Thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế toán và kiểm toán (AASC)”

MỤC LỤC


DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt
AASC

Chú giải
Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế tốn và kiểm tốn

BCKQKD
BCTC
BCKT

(AASC)
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo tài chính
Báo cáo kiểm tốn

CBCNV
KSNB

Cán bộ cơng nhân viên
Kiểm sốt nội bộ

KTV
NN
QLDN
SXKD
TK
TTPT

TNHH
TNDN
TSCĐ

Kiểm toán viên
Nhà nước
Quản lý doanh nghiệp
Sản xuất kinh doanh
Tài khoản
Thủ tục phân tích
Trách nhiệm hữu hạn
Thu nhập doanh nghiệp
Tài sản cố định

TSDH
TSNH
VNĐ

Tài sản dài hạn
Tài sản ngắn hạn
Việt Nam Đồng


DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 1.1 Tình hình kinh doanh của công ty những năm gần đây
Biểu 1.2 Cơ cấu đội ngũ nhân viên trong Cơng ty
Biểu 1.3 Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý tại cơng ty kiểm tốn AASC
Biểu 1.4 Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty
Biểu 1.5 Sơ đồ quy trình kiểm tốn tại AASC
Biểu 1.6 Mẫu soát xét

Biểu 1.7 Các vấn đề kiểm toán gồm các nội dung và được đánh ký hiệu tham chiếu

bằng số La Mã
Biểu 1.8 Các phần hành được đánh ký hiệu tham chiếu bằng chữ cái in hoa
Biểu 2.1 Giấy làm việc thu thập thơng tin tài chính của khách hàng
Biểu 2.2 Giấy làm việc thu thập thông tin phi tài chính
Biểu 2.3 : Giấy làm việc. So sánh và phân tích các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán
năm 2006 và 2007
Biểu 2.4 : Giấy làm việc So sánh số liệu của các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh
Biểu 2.5 : Giấy làm việc phân tích các chỉ tiêu tài chính cơ bản
Biểu 2.6 Giấy làm việc xác định rủi ro chi tiết
Biểu 2.7 Chương trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho (trích)
Biểu 2.8 Giấy làm việc phân tích hệ số vịng quay hàng tồn kho
Biểu 2.9 Ước tính trích lập dự phịng phải thu khó địi
Biểu 2.10 Giấy làm việc ước lượng mức độ trọng yếu
Biểu 2.11 Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục


Chuyên đề tốt nghiệp

4

Biểu 2.12 Giấy làm việc phân tích sốt xét Bảng cân đối kế tốn

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A

Biểu 2.13 Giấy làm việc phân tích sốt xét BCKQKD
Biểu 2.14: So sánh các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán
Biểu 2.15: So sánh các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Biểu 2.16 Các chỉ tiêu tài chính cơ bản
Biểu 2. 17 Xác định rủi ro chi tiết
Biểu 2.18 Tính mức trọng yếu
Biểu 2.19 Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục
Biểu 2.20 So sánh các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán
Biểu 2.21:So sánh các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Biểu 2.22 Khái quát trình tự vận dụng TTPT vào các giai đoạn của cuộc kiểm
toán
Biểu 3.1 Phân tích số liệu của đơn vị so với tồn ngành
Biểu 3.2 So sánh số liêu thực tế với số liệu kế hoạch
Biểu 3.3 Biểu đồ biến động giữa doanh thu và chi phí bán hàng trong năm


Chun đề tốt nghiệp

6

LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm tốn là q trình các KTV độc lập thu thập và đánh giá các bằng chứng về
những thơng tin trình bày trên BCTC của các tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích
xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa các thơng tin tài chính đó với các chuẩn
mực đã được xây dựng. Hoạt động kiểm tốn ra đời góp phần rất quan trọng trong
việc lành mạnh hố các thơng tin tài chính của các tổ chức kinh tế, nó giúp các cấp
quản lý, những người quan tâm đến các thông tin tài chính đó có cơ sở để ra những
quyết định đúng đắn trong quản lý, trong kinh doanh cũng như trong đầu tư.
Lĩnh vực kiểm tốn tài chính ln được coi là một lĩnh vực khó khăn và chứa

