Luận văn kế toán chủ đề “kế toán nguyên vật liệu”

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Lời nói đầu
Đánh giá nền kinh tế của một đất nước có vững vàng và ổn định
hay không, người ta thường dựa trên tiêu chí nguồn tài nguyên và khả
năng quản lý. Trong đó khả năng quản lý là vấn đề cơ bản. Nhưng để
quản lý tốt thì phải luôn luôn rèn luyện học hỏi để trau dồi kiến thức,
nắm bắt nhanh nhạy những biến động của xà hội và thị trường. Đất
nước ta đang trên đà đổi mới một cách mạnh mẽ thì khả năng học hỏi
và nâng cao trình độ là một vấn đề hết sức quan trọng. Nhưng muốn
thực hiện được đổi mới cơ chế quản lý kinh tế thì đỏi hỏi phải đổi mới
đồng bộ hệ thống các công cụ quản lý. Trong đó không thể không nói
đến sự đổi mới của hạch toán kinh tế.
Đối với tất cả các đơn vị, kể cả đơn vị hành chí sự nghiệp cũng
như các đơn vị là sản xuất kinh doanh thì công tác kế toán là vấn đề
không thể thiếu. Vì công tác kế toán trong đơn vị nó kèm nhiệm vụ
quản lý và kiểm soát toàn bộ quá trình hình thành và phát triển vấn đề
tài chính của đơn vị, hay nói cách khác, công tác kế toán làm nhiệm
vụ quản lý và kiểm soát toàn bộ tình hình tài chính của đơn vị. Chính
vì lẽ đó mà công tác kế toán đóng một vai trò đặc biệt quan trọng đối
với doanh nghiệp cũng như các ngành sự nghiệp.
Thông thường, đà là một đơn vị thì không chỉ nói đến đơn vị hành
chính hay một doanh nghiệp nào đó, mà bất cứ một đơn vị nào cũng sử
dụng đến nguyên vật liệu, chỉ khác là sử dụng nó trong điều kiện nào,
nhiều hay ít mà thôi. Việc sử dụng nguyên vật liệu trong một doanh
nghiệp phải phụ thuộc vào quy mô và yêu cầu của doanh nghiệp, nó là

vấn đề không thể thiếu của quá trình hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh.

1


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Nhưng việc sử dụng nguyên vật liệu như thế nào mới là yếu tố quyết
định đến tình hình phát triển của doanh nghiệp.
Một doanh nghiệp muốn đạt được doanh thu và hiệu quả kinh tế
cao trong sản xuất kinh tế thì đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải luôn
cập nhật một cách chính xác ,đầy đủ và trung thực những thông tin cầu
thiết giúