Qui trình kiểm toán chi phí đầu tư xây dựng trong kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành tại công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh tại kontum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM

NGUYỄN THỊ THÚY

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

KIỂM TRA CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRONG
KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC
CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN

Kon Tum, tháng 4 năm 2020


ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

KIỂM TRA CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRONG
KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC
CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
SINH VIÊN THỰC HIỆN
LỚP
MSSV

:NGÔ LÊ NGỮ ANH
: NGUYỄN THỊ THÚY
: K10KI

: 16152340302010

Kon Tum, tháng 4 năm 2020


MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ .............................................................................iii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.................................................................................... iv
LỜI MỞ ĐẦU ....................................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1.GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC ................................ 3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty tnhh kiểm toán fac .......................... 3
1.2. Các dịch vụ cung cấp của cơng ty TNHH kiểm tốn FAC ...................................... 4
1.2.1.Dịch vụ Kiểm Tốn Tài Chính. ................................................................................ 4
1.2.2.Dịch vụ tư vấn. ......................................................................................................... 5
1.2.3.Dịch vụ kế tốn. ........................................................................................................ 5
1.2.4.Quản lí dự án ............................................................................................................ 6
1.2.5.Đào tạo ...................................................................................................................... 6
1.3.Đặc điểm hoạt động của Công Ty ................................................................................. 6
1.3.1.Nguyên tắc hoạt động của Công Ty ......................................................................... 6
1.3.2.Mục tiêu hoạt động ................................................................................................... 7
1.3.3.Chức năng hoạt động ................................................................................................ 7
1.3.4.Thành tựu đạt được và phương hướng phát triển ..................................................... 7
1.4. Đơn vị thực tập .............................................................................................................. 7
1.4.1.Thông tin chung ........................................................................................................ 7
1.4.2.Sơ đồ tổ chức tại Công ty ......................................................................................... 8
1.4.3.Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban ............................................................... 8
1.5. Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm tốn của cơng ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh
tại KonTum......................................................................................................................... 10
1.5.1.Sơ đồ tổ chức .......................................................................................................... 10
1.5.2.Nhiệm vụ của từng bộ phận.................................................................................... 10

CHƯƠNG 2 : QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN ....................................... 11
2.1. Quy trình kiểm tốn chung do cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh ở Kon
Tum thực hiện. ................................................................................................................... 11
2.1.1.Phương pháp tiếp cận kiểm tốn của cơng ty ......................................................... 11
2.1.2.Lập kế hoạch kiểm tốn của cơng ty ...................................................................... 11
2.1.3.Thực hiện kiểm toán. .............................................................................................. 11
2.1.4.Kết thúc cuộc kiểm toán ......................................................................................... 12
2.2. Mục đích nghiên cứu .................................................................................................. 13
2.3. Đối tượng nghiên cứu. ................................................................................................ 13
2.4. Phạm vi nghiên cứu. ................................................................................................... 13
2.5. Phương pháp nghiên cứu ........................................................................................... 14
i


2.6. Quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng do cơng ty TNHH kiểm tốn FAC
chi nhánh tại KonTum thực hiện tại cơng trình Trường Mần Non Hoa Sen .............. 14
2.6.1.Lập kế hoạch kiểm toán .......................................................................................... 14
2.6.2.Thực hiện kiểm toán ............................................................................................... 15
2.6.3.Kết thúc kiểm toán.................................................................................................. 16
2.6.4.Thực hiện kế hoạch kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng cơng trình trường Mầm Non
ABC….... ............................................................................................................................. 16
CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CƠNG
TY KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH KON TUM ......................................................... 32
3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm tốn của cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi
nhánh tại KonTum ............................................................................................................. 32
3.2.Kiến nghị ....................................................................................................................... 33
3.2.1.Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng tại cơng
ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh tại KonTum. .............................................................. 33

3.2.2.Kiến Nghị ............................................................................................................... 34
KẾT LUẬN ......................................................................................................................... 35
TÀI LIỆU THAM KHẢO
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

ii


DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ
STT
Bảng 2.1
Bảng 2.2
Bảng 2.3
Bảng 2.4
Bảng 2.5
Sơ đồ 1.1
Sơ đồ 1.2

Tên danh mục bảng biểu
Bảng giải trình chênh lệch giá trị quyết tốn các khoản mục chi
phí
Bảng giải trình chênh lệch giá trị quyết tốn các khoản mục chi
phí.
Bảng giải trình chênh lệch giá trị quyết tốn các khoản mục chi
phí.
Bảng giải trình chênh lệch giá trị quyết tốn các khoản mục chi
phí.
Kết quả kiểm tốn về chi phí đầu tư xây dựng
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

Sơ đồ tổ chức

iii

Trang
19
21
23
24
26
8
10


DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Tên viết tắt
Diễn giải
KTKT
ĐTXD
BVTC
TNHH

Kinh tế kĩ thuật
Đầu tư xây dựng
Bảng vẽ thi công
Trách nhiệm hữu hạn

iv

LỜI MỞ ĐẦU
Hiện nay việc nâng cao chất lượng cũng như qui mô cơ sở vật chất kĩ thuật ngày càng
được chú trọng, vì đó mà ngành xây dựng được Nhà nước đặc biệt quan tâm và tạo điều
kiện,Có nhiều cách để tạo ra sự khác biệt, trong đó, hữu hiệu và phổ biến nhất mà các
doanh nghiệp lựa chọn là hạ giá thành và nâng cao chất lượng công trình, từ đó, tạo niềm
tin với khách hàng. Để hạ giá thành thì buộc doanh nghiệp phải quản lí tốt chi phí. Các
doanh nghiệp ln đứng trước câu hỏi là làm sao để quản lí chi phí xây dựng một cách
chính xác, tiết kiệm, hạ giá thành. Cơng tác quản lí và sử dụng vốn như thế nào cho có hiệu
quả nhất, giảm thiểu những chi phí khơng cần thiết nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận mà
vẫn đảm bảo chất lượng cơng trình. Chi phí xây dựng được tập hợp một cách chính xác kết
hợp với việc tính đầy đủ giá thành sản phẩm sẽ làm lành mạnh hóa cá mối quan hệ kinh tế
trong doanh nghiệp, góp phần tích cực vào việc sử dụng hiệu quả các nguồn vốn đầu tư.
dịch vụ kiểm toán được coi là một trong những dịch vụ có ý nghĩa lớn trong việc tạo lập
môi trường kinh doanh chuyên nghiệp, hiệu quả. Tuy nhiên báo cáo quyết tốn dự án hồn
thành với hạng mục chi phí xây dựng của các doanh nghiệp cịn có những nhược điểm và
hạn chế, số lượng cơng ty kiểm toán tăng lên đáng kể đồng thời cũng đòi hỏi tất yếu của
chất lượng đối với dịch vụ kiểm toán ngày càng cao.Một trong những hoạt động nghiệp vụ
chủ yếu cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng là hoạt động kiểm tốn ,Từ đó, cơng
tác kiểm tốn chi phí xây dựng là rất cần thiết. Góp phần kiểm tra dự án có tuân thủ các
quy định về quản lý đầu tư và báo cáo quyết toán dự án hồn thành, có phản ánh trung thực
hợp lý tình hình quyết tốn dự án hồn thành tại thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với
Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và
trình bày báo cáo quyết tốn dự án hồn thành hạng mục chi phí xây dựng hay khơng.
Trong thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh tại
KonTum, nhờ sự giúp đỡ của các anh chị kiểm toán viên mà em có cơ hội tiếp xúc với
cơng tác kiểm tốn tại cơng ty, em đã phần nào rõ hơn về cơng tác kiểm tốn nói chung và
kiểm tốn chi phí xây dựng nói riêng. Đồng thời cũng phát hiện được những hạn chế - đây
cũng là những hạn chế vốn có tồn tại trong quyết tốn đầu tư dự án hồn thành ở hạng
mục chi phí đầu tư của các doanh nghiệp xây dựng. Trên cơ sở đó, kết hợp với những kiến
thức được thầy cô truyền đạt, em cũng đã mạnh dạn lựa chọn đề tài: ” Qui trình kiểm