đựng rủi ro lớn trong hoạt động kiểm tốn. Để có thể đưa ra kết luận trung thực và
khách quan về thực trạng hoạt động tài chính của đơn vị được kiểm tốn thì địi hỏi
người thực hiện cơng việc kiểm tốn phải thu thập đầy đủ bằng chứng có độ tin cậy
cao làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến của mình. Trong các thủ tục mà KTV áp
dụng để thu thập bằng chứng kiểm tốn thì Thủ tục phân tích là một thủ tục đơn giản,
có hiệu quả cao vì tốn ít thời gian, chi phí kiểm tốn thấp mà vẫn có thể cung cấp
bằng chứng về sự đồng bộ chuẩn xác và có giá trị về mặt kế toán đồng thời giúp
KTV đánh giá được tổng thể mà không bị xa vào các nghiệp vụ cụ thể.
Nhận thức được vấn đề trên, trong quá trình thực tập tại Cơng ty TNHH Dịch
vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) em chọn đề tài “Thủ tục phân
tích trong quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính,
kế tốn và kiểm tốn (AASC)” Với mục đích tìm hiểu sâu hơn về thủ tục phân tích
được áp dụng trong thực tiễn ở Việt Nam. Trong q trình hồn thiện đề tài, được
tiếp cận với thực tế tại AASC và trên cơ sở kiến thức đã học ở nhà trường, bài viết
của em được trình bày như sau:
Chương 1:Tổng quan về cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế tốn và
kiểm toán (AASC)
Chương 2: Thực trạng áp dụng TTPT trong kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH
Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế tốn và kiểm tốn (AASC)
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị về TTPT trong kiểm tốn BCTC tại

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

7

công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế tốn và kiểm tốn (AASC)
Em xin trân trọng cảm ơn đến thầy cô giáo trong khoa kế toán đặc biệt là thầy
giáo Ths. Đinh Thế Hùng và các anh chị trong phịng Kiểm tốn II của cơng ty
TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế tốn và kiểm tốn (AASC) đã giúp em hồn
thành chun đề này.
Hà Nội, tháng 4 năm 2008
Hoàng Thị Mai Lan

Hoàng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

8

CHƯƠNG I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH, KẾ
TỐN VÀ KIỂM TỐN

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
1.1.1. Quá trình hình thành và các giai đoạn phát triển của Cơng ty
• Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và
Kiểm tốn.
• Tên giao dịch bằng tiếng Anh: Auditing and accounting financial
consultancy service company limited.
• Tên viết tắt: AASC
• Trụ sở chính: số 01, Lê Phụng Hiểu, Hồn Kiếm, Hà Nội.
• Điện thoại: 84.4.8241990/ 84.4.8241991

• Fax: 84.4.8253973
• Email:
• Website: www.aasc.com.vn
Ngồi ra, AASC cịn có chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và văn
phòng đại diện tại Quảng Ninh.
*Lịch sử phát triển của công ty:
AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên tại ở Việt
Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính. Đầu
những năm 90, nền kinh tế Việt Nam chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa
tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa với sự đa
dạng hóa hình thức sở hữu và đa phương hóa đầu tư chính vì thế có sự địi hỏi
cấp bách về kiểm tốn độc lập. Trước tình hình đó, ngày 13 tháng 05 năm
1991, theo giấy phép số 957/PPLT của Thủ tướng chính phủ, Bộ tài chính đã
ký hai quyết định thành lập hai cơng ty là: Cơng ty Dịch vụ Kế tốn Việt Nam

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A


Chun đề tốt nghiệp

9

(ASC) và Cơng ty kiểm tốn Việt Nam. Cơng ty dịch vụ Kế tốn Việt Nam là
tiền thân của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn
(AASC) hiện nay. Với cương vị là một trong những cơng ty kiểm tốn đầu
ngành AASC không ngừng lớn mạnh về quy mô, chất lượng, địa bàn hoạt
động và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ, công ty đã trải qua các giai đoạn
phát triển như sau:

