Quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH tri thức việt

I Ả
Sau thời gian nghiên cứu, học tập tại khoa inh t trường Đại học h

u

t,

được sự giúp đỡ quý báu c a các th y giáo cô giáo và bạn bè, em đã hoàn thành bài
h a uận t t nghi p. Hoàn thành bài h a uận này cho phép em được bày tỏ lời cảm
ơn các th y cơ giáo trong hoa
hồn thành bài báo cáo này

inh t trường Đại học h

u

t đã giúp đỡ em

m xin được g i ời cảm ơn s u s c t i th y ê Đoàn

inh Đức người đã nhi t t nh hư ng d n em vi t báo cáo m t cách đ y đ
Đ ng thời em xin g i ời cảm ơn t i ban ãnh đạo công ty
đã tạo đi u i n đ em được thực tập

quý công ty

HH ri hức

i t

hờ sự giúp đỡ nhi t t nh c a các

anh ch trong ph ng ban i m toán mà em đã c được r t nhi u i n thức thực t và
dựa vào đ hoàn thành t t báo cáo thực tập c a m nh
V i v n ki n thức được ti p thu trong quá tr nh học tập, hông chỉ à n n tảng
cho quá tr nh nghiên cứu mà c n à hành trang quý báu đ em bư c vào đời m t cách
vững ch c và tự tin.
Cu i cùng em ính chúc quý h y Cô d i dào sức khỏe và thành cơng trong sự
nghi p cao q Đ ng ính chúc các Cô Chú Anh, Ch trong công ty

HH ri hức

i t uôn d i dào sức khỏe đạt được nhi u thành công t t đẹp trong công vi c.


................................................................................................. trang 1

HƯ

G I:

I

H Ả

H

G

H

ng quan v hàng t n ho ........................................................................ trang 3
hái ni m .......................................................................................... trang 3
2 Đ c đi m hàng t n ho ..................................................................... trang 3
1.1.3. Chứng t
2

i m toán .......................................................................... trang 4

c tiêu i m toán hàng t n ho ............................................................... trang 5
Chu tr nh i m toán hàng t n ho .............................................................. trang 6
1.3.1 Chu n b

i m toán ........................................................................... trang 6

1.3.2. hực hi n i m tốn ......................................................................... trang 8
1.3.2.1. h n tích và đánh giá h th ng i m soát n i b .................. trang 12
22

h nghi m i m soát ........................................................... trang 12

2

h nghi m cơ bản đ i v i hàng t n ho ............................. trang 12
a) h t c ph n tích ................................................................... trang 12
b) i m tra chi ti t ..................................................................... trang 13
t thúc i m toán .......................................................................... trang 15
HƯ

THỰC TRẠ G Ô G
Ô G

HH

I H

2.1. Gi i thi u chung v công ty

22

H

G II:
H

I

I

H

G

H

ẠI

.......................................................... trang 16

HH ri hức i t .................................. trang 16

2

nh vực inh doanh................................................................. trang 16

2

2 Cơ c u t chức b máy quản ý c a công ty ............................ trang 17

2

Cơ c u t chức b máy i m toán ............................................ trang 19

hực trạng cơng tác i m tốn hàng t n ho tại công ty

HH ri hức

i t .................................................................................................................. trang 19
2.2.1. Chu n b

i m toán ........................................................................... trang 19

2


hực hi n i m tốn tại cơng ty

2.2.2

2.2 2

Đánh giá h th ng

C .............................................. trang 22
....................................................... trang 26

2.2.2.2 Th nghi m i m soát ............................................................ trang 27
2.2.2

h nghi m cơ bản ................................................................. trang 27

a) h t c ph n tích ..................................................................... trang 28
b) i m tra chi ti t ....................................................................... trang 33
t thúc i m tốn .......................................................................... trang 48

2.2

HƯ
H

HI
G

H

Ơ G

I
I

G 3:

I

H
I H

HỰ HI

H

HH
Ô G

G

H
HH

I

......................................................................... trang 49

nh h nh hoạt đ ng chung c a công ty ri hức i t ........................... trang 49
2

hực trạng cơng tác i m tốn báo cáo tài chính ................................... trang 50
2
22
2

Chu n b

i m toán ..................................................................... trang 51

hực hi n i m toán ................................................................... trang 52
t thúc i m toán ...................................................................... trang 52

hực trạng cơng tác i m tốn HTK trong i m tốn C C ................ trang 53
ận d ng các chỉ s tài chính vào th t c ph n tích ............................. trang 53
t uận.......................................................................................................... trang 58

3


HI
C C

I

áo cáo tài chính
i m sốt n i b
i m toán viên

H

Hàng t n ho
i y àm vi c
hập xu t t n
nhập trong
xu t trong

Đ

Đ u

C

Cu i

Đ

Đơn giá

BC i

i m toán

CĐ

C n đ i phát sinh

CĐ

C nđ i

toán

hư xác nhận
NVL TT: Nguyên vật i u trực ti p
SXC: Sản xu t chung

TNHH: Trách nhi m hữu hạn
CCC Cảnh Chí Cơng
H

i m tốn viên thực hi n ph n hành hàng t n ho

ai h y hiên H n trợ ý i m toán tham gia chứng i n i m ê


H
1)

ảng

2) H nh 2

Ả G I

H

H

Chương tr nh i m toán m u hàng t n ho- D530 ................ trang 7
2

ơ đ cơ c u b máy quản ý công ty ................................ trang 17

3)

ảng 2 2 2

a: ảng s

i u t ng hợp hàng t n ho ............................ trang 28

4)

ảng 2 2 2

b

ảng cơ c u hàng t n ho ........................................... trang 29

5)

ảng 2 2 2

c

ảng cơ c u chi phí

6)

ảng 2 2 2

d

ảng cơ c u chi phí sản xu t chung ............................ trang 32

7)

ảng 2 2 2

e

ảng t ng hợp chênh ch giữa biên bản i m ê và báo cáo hàng

....................................... trang 31

t n ho .................................................................................................. trang 34
8)

ảng 2 2 2

9)