tốn chi phí đầu tư xây dựng trong kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư dự án
hồn thành tại cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh tại KonTum” làm đề tài báo
cáo thực tập tốt nghiệp.
Bố cục báo cáo Tốt nghiệp gồm 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu về cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh tại Kon Tum.
Chương 2: Quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng tại cơng ty TNHH kiểm tốn
FAC chi nhánh tại KonTum.
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh tại
KonTum.
1


Trong quá trình làm báo cáo thực tập tốt nghiệp, nhờ sự hướng dẫn tận tình,chu đáo
của các Anh chị trong cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh tại KonTum, giảng viên
hướng dẫn của cô Ngô Lê Ngữ Anh và các thầy cô trong khoa kinh tế trường Đại học Đà
Nẵng phân hiệu tại KonTum nên em đã hoàn thành báo cáo tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!

2


CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty tnhh kiểm tốn fac
Tên cơng ty
Xuất xứ

CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐỆ
NHẤT

Tên viết tắt
FAC Co., Ltd
Địa chỉ
400/34, đường Hồng Bàng, P16, Quận 11, TP. Hồ Chí
Minh
Văn phịng
Số 2/23 Qch Văn Tuấn, Khu K300, P. 12, Q. Tân Bình,
giao dịch
Tp. Hồ Chí Minh
Điện thoại
84-8) 3948 3100 - 3948 3101
Fax
(84-8) 3948 3102
Vốn điều lệ
5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng)
Mã số thuế
0305992447
Tài khoản
- 64052907 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam
VND
Thịnh Vượng - Chi nhánh Sài Gòn - Phòng giao dịch Tân Phú.
- 0071004606636 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt
Nam - CN HCM
Website
www.kiemtoan.net.vn
Email

Liên hệ
Ông Nguyễn Trọng Huy - Phó Tổng Giám đốc Di động:
0986.512.051.

Cơng Ty TNHH Kiểm toán FAC “FAC CO.,LTD” được thành lập trên cơ sở đội ngũ
những kiểm toán viên, chuyên viên tư vấn, thẩm định viên, những kỹ sư giàu kinh nghiệm.
Qui trình hoạt động của công ty được xây dựng dựa trên cơ sở tuân thủ những chuẩn mực,
chế độ kế toán – Kiểm Toán và các Qui định về đầu tư XDCB hiện hành của Việt Nam,
đồng thời lựa chọn vận dụng những chuẩn mực thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực
nghề nghiệp phù hợp thực tiễn hoạt động kinh doanh và quản lý kinh tế ở Việt Nam.
Với phương châm uy tín và chất lượng ln đi đầu cùng với mục tiêu phấn đấu trở
thành một công ty kiểm toán và tư vấn họat động chuyên nghiệp ở Việt Nam, có chất lượng
Quốc tế. Cơng ty ln song hành cùng các khách hàng để tạo ra những giá trị gia tăng đích
thực, làm giàu chính đáng bằng năng lực chính mình trong nền kinh tế tồn cầu đang thay
đổi một cách nhanh chóng. Cơng Ty TNHH Kiểm tốn FAC (FAC CO.,LTD) đã và đang
tạo được sự tin tưởng, quan tâm của các đơn vị, các cơ quan gần, xa. Để đáp lại sự tin tưởng
ấy, Công ty đang và sẽ khơng ngừng cải thiện các hình thức phục vụ và chất lượng dịch
vụ, đi cùng sự phát triển của khách hàng trong mối quan hệ hợp tác và tin cậy, hỗ trợ khách
hàng những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao năng lực hoạt động và đảm bảo tính an tồn
trong hoạt động tài chính.
3


 Q trình hình thành và phát triển cơng ty TNHH kiểm toán FAC
Bắt đầu hoạt động từ năm 2006, CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC tự hào là một
trong những cơng ty kiểm tốn độc lập của Việt Nam.
Tiền thân của Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC là Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư
vấn Đệ Nhất.
Cơng ty TNHH kiểm toán FAC hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
số 0305992447 cấp ngày 23 tháng 09 năm 2010.
Công ty được thành lập trên cơ sở Công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn Đệ Nhất
và nhận sáp nhập từ Cơng ty TNHH Tư Vấn Tài Chính và Kiểm Tốn Đơng Phương
Mã số doanh nghiệp: 0308292718
Số đăng ký kinh doanh: 410207912, do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh

cấp ngày 20 tháng 04 năm 2009 vào Cơng ty TNHH Kiểm Tốn FAC, tên cũ Cơng ty
TNHH Kiểm Tốn và Tư Vấn Đệ Nhất theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
4102064826 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp ngày 06 tháng 9 năm 2008.
1.2. Các dịch vụ cung cấp của cơng ty TNHH kiểm tốn FAC
Kiểm tốn FAC Kon Tum hoạt động theo nguyên tắc: độc lập khách quan và bí mật
số liệu của khách hàng, ‘uy tín và chất lượng là hàng đầu’. Hiện nay, FAC Kon Tum đã và
đang cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên nghiệp, bao gồm các lĩnh vực: chuyên

cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Thẩm định, Tư vấn thuộc lĩnh vực Quản trị doanh
nghiệp, Tài chính kế tốn, Thuế, Đầu tư, Xây dựng cơ bản … và dịch vụ ghi sổ kế
tốn.
1.2.1. Dịch vụ Kiểm Tốn Tài Chính.
Kiểm tốn Báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của Cơng ty.
Với hơn 250 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khác
nhau, cơng ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu, luôn sẵn sàng phục vụ
các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất.
Việc Kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm
toán kết thúc theo lịch trình thỏa thuận với khách hàng.
Quy trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính được xây dựng trên cơ sở:
✓ Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.
✓ Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp.
✓ Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan,
Thận trọng và Bảo mật các thơng tin có được trong q trình Kiểm tốn.
✓ Phù hợp với thực tiễn kinh doanh và môi trường pháp luật Việt Nam.
Dịch vụ kiểm toán là lĩnh vực chủ yếu, là hoạt động chính của FAC Kon Tum bao
gồm các loại hình sau :
- Kiểm tốn quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành.
- Kiểm tốn quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành.