- ASC được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số
164TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ
kế toán cụ thể là: hướng dẫn các doanh nghiệp áp dụng chế độ, thể lệ tài chính
kế tốn của nhà nước, giúp các doanh nghiệp xây dựng và thực hiện các mơ
hình tổ chức bộ máy và tổ chức cơng tác kế tốn, hướng dẫn về nghiệp vụ kế
toán cho các doanh nghiệp như mở sổ, ghi sổ kế tốn, lập và phân tích báo
cáo tài chính, tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn về Pháp lệnh Kế toán và thống kê,
các dịch vụ bồi dưỡng chính sách chế độ nghiệp vụ kế tốn, cung cấp các
thơng tin về kinh tế tài chính, các mẫu biểu in sẵn về tài chính kế tốn theo
quy định của nhà nước…
- Tháng 03/1992, công ty quyết định thành lập chi nhánh tại thành phố
Hồ Chí Minh và đến tháng 04/1993 thành lập thêm chi nhánh tại Vũng Tàu và
Đà Nẵng.
- Sau hơn hai năm hoạt động, nhu cầu của thị trường tài chính ngày càng
lớn, để đáp ứng nhu cầu phát triển của thị trường, Bộ Tài chính cho phép
cơng ty bổ sung một số dịch vụ, ngày 14/ 9/1993, Bộ Trưởng Bộ tài chính đã
ra Quyết định số 639TC/QĐ/TCCB, Cơng ty dịch vụ kế tốn Việt Nam đổi
tên thành Công ty dịch vụ tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn với tên giao
dịch là AASC với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng.
- Ngày 24/9/1993 Công ty được trọng tài kinh tế Hà Nội cấp giấy phép
kinh doanh số 109157. Theo đó, cơng ty mở thêm hàng loạt các dịch vụ kiểm

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A


Chun đề tốt nghiệp

10

tốn, tư vấn thuế, tài chính, đào tạo và công nghệ thông tin.
- Tháng 3/1995, được phép của Bộ Tài chính, chi nhánh thành phố Hồ
Chí Minh tách ra khỏi công ty và thành lập Công ty Kiểm tốn Sài Gịn
( AFC). Trong giai đoạn này, AASC đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm và
nâng cao uy tín trên thị trường, đồng thời nhu cầu kiểm tốn càng tăng cao,
Công ty đã mở rộng quy mô bằng việc thành lập các chi nhánh tại các tỉnh,
thành phố:
- Ngày 13/03/1997, cơng ty thành lập văn phịng đại diện tại thành phố
Hồ Chí Minh. Đến tháng 5/1998, cơng ty nâng cấp văn phịng đại
diện thành chi nhánh Cơng ty tại Thành phố Hồ chí Minh ( 9 Võ Thị
Sáu, quận 1)
- Chi nhánh Vũng Tàu: số 42, đường Thống Nhất – Phường 6 Thành
phố Vũng Tàu.
- Ngày 14/04/1995 chi nhánh tại Thanh Hóa thành lập và đi vào hoạt
động: số 25A, đường Phan Chu Trinh, thành phố Thanh Hóa.
- Năm 1999 thành lập chi nhánh hoạt động tại Quảng Ninh đặt tại Cột ,
Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Quảng Ninh.
Ngày 06/04/2007 theo Quyết định số 1371/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quyết định chuyển đổi Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn
và Kiểm tốn thành Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và
Kiểm tốn. Chính thức hoạt động từ ngày 2/7/2007 theo giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh Công ty TNHH có hai thành viên trở lên số 0102031353
ngày 02/07/2007 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Đây là
mốc son lịch sử về sự phát triển và hội nhập của công ty và cũng là sự kiện
phát triển đặc biệt của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao
cấp của nhà nước cho hoạt động kiểm toán. Từ nay các doanh nghiệp kiểm
tốn sẽ hồn tồn độc lập tự chủ và khách quan trong hoạt động nghề nghiệp.

Hoàng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A


Chun đề tốt nghiệp

11

AASC là cơng ty có đẳng cấp về chất lượng, được sự thừa nhận ở trong
nước cũng như quốc tế. AASC và ban lãnh đạo AASC là cơng ty kiểm tốn
đầu tiên và duy nhất tại Việt Nam hai lần vinh dự được Chủ tịch Nước Cộng
hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tặng thưởng Huân chương lao động. Ngày
15/08/2001 Chủ tịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân
chương lao động hạng Ba cho AASC. Ngày 09/07/2005 Quyết định số
737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng huân chương lao động Hạng nhì cho AASC
và Huân chương lao động Hạng ba cho Giám đốc AASC. Ngày 27/07/2001
Thủ tướng Chính Phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi
đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân. Ngày 25/08/2005 Thủ tướng
chính phủ đã có quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặng chiến sỹ thi
đua tồn quốc cho một đồng chí phó Giám đốc AASC và ngày 05/07/2005 ký
Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng bằng khen của thủ tướng chính phủ
cho 02 tập thể phịng và một số cá nhân của cơng ty.
AASC là một trong những cơng ty kiểm tốn được ủy ban chứng khoán
Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm
toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán. AASC được Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm tốn độc lập được phép
kiểm tốn các tổ chức tín dụng trong nước và được Bộ Tài chính chấp thuận
và đưa vào danh sách các cơng ty có khả năng thực hiện dịch vụ xác định giá
trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa.
AASC là một trong 8 cơng ty kiểm toán được phép tham gia kiểm toán