ảng 2.2.2.3.g

10) ảng 2 2 2

f

h

ảng t ng hợp nguyên i u vật i u ............................ trang 36
ảng nhập xu t t n

tháng ............................... trang 38

ảng nhập xu t t n công c d ng c tháng ............. trang 40

11) ảng 2.2.2.3.i: ảng t ng hợp giá thành giá tr sản ph m d dang cu i

theo

t ng hạng m c công tr nh ..................................................................... trang 43

5


I
Hoạt đ ng trong n n kinh t th trường, đi u quan trọng đ i v i nhà đ u tư ch
doanh nghi p và cơ quan nhà nư c v kinh t tài chính à c được các thông tin đáng
tin cậy đ đưa ra quy t đ nh đ u tư quy t đ nh kinh doanh ho c quy t đ nh đi u ti t.
V i những tác d ng đ

tư v n tài chính và i m toán đã tr thành m t nhu c u hông

th thi u trong n n kinh t th trường

ư v n tài chính và i m tốn à m t đi u ki n

tích cực đảm bảo cho luật l và chu n mực k toán được ch p hành nghiêm chỉnh các
s li u tài i u k toán được tr nh bày trung thực hợp ý
h n chung nhu c u ki m toán

i t

am đang ngày càng m r ng đ ng thời sự

đ i hỏi t t y u c a ch t ượng đ i v i d ch v ki m toán ngày càng cao

ự phát tri n

nhanh ch ng c a các Cơng ty i m tốn đ c lập trong những năm qua

nư c ta đã

chứng minh cho sự c n thi t c a hoạt đ ng này

t trong những hoạt đ ng nghi p v

ch y u mà cơng ty i m tốn đ c lập cung c p cho hách hàng đ
tốn áo cáo tài chính

áo cáo tài chính à t m gương phản ánh

à hoạt đ ng ki m
t quả hoạt đ ng c a

doanh nghi p n i chung trên mọi hía cạnh c a quá tr nh inh doanh à m t tập hợp
các thông tin c được t vi c x

ý các giao d ch cu i cùng sẽ được phản ánh thành

các b phận các hoản m c trên áo cáo tài chính Chu tr nh hàng t n ho à chu tr nh
c s dư các hoản m c hàng t n ho trên báo cáo tài chính n trọng y u và iên
quan t i r t nhi u chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính

t hác các chỉ tiêu v

hàng t n ho trên báo cáo à m t trong những tiêu thức đánh giá t nh h nh tài chính và
t nh h nh sản xu t kinh doanh c a doanh nghi p
ho à m t ph n quan trọng trong ki m toán

ođ

i m toán chu tr nh hàng t n

áo cáo tài chính

này nên trong thời gian thực tập t t nghi p tại công ty ri hức
tài "chu tr nh i m tốn hàng t n ho do cơng ty

hận thức được đi u
i t em đã chọn đ

HH ri hức i t thực hi n”.

Chuyên đ thực tập à những nghiên cứu c a em v quy tr nh i m tốn hoản
m c hàng t n ho do cơng ty
những ý thuy t v

HH ri hức i t thực hi n v i m c tiêu à dựa vào

i m toán c th à i m toán hàng t n ho trong i m toán C C

và vi c xem xét thực ti n cơng tác i m tốn c a công ty t đ rút ra bài học inh
nghi m và đưa ra m t s bi n pháp nh m hồn thi n cơng tác i m tốn chu tr nh
hàng t n ho do cơng ty

HH ri hức

xin được tạm gọi tên đơn v à công ty

i t thực hi n

HH

C

v n đ bảo mật nên em

o thời đi m thực tập nên s

i u
1


i m toán trên báo cáo à những s

i u phát sinh năm 2

nh m minh họa cho

chu tr nh i m tốn hàng t n ho do cơng ty ri hức i t thực hi n. Chuyên đ thực
tập này bao g m ph n chính
-

Chương

cơ s

ý uận v chu tr nh i m toán hàng t n ho

-

Chương 2 chu tr nh i m toán hàng t n ho thực t do công ty

HH ri hức

i t thực hi n
-

Chương
HH

nhận xét đánh giá v chu tr nh i m tốn hàng t n ho tại cơng ty
C do công ty

HH ri hức i t thực hi n và m t s giải pháp

hoàn thi n
à m t sinh viên chun ngành
v i sự ham thích v

tốn tài chính c a trường đại học h

i m toán sau quá tr nh thực tập tại cơng ty

đã giúp em hồn thành đ tài thực tập Đ y à m t n i dung

u

t

HH ri hức i t

n và à m i quan t m c a

các công ty i m toán n i chung và à v n đ h t sức phức tạp

o tr nh đ c ng như

thời gian inh ngi m c hạn nên bài vi t c a em h tránh hỏi các hi m huy t

m

r t mong nhận được ý i n c a các th y cô các anh ch đ bài vi t c a em được hoàn
thi n hơn và giúp em c thêm hi u bi t và inh nghi m v quy tr nh i m toán hoản
m c hàng t n ho.

1


HƯ
I

C

G I:
H Ả

H

G

H

11
111
Hàng t n ho à tài sản n m trong h u dự trữ c a quá tr nh sản xu t inh doanh
à oại tài sản ng n hạn v n thường được bán đi trong m t năm ho c trong m t chu
sản xu t inh doanh c a doanh nghi p
Hàng t n ho được tr nh bày tại m c c mã s
đ i

và

trên bảng c n

toán
heo quy đ nh c a

2- hàng t n ho” th hàng t n ho bao g m

- Hàng h a mua v đ bán Hàng h a t n ho hàng mua đang đi trên đường hàng
g i đi bán hàng h a g i đi gia công ch bi n;
- hành ph m t n ho và thành ph m g i đi bán;
- Sản ph m d dang: Sản ph m chưa hoàn thành và sản ph m hoàn thành chưa àm

th t c nhập ho thành ph m;
- guyên i u, vật li u công c , d ng c t n kho, g i đi gia công ch bi n và đã
mua đang đi trên đường;
- Chi phí d ch v d dang
112
hàng t n ho ảnh hư ng trực ti p t i giá v n hàng bán nên n u c b t
nào c a hàng t n ho c ng sẽ ảnh hư ng đ n giá v n hàng bán