4

Ngồi ra, theo u cầu của nhiều Doanh nghiệp, cơng ty đã thực hiện các dịch vụ:
Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ và Kiểm tốn thơng tin tài
chính.
Q trình Kiểm tốn của cơng ty luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tư vấn đã
góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản
lý tài chính của Doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, công ty đã giúp Doanh nghiệp
bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.
1.2.2. Dịch vụ tư vấn.
Với kiến thức, kinh nghiệm phục vụ nhiều tổ chức, doanh nghiệp, các pháp nhân hoạt
động kinh doanh theo nhiều luật kinh doanh khác nhau: luật doanh nghiệp nhà nước, luật
doanh nghiệp, luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Các chuyên gia tư vấn của FAC với
kiến thức sâu rộng, am hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn đã cung
cấp cho các khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ,
nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân thủ các quy định của pháp luật.
➢ Tư vấn về Thuế: Tư vấn cho các Doanh nghiệp về Luật thuế; thực hiện các dịch
vụ chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đăng ký hóa đơn tự in, hồn thuế,hỗ trợ
quyết toán thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế, cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho mục đích
thuế, Đưa ra ý kiến về ảnh hưởng chi phí thuế trong việc xử lý kế toán.… đảm bảo quyền
lợi của các Doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã ban hành.
➢ Tư vấn các vấn đề liên quan đến Kế toán: Tư vấn tổ chức cơng tác kế tốn, bộ máy
kế tốn và hồn thiện các phần hành kế toán.
➢ Tư vấn về dịch vụ Pháp lý: Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục: đăng ký Chế
độ kế toán, thành lập Doanh nghiệp, điều chỉnh Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể Doanh nghiệp.
➢ Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: cung cấp các chương trình phần mềm Kế
tốn, Tài chính, Hành chính sự nghiệp, …
➢ Các hoạt động tư vấn khác: Theo yêu cầu của khách hàng trên các phương diện có
liên quan đến Pháp luật, Đầu tư, Tài chính, …

1.2.3. Dịch vụ kế tốn.
Cơng ty kiểm tốn FAC Kon Tum đã và đang cung cấp nhiều dịch vụ kế toán hướng
tới việc nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho các doanh nghiệp, đơn vị hành chính
sự nghiệp... Các dịch vụ kế tốn mà cơng ty cung cấp gồm:
❖ Ghi chép và giữ sổ sách cho doanh nghiệp.
❖ Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế tốn.
❖ Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các doanh nghiệp.
❖ Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế tốn phù hợp cho từng loại hình doanh
nghiệp.
❖ Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế tốn cho các doanh nghiệp.
FAC Kon Tum hiện có đội ngũ các chun gia kế tốn có nhiều năm kinh nghiệm
làm việc thực tiễn trong các doanh nghiệp, sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng
5


như các thơng lệ kế tốn quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ kế tốn mà cơng ty cung cấp có
giá trị cao.
1.2.4. Quản lí dự án
Với lực lượng kỹ sư và thẩm định viên về giá chuyên nghiệp, Công ty FAC luôn luôn
đáp ứng hiệu quả những yêu cầu của khách hàng trong công tác quản lý dự án, bao gồm:
Quản lý chung dự án.
❖ Tổ chức thực hiện cơng tác đền bù giải phóng mặt bằng.
❖ Tổ chức thẩm định dự án đầu tư.
❖ Tổ chức công tác thẩm định thiết kế (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn
vị được thuê thẩm định thiết kế), tổng dự tốn cơng trình, dự tốn các chi phí tư vấn theo
yêu cầu phải lập dự toán.
❖ Tổ chức công tác đấu thầu.
❖ Tổ chức công tác giám sát (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn vị được
thuê giám sát).
❖ Tổ chức công tác kiểm định chất lượng cơng trình.

❖ Tổ chức cơng tác nghiệm thu.
❖ Tổ chức cơng tác thanh tốn, thủ tục xây dựng trong q trình đầu tư.
❖ Tổ chức cơng tác hồn cơng, quyết tốn và quy đổi vốn đầu tư cơng trình.
❖ Thực hiện các cơng việc khác hồn tất đầu tư dự án.
1.2.5. Đào tạo
Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, việc nâng cao kỹ năng và trình độ chun
mơn cho nhân viên luôn được Ban Giám đốc các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm.
Hoạt động đào tạo của FAC bao gồm:
▪ Đào tạo các lớp Kế toán trưởng: FAC tổ chức các lớp bồi dưỡng Kế toán trưởng,
nhằm tạo điều kiện cho các khách hàng có cơ sở bổ nhiệm kế toán trưởng theo quy định
của Nhà nước.
▪ Đào tạo các chun đề về kế tốn tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán và kiểm toán
nội bộ, giám đốc tài chính, kinh doanh chứng khốn … được tổ chức theo yêu cầu của
khách hàng đã cung cấp cho học viên nội dung các chuẩn mực kế toán, kiểm tốn của Quốc
tế và Việt Nam, các chính sách, chế độ tài chính hiện hành và kiến thức tài chính, chứng
khoán và kinh doanh Quốc tế.
▪ Tổ chức sinh hoạt chuyên môn và cung cấp những thông tin văn bản của Nhà nước
mới ban hành. Đây là chương trình cập nhật nghiệp vụ rất bổ ích cho những người làm
cơng tác quản lý về tài chính, kế tốn và thuế, …
▪ Đào tạo nội bộ là công tác được duy trì liên tục nhằm chun nghiệp hóa đội ngũ
nhân viên, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường và thích ứng với q trình
hội nhập kinh tế với Khu vực và Thế giới.
1.3 Đặc điểm hoạt động của Công Ty
1.3.1. Nguyên tắc hoạt động của Công Ty
6


Độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách
hàng như quyền lợi của chính mình trên cơ sở tn thủ pháp luật.
1.3.2. Mục tiêu hoạt động