các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng
Phát triển Châu Á và các tổ chức khác… AASC còn vinh dự nằm trong danh
sách chọn lọc các cơng ty kiểm tốn được tham dự hầu hết các dự án tài trợ
bởi nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ.
AASC được chính thức cơng nhận là thành viên của Mạng lưới Quốc tế

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

12

về kế toán và kiểm toán INPACT tháng 7 năm 2005 và vinh dự được liên
doanh với văn phịng kiểm tốn nhà nước Vương quốc Anh và hãng tư vấn
DAI của Anh quốc thực hiện Dự án: Tăng cường năng lực cho kiểm toán Nhà
nước Việt Nam.
1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
Mục tiêu hoạt động của cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành, đảm bảo quyền và
lợi ích cao nhất cho khách hàng, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý
của số liệu kế toán, báo cáo tài chính và báo cáo quyết tốn của đơn vị được
kiểm tốn từ đó cung cấp thơng tin có độ tin cậy cao cho cơng tác quản lý
kinh tế tài chính, điều hành sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao nhất
Ngồi ra, cơng ty cịn tư vấn hướng dẫn khách hàng thực hiện đúng các quy
định của Nhà nước về tài chính, kế tốn, thuế… cũng như nắm rõ các yêu cầu
trong quản lý sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải
để hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề đó.

Với mục tiêu trên các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm: Dịch vụ
kiểm toán, Dịch vụ Kế toán, Dịch vụ Tư vấn, Dịch vụ xác định giá trị Doanh
nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa, Dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng.
1.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty vài năm gần đây
Biểu 1.1 Tình hình kinh doanh của cơng ty những năm gần đây
Đơn vị tính: triệu đồng
STT

Chỉ tiêu

Năm 2004

Năm 2005

Năm 2006 Năm 2007

1

Doanh thu

32.274

41.005

50.145

56.319

2

Lợi nhuận

1.977

2.756

3.427

3.856

3

Nộp ngân sách

3.039

3.700

3.985

4.112

3.3

4.2

4.8

5.6

4

Thu nhập BQ/ tháng
(triệu đồng)

Hoàng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

13

Năm 2007 là doanh thu 6 tháng đầu năm
Số liệu trên thể hiện rõ nét sự tăng trưởng của doanh thu qua các năm từ
2004 đến 2007. Cụ thể:
+ Doanh thu năm 2004 tăng 6302 triệu đồng so với năm 2003, đạt 124,3%
+ So với năm 2004, doanh thu năm 2005 tăng 8731 triệu đồng, đạt 127,1%.
+ Năm 2006 là năm AASC có doanh thu tăng cao nhất, tăng 18911 triệu
đồng so với năm 2005, đạt 146,1%.
+ Kết quả đầu năm 2007 đã đạt được 112.31% doanh thu năm 2006
Số liệu trên khẳng định sự phát triển vượt bậc của AASC qua các năm,
năm sau doanh thu tăng cao hơn năm trước. Sự tăng lên của doanh thu chứng
tỏ uy tín, thương hiệu AASC ngày càng được khẳng định, khách hàng tin cậy
tín nhiệm tìm đến AASC nhiều hơn.
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
1.2.1. Đội ngũ nhân viên
Qua 16 năm hoạt động, AASC đã tạo được uy tín và sự tin cậy đối với
khách hàng, năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC đã được thừa nhận tại

các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội hoạt động tại Việt Nam và các
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi. Để đạt được kết quả đáng mừng như
vậy phải kể đến một nguyên nhân quan trọng đó là AASC rất coi trọng vấn đề
trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên. Cụ thể từ năm 1996 đến năm
1999, đội ngũ Kiểm toán viên của AASC đã được Liên minh Châu Âu trợ
giúp kỹ thuật và đào tạo nghiệp vụ tại Việt Nam và các nước Anh, Hà Lan,
Đức, Pháp, Bỉ, Ailen, Thụy Điển, Italia … trong khuôn khổ Dự án kế toán và
kiểm toán EURO – TAP VIET.
Hàng năm, AASC kết hợp với một số Cơng ty kiểm tốn nước ngồi