ên cạnh đ

sai s t
đ iv i

các doanh nghi p thương mại và doanh nghi p sản xu t hàng t n ho giữ vai tr trung
gian trong quá tr nh chuy n h a các ngu n ực c a đơn v thành

t quả inh doanh

o vai tr trung gian giữa các chu tr nh inh doanh nên hàng t n ho c m i quan h
mật thi t đ n các chu tr nh bán hàng- thu ti n chu tr nh mua hàng- trả ti n và chu tr nh
ti n ương
i những đ c đi m trên trong cơng tác i m tốn đ c bi t à đ i v i doanh
nghi p sản xu t và thương mại
và chứa đựng nhi u r i ro

i m toán hàng t n ho được đánh giá à quan trọng

ý do à

2

- Hàng t n ho thường c giá tr
ng n hạn c a đơn v

n và chi m m t t trọng đáng

trong tài sản

o đ các sai s t v hàng t n ho thường c ảnh hư ng trọng

y u đ n mức đ trung thực và hợp í c a báo cáo tài chính
- Các sai s t v hàng t n ho c th ảnh hư ng đ n cả bảng c n đ i
cáo

toán và báo

t quả inh doanh
- C nhi u hành vi gian ận iên quan t i sự thay đ i giá c a hàng t n ho bi n

th

tr m c p và ch u nhi u r i ro do m t giá hư hỏng

i thời hao h t m t mát

gồi ra do tính ch t riêng mà c m t s hàng t n ho như thu c đ c th y hải sản
nuôi tr ng

t d sai s t hi ti n hành i m tra vật ch t

- Đ i v i những đơn v c quy mô
m t hàng

n ho c sản xu t

inh doanh cùng úc nhi u

h i ượng hàng t n ho u n chuy n thường r t

ho phong phú và được t chức t n trữ
m t h i ượng dữ i u v a

n ch ng oại hàng t n

nhi u đ a đi m hác nhau

i c phải x

í

n v a phức tạp c th tạo ra sức ép hi n cho nh n viên

d b sai s t
-

ác đ nh giá tr c a m t hoản m c b phận trong hoản m c hàng t n ho c

th g p nhi u h

hăn v những gi i hạn v năng ực và đi u i n

thuật

- Các công ty s d ng nhi u phương pháp đánh giá hàng t n ho hác nhau cho
những oại hàng t n ho hác nhau
113
Chứng t
Chứng t

i m toán à ngu n tư i u s n c cung c p cho i m toán viên

i m toán c th à các tài i u

toán ho c c ng c th à tài i u hác

rong chu tr nh hàng t n ho các oại chứng t
- ài i u
Chứng t

i m toán thường bao g m

toán
phi u nhập xu t ho vật tư hàng h a sản ph m d dang thành

ph m các tài i u v chi phí và tính giá thành sản ph m c

iên quan

Các bảng ê chứng t g c bảng t ng hợp hàng t n ho

toán chi ti t hàng t n kho s cái tài hoản t

đ n

s

ho báo

cáo ho
+ áo cáo tài chính bảng c n đ i

tốn báo cáo

t quả inh doanh bảng

c n đ i phát sinh

3


- ài i u hác Đơn đ t mua hàng c a hách hàng quy ch bảo quản tài sản
quy ch v

i m ê tài sản các văn bản iên quan t i ập dự ph ng và x

hàng t n ho các hợp đ ng các cam

í th a thi u

t inh t , biên bản i m ê

12
- Hi n hữu s dư các hàng t n ho trên C C th t n tại trong thực t
đ i

bảng c n

toán thuy t minh
-Đ yđ

các hoản hàng t n ho t n tại trong thực t đ u được ghi nhận trên

BCTC.
- uy n

oanh nghi p c quy n ợi v các hoản hàng t n ho

- Đánh giá các hoản dự ph ng thực hi n đúng quy đ nh

hương pháp hạch toán

hàng t n ho phương pháp xu t ho nh t quán và đúng quy đ nh
- hi chép chính xác
tài hoản

i u trên C C h p v i s cái chi ti t tài hoản

s chi ti t nguyên vật i u công c

nhập xu t t n ho th

thành ph m hàng h a báo cáo

ho

- r nh bày và công b
i u công c

đ n

dư hàng t n ho được được ph n oại đúng nguyên

thành ph m hàng h a d dang hàng g i đi bán hàng mua đang đi

đường và tr nh bày thích hợp trên C C
Các m c tiêu i m toán c th v hàng t n ho được th hi n trong bảng sau
Cơ s

c tiêu đ i v i nghi p v

d n i u

t cả các nghi p v mua hàng đã
Hi n hữu ghi s th hi n s hàng h a mua
trong
t cả các nghi p v mua
Đ yđ

t

Hàng t n ho được phản ánh trên
bảng c n đ i

toán à thực sự t n tại

dư tài hoản hàng tôn f ho đã bao

chuy n và tiêu th hàng t n ho

hàm t t cả nguyên vật i u công c

xảy ra trong

d ng c

đ u dược phản

ánh trên s sách

toán và các

báo cáo
uy n

c tiêu đ i v i s dư

oanh nghi p c quy n s hữu và
s d ng đ i v i s hàng t n ho

sản ph m d dang thành

ph m hàng h a hi n c tại thời đi m
ập bảng c n đ i

toán

oanh nghi p c quy n đ i v i s dư
hàng t n ho tại thời đi m ập bảng
4


đã ghi trên s sách

toán c a

c nđ i

toán

doanh nghi p
Chi phí nguyên vật i u và hàng
dư hàng t n ho phải được phản

h a thu mua giá thành sản ph m
sản ph m d dang phải được xác
Đánh giá đ nh chính xác và phù hợp v i
quy đ nh c a ch đ
hành và các nguyên t c

toán hi n

toán

ánh đúng giá tr thực ho c giá tr
thu n c a n tu n theo ch đ

toán

hi n hành ho c các nguyên t c chung
được ch p nhận

chung được ch p nhận
dư hàng t n ho phải được ph n
r nh bày
và công

oại và s p x p đúng v trí trên bảng
c nđ i

tốn Các giải tr nh c

iên

quan t i sự ph n oại căn cứ đ tính

b

giá và ph n b hàng t n ho thích
đáng
rong các m c tiêu trên do những đ c đi m c a hàng t n ho hai m c tiêu hi n