Với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên nghành, song hành với khách hàng, tận tình,
thơng thạo nghiệp vụ các nhân viên trong công ty nắm rõ yêu cầu trong kiểm toán dự án
đầu tư, kiểm tra nguồn vốn ,các khó khăn mà khách hàng gặp phải và hỗ trợ khách hàng
giải quyết vấn đề một cách tốt nhất có thể từ đó trở thành một cơng ty kiểm toán và tư vấn
họat động chuyên nghiệp ở Việt Nam.
1.3.3. Chức năng hoạt động
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động
trong quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản ở các cơng trình, dự án đầu tư.
Tư vấn P.luật, kế toán, kiểm toán, thuế, thẩm định, nghiên cứu TT, thăm dò dư luận, tư
vấn QLKD.
1.3.4. Thành tựu đạt được và phương hướng phát triển
Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý với phong cách chuyên nghiệp, khơng
ngừng đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng và nhà đầu tư;
Đội ngũ nhân viên có đủ năng lực được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡng với sự kết
hợp tối ưu các kỹ năng nghiệp vụ và quản lý để cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách
hàng. Xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng trong môi trường làm việc chuyên
nghiệp, thân thiện và chuẩn mực;
Kỹ năng hành nghề và kinh nghiệm sâu rộng về kiểm toán và các dịch vụ tư vấn cho
các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh.
Bên cạnh những thành tựu đạt được, công tác kiểm tra nguồn vốn đầu tư xây dựng
công trình khơng tránh khỏi những hạn chế ảnh hưởng tới phát triển kinh tế chung của cả
nước.
Hạn chế
Vấn đề nan giải hiện nay: có quy chế quản lý đầu tư và xây dựng, rất nhiều các quy
định, Nghị định của Chính phủ, bộ xây dựng, bộ kế hoạch…nhưng việc chấp hành trình tự
đầu tư xây dựng cịn thiếu nghiêm túc,mà chưa có biện pháp xử lý.
Tình trạng thất thốt lãng phí và tham nhũng vốn đầu tư trong xây dựng rất nghiêm
trọng, đặc biệt lạm dụng tín nhiệm bịn rút vốn, thiết bị, không những ảnh hưởng đến tiến
độ thi công, ảnh hưởng đến nguồn vốn đầu tư cho công trình mà quan trọng hơn là chất
lượng cơng trình rất kém có thể gây thiệt hại, nguy hiểm đến tính mạng con người.

1.4. Đơn vị thực tập
1.4.1. Thông tin chung
- Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Văn phịng đại diện tại tỉnh Kon Tum.
- Đại diện là Bà: Nguyễn Vũ Tường Vy – Chức vụ: Phó Giám đốc.
- Trụ sở chính: 87 Trần Nhân Tơng, P.Thắng Lợi, Tp. KonTum, tỉnh KonTum
- Văn phịng giao dịch: 772 Phan Đình Phùng, Tp Kon Tum, Tỉnh Kon Tum
- Điện thoại: (060) 3917 027 – 0985 550 708
7


- Tài khoản tiền VN: 0761002334829 – NH TMCP Ngoại thương – CN Kon Tum.
- Mã số thuế: 0305992447-005.
1.4.2. Sơ đồ tổ chức tại Cơng ty

Phó giám đốc

Trưởng phịng kĩ thuật

Kế toán trưởng

Nhân

Nhân

viên kế

viên kế

toán

toán

Nhân

Nhân

Nhân

Nhân

viên

viên

viên

viên

kiểm

kiểm

kiểm

kiểm

toán

toán

toán

toán

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
1.4.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng phịng ban
 Phó giám đốc
➢ Chức năng:
Điều hành và hoạt động công ty và chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty tổng về
việc thực hiện quyền và nhiệm vụ được giao.
➢ Nhiệm vụ:
Phó giám đốc của cơng ty là người có trách nhiệm quyền hạn cao nhất trong việc điều
hành mọi hoạt động của công ty. Trong hệ thống đảm bảo chất lượng, phó giám đốc có
trách nhiệm:
✓ Đề ra chính sách chất lượng, mục đích có chất lượng, chỉ tiêu chất lượng thích hợp
với mục tiêu của cơng ty và thỏa mãn sự móng đợi của khách hàng.
✓ Xác định trách nhiệm và quyền hạn các bộ phận trong cơ cấu tổ chức của công ty
cũng như các mối quan hệ với nhau.
✓ Đảm bảo cung cấp nguồn lực để hoàn thành nhiệm vụ được giao.
✓ Phê duyệt tài liệu cấp 1, cấp 2
✓ Đào tạo nguồn nhân lực đủ khả năng đáp ứng khối lượng cơng việc cần làm.
✓ Chủ trì cuộc họp xem xét của lãnh đạo 6 tháng một lần và những buổi họp đột xuất.
✓ Xây dựng và trình ban quản trị phê duyệt chiến lược phát triển trung và dài hạn
của công ty.
✓ Hàng quý, năm hoặc bất thường báo cáo cho ban quản trị về kết quả thực hiện, kế
hoạch và phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

 Phòng kĩ thuật
- Cho ban giám đốc các công tác về kĩ thuật để các đơn vị triển khai sản suất.
8

- Có trách nhiệm tham mưu cơng trình cơng nghệ, lập phương án thi công các dự án
mà chủ đầu tư yêu cầu.
- Lập dự trù vật tư chính các cơng trình của cơng ty do nhiều xí nghiệp cùng thực
hiện.
- Kiểm soát dịch vụ kĩ thuật được giao.
- Kiểm sốt q trình sản xuất kiểm tra các điểm dừng trước khi chuyển giai đoạn.
- Kiểm soát hướng dẫn bảo trì các thiết bị kiểm tra, đo lường thử nghiệm.
- Kiểm sốt tình trạng kiểm tra thử nghiệm.
- Kiểm sốt sản phẩm không phù hợp.
- Quan hệ với chủ đầu tư, tư vấn, giám sốt các cơng việc liên quan đến kĩ thuật.
- Nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới.
- Đề suất hoạt động khắc phục phòng ngừa với các hoạt động liên quan về kĩ thuật.
- Tham mưu cho Phó giám đốc trong lĩnh vực nghiên cứu, thiết kế chế tạo sản phẩm
mới.
- Tổ chức thiết kế kĩ thuật, quy trình sản suất cho tất cả các loại sản phẩm của cơng
ty.
- Lập dự tốn cho cơng trình , sản phẩm dự án.
- Trách nhiệm phân phối, phối hợp với các phòng ban khác để lập hồ sơ dự thầu, mua
dịch vụ, kiểm tra thử nghiệm, nhận biết và xác định nguồn gốc của sản phẩm, kiểm soát tài
liệu và thanh quyết tốn cơng trình.
- Quyền hạn: được phân cơng và chỉ đạo nghiệp vụ cho từng kiểm tốn viên trong
phịng và đơn đốc kiểm tra cơng việc của nhân viên nhằm đảm bảo thực hiện đúng chức
năng nhiệm vụ được giao.
 Phịng kế tốn
- Chức năng
Đảm đang việc lập và trình duyệt kế hoạch cơng việc, các mẫu tài liệu, giấy tờ thuộc
bộ phận kế toán để ứng dụng cho việc thể hiện các hoạt động buôn bán của doanh nghiệp,
xây dựng việc kiểm kê, giám sát các hoạt động bn bán của doanh nghiệp và phân tích,