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

14

(PWC, KPMG, Ernst & Young, Delloite…) và các tổ chức kế toán kiểm toán
khác tổ chức các khóa đào tạo và bồi dưỡng cho cán bộ của mình tại các nước
Châu Âu (Đức, Hà Lan, Anh, Italia, ...) và các nước Châu Á (Trung Quốc,
Thái Lan, Malaysia, Singapore…). Những hoạt động này một lần nữa khẳng
định rõ nét sự quan tâm, coi trọng đội ngũ nhân viên của AASC.
Sau đây là một số số liệu cụ thể cho chúng ta thấy sự phát triển của đội
ngũ nhân viên qua các năm
Biểu 1.2 Cơ cấu đội ngũ nhân viên trong Cơng ty
Chỉ tiêu

Năm

Năm

Năm

Năm

Năm

2003

2004

2005

2006

2007

286

300

345

360

140

98

105

118

120

39

-

-

09

04

04

17

18

21

24

12

Tổng số cán bộ

nhân viên
Trong đó
Kiểm toán viên
quốc gia
Thẩm định viên
về giá
Thạc sỹ, cán bộ
đang học cao
học và ACCA
1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức tương đối đơn giản: mơ hình
chức năng. Theo đó, mỗi phịng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng
biệt nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ nhau trong q trình hoạt
động vì lợi ích cao nhất của tồn Cơng ty. Bộ phận quản lý chủ chốt đặt tại trụ
sở chính tại Hà Nội, đứng đầu là Tổng Giám đốc kiêm Chủ tịch HĐTV phụ
trách quản lý chung và các Phó Tổng Giám đốc phụ trách quản lý các phòng
ban thực hiện các lĩnh vực hoạt động khác nhau và các chi nhánh đặt tại các

Hoàng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

15

địa phương trong cả nước. Cách tổ chức bộ máy quản lý như trên tại AASC
đơn giản nhưng hiệu quả, mỗi phòng ban phụ trách một mảng riêng dưới sự
giám sát, phụ trách của Phó Tổng Giám đốc, tránh được sự chồng chéo, đan

xen. Cách tổ chức này phù hợp với đặc thù của ngành Kiểm toán.
Cụ thể về chức năng, nhiệm vụ của Ban lãnh đạo và từng phịng ban tại
Cơng ty AASC như sau:
Ban lãnh đạo AASC gồm 1 Tổng Giám đốc, 4 Phó Tổng Giám đốc
và 1 Kế tốn trưởng:
•

Chủ tịch HĐTV - Tổng Giám đốc :

•

Các phó Tổng Giám đốc :

Ơng Ngơ Đức Đồn
Ơng Nguyễn Thanh Tùng

•

Ơng Bùi Văn Thảo

•

Ơng Nguyễn Quốc Dũng
Bà Tống Thị Bích Lan

•

Các phịng trực thuộc:
o Phịng Kiểm tốn 1 – Tư vấn và Kiểm toán: gồm 28 nhân viên, trong
đó có 01 Trưởng phịng và 02 Phó phịng, có nhiệm vụ tư vấn cho

khách hàng các vấn đề về tài chính, kế tốn, kiểm tốn, thẩm định giá
trị tài sản.
o Phịng Kiểm tốn 2 – Kiểm tốn các ngành thương mại dịch vụ: Gồm
25 nhân viên, trong đó có 01 Trưởng phịng và 02 Phó phịng. Chức
năng chính của phòng là thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn, tài
chính, kế tốn, kiểm tốn liên quan tới các hoạt động thương mại dịch
vụ như kiểm toán các Ngân hàng, Bưu điện…
o Phịng Kiểm tốn 3 – Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: Gồm 27
nhân viên, trong đó có 01 Trưởng phịng và 03 Phó phịng. Phịng có
nhiệm vụ thực hiện kiểm tốn Báo cáo tài chính các ngành sản xuất