hữu và đánh giá uôn được xem à quan trọng nh t
13
131
rong giai đoạn này i m tốn viên phải thực hi n các cơng vi c
- hu thập các văn bản pháp í iên quan đ n hoạt đ ng c a hách hàng xem xét
gi y phép inh doanh đi u
cam
-

t quan trọng
m hi u v hoạt đ ng inh doanh ngành ngh

quả i m tốn năm trư c
và ên
-

cơng ty biên bản họp h i đ ng quản tr các hợp đ ng

inh doanh h th ng

i m soát n i b và các bên iên quan

toán

t

đ đánh giá r i ro

hoạch i m toán.
m hi u b máy t chức và h th ng i m soát n i b

Đ i v i những hách hàng thường xuyên c a công ty i m tốn th những thơng
tin này được ưu trữ trên h sơ i m toán chung c a hách hàng đ và các i m toán
viên chỉ c n thu thập thêm các thông tin iên quan đ n năm hi n hành
5


hững thơng tin này được i m tốn viên thu thập thông qua m t s phương pháp
như phỏng v n ban giám đ c

toán trư ng các nh n viên c a hách hàng và quan

sát thực t
-

em xét ại

i m toán chung

t quả i m toán năm trư c c a báo cáo hàng t n ho và h sơ
i c xem xét ại

trư c à cơ s đ

t uận i m toán v

hoản m c hàng t n ho năm

đ i chi u và đánh giá t nh h nh thực hi n các quy đ nh v hàng

t n ho năm nay
-

i n hành đi tham quan nhà xư ng và dự i n v nhu c u chuyên gia bên ngoài

trong trường hợp c n thi t

ham quan nhà xư ng sẽ giúp

c cái nh n t ng th v

công vi c inh doanh c a hách hàng đ c bi t à công tác bảo quản và ưu trữ hàng t n
ho Đi u này c ng tạo đi u i n cho vi c thuy t minh các s

i u

toán phát hi n

những v n đ c n quan t m như sản xu t tr tr sản ph m ứ đọng máy m c ạc hậu
c ng như c được cái nh n ban đ u v phong cách quản í c a ban giám đ c
-

hực hi n th t c ph n tích sơ b

VSA 2 v quy tr nh ph n tích
tích hi ập

theo quy đ nh c a chu n mực i m toán

i m toán viên phải thực hi n các quy tr nh ph n

hoạch i m toán và giai đoạn soát xét t ng th v cu c i m toán”

h n chung trong giai đoạn ập
b r t đơn giản

hoạch i m toán hàng t n ho th t c ph n tích sơ

chỉ ti n hành cơng vi c ph n tích đ i v i m t s chỉ tiêu iên

quan đ n hàng t n ho trên C C

au đ

hàng t n ho nguyên vật i u công c d ng c
g i đi bán

c th so sánh t trọng c a t ng oại
sản ph m d dang thành ph m hàng

đ t m hi u sự b t thường c a hoản m c chi ti t

hành so sánh giữa các

uy nhiên hi ti n

i m toán viên phải oại tr sự ảnh hư ng do bi n đ ng giá

cả
rên sự hi u bi t v h th ng i m soát n i b và h th ng

KT dự i n các công vi c phải thực hi n

tốn c a cơng ty

đ dự i n tr nh tự i m toán cho t ng

chu tr nh Đ ng thời phải dự i n các th t c i m toán sẽ áp d ng cho t ng hoản
m c trên báo cáo tài chính và phạm vi áp d ng các th t c i m tốn này
- ự tính thời gian và s nh n viên tham gia i m tốn
- ính phí i m toán
- hương thuy t và ý hợp đ ng v i hách hàng

6


1.3.2.

ự
h m đạt được m c tiêu c a i m toán hàng t n ho

theo chương tr nh i m toán m u
ảng

ti n hành i m toán

C

Chương tr nh i m toán m u hàng t n ho- D530

STT

Thủ t c
I. Thủ t c chung
Ki m tra chính sách

1

toán áp d ng nh t quán v i năm trư c và phù hợp v i

huôn h v lập và tr nh bày C C được áp d ng.
Lập bảng s li u t ng hợp c so sánh v i s dư cu i năm trư c Đ i chi u các

2

s dư trên bảng s li u t ng hợp v i bảng CĐ

S Cái s chi ti t

và gi y

tờ àm vi c c a ki m toán năm trư c (n u c
II. Thủ t c p â
o sánh s dư H
1

í
cả s dư dự ph ng và cơ c u H

năm nay so v i

năm trư c, giải thích những bi n đ ng b t thường.
o sánh t trọng HTK v i t ng tài sản ng n hạn năm nay so v i năm trư c,

2

đánh giá tính hợp ý c a những bi n đ ng.
So sánh thời gian quay v ng c a HTK v i năm trư c và

3

hoạch xác đ nh

nguyên nh n bi n đ ng và nhu c u lập dự ph ng n u c
o sánh cơ c u chi phí nguyên vật li u nh n công sản xu t chung năm nay

4

v i năm trư c đánh giá tính hợp ý c a các bi n đ ng.
III. Ki m tra chi tiết

1.

Tham gia chứng kiến kiểm kê hiện vật HTK cuối kỳ kế toán
ác đ nh t t cả các ho c a doanh nghi p ho c đi thuê hàng ý g i

1.1

giá tr các ho và đánh giá r i ro c a t ng ho đ xác đ nh nơi

đ nh

sẽ tham

gia chứng ki n ki m ê
1.2

Tham gia ki m ê hi n vật H
Đ i v i ho đi thuê

1.3
2.

i

theo Chương tr nh i m ê H
đ ngh bên giữ ho xác nhận s

ượng hàng

g i (n u trọng y u).
Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK
7


STT

Thủ t c
Thu thập áo cáo

t t cả các loại H

hàng tháng và cả năm/ k ):

 Đ i chi u s li u v i các tài i u iên quan

Cái s chi ti t

CĐ

BCTC). Giải thích chênh ch (n u c
2.1



em xét báo cáo

hàng tháng rà soát s dư H

đ nh những khoản m c b t thường (s dư
trong k , ho c t n u ngày

cu i năm đ xác

n, s dư m bi n đ ng nhi u

i n hành th t c ki m tra tương ứng.