tổng hợp thơng tin nguồn tài chính.
Tổ chức việc kiểm kê tài sản, dòng tiền cũng như các nguồn tài sản khác có hệ trọng
đến hoạt động bn bán hoặc lợi quyền của doanh nghiệp.
Bảo đảm tính hợp pháp, tính kịp thời và tính chuẩn xác trong việc lập sổ sách tài liệu
kế tốn, tính tình giá thành sản phẩm, mức lương, các bút tốn tính thuế, bảo hiểm, cơng
nợ với chủ đầu tư, khách hàng cũng như các đối tác khác.
Kiểm sốt quy trình lập tài liệu sổ sách, các bút tốn tính sổ, các quy trình kiểm kê
tài sản, điều tra các bẩm nguồn tài chính, bảng cân đối kế tốn cũng như các tài liệu khác
có liên hệ của doanh nghiệp và của các bộ phận, chi nhánh đơn vị.
Tham gia vào việc phân tách hoạt động buôn bán của doanh nghiệp dựa trên các số
liệu nguồn tài chính kế tốn nhằm mục đích xác định được nguồn dự trữ nguồn tài chính
nội bộ, giảm thiểu các hồi trong q trình hoạt động bn bán của doanh nghiệp.
9


Đưa ra dự báo nguồn tài chính hoặc cách giải quyết vấn đề trong việc tương trợ ban
lãnh đạo doanh nghiệp ngừa rủi ro buôn bán hoặc các sai phạm nguồn tài chính, vi phạm
luật pháp bn bán của nhà nước. Dựa vào việc lập tài liệu giải quyết các vấn đề liên tưởng
đến việc mất mát, thất thoát tài sản của doanh nghiệp.
 Bộ phận kế tốn
✓ Quản lí con dấu của cơng ty, kiểm sốt cơng văn đi đến, phân phối kịp thời đến bộ
phận cần thiết.
✓ Quản lí hồ sơ liên quan đến nhà cửa, đất đai, điện nước, điện thoại tồn cơng ty.
✓ Quản lí mua sắm bổ dưỡng các loại máy văn phòng, dụng cụ văn phịng.
✓ Quản lí, cấp phát văn phịng phẩm theo nhu cầu của BGĐ cho các phòng đơn vị.
✓ Phục vụ việc in ấn, sao chụp các loại tài liệu cho các phịng, đơn vị.
✓ Quản lí và chỉ đạo công tác bảo vệ.
✓ Chuẩn bị điều kiện các hội nghị, buổi lễ do công ty tổ chức.
1.5. Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm tốn của cơng ty TNHH Kiểm toán FAC chi
nhánh tại KonTum.

1.5.1. Sơ đồ tổ chức

Kiểm tốn
trưởng
Trợ lí kiểm KIỂM
tốn trưởng

Kiểm tốn viên phụ
trách nghiệp vụ
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức
1.5.2. Nhiệm vụ của từng bộ phận
Kiểm toán trưởng: Là người phụ trách chung,thực hiện các nhiệm vụ quy định cho
cấp trưởng, tham mưu và thực hiện cơng tác kiểm tốn tại cơng ty, kiểm tra, xác nhận và
đánh giá thông tin kinh tế, tài chính: báo cáo tài chính,báo cáo quyết tốn vốn đầu tư trước
khi trình duyệt, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản,phát hiện đề xuất các giải pháp cải tiến
nhằm hồn thiện hệ thống kiểm tốn của cơng ty.
Trợ lí kiểm toán viên: Là người hỗ trợ cho kiểm toán trưởng trong một số công việc
cũng như phục trách công việc trong phịng theo sự phân cơng của kiểm tốn trưởng, có
quyền thay mặt kiểm tốn trưởng quyết định một số cơng việc trong thời gian kiểm tốn
trưởng vắng cũng như chịu trách nhiệm về các quyết định này.
Kiểm toán viên phụ trách nghiệp vụ: Là người có chun mơn trong những nghiệp
vụ và được kiểm tốn trưởng phân cơng, công việc.

10


CHƯƠNG 2
QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRONG KIỂM
TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN

2.1. Quy trình kiểm tốn chung do cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh ở Kon
Tum thực hiện.
2.1.1. Phương pháp tiếp cận kiểm tốn của cơng ty
Bao gồm 2 phương pháp tiếp cận :
- Sử dụng các thử nghiệm tuân thủ.
- Sử dụng các thử nghiệm cơ bản.
2.1.2. Lập kế hoạch kiểm tốn của cơng ty
Lập kế hoạch kiểm tốn là hoạt động đầu tiên và nó có thể được coi là quá trình lập
ra phương hướng Kiểm tốn và gắn liền với sự hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách
hàng với trọng tâm của cơng việc Kiểm toán. Bao gồm các bước:
Bước 1: Tiếp cận và phỏng vấn Chủ đầu tư và các bên có liên quan khá
Bước 2 : Xác định mục tiêu, phạm vi, phương thức tiến hành
Bước 3 : Thu thập thông tin chung về cơng trình
Bước 4 : Thảo luận sơ bộ với chủ đầu tư
Bước 5 : Soát xét sơ bộ báo cáo quyết tốn cơng trình;
Bước 6 : Lập kế hoạch kiểm tốn chung;
Bước 7 : Phân cơng nhiệm vụ trong nhóm kiểm tốn;
Bước 8 : Xây dựng chương trình kiểm tốn;
Bước 9: Thơng qua kế hoạch kiểm tốn và giới thiệu nhóm kiểm tốn với Chủ đầu
tư;
Bước 10: Thu thập tất cả các hồ sơ tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm tốn;
Bước 11: Thu thập thơng tin thực tế tại văn phòng của Chủ đầu tư.
2.1.3. Thực hiện kiểm tốn.
Căn cứ pháp lí : việc kiểm tốn viên thực hiện căn cứ vào các qui định pháp lí tại các
văn bản pháp luật và các bằng chứng kiểm tốn.
Xem hồ sơ quyết tốn dự án hồn thành : Hồ sơ quyết tốn dự án hồn thành do đơn
vị cung cấp cho kiểm toán viên làm cơ sở để thực hiện cuộc kiểm toán bao gồm các hồ sơ
tài liệu chủ yếu sau đây:
▪ Các văn bản pháp lí liên quan đến dự án
▪ Thủ tục Dự án đầu tư

▪ Hồ sơ thiết kế và dự án được phê duyệt
▪ Hồ sơ lựa chọn nhà thầu và các hợp đồng kinh tế
▪ Hồ sơ quản lí chất lượng của dự án
▪ Biên bản nghiệm thu dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng
▪ Quyết toán các gói thầu, hạng mục cơng trình, chi phí
11


