trả
Mở tiểu khoản cho từng đơn vị cá nhân có liên quan
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
8
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Kế toán thu – chi tiền mặt:
TK thích hợp
Thu TM
TK Tiền mặt
xxx
Chi TM

TK thích hợp có thể là: TK tiền gửi, tiền vay của KH, TK thanh
toán vốn giữa các NH, TK liên quan tới chi tiêu nội bộ của NH
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
9

Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử người đến nhận
tiền tại ngân hàng điều đi. Trường hợp này sẽ thanh toán vốn
trực tiếp.


Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt đi cử người đại diện mang
tiền mặt giao tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt. Trường hợp
này phải sử dụng tài khoản TM đang trên đường vận chuyển
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Kế toán điều chuyển tiền mặt:

Các cách điều chuyển tiền mặt:

Quy định: Điều chuyển tiền mặt chỉ được thực hiện giữa các
NH cùng hệ thống, khi có lệnh của NH cấp chủ quản
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
10

Tài khoản điều chuyển vốn:
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
-
Nội dung: Phản ánh số vốn điều chuyển giữa các đơn vị
trong cùng hệ thống
-
Kết cấu:
TK điều chuyển vốn
Số vốn điều
chuyển đi
Số vốn điều
chuyển đến

hoặcDN: DC:
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
11
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Kế toán nghiệp vụ điều chuyển TM:
Tại NH điều chuyển TM đi
Tại NH nhận Đ/Chuyển TM đến
Cách 1:
Cách 2:
(1)
(2)
TK 1011 TK 1019 TK ĐC vốn
TK 1011
TK ĐC vốn
(1’)
(3’) (2’)
TK 1011TK ĐC vốnTK 1011 TK ĐC vốn