Thu thập bảng t ng hợp k t quả ki m ê c a đơn v :
 Đảm bảo t t cả biên bản ki m ê đã bao g m trong bảng t ng hợp này
 Đ i chi u s li u v i các tài li u iên quan các phi u đ m hàng c a doanh

nghi p tài i u k t quả quan sát chứng ki n ki m ê c a KTV [D531] xác nhận c a bên thứ ba (n u c

2.2

iải thích chênh ch (n u

c
 Đ i chi u chọn m u s
v i báo cáo

ượng thực t t bảng t ng hợp k t quả ki m ê

và ngược lại Đảm bảo doanh nghi p đã đ i chi u và

đi u chỉnh s li u k toán theo s li u ki m ê thực t .
ư ng hợp ch ng kiến ki

ước ho

s

y ế

ú

ỳ

(1): Ti n hành chọn m u ki m tra các nghi p v nhập/ xu t ho phát

kế

3.

H

sinh sau ho c trư c thời đi m ki m ê thực hi n đ i chi u xuôi/ ngược đ n
s dư H

thực t trên s k toán/ th kho tại ngày h a s b ng cách đi u

chỉnh các nghi p v nhập/ xu t phát sinh tương ứng

m hi u nguyên nh n

chênh ch (n u c
ọ lướt S
4.

x

tr tài hoản đ i ứng

p v bấ

ư ng (v n i dung giá

m hi u nguyên nh n và thực hi n th t c ki m tra

tương ứng (n u c n).
Thủ t c ki
-

số dư

u kỳ (1):

Thu thập iên bản và h sơ i m ê H

cu i năm trư c c a đơn v .

em xét và đánh giá tính tin cậy c a KSNB c a đơn v đ i v i quá tr nh

5.

ki m ê
-

Đ i chi u s

ượng HTK cu i năm v i iên bản ki m ê;
8


STT

Thủ t c
m hi u và i m tra phương pháp tính giá H

-

áp d ng cho năm tài

chính trư c;
-

Ki m tra tính đúng

-

Ki m tra s dư dự ph ng giảm giá H

Ki
6.

tại ngày đ u k .
ỳ:

pv

Ki m tra chọn m u các nghi p v mua hàng nhập kho trong k
nghi p v ghi trên
Ki

7.

c a HTK;

í

ph

Cái v i các chứng t
x ấ

ó

ối vớ
ử

y

đ i chi u

iên quan
ật li

ô

d ng c

: Ki m tra chọn m u đ đảm bảo doanh

nghi p thực hi n đúng và nh t quán phương pháp tính giá xu t ho đã ựa
chọn.

8.

Ki m tra vi

x

sản ph m d dang cuối kỳ:

o sánh t l ph n trăm hoàn thành ư c tính dựa trên quan sát tại thời đi m
8.1

ki m ê v i t l được dùng đ tính tốn giá tr sản ph m d dang. Thu thập
giải tr nh hợp ý cho các chênh ch trọng y u.
Ki m tra vi c tính tốn và ph n b chi phí sản xu t cho sản ph m d dang

8.2
9.

cu i k .
Ki m tra vi

í

:

Đ i chi u s li u trên ảng tính giá thành v i s
9.1

ượng thành ph m theo áo

cáo sản xu t và ảng t ng hợp NXT trong k .
Ki m tra và đánh giá tính hợp ý c a vi c tập hợp ph n b

9.2

tính giá thành

ph m nhập ho so sánh bi n đ ng cơ c u các b phận chi phí so sánh v i chi
phí đ nh mức, ki m tra bi n đ ng t l lợi nhuận g p
Đ i chi u các chi phí trực ti p nguyên vật li u nh n công đ n các ph n

9.3

hành iên quan và chọn m u ki m tra vi c tập hợp chi phí trực ti p vào thành
ph m.
Ki m tra các chi phí ghi thẳng vào giá thành

9.4
9.5

hơng qua các tài hoản chi phí

(n u c
h n tích và i m tra các chi phí sản xu t chung được tính trong H

đánh
9


STT

Thủ t c
giá tính hợp ý c a các phương pháp ph n b và t l ph n b .
rường hợp DN hoạt đ ng dư i mức công su t b nh thường

9.6

em xét và ư c

tính chi phí chung c đ nh dư i mức cơng su t b nh thường hơng được tính
vào giá tr HTK.
Ki m tra số dư

ử

ược nắm giữ b

3,

ư ng: Đ i chi u ho c g i thư xác nhận cho bên nhận
10.

g i HTK (n u c n) ho c ki m tra chứng t vận chuy n, hợp đ ng ho c biên
bản giao nhận hàng sau ngày

t thúc

k tốn đ đảm bảo tính hợp ý c a

vi c ghi nhận.
11.

Ki m tra lập dự p ò

ả

H

:

m hi u và đánh giá tính hợp ý c a các phương pháp tính dự ph ng áp d ng
11.1
11.2

(n u c
ốt xét các hoản m c HTK chậm u n chuy n, l i thời ho c đã hư hỏng.
Ki m tra các hoản m c H

c bi n đ ng l n v chi phí ho c v giá bán

11.3 ho c v công ngh ho c v nhu c u c a th trường đ xem xét
trích ập dự ph ng giảm giá
h n tích ợi nhuận g p đ xem xét i u c phát sinh H
11.4

hả năng phải

c giá thành cao

hơn giá tr thu n c th thực hi n đ xác đ nh nhu c u lập dự ph ng

Ki m tra sự ki n phát sinh sau ngày h a s k toán c ảnh hư ng đ n các
11.5 nghi p v trong năm và giá tr HTK.
11.6 Đánh giá cách x ý thu đ i v i các hoản dự ph ng giảm giá đã trích ập.
Ki
í

