17 bài tiểu luận QUAN điểm TRONG KIỂM TOÁN môn kiểm toán

TRƯỜNG ………………………………
BỘ MƠN KIẾM TỐN
------------------------

KIỂM TỐN TÀI CHÍNH

Đề tài:

BÀI TẬP ASSINGMENT

GVHD : …………
SVTH : ……………….
MSSV

: …………
Lớp : ………
Khoa : ……….

Năm học : ……….

TP.HCM, Tháng 09 năm 2013




GIAI ĐOẠN 2: SINH VIÊN TIẾP CẬN KIẾN THỨC DƯỚI NHIỀU HÌNH THỨC
KHÁC NHAU. XÁC ĐỊNH ĐƯỢC HƯƠNG TIẾP CẬN CHO RIÊNG MÌNH.
1. Sau khi đọc lại cuốn sách một lần nữa thì vấn đề mà tơi cảm thấy tâm đắc
nhất đã được thay đổi. Đó là bằng chứng kiểm toán.
 Nội dung về bằng chứng kiểm toán:
- Bằng chứng kiểm tốn là tất cả các tài liệu, thơng tin do kiểm toán viên thu

thập được liên quan tới quá trình kiểm tốn là cơ sở để chứng minh cho báo
cáo kiểm toán.
- Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán
+ Thích hợp: Độ tin cây của bằng chứng.
o Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán
o Dạng bằng chứng
o Hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị
o Sự kết hợp giữa các loại bằng chứng
o Các nhân tố khác
+ Đầy đủ:

-

o Tính trọng yếu
o Mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát
Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán
+ Kiểm tra:
o Kiểm tra vật chất
o Kiểm tra tài liệu
+ Quan sát
+ xác nhận
+ Điều tra
+ Tính tốn
+ Phân tích
o So sánh giữa các thơng tin tài chính trong kỳ này với thông
tin tương ứng của kỳ trước.
o So sánh giữa số liệu thực tế và số liệu kế hoạch dự toán.


o So sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với những chỉ tiêu bình

quân ngành.
o Nghiên cứu mối quan hệ giữa thơng tin tài chính và các thơng
tin phi tài chính.
o Nghiên cứu mối quan hệ giữa các thơng tin tài chính.
o ….
- Một số bằng chứng kiểm tốn đặc biệt
+ Tư liệu của chuyên gia
o Năng lực của chuyên gia
o Sự khách quan của chuyên gia
o Thu thập được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp
o Đánh giá cơng việc của chun gia.
+ Giải trình của giám đốc
+ Tư liệu của kiểm toán viên nội bộ
+ Tư liệu của các kiểm toán viên khác
+ Bằng chứng về các bên liên quan
+ Bằng chứng trong kiểm toán năm đầu tiên.
2. Cuốn sách 2
2.1 Giới thiệu cuốn sách
o Nhà phát hành là trường đại học Công Nghiệp TP.HCM khoa kế toán
kiểm toán
o Chủ biên: Thạc sỹ Trần Phước
o Tham gia biên soạn: Thạc sỹ Huỳnh Tấn Dũng, Thạc sỹ Nguyễn Thanh
Sang
o Hình ảnh bìa sách:


2.2. Nội dung tâm đắc
.

Bằng chứng kiểm toán

- Khái niệm: Bằng chứng kiểm tốn có thể là các tài liệu, chứng từ, sổ kế tốn, báo
cáo tài chính và các tài liệu, thơng tin từ các nguồn khác có liên quan.


- u cầu của bằng chứng kiểm tốn:
+ Thích hợp:
o Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán
o Dạng bằng chứng kiểm toán
o Hệ thống kiểm soát nội bộ
o Sự kết hợp giữa các loại bằng chứng
o Thời điểm thu thập bằng chứng
o Trình độ chun mơn của người cung cấp thơng tin
o Tính khách quan trong việc thu thập bằng chứng
+ Tính đầy đủ:
o Tính thích hợp của bằng chứng kiểm tốn
o Tính trọng yếu
o Mức rủ ro
o Tính kinh tế
-

Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán
+ Kiểm tra
o Kiểm tra vật chất
o Kiểm tra tài liệu
+ Quan sát
+ Điều tra
+ Xác nhận
+ Tính tốn
+ Phân tích

-

Cơ sở dẫn liệu
+ Hiện hữu
+ Quyền và nghĩa vụ
+ Phát sinh
+ Đầy đủ
+ Đánh giá
+ Ghi chép chính xác
+ Giải trình và cơng bố

3 .Những tương đồng và khác biệt là.
3.1 Tương đồng
o Cả hai đều trình bày theo trình tự cụ thể từ khái niệm tới phân tích và
đưa ra kết luận cho vấn đề.
o Đều đi tới các vấn đề về bằng chứng kiểm toán.
o Giớ thiệu chang sau đó đi tới vấn đề chính và làm rỏ vấn đề theo từng
mục nhỏ khác nhau.
3.2 Khác biệt
-

-

Cuốn 1:
o Ở cuốn sách thứ nhất tác giả đi khá chi tiết và cụ thể từ vấn đề chính sau
đó đưa ra những vấn đề nhỏ liên quan để diễn đạt và làm rỏ vấn đề mà
họ đang muốn nói tới.
o Ở mổi phần phân tích đề được trích dẫn chứng bằng những chuẩn mực
kế toán rỏ ràng và chi tiết.

o Có thêm phần những bằng chứng đặc biệt giúp cho chúng ta tìm hiểu rỏ
hơn về bằng chứng kiểm toán.
o Tác giả thiên về lý thuyết hơn là thực tế.
Cuốn 2:
o Tác giả trình bày khái quát về các vấn đề của bằng chứng kiểm tốn
khơng đi tìm hiểu chuyên sâu nhiều.


o Sau mỗi vấn đề tác giả cho một ví dụ thực tế để người đọc tham khảo
o Sách chỉ đi vào những nội dung chính điễn đạt ngắn gọn không làm
rộng ra những vấn đề nhỏ không thường gặp phải.
4. Quan điểm riêng.
Ở mỗi cuốn đều có một cái hay riêng nhưng theo em thì em đồng tính nhiều hơn với
cuốn 1
Vì:
-

-

-

Em vừa học mơn kiểm tốn lần đầu tiên vì vậy kiến thức về kiểm tốn rất ít và
cịn hạn chế. Cuốn một trình bày vấn đề rất chi tiết và cụ thể từ những vấn đề
lớn cho tới những vấn đề nhỏ được tác giả phân ra và làm rỏ một cách có logic
và đễ hiểu.
Mỗi một vấn đề tác giả đều đưa ra các chuẩn mực liên quan để chứng minh
cũng như cho chúng ta tìm hiểu để biết thêm. Ngồi những vấn đề chính và
quan trọng tác giả còn đi thêm về những vấn đề liên quan cho chúng ta tìm
hiểu thêm nếu muốn nâng cao về chun mơn ngành kiểm tốn.
Mỗi người đều có một cách diễn giải và trính bày vấn đề riêng ở cuốn 1 em tìm

được quan điểm của mình và dễ tiếp thu hơn so với những vấn đề tổng quát và
sơ lượt của cuốn 1.