▪ Các hồ sơ, tài liệu có liên quan
 Phạm vi và các cơng việc kiểm tốn:
✓ Kiểm tra hồ sơ pháp lí.
✓ Kiểm tra nguồn vốn đầu tư.
✓ Kiểm tra chi phí đầu tư.
✓ Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu
tư.
✓ Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư.
✓ Kiểm tra các khoản cơng nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng.
✓ Xem xét chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết
luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước.
Cơng việc kiểm toán các nội dung trên bao gồm thực hiện các thủ tục kiểm tra trình
tự, thủ tục đầu tư của dự án, kiểm tra khối lượng quyết toán cơng việc xây dựng, thiết bị
hồn thành, quyết tốn các chi phí tư vấn và chi phí khác, rà sốt, đối chiếu với thiết kế,
dự toán được duyệt, hợp đồng giao nhận thầu, biên bản nghiệm thu, bản vẻ hoàn cơng…;
Kiểm tra chứng từ, sổ kế tốn và các thủ tục kiểm toán khác mà kiểm toán viên thấy cần
thiết trong trường hợp nhằm thu thập các bằng chứng kiểm tốn về q trình thực hiện dự
án và số liệu, thuyết minh trong báo cáo quyết tốn dự án hồn thành.
Phương pháp kiểm toán thực hiện trong giai đoạn này phụ thuộc vào kết quả việc
đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: nếu kiểm
toán viên tiến hành dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để kiểm tốn thì
trước hết phải đánh giá lại sự hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nộ bộ, sau đó căn cứ vào

kết quả để điều chỉnh các thử nghiệm cơ bản cần phải thực hiện; nếu không dựa vào hệ
thống kiểm sốt nội bộ để kiểm tốn thì kiểm toán viên tiến hành ngay các thử nghiệm cơ
bản đối với các khoản mục, nghiệp vụ.
2.1.4. Kết thúc cuộc kiểm toán
Tổng hợp các kết quả kiểm toán.
 Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán.
 Gửi Dự thảo Báo cáo kiểm toán cho Chủ đầu tư, Trao đổi với Chủ đầu tư và các bên
có liên quan về số liệu kiểm tốn.
 Hồn thiện Báo cáo kiểm tốn và phát hành chính thức .
Thơng qua kết quả kiểm tốn chúng tơi có thể tư vấn cho Chủ đầu tư:
 Tuân thủ các văn bản pháp quy của Nhà nước trong lĩnh vực XDCB, phù hợp với
pháp luật Việt Nam.
 Xử lý các vấn đề khó và tồn đọng liên quan đến việc quyết tốn cơng trình.
 Lập báo cáo quyết tốn vốn đầu tư theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
 Phân tích, sốt xét tổng thể kết quả cuộc kiểm toán.
 Phối hợp với Ban quản lý dự án bảo vệ số liệu quyết toán với cơ quan thẩm tra phê
duyệt quyết toán theo quy định.
12


2.2. Mục đích nghiên cứu
Tìm hiểu quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng một cơng trình cụ thể tại cơng
ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh tại KonTum.
2.3. Đối tượng nghiên cứu.
Kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng cơng trình trường Mần Non ABC.
Hạng mục: Nhà học, phòng chức năng và các hạng mục phụ.
Địa điểm:Xã Tân Sơn, TP pheiku, Gia Lai.
2.4. Phạm vi nghiên cứu.
Việc kiểm toán được thực hiện căn cứ vào các quy định pháp lý tại các văn bản pháp
luật và các bằng chứng kiểm toán sau:

❖ Luật và Nghị định
Luật Xây dựng số 50/20014 ngày 18/06/2014/QH13 của Quốc hội.
Luật đấu thầu số 43/2013/QH ngày 26/11/2013/QH13 của Quốc hội.
Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 01/01/2012 của Quốc hội.
Nghị định của Chính phủ về việc quản lý chi phí đầu tư xây dựng số 59/2015/NĐ-CP
ngày 18/06/2015 của Chính phủ.
Nghị định của Chính phủ về quản lí chi phí đầu tư xây dựng cơng trình số
32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 của Chính phủ.
Nghị định của Chính phủ về việc ban hành Quản lý chất lượng cơng trình xây dựng
số 46/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2015 của Chính phủ.
Nghị định của Chính phủ về Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều lệ
của Luật Kiểm Toán độc lập một số điều của nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012.
Nghị định của Chính phủ về việc quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình số
32/2015/NĐ-CP ngày 25/03/2015 của Chính phủ.
Nghị định của Chính phủ về việc hướng dẫn và thi hành Luật Đấu thầu và lựa chọn
nhà thầu xây dựng theo Luật xây dựng số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 của Chính
phủ.
❖ Bộ Xây dựng
Quyết định của Bộ xây dựng về việc công bố định mức dự tốn xây dựng cơng trình
số 79/QĐ-BXD ngày 15/02/2017 của Bộ Xây dựng.
Văn bản ban hành định mức dự toán xây dựng cơng trình – Phần xây dựng số
1776/BXD-VP ngày 16/8/2007 của Bộ Xây dựng.
Thông tư hướng dẫn phương pháp xác định giá ca máy và thiết bị thi công số 06/TTBXD ngày 26/05/2010 của Bộ Xây dựng.
Quyết định của Bộ xây dựng về việc công bố định mức chi phí quản lý và tư vấn đầu
tư xây dựng cơng trình số 79/QĐ-BXD ngày 15/02/2017 của Bộ Xây dựng.
Thơng tư hướng dẫn lập và quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình số 06/TT-BXD
ngày 10/03/2016 của Bộ Xây dựng.
Văn bản cơng bố định mức dự tốn xây dựng cơng trình- Phần lắp đặt số 1777/BXDVP ngày 16/08/2007 Bộ Xây Dựng.
13

Văn bản cơng bố định mức dự tốn xây dựng cơng trình- Phần sữa chữa số
1778/BXD-VP ngày 16/08/2007 Bộ Xây Dựng.
❖ Bộ Tài chính
Thơng tư hướng dẫn chế độ thu, nộp và sử dụng lệ phí thẩm định đầu tư số
176/2011/TT-BTC ngày 06/12/2011 của Bộ Tài chính.
Thơng tư về hướng dẫn luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế GTGT số
64/2018/TT-BTC ngày 30/07/2018 của Bộ Tài chính.
Quyết định số 1000 về kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành số 67/2015/TT/BTC ngày 8/05/2015 của Bộ Tài chính.
Thơng tư về hướng dẫn quyết tốn dự án hồn thành số 09/2016/TT-BTC ngày
18/01/2016 của Bộ Tài chính.
❖ Các Văn Bản Tỉnh Gia Lai.
Quyết định bảng giá cước vận tải hàng hóa bằng ơ tơ số 02/2012/QĐ/UBND ngày
01/09/2014 của UBND tỉnh Gia Lai.
Quyết định bảng phân loại đường và cự li vận chuyển số 23/QĐ/UBND ngày
15/08/2019 của Sở Xây dựng-Tài chính.
Hướng dẫn điều chỉnh chi phí nhân cơng để lập và quản lý chi phí đầu tư xây dựng
cơng trình theo Nghị định số170/HD-SXD ngày 12/06/2015 của UBND tỉnh Gia Lai.
Công bố giá nguyên Vật liệu xây dựng 02/2017CBGVL-LS ngày ban hành 2019 Liên
sở tài chính xây dựng.
Các văn bản pháp lý, hồ sơ và tài liệu liên quan đến quyết tốn cơng trình do Đơn vị
cung cấp.
Chế độ kế tốn có liên quan; Các Quyết định của cơ quan quản lý chuyên ngành công
bố định mức, đơn giá được sử dụng trong q trình xác định chi phí đầu tư.
2.5. Phương pháp nghiên cứu
Trong thời gian thực tập tại công ty em đã học hỏi ,thập được các thông tin quan trọng
bằng cách sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu như quan sát, phỏng vấn, nghiên cứu tài
liệu và phương pháp phân tích dữ liệu. Mỗi phương pháp đều cung cấp cho em những
thơng tin hữu ích nhất, nhờ sử dụng kết hợp các phương pháp này nên thơng tin được thu
thập và xử lí tương đối hợp lí và đầy đủ.