ú
ỳ: Chọn m u các nghi p v nhập/xu t ho trư c và
sau ngày t thúc
k toán và i m tra đ n chứng t g c đ đảm bảo các
12.
nghi p v được ghi chép đúng
hạch tốn
t hợp v i ph n hành iên
quan).
ối vớ
d
ó ốc ngoại t (1): Ki m tra vi c áp d ng
13.
t giá quy đ i đ ghi nhận HTK (k t hợp v i ph n hành iên quan
ối vớ
14.
15.

d

/

H

ớ

ghi chép phê duy t giá áp d ng ãi
Ki m tra vi

p â l ạ

l

(1): Ki m tra vi c

t hợp v i ph n hành iên quan
y

ả H

10


1321

â

í

ố

s

Đ đạt được sự hi u bi t các th t c i m soát c a đơn v
d ng bảng tường thuật ưu đ hay bảng c u hỏi v

i m tốn viên c th s
gồi ra

th phỏng v n trực ti p quan sát đọc những quy đ nh c

i m toán viên c

iên quan c a đơn v ph n

tích báo cáo tài chính s d ng các ngu n thông tin hác trang web báo cáo hoạt
đ ng c a đơn v
Sau hi mô tả v h th ng

c a đơn v

i m toán viên thực hi n

thuật

wa - through nh m đảm bảo sự mô tả c a m nh đúng v i hi n trạng c a h th ng
trong thực t
ựa trên những hi u bi t ban đ u v

i m toán viên sẽ ti n hành đánh

giá sơ b r i ro i m soát
u h th ng

hi u quả th giảm phạm vi th nghi m cơ bản

u h th ng

hông hi u quả ho c chứa đựng nhi u r i ro th tăng

phạm vi th nghi m cơ bản
1.3.2 2

ử

s

i m toán viên ti n hành chọn m u nghi p v mua hàng và i m tra b ng chứng
v những th t c i m soát quan trọng mà đơn v đã thi t ập đ i v i chu tr nh nghi p
v mua hàng bao g m

i m tra các chứng t

phi u đ ngh mua hàng đơn đ t hàng

hợp đ ng mua bán phi u nhập phi u xu t biên bản thanh ý
Đ i chi u s t ng c ng c a s
1.3.2 3
a)

ử
ủ

ả
p â

trong m u đã chọn

toán chi ti t v i s cái
ố

ớ

í

Các th t c ph n tích thường dược áp d ng đ i v i hàng t n ho bao g m
- o sánh s dư hàng t n ho năm nay và năm trư c

i m toán viên ph n nh m

s dư hàng t n ho thành các nh m chính như ngun vật i u chính vật i u ph
cơng c d ng c

bao b sản ph m d dang thành ph m

c a t ng nh m v i s dư tương ứng c a năm trư c

và so sánh s dư chi ti t

h t c này giúp i m toán viên

xem xét xu hư ng bi n đ ng c a hàng t n ho
- o sánh s v ng quay hàng ho năm hi n hành v i năm trư c
hàng t n ho được tính b ng cách

y giá v n hàng bán trong

v ng quay

ho c t ng giá tr

11


nguyên vật i u xu t trong thời

n u tính s v ng quay c a nguyên vật i u chia cho

s dư hàng t n ho b nh qu n

sẽ ti n hành tính s v ng quay c a t ng nh m

hàng t n ho chính và so sánh v i các chỉ tiêu này c a năm trư c

ự bi n đ ng b t

thường c a chỉ tiêu này c th chỉ ra các d u hi u c a sai phạm
- o sánh t

giá v n trên doanh thu t

năm nay và năm trư c
- o sánh t

ợi nhuận sau thu trên doanh thu

hoạch n u c

ãi g p năm hi n hành v i năm trư c

- h n tích sự bi n đ ng c a giá tr hàng mua trong năm

- o sánh s nghi p v mua hàng năm hi n hành v i năm trư c
- o sánh giá thành năm hi n hành v i năm trư c giá thành đơn v

hoạch v i

giá thành đơn v thực t
- o sánh t

chi phí nguyên vật i u trực ti p chi phí nh n cơng trực ti p và chi

phí sản xu t chung trong t ng chi phí sản xu t c a năm hi n hành v i năm trư c
- o sánh chi phí thực t v i chi phí tiêu chu n
b)

ế

tra

- Chứng i n i m ê hàng t n ho
i m ê hàng t n ho à m t trong những th t c i m soát then ch t c a đơn v
nh m xác đ nh s

ượng và ch t ượng hàng t n ho Các th t c được ti n hành g m

em xét ại h sơ i m toán năm trư c
em xét

hoạch i m ê c a đơn v

hận di n các hu vực hay m t hàng c nhi u r i ro những m t hàng c giá

tr

n và xác đ nh sự c n thi t phải c m t chuyên gia
uan sát sự tu n th

ô hàng
hông

hoạch i m ê c a nh m i m ê đ c bi t à những

trong ho nhưng hông phải c a đơn v và những ô hàng c a đơn v nhưng
trong ho.
uan sát t nh trạng hàng t n ho
Chọn m u i m ê trực ti p
hảo uận v i nh n viên c a b phận sản xu t v phương pháp xác đ nh mức

đ hoàn thành và phương pháp ph n b chi phí nh n cơng trực ti p và chi phí sản xu t
chung cho sản ph m d dang
hi nhận các bi n đ ng ngay trư c trong và sau thời đi m i m ê
12


au hi
ti p c a

t thúc i m ê

đ i chi u

t quả th nghi m i m ê trực

v i biên bản i m ê theo d i vi c ghi nhận các bi n đ ng sau cùng c a

hàng t n ho ngay trư c và sau thời đi m i m ê vào s sách
i m tra vi c xác đ nh nguyên nh n và x
i m ê và s

toán

ý s chênh ch giữa

t quả

i u trên s sách c a đơn v

Đơn v c th c m t s hàng t n ho tại thời đi m i m ê hông n m trong ho
c a đơn v mà được g i
ho c gia cơng

m t v trí hác

ho ngoại quan

ho đi th hàng g i bán

úc này tùy theo mức đ trọng y u c a s hàng g i và tùy theo xét

đoán c a

mà ti n hành các th t c g i thư xác nhận ho c chứng i n i m ê

hàng t n ho được g i

đơn v

hác

i m tra nghi p v b t thường

-

i m toán viên c n xem toàn b các nghi p v phát sinh trên s cái đ t m ra các
giao d ch b t thường chứng t