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

16

vật chất, cung cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ
phần hóa…
o Phịng Kiểm toán 5 – Kiểm toán các dự án : gồm 22 nhân viên, trong
đó có 01 trưởng phịng và 03 phó phịng. Chức năng chính của phịng
là cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức Chính
phủ và phi Chính phủ… Lĩnh vực kiểm tốn dự án tại AASC rất phát
triển và đóng góp đáng kể vào tổng doanh thu của tồn Cơng ty.
o Phịng Kiểm tốn XDCB: Là Phịng duy nhất cung cấp các dịch vụ
kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các
hạng mục công trình hồn thành… với đội ngũ kiểm tốn viên cùng

kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm.
o Phịng Dịch vụ đầu tư nước ngồi: gồm 11 nhân viên, 01 trưởng
phịng, 01 phó phịng, với nhiệm vụ thực hiện kiểm tốn các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi.
o Phịng Tổng hợp: Sau khi chuyển đổi từ DNNN thành Cơng ty TNHH,
Cơng ty đã sáp nhập phịng Kế tốn, phịng Hành chính tổng hợp,
phịng Cơng nghệ thơng tin vào một phịng duy nhất: Phịng Tổng hợp.
Trong đó có:
• 03 nhân viên phụ trách Kế tốn – có nhiệm vụ trợ giúp Ban Giám đốc
trong việc điều hành quản lý Cơng ty, theo dõi và hạch tốn các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các Báo cáo kế toán, thanh toán
lương và tạm ứng cho cán bộ cơng nhân viên…
• 04 nhân viên phụ trách mảng Hành chính tổng hợp – có nhiệm vụ
quyết định về cơng tác tổ chức của Công ty, tổ chức nhân sự, bảo vệ
tài sản và cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý cơng văn đến và
đi…
• 01 nhân viên phụ trách mảng Cơng nghệ thơng tin – có nhiệm vụ lắp

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chun đề tốt nghiệp

17

đặt, bảo dưỡng máy tính tại Cơng ty.
Tổng Giám đốc: Ơng Ngơ Đức Đồn, là người đứng đầu Cơng ty, tồn
quyền quyết định mọi vấn đề, hoạt động của Công ty đồng thời là người đại

diện cho Công ty, chịu trách nhiệm trước Pháp luật và Bộ Tài chính.
Phó Tổng Giám đốc: là người thực hiện chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ
đối với các chi nhánh và các phòng ban, đưa ra ý kiến và các giải pháp để hỗ
trợ, tư vấn cho Tổng Giám đốc trong việc điều hành, quản lý.
Phó Tổng Giám đốc 1: Bà Tống Thị Bích Lan là Phó Tổng Giám đốc
thường trực tại Hà Nội, phụ trách mảng tư vấn và phòng Dịch vụ đầu tư
nước ngồi.
Phó Tổng Giám đốc 2: Ơng Nguyễn Thanh Tùng phụ trách mảng kiểm
toán các thương mại dịch vụ và kiểm tốn các dự án.
Phó Tổng Giám đốc 3: Ơng Nguyễn Quốc Dũng phụ trách mảng kiểm
tốn các ngành sản xuất vật chất và văn phòng đại diện tại Quảng Ninh.
Phó Tổng Giám đốc 4: Ơng Bùi Văn Thảo kiêm Giám đốc chi nhánh
Thành phố Hồ Chí Minh, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của chi nhánh
trước Tổng Giám đốc.

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chun đề tốt nghiệp

18

BIỂU 1.3 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN
AASC

Hội đồng thành viên
Ban
Kiểm

sốt
Ban Thường trực
Hội đồng thành viên

Tổng Giám đốc

Phó Tổng

Phó Tổng

Phó Tổng

Giám đốc

Phịng
kiểm
tốn 1

Phó Tổng
Giám đốc

Giám đốc

Giám đốc

Phịng
dịch
vụ đầu
tư
nước

ngồi

Phịng
kiểm
tốn 2

Hồng Thị Mai Lan

Phịng
kiểm
tốn 5

Phịng
kiểm
tốn 3

Văn
phịng
đại
diện
tại
Quảng
Ninh

Chi
nhánh
tại tp
Hồ
Chí
MInh

Phịng
Tổng
hợp

Lớp: Kiểm tốn 46A

Phịng
kiểm
tốn
xây
dựng


Chuyên đề tốt nghiệp

19

1.2.3. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức hết sức gọn nhẹ ( trực thuộc
phòng tổng hợp) đảm bảo vừa tập trung vừa phân cấp phát huy tối đa tính năng
động của mỗi thành viên nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ các nguyên tắc kế toán.
Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty:
Kế tốn trưởng