2.6. Quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng do cơng ty TNHH kiểm tốn FAC
chi nhánh tại KonTum thực hiện tại cơng trình Trường Mần Non Hoa Sen
- Để làm rõ các nội dung của đề tài,em sẽ lấy hồ sơ báo cáo kiểm toán về giá trị quyết
toán vốn đầu tư dự án hồn thành của cơng trình Trường Mần Non ABC để minh họa.
2.6.1. Lập kế hoạch kiểm toán
a. Tiếp nhận khách hàng
Trường Mần Non ABC do ban quản lí dự án ban quản lí dự án đầu tư xây dựng thành
phố Pleiku phụ trách là khách hàng mới của Công ty TNHH Kiểm toán FAC. Khi tiếp
nhận lời mời kiểm toán, cơng ty cử Kiểm tốn viên chính tiếp xúc trực tiếp với khách hàng,
trao đổi các yêu cầu cụ thể một cách thận trọng.
14


Sau q trình trao đổi Kiểm tốn viên tìm hiểu được lý do mời kiểm tốn cơng ty
kiểm tốn FAC Kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng.
b. Ký hợp đồng kiểm tốn
• Gửi thư báo chi phí , ký hợp đồng kiểm tốn
Khi tìm hiểu rõ ,Ban quản lí đầu tư xây dựng về cơng trình Trường mần Non ABC
chấp nhận kiểm tốn. Cơng ty tiến hành lập hợp đồng kiểm tốn và soạn thảo gửi báo chi
phí đến Ban quản lí dự án , nếu chấp nhận hợp đồng thì cơng ty Kiểm Tốn FAC tiến
hành ký hợp đồng kiểm tốn.
• Thư gửi về kế hoạch kiểm tốn
- Thành viên nhóm kiểm tốn gồm 4 người:
Trưởng nhóm Kiểm toán : Phan Xuân Hưng
Kiếm toán viên 1: Lê Huy Vũ.
Kiểm tốn viên 2:Nguyễn Trường lâm.
Trợ lí kiểm tốn 3: Nguyễn Thị thúy.
- Phạm vi công việc được thực hiện: Kiểm tốn chi phí xây dựng trường Mần non
ABC.
- Tài liệu cần cung cấp: bảng vẽ thi công, hồ sơ dự toán, hồ sơ quyết toán, hồ sơ thanh

toán, hợp đồng thi cơng cơng trình, hồ sơ xây lắp cơng trình.
- Yêu cầu phối hợp thực hiện: Giám đốc, kế tốn trưởng, kế tốn viên của Ban quản
lí dự án.
• Sau khi bên Quản lí dự án đồng ý với thỏa thuận hợp đồng , Kiểm toán viên trực
xuống nhận hồ sơ, Quy Định công ty không được mang con dấu ra khỏi công ty.
c. Phân công công việc
Căn cứ vào phạm vi kiểm tốn, nhóm kiểm tốn được thành lập bao gồm các thành
viên như sau:
- Kiểm toán viên A Phó Giám đốc: phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán, kiểm soát chất
lượng, chỉ đạo và giám sát thực hiện.
- Kiểm tốn viên B – Trưởng nhóm kiểm tốn:
+Nắm bắt tình hình chung của đơn vị, phân tích sơ bộ báo cáo tài chính , xác định chi
phí xây dựng trong cuộc kiểm toán .
+Kiểm toán liên quan đến giá trị chênh lệch khoản mục chi phí xây dựng
+Xem xét các bút tốn điều chỉnh/ khơng điều chỉnh và phân loại lại; hoàn thành
BCTC, lập và phát hành Báo cáo kiểm toán.
+Rà soát BCTC đã kiểm toán.
- Thành viên nhóm kiểm tốn: kiểm tốn các khoản mục liên quan đến chi phí quản
lí dự án , đầu tư xây dựng.
2.6.2. Thực hiện kiểm toán
Bước 1: Kiểm tra và thống kê lại các văn bản đơn vị có trong bộ hồ sơ, những biên
bản nào còn thiếu con dấu và chữ ký các bên tham gia yêu cầu bổ sung.
15


Bước 2: - Tính giá trị chênh lệch các khoản mục chi phí theo kết luận UBND tỉnh
Gia Lai.
-Tính và so sánh trá trị quyết toán của đơn vị của kiểm tốn viên để tìm ra giá trị
chênh lệch.
-Tính lại chi phí thẩm tra phê duyệt quyết tốn theo thơng tư TT09/2016/TT-BTC

ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính.
Bước 3: Lập bảng tổng hợp chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng và chi phí
khác.
Bước 4: Bảng tính chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng và chi phí khác.
Bước 5: Lập bảng kết quả kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng.
2.6.3. Kết thúc kiểm toán
Hợp tổng kết thống nhất số liệu.
Phát hành báo cáo.
2.6.4. Thực hiện kế hoạch kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng cơng trình trường
Mầm Non ABC.
a. Khái qt chung về dự án.
- Tên cơng trình : Trường Mầm Non ABC
- Hạng mục : Nhà học , phòng chức năng hạng mục phụ.
- Địa điểm :Xã Tân Sơn, Thành phố pleiKu, Gia lai.
- Tổng mức đầu tư của dự án/ cơng trình :
Tổng mức đầu tư theo Quyết định số 1834/QD-UBND ngày 31/10/2018 của UBND
Thành Phố PleiKu
:
4.900.000.000
đồng
Trong đó:
+ Chi phí xây
:
3.787.984.000 đồng
+ Chi phí Quản lý dự án
:
118.255.000 đồng
+ Chi phí Tư vấn đầu tư xây dựng :
380.478.000 đồng
+ Chi phí khác