b t thường ngày tháng b t thường n i dung b t

thường s ti n b t thường c n tr s

i u

i m tra chứng t và giải thích n i dung

c a các giao d ch b t thường này n u b t hợp í và trọng y u c n xem xét trao đ i và
đi u chỉnh
-

i m tra s phát sinh
ti n hành chọn m u nghi p v
ra chứng t

ti n hành đ i chi u t s cái

xem xét chứng t c đúng và đ y đ

2

nghi p v được

ghi chép đúng hay hông
em xét vi c nhập ho c được đánh giá đúng nguyên t c giá g c
em xét phương pháp xu t ho c nh t quán c đúng quy đ nh
em vi c xu t ho c theo đúng đ nh mức theo
-

hoạch sản xu t

i m tra vi c tính giá hàng t n ho
ùy theo phương pháp tính giá hàng t n ho c a đơn v

tra ại vi c tính giá c a đơn v đ i v i hàng t n ho cu i
đ nh giá g c c a hàng t n ho
hi n được

u

i m toán viên sẽ i m
au hi i m tra vi c xác

sẽ so sánh giá g c này v i giá tr thu n c th thực

t quả cho th y giá tr thu n c th thực hi n được c a hàng t n ho

th p hơn giá g c m t cách trọng y u

sẽ đ ngh đơn v thực hi n các đi u chỉnh

đ đảm bảo hàng t n ho được tr nh bày theo giá tr thu n c th thực hi n được

13


-

i m tra vi c ập dự ph ng giảm giá hàng t n ho
em xét đơn v c

ti n hành

ập dự ph ng hơng

+ Lập bảng ph n tích t n ho
em xét s dư đ c được xu t ho sau niên đ chưa
em xét giá th trường trên phương ti n thông tin đại chúng
ập dự ph ng theo t

quy đ nh

i m tra ghi nhận theo niên đ

-

u chia c t niên đ
ho

hông đúng c th ảnh hư ng r t

nđ ns

i u hàng t n

i c chia c t niên đ chính xác c th giúp đơn v đảm bảo được các cơ s d n

i u v sự hi n hữu v đ y đ c a hàng t n ho Đ

i m tra

sẽ

em xét các nghi p v sau niên đ xem c sai niên đ
hường chọn m u những nghi p v c s ti n
em
1.3.3.

ế

n

các nghi p v đi u chỉnh n u c

ú

hi các i m tốn viên đã hồn t t các công vi c theo chương tr nh i m toán ch
nhi m i m toán sẽ xem xét ại toán b gi y tờ àm vi c và các tài i u được ưu trong
h sơ h sơ i m toán Đ c được ý i n v s dư các hoản m c hàng t n ho ch
nhi m i m toán phải


ng hợp các

t quả i m toán

 Đánh giá và soát xét các báo cáo thu thập được


em xét các sự i n c th xảy ra sau cu c i m toán và thi t

các th t c b

sung


ng hợp các bút toán đi u chỉnh

 Đàm phán và x


ý các phát hi n sai phạm

ự thảo báo cáo i m toán

14


HƯ
THỰC TRẠ G Ơ G

H

KHO TẠI Ơ G
ơ

2.1. Giới thi u chung v
Công ty

HH

ri

y

G II:
H
HH

I

H

I H

G

I

HH

hức Vi t - thành viên c a hãng i m toán qu c t IAPA

International, hoạt đ ng kinh doanh theo gi y chứng nhận đăng ý doanh nghi p s
3701580837 do S k hoạch đ u tư c p ngày
ki n kinh doanh d ch v ki m toán s

/ 8/2

8 /

và gi y chứng nhận đ đi u

ngày

/ 2/2

c aB

ài chính

Vi t Nam c p cho doanh nghi p ki m toán đ đi u ki n kinh doanh d ch v ki m toán
k t ngày

/

/2

theo uật ki m toán đ c lập Vi t Nam.

hương ch m hoạt đ ng c a công ty à t m hi u, l ng nghe th u đáo nhu c u và
tận t m ph c v

hách hàng; duy tr ch t ượng theo tiêu chu n Qu c t c a d ch v

cung c p; cam k t thực hi n đúng chu n mực đạo đức ngh nghi p Vi t Nam; căn cứ
vào giá tr mà hách hàng nhận được đ tính phí d ch v ; cung c p các d ch v
t c v thu , k toán

àm th

i m toán và tư v n cho các t chức kinh t thu c mọi thành ph n

kinh t trên phạm vi cả nư c.
Công ty v i g n

nh n viên đang àm vi c tại m t văn ph ng chính

chi

nhánh và m t văn ph ng đại di n
Đ a chỉ hoạt đ ng:
-

Tr s chính cơng ty i m tốn B nh Dương 8

Chánh

-

hành h Th D u M t, Tỉnh

Chi nhánh H Chí
3, S 9 Phan K

Đại L

hường Đa ao

-

ăn h ng hú Yên 41A Nguy n Hu

-

ăn h ng

y inh

09 Tỉnh L

hường

nh ương

inh (ki m tốn hành h h Chí

ính

nh ương

inh

h ng

uận 1, hành ph H Chí
hành h

u
inh

uy Hồ ỉnh hú n.

6 xã n H a huy n Trảng àng

ỉnh

y

Ninh.
ự

2.1.1.
-

ch v

d
i m tốn



i m tốn báo cáo tài chính; i m tốn hoạt đ ng; i m toán tu n th



i m toán quy t toán v n đ u tư; x y dựng cơ bản hoàn thành c a các dự án
15




i m toán xác đ nh giá tr quy t tốn v n đ u tư nư c ngồi



i m toán quy t toán v n đ u tư thi t b c a các dự án



i m toán xác đ nh giá tr quy t tốn cơng tr nh



i m tốn cho các m c đích hác theo u c u c a hách hàng

 ốt xét thơng tin tài chính

 ốt xét và i m tốn theo m c đích c th
 ốt xét vi c tu n th pháp uật
- D ch v

toán

 hực hi n ghi s

tốn ập báo cáo tài chính báo cáo quy t toán v n đ u tư

và các báo cáo hác
 oát xét chứng t

toán s sách

toán báo cáo tài chính

 hi t ập tri n hai và h trợ vận hành h th ng
 ư v n h th ng

toán

toán và các phương pháp tính giá thành

 ư v n ph n tích các s

i u

tốn ph c v cho cơng tác quản tr

 ốt xét t nh h nh ê hai thu

quy t toán thu

thực hi n ngh a v n p thu

vào ng n sách nhà nư c
2.1.2.