Kế tốn tổng hợp

Thủ quỹ

Phịng tài chính kế tốn gồm 3 người trong đó:

- Kế tốn trưởng: kiêm mảng kế hoạch và tài chính
- Kế toán tổng hợp: đảm nhận hạch toán các nghiệp vụ diễn ra hàng
ngày và tổng hợp vào cuối kỳ.
- Thủ quỹ: theo dõi các khoản về quỹ theo dõi các chi nhánh và cơng
tác tiếp dụng,
Các chính sách kế tốn cơng ty áp dụng:
- Chế độ kế tốn áp dụng: nội dung chế độ kế tốn cơng ty đang áp dụng
phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số
1141-TC/QĐ/CĐKT và sửa đổi bổ sung theo quyết định số 144/2001/
QĐ-BTC ngày 23/12/2001 của Bộ tài chính và chế độ kế tốn mới ban
hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/32006, các chuẩn
mực kế toán Việt Nam và Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

20

đổi, bổ sung, hướng dẫn đi kèm.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng
năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổi
thành VNĐ.
- Hạch toán chuyển đổi ngoại tệ: các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ
được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm

phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng do ngân hàng Nhà
nước Việt Nam công bố vào thời điểm cuối năm được kết chuyển vào
doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ kế tốn.
- Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty thường áp dụng hình thức
Nhật ký Chứng từ. Đây là hình thức ghi sổ chính, Cơng ty thống nhất
sử dụng ghi chép, hạch tốn nhằm thống nhất hệ thống chứng từ, sổ
sách, bảo đảm nguyên tắc hạch toán trong kỳ kế toán, chế độ kế tốn
hiện hành. Tại Cơng ty các kiểm tốn viên thường tiến hành thực hiện
kiểm tốn theo các khoản mục, vì vậy trong q trình kiểm tốn có
rất nhiều các khoản mục dược kiểm tốn, hình thức nhật ký chứng từ
là hình thức phù hợp, đơn giản và hiệu quả nhất.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: TSCĐ được khấu hao theo
phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được xác định
phù hợp với quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ
Tài chính ban hành.
- Phương pháp kế tốn hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: theo giá thực tế

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

21

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp
nhập trước, xuất trước.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi
nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy.
Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được
ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng
cân đối kế toán của kỳ đó.
- Phân phối lợi nhuận: Lợi nhuận sau thuế thu nhập được phân phối theo
quy định tại Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ
ban hành Quy chế Quản lý tài chính của Cơng ty nhà nước và quản lý vốn nhà
nước đầu tư vào doanh nghiệp.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
Hàng năm báo cáo tài chính của doanh nghiệp được nộp theo qui định
cho các cơ quan chức năng của nhà nước.
1.3. Đặc điểm công tác kiểm tốn tại Cơng ty
1.3.1. Các dịch vụ cung cấp
Với mục tiêu trên các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm:
•

Dịch vụ kiểm tốn:

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A

Chuyên đề tốt nghiệp

22

- Kiểm toán các Báo cáo tài chính: là thế mạnh của Cơng ty tạo nên
thương hiệu AASC, và phát triển không ngừng về số lượng cũng như
chất lượng. Qua hoạt động kiểm tốn, cơng ty giúp các doanh nghiệp
khắc phục những nhược điểm còn tồn tại, hồn thiện thiện hệ thống
kiểm sốt nội bộ từ đó nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài chính
và điều hành doanh nghiệp.
- Kiểm toán hoạt động các dự án.
- Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản: Hàng
năm, công ty đã thực hiện trên 1000 hợp đồng kiểm toán Báo cáo
quyết toán vốn đầu tư trong đó có các cơng trình lớn, phức tạp. Hoạt
động kiểm tốn quyết tốn vốn đầu tư của cơng ty đã giúp các chủ
đầu tư loại bỏ các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho chủ đầu tư và
Ngân sách Nhà nước. AASC góp phần thúc đẩy cơng tác quyết toán
và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư xây dụng cơ bản được kịp thời và
hỗ trợ khách hàng hồn thiện hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt
nội bộ.
- Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh.
- Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp.
- Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết.
- Giám định tài liệu kế tốn, tài chính.
•

