Tài liệu NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ VIỆC HOÀN THUẾ ĐỐI VỚI DỰ ÁN SỬ DỤNG VỐN ODA pdf

NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ VIỆC HOÀN THUẾ ĐỐI VỚI
DỰ ÁN SỬ DỤNG VỐN ODA
•
1. Xác định hình thức cung cấp ODA và chính sách thuế áp dụng.
•
Quy định tại điểm 2, phần IV thông tư số 41/2002TT-BTC ngày 03/05/2002 của Bộ
tài chính.
•
Căn cứ để áp dụng chính sách thuế và hoàn thuế như hướng dẫn tại Thông tư
này là quyết định phê duyệt dự án ODA của cơ quan có thẩm quyền và hướng
dẫn hình thức cung cấp ODA tại điểm 1.2, mục I Thông tư số 06/2001/TT-BKH
gnày 20/09/2001 của Bộ kế hoạch và đầu tư. Trường hợp tại quyết đầu tư không
ghi rõ hình thức cung cấp ODA là ODA không hoàn lại hoặc ODA vay ưu đãi được
Ngân sách nhà nước cấp phát toàn bộ, thì chủ dự án hoặc nhà thầu chính phải bổ
sung văn bản của cơ quan ban hành quyết định đầu tư xác định rõ hình thức cung
cấp ODA của dự án. Riêng đối với dự án do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu
tư, Bộ Kế Hoạch và Đầu tư sẽ xác nhận hình thức cung cấp ODA của dự án.
•
Trường hợp dự án sử dụng vốn ODA vay ưu đãi nhưng có một phần là vốn
ODA không hoàn lại được tài trợ theo văn bản riêng ký với nhà tài trợ thì việc áp
dụng chính sách thuế được thực hiện riêng rẽ cho từng bộ phận của dự án theo
từng văn bản về hình thức cung cấp ODA của dự án.

•
2. Đối tượng được hoàn thuế: Phần D Thông tư 120/2003/TT-BTC
•
- Chủ dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, vốn ODA vay hoặc vốn ODA
hỗn hợp thuộc đối tượng được NSNN đầu tư không hoàn trả toàn bộ được
hoàn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án.
•

- Trường hợp chủ dự án nêu trên không được NSNN bố trí vốn đối ứng để
thanh toán tiền thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự
án, chủ dự án giao thầu cho các nhà thầu chính thuộc đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo giá
không có thuế GTGT thì nhà thầu chính được tính khấu trừ, hoàn thuế GTGT
đầu vào của hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho dự án.
•
- Trường hợp các chủ dự án được NSNN bố trí vốn đối ứng để thanh toán
cho nhà thầu theo giá có thuế GTGT thì các nhà thầu khi bán hàng hoá, dịch
vụ cho dự án phải tính thuế và kê khai nộp thuế theo quy định.
•
- Lưu ý: Trường hợp chủ dự án đã được cấp vốn đối ứng để trả thuế GTGT
thì chủ dự án không được hoàn thuế GTGT. Trường hợp đã được cấp vốn
đối ứng để trả thuế GTGT nhưng đã làm thủ tục và đã được hoàn thuế GTGT
thì chủ dự án phải nộp lại NSNN số thuế GTGT đã được hoàn theo hướng
dẫn tại Thông tư số 42/2001/TT-BTC ngày 12/06/2001 của Bộ Tài Chính. Cơ
quan thuế khi kiểm tra xác định số thuế GTGT được hoàn của chủ dự án phải
kiểm tra việc NSNN cấp vốn cho chủ dự án căn cứ theo Xác nhận của Kho
bạc Nhà nước.

3. Hồ sơ hoàn thuế:
•
- Công văn đề nghị hoàn thuế theo mẫu quy định
•
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế đầu ra, đầu vào, số thuế đã nộp, số thuế đề
nghị hoàn. Riêng các chủ dự án đầu tư thì Bảng kê khải chỉ tổng hợp số thuế
đầu vào được hoàn, Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu
03/GTGT.
•
- Quyết định đầu tư của cơ quan có thẩm quyền (Bản sao có xác nhận của

cơ sở).
•
- Xác nhận bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền về dự án sử dụng
nguồn vốn ODA không hoàn lại hoặc sử dụng nguồn vốn ODA vay thuộc diện
NSNN đầu tư không hoàn trả.
•
- Khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho cơ quan thuế, các chủ dự án phải gửi
kèm xác nhận của Kho bạc Nhà nước về việc không được NSNN cấp vốn đối
ứng để trả thuế GTGT.
•
Trường hợp hoàn thuế cho nhà thầu chính, nhà thầu chính phải gửi bổ sung
thêm văn bản xác nhận của chủ dự án về việc dự án không được NSNN bố
trí vốn đối ứng để thanh toán cho nhà thầu theo giá có thuế GTGT, giá thanh
toán theo kết quả thầu không có thuế GTGT và đề nghị hoàn thuế cho nhà
thầu chính.
•
- Đối với dự án sử dụng vốn vay ODA vay ưu đãi được NSNN cấp phát, hồ
sơ hoàn thuế GTGT cho nhà thầu chính phải có xác nhận hoàn thuế của chủ
dự án theo hướng dẫn tại Công văn số 06/2006/CV-TCT ngày 02/01/2006.

•
* Riêng trường hợp tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ
nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của tổ chức cá nhân nước
ngoài mua hàng hoá tại Việt Nam để viện trợ thì được hoàn lại
tiền thuế GTGT đã trả khi mua hàng hoá.
•
Hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp sử dụng tiền viện
trợ:
•
- Công văn đề nghị hoàn thuế.

•
- Bảng kê tổng hợp số thuế GTGT đầu vào (mẫu 03GTGT).
•
- Bản sao quyết định phê duyệt các khoản viên trợ của cấp
có thẩm quyền (Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng, Chủ tịch
UBND, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính
phủ, Thủ trưởng các tổ chức Đoàn thể).
•
- Văn bản xác nhận của Ban quản lý tiếp nhận viên trợ Bộ
tài chính về khoản tiền viện trợ của tổ chức phi Chính phủ nước
ngoài, trong đó nêu rõ tên của tổ chức viện trợ, giá trị khoản viện
trợ, cơ quan tiếp nhận, quản lý tiền viện trợ (bản sao có xác
nhận của cơ sở)

•
4. Địa điểm hoàn thuế:
•
- Đối với chủ dự án: Tại Cục thuế tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương nơi đặt
văn phòng điều hành của dự án.
•
- Đối với nhà thầu chính: Tại Cục thuế tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương nơi đặt
văn phòng của Nhà thầu chính (đối với nhà
thầu có văn phòng điều hành) hoặc Cục
thuế nơi xây lắp công trình.