:
260.967.000 đồng
+ Chi phí dự phịng
:
176.866.000 đồng
+ Chi phí thiết bị
:
175.450.000 đồng
- Chủ đầu tư :Ban quản lí dự án đầu tư xây dựng thành phố PleiKu.
- Hình thức đầu tư: Xây dựng mới.
- Hình thức quản lí dự án: Chủ đầu tư trực tiếp quản lí và điều hành dự án
- Đơn vị thi công xây dựng: Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Công Thành.
- Đơn vị tư vấn lập báo cáo KTKT: Công ty TNHH Vina Consu.
- Đơn vị thẩm tra thiết kế bản vẽ thi công : Công ty TNHH Tư vấn xây dựng
Trường Sơn.
- Nguồn vốn đầu tư: Ngân sách thành phố năm 2019.
- Mục tiêu đầu tư: Nhằm tạo khuôn viên cảnh quan và bảo vệ tài sản cho nhà trường
cũng như tạo điều kiện thuận lời cho công tác giảng dạy của thầy cô trong nhà trường Mần
Non hoa sen.
16


- Nội dung và qui mô đầu tư xây dựng
❖ Nhà học 04 phịng chức năng:
- Quy mơ: Nhà 02 tầng, diện tích xây dựng 461,5m2, diện tích sàn 928,5m2, cao độ
nền + 0,6m so với mặt sân, chiều cao tầng 1; 3,6m, cao độ đỉnh mái +11,2m.
- Quy cách xây dựng: Móng trụ, khung, dầm, sàn bằng BCTC đá 10*20 M200 chịu
lực ; móng bao xây đá hộc, tường xây gạch nung 06 lỗ 8,5*130*200 VXM M75,nền lát
gạch ceramic 400*400 , bậc cấp cầu thang lác đá Granite màu hồng dày 20 mm, Khu WC
lát chống trượt 250*250. Tường phòng WC ốp gạch men 250*400 cao 1,2m, cửa đi, cửa

sổ bằng khung kính 5 ly có hoa sắt bảo vệ. Xà ốp thép C100*50*2 cách khoảng a=90, mái
lộp tôn mạ màu sóng vng dày 4zem. Đà trần thép hộp 30*60*1,2 a=700, đóng trần tơn
mạ màu dày 2,5zem. Tồn bộ cơng trình sơn tường 1 trắng 2 màu hạ tầng kĩ thuật: điện,
nước sét, hệ thống PCCC hoàn chỉnh.
+ Sân bê tơng: Diện tích S=98m2 cấu tạo 02 lớp, lớp bê tông đá 40*60 M50 dày 100,
lớp bê tông đá 10*20 mặt sân cắt ron bằng máy, kích thước 2*2m.
+ Hệ thống nguồn điện: nguồn điện sử dụng điện áp 220V đầu nối tư nguồn điện hiện
có của trường. Các hạng mục cơng trình lắp đặt hệ thống dây điện, đèn chiếu sang quạt ổ
cấm, công tắc aptomat đầy đủ.
+ Cấp thốt nước: nguồn nước dùng nước giếng hiện có.
+ Cổng, tường rào: làm mới cổng tường rào song sắt mặt trước, tận dụng lại 125m
lưới B40 và trụ hiên có làm hàng rào lưới B40 mặt bên, phần cịn lại làm hàng rào kẽm gai
mặt sau.
- Thời gian thực hiện:
+ Thực hiện: Khởi cơng 22/03/2019, hồn thành 13/9/2019 và đưa vào sử dụng ngày
24/11/2019
- Hồ sơ quyết toán của dự án:
+ Tại thời điểm kiểm toán , hố sơ Báo cáo quyết tốn dự án đầu tư hồn thành đã
được đơn vị lập đầy đủ theo qui định hiện hành.
+ Đơn vị lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước
theo hướng dẫn tại thông tư số 09/2016/TT-BTC , ngày 18/01/2016 của Bộ Tài Chính
- Hồ sơ pháp lí của dự án :
+ Các văn bản , hồ sơ kĩ thuật, hồ sơ kinh tế liên quan đến dự án, xét trên các khía
cạnh trọng yếu, cơ bản phù hợp với nghị định số 32/ 2015/ NĐ-CP ngày 22/04/2015 về
quản lí dự án đầu tư và xây dựng cơng trình .
+ Qui mơ của cơng trình sau khi hồn thành đúng với các nội dung của quyết định đã
phê duyệt
+ Việc quản lí chất lượng thi cơng xây dựng cơng trình đã được đơn vị thực hiện theo
qui định.
b. Các bước thực hiện.

❖ Bước 1
• Kiểm tra và thống kê lại các văn bản đơn vị có trong bộ hồ sơ
17


- Tập hợp, sắp xếp phân loại hồ sơ và tài liệu, kiểm tra và đối chiếu danh mục, nội
dung các văn bản pháp lý của tồn bộ cơng trình.
- Kiểm tra tính hợp pháp của các Hợp đồng kinh tế giữa Chủ đầu tư và các nhà thầu
và đơn vị khác có liên quan.
- Kiểm tra sự tuân thủ qui định của Nhà nước về trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng cơ
bản..
- Những biên bản nào còn thiếu con dấu và chữ ký các bên tham gia yêu cầu bổ sung.
• Nguồn số liệu lấy từ hồ sơ quyết tốn vốn đầu tư dự án hồn thành.

18


Bảng 2.1 Minh họa cho việc kiểm tra và thống kê lại các văn bảng đơn vị có trong bộ hồ sơ tại cơng trình Trường Mầm non ABC
Văn bản
Tên văn bản

STT
(1)
I)
1
2

3

4

5

(2)
Văn bản pháp lí chung
Quyết định về việc phê duyệt chủ trương
đầu tư
Quyết định về việc phê duyệt báo cáo
kinh tế kỹ thuật xây dựng cơng trình
Tổng mức đầu tư
- chi phí xây dựng
-chi phí thiết bị
- chi phí quản lí dự án
- chi phí tư vấn đầu tư xây dựng
- chi phí khác
- chi phí dự phịng
Báo cáo thẩm định và kế hoạch lựa chọn
nhà thầu giai đoạn lập báp cáo kinh tế kỹ
thuật đầu tư xây dựng.
Thông báo báo kết quả thẩm định báo cáo
Kinh Tế kĩ thuật đầu tư xây dựng cơng
trình.
Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn
nhà thầu xây lắp.

Ngày
ban hành
(4)

Số

(3)

1664A/QĐ-UBND

22/09/2018

1834/QĐ-UBND

30/10/2018

Cơ quan ban hành
(5)
UBND Thành phố
pleiku
UBND Thành phố
PleiKu

Giá trị được
duyệt(VND)
(6)

4.900.000.000
4.900.000.000
4.900.000.000
3.787.984.00
175.450.000
118.255.000
380.478.000
260.967.000
176.866.000

67/BCTĐ-TQLDA

29/09/2018

Ban quản lí dự án đầu
tư xây dựng, tổ quản lí
dự án

193/QĐ-BQL

29/09/2018

Phịng quản lí đơ thị

216/QĐ-BQL

2/10/2018

Ban quản lí đầu tư xây
dựng.

19

3.706.203.000

Ghi
chú
(7)