Dịch vụ Kế tốn:

AASC được hình thành và phát triển từ một đơn vị chuyên cung cấp các

dịch vụ kế tốn và được Bộ Tài chính cũng như đơng đảo khách hàng tín
nhiệm và đánh giá cao. AASC cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ kế
toán bao gồm:
- Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn – tài chính: chỉ dẫn, giải thích và
cung cấp các văn bản pháp quy về chủ trương, chế độ và các qui định

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

23

về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán nhằm giúp các doanh
nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ , thể lệ tài chính kế tốn phù hợp
với hoạt động của mình. AASC thường xuyên duy trì mối quan hệ
với khách hàng cụ thể là thông báo và cung cấp các văn bản về tài
chính, kế tốn, pháp luật mới nhất phù hợp với tình hình kinh doanh
của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thắc mắc từ khách hàng.
- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy – tổ chức cơng tác kế toán.
AASC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế
quản lý nội bộ cho nhiều doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có cơ sở
để thực hiện đúng các quy định về tài chính và kế toán.
- Mở ghi sổ kế toán và lập các Báo cáo tài chính.
- Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế tốn.
•

Dịch vụ Tư vấn bao gồm:

- Tư vấn về thuế
- Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính
- Tư vấn quyết tốn tài chính và quyết tốn vốn đầu tư
- Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh
- Tư vấn về thẩm định giá tài sản
- Tư vấn về thẩm định dự toán đầu tư XDCB
- Soạn thảo các phương án đầu tư
- Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư
- Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp
AASC đã khảo sát nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp
xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ
chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị kinh
doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khốn phù hợp
với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp.

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm toán 46A


Chuyên đề tốt nghiệp

•

24

Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa :

Cơng ty đã phối hợp với các cơng ty nước ngồi, với ban vật giá Bộ tài

chính và độc lập thực hiện một số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản đối với
các doanh nghiệp, đặc biệt các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi như:
hợp đồng rà sốt thẩm định giá trị tài sản của công ty liên doanh Pioneer &
Transmexco, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản công ty liên doanh khách sạn
Nhà hát, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hoàng Gia…
Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về chuyển đổi hình thức sở
hữu các doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay
cơng ty đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch
vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa.
Các dịch vụ cụ thể bao gồm:
- Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa
- Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
- Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công
ty cổ phần
- Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty
cổ phần
- Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần
- Tư vấn tổ chức đại hội CNVC
- Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành
cơng ty cổ phần
- Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông
- Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp
• Dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm:
- Tổ chức các khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ
kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp. ứng dụng tin học

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A

Chun đề tốt nghiệp

25

trong cơng tác kế tốn.
- Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế tốn các
tài liệu tham khảo chun ngành tài chính kế toán, các biều mẫu kế
toán như: báo cáo tài chính, sổ kế tốn, chứng từ kế tốn.
- Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên.
AASC trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học,
các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khóa
bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính
kế tốn và kiểm tốn, về phân tích đầu tư… cho các kế toán viên, kiểm toán
viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ. AASC đã trực tiếp hỗ trợ
các tổ chức, doanh nghiệp tuyển dụng nhân viên chun ngành tài chính kế
tốn và kiểm tốn đáp ứng được yêu cầu công việc chuyên môn và được
khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán bộ.
1.3.2. Khách hàng của Công ty
Trải qua 16 năm hoạt động, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và
Kiểm tốn đã có hàng nghìn khách khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực
của nền kinh tế bao gồm: ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, dịch vụ tài
chính; năng lượng, dầu khí; viễn thơng, điện lực; Cơng nghiệp, nơng nghiệp;
giao thông, thủy lợi, xây dựng; hàng không, hàng hải; Khách sạn, du lịch,
thương mại; than, thép, xi măng…
Các doanh nghiệp Nhà nước: Các tập đồn kinh tế, các tổng cơng ty 90.91
như tập đồn Bưu chính viễn thơng, Tổng Cơng ty cao su Việt Nam, Tổng
công ty xi măng Việt Nam, Tổng công ty Bảo Minh; Tổng công ty Hàng hải
Việt Nam…
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: Công ty TNHH Ohara Plastic

Việt Nam, Công ty Vinaconex, Công ty TOYOTA-TC Hà Nội…

Hồng Thị Mai Lan

Lớp: Kiểm tốn 46A