ấu t ch c b

y

ả lý ủ

- Ch t ch h i đ ng thành viên

s

ô

y

r n h

m

- h n sự đi u hành trực ti p bao g m

iám đ c đi u hành

r
iám đ c i m toán:
r guy n Đ nh Hi u
h trách
r

toán:

hạm hư Hoan

h trách tư v n:
Mr. r n hanh am

hạm hư Đ ng
iám đ c chi nhánh

HC :

Ms.Hứa hoại uyên
Ch nhi m i m toán:
Ms. guy n C m inh
Ch nhi m i m toán đào tạo:
Ms. guy n

n hu

n
16

an giám đ c

y dựng cơ
bản

H i đ ng thành viên

Ph trách
tốn hành
chính nh n sự

Ch nhi m

h n viên cao c p

B phận phiên
d ch, quan h
hách hàng

h n viên chuyên nghi p

B phận tài
x , bảo v , tạp
v

h n viên thực tập

B phận tin
học

: Ch u sự chỉ đạo và hư ng d n
: H trợ và quản ý hành chính d n sự
H nh 2

2: Sơ đ cơ c u b máy quản í cơng ty

 Các ph ng nghi p v
các công vi c i m tốn

cơng vi c c

Hi n nay cơng ty g m c
toán và tư v n

h ng nghi p v



h ng nghi p v 2 và



h ng nghi p v

đảm bảo

v i các nghi p v chính

tốn d ch v

iên quan đ n nghi p v

ph ng nghi p v

soát xét s sách chứng t

và các

toán
i m toán báo cáo tài chính

Ki m tốn x y dựng cơ bản

17


ấu t ch c b

2.1.3

y

phận i m toán c a cơng ty tại tr s
i m tốn
c

nh ương g m c 2 ph ng ph ng

và ph ng i m toán 2 được chia thành

nh m trư ng và -5 thành viên

nh m

t nh m i m toán g m

i người ch u trách nhi m t ng ph n hành và

đ c ập v i nhau
í
iám đ c

-

h trách chung và i m soát ch t ượng

-

Ch nhi m i m tốn

-

i m tốn viên chính

-

rợ ý i m toán viên
ự

2.2

ạ

oát xét báo cáo
Chỉ đạo trực ti p và trư ng nh m
rực ti p thực hi n

ô

ạ ô

y

HH

2.2.1
em xét ch p nhận hách hàng và đánh giá r i ro hợp đ ng

-

rư c hi ý m t hợp đ ng i m toán đ c bi t à đ i v i m t hách hàng m i
hức

i t phải đánh giá sơ b đ đảm bảo c th cung c p được d ch v

ri

i m toán

m t cách chuyên nghi p nh t ho c c th dựa trên báo cáo i m toán năm trư c v

thái đ

hách hàng h th ng

toán đ quy t đ nh c th cung c p d ch v

i m tốn

hay hơng
Đ i v i hách hàng

C đ y à hách hàng c công ty đã i m tốn trong nhi u

năm nên đã c được những thơng tin cơ s đ đưa ra quy t đ nh c nên thực hi n i m
toán trong năm t i hay hông
hông tin chung v

hách hàng



hách hàng thường xuyên



ên công ty công ty



oại h nh doanh nghi p công ty



r s chính

C
HH c v n đ u tư nư c ngoài

nh ương


ua vi c xem xét các v n đ

đánh giá mức đ r i ro hợp đ ng à trung

b nh

18




hoạch i m tốn
ùy vào quy mơ mức đ phức tạp c a hách hàng mà s

toán và thời gian hác nhau
c 2đ n

hông thường nh m sẽ c t

à thành viên c a các
hách hàng

ượng nh n viên i m

-> 5 người và ít nh t phải

i m tốn trư c

C được đánh giá à quy mô trung b nh à hách hàng c nên s

ượng i m toán à 6 và thời gian i m toán à 2 ngày
hời gian

Công vi c
i m tra các ph n hành ch y u

ngày
2 /2/2

đ n

ngày 26/2/2

-

-

i m toán ti n và chi phí

-

i m tốn hàng t n ho và giá v n

-

i m toán tài sản c đ nh

-

v v

h m i m tốn
Họ

í

1. Phạm hư Đ ng
2. guy n Đ nh Hi u

5. Đ

h

i m tốn viên chính

ốt xét báo cáo
Chỉ đạo trực ti p &
trư ng nh m

ai

rợ ý i m toán viên

rực ti p thực hi n

u n Hải

rợ ý i m toán viên

rực ti p thực hi n

rợ ý i m toán viên

rực ti p thực hi n

6. Nguy n h y hiên H n
-

i m soát ch t ượng

Ch nhi m i m toán

3. Cảnh Chí Cơng
r n h

h trách chung &

iám đ c

m hi u hách hàng và môi trường hoạt đ ng
h m m c tiêu thu thập hi u bi t v

hách hàng và môi trường hoạt đ ng đ xác

đ nh và hi u các sự i n giao d ch và thông

inh doanh c a hách hàng c ảnh

hư ng trọng y u đ n C C qua đ giúp xác đ nh r i ro c sai s t trọng y u do gian
ận ho c nh m

n

ti n hành theo m u

ban hành theo quy t đ nh s

68/ Đ-

C

c a chương tr nh i m toán m u
ngày 2 / 2/2

- ph

c

trang 1]. Các n i dung chính



gành ngh

ngành ch bi n g

thi t

Chuyên sản xu t các oại máy h th ng hút b i trong
p đ t các oại băng tải băng chuy n dải phun sơn

ng
19