Quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Ernst và Young Việt Nam

BẢNG TÓM TẮT ĐỀ TÀI
Tên đề tài : Quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Ernst & Young
Việt Nam
Người viết : Nguyễn Thị Mỹ Dung – lớp Kt18 – K28
Địa chỉ email :
GVHD : TS. Mai Thị Hoàng Minh
Nội dung đề tài:
Mục tiêu: củng cố các kiến thức đã học, tích luỹ thêm kinh nghiệm thực tế về kiểm
toán đặc biệt là kiểm toán hàng tồn kho.
Nội dung thực hiện: đề tài được thực hiện bao gồm các nội dung đã được trình bày cụ
thể trong đề cương chi tiết (đính kèm ở dưới)
Các kết quả chính từ đề tài: Thông qua quá trình thực tập ở Công ty TNHH Ernst &
Young cũng như quá trình viết chuyên đề tốt nghiệp, em đã đạt được các kết quả sau:
• Hiểu rõ hơn về hoạt động kiểm toán cũng như cách làm việc của kiểm toán
viên khi tiến hành kiểm toán.
• Củng cố hơn nữa về lý thuyết kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán tiền, nợ phải trả ,
nợ phải thu và hàng tồn kho
MỤC LỤCĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT
Trang
Lời mở đầu ..........................................................................................................................
Lời cảm ơn ...........................................................................................................................
Xác nhận của đơn vị thực tập .............................................................................................
Nhận xét của giáo viên hướng dẫn
.............................................................................................................................................
Phần mở đầu: Tổng quan về đề tài ...............................................................................1
I. Tính cấp thiết của đề tài .........................................................................................
..............................................................................................................................1
II. Mục tiêu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài ...........................................1
III. Phương pháp luận nghiên cứu .............................................................................2
IV. Nội dung đề tài .....................................................................................................2
Phần 1: Giới thiệu về Công ty TNHH Ernst & YoungViệt Nam ................................3

I. Ernst & Young trên thế giới .................................................................................3
1. Lịch sử hình thành và phát triển Ernst & Young .....................................3
2. Các hoạt động chính của công ty .............................................................3
3. Các khách hàng chủ yếu của công ty .......................................................5
II. Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam ............................................................5
1. Giới thiệu về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .........................5
2. Cơ cấu tổ chức và phương châm hoạt động ............................................6
3. Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young .........................7
Phần 2: Cơ sở lý luận về kiểm toán hàng tồn kho .......................................................9
I. Khái quát về khoản mục hàng tồn kho ..................................................................9
1. Nội dung ...................................................................................................9
a. Định nghĩa ......................................................................................9
b. Xác định giá gốc hàng tồn kho ......................................................9
c. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ................................................10
2. Đặc điểm .................................................................................................11
a. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho ........
b. Phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng
tồn kho ..............................................................................................
c. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát .......................................................
d. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát .............................
e. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thực hiện các thử nghiệm cơ bản
3. Sơ đồ hạch toán kế toán hàng tồn kho ...................................................12
a. Doanh nghiệp thương mại ...........................................................12
b. Doanh nghiệp sản xuất .................................................................12
4. Mối quan hệ giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán ............................13
5. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho ..........................................................13
II. Chương trình kiểm toán hàng tồn kho ................................................................14
1. Tìm hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn
kho ..........................................................................................................14
a. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho ....14

b. Phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng
tồn kho ..........................................................................................15
c. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát ...................................................15
d. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát .........................15
e. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thực hiện các thử nghiệm cơ bản
......................................................................................................16
2. Các thử nghiệm cơ bản ..........................................................................17
a. Các thủ tục phân tích ...................................................................17
b. Thử nghiệm chi tiết ......................................................................18
c. Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho ........................22
d. Kiểm tra việc chia cắt niên độ .....................................................23
e. Kiểm tra số dư đầu kỳ của hàng tồn kho .....................................23
f. Kiểm tra các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ ảnh hưởng đến
hàng tồn kho .................................................................................23
3. Tổng hợp kết quả kiểm toán hàng tồn kho ............................................23
Phần 3: Chương trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty kiểm toán Ernst &
Young .............................................................................................................................25
I. Thủ tục cơ bản ban đầu .......................................................................................25
II. Thủ tục phân tích .................................................................................................25
III. Thử nghiệm chi tiết ..............................................................................................26
Phần 4: Áp dụng chương trình kiểm toán hàng tồn kho cho khách hàng ABC ....29
I. Giới thiệu chung về Công ty TNHH ABC ................................................29
II. Nghiên cứu, đánh giá sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn
kho của Công ty TNHH ABC ...................................................................................
.............................................................................................................................30
III. Các thử nghiệm cơ bản .......................................................................................33
Phần 5: Nhận xét, kiến nghị về chương trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty
kiểm toán Ernst & Young .............................................................................................73
I. Nhận xét .................................................................................................................73
1. Nhận xét chung .....................................................................................73

a. Ưu điểm
b. Nhược điểm
2. Nhận xét về việc áp dụng các chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam trong kiểm toán hàng tồn kho .....................................74
a. Nhận xét về việc áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 –
hàng tồn kho .................................................................................74
b. Về việc trình bày và công bố khoản mục hàng tồn kho trên báo
cáo tài chính .................................................................................75
c. Nhận xét về việc áp dụng chuẩn mực kế toán số 23 – sự kiện sau
ngày kỳ kế toán năm ....................................................................75
d. Nhận xét về việc áp dụng các chuẩn mực kiểm toán trong kiểm
toán hàng tồn kho .........................................................................76
3. Nhận xét về chương trình kiểm toán và quá trình tìm hiểu, đánh giá sự
hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ....................76
a. Nhận xét về chương trình kiểm toán của Ernst & Young
b. Nhận xét về quá trình tìm hiểu hệ, đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ đối với
c. hàng tồn kho của khách hàng 76
d. Nhận xét về chương trình kiểm toán của Ernst & Young .......... 77 :
II. Kiến nghị ................................................................................................................77
III. Về thủ tục phân tích ...............................................................................................77
IV. Về mục tiêu hiện hữu của hàng tồn kho ................................................................79
V. Thực trạng tại công ty ...........................................................................................79
VI. Giải pháp tăng cường đánh giá mục tiêu có thực của hàng tồn kho .....................80
VII. Về hệ thống thông tin ............................................................................................80
VIII. Thực trạng tại công ty ............................................................................................80
IX. Giải pháp tăng cường hiệu quả sử dụng hệ thống máy tính của công ty .............81
X. Về bảng tổng hợp sai sót .......................................................................................83
XI. Danh mục tài liệu tham khảo
XII. Phụ lục tham khảo

XIII. Phụ lục số 1: Chuẩn mưc số 2: Hàng tồn kho
XIV. Phụ lục số 2: Thông tư 13/2006/TT-BTC: hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụn g
các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài
chính,nợ khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh
nghiệp.
XV.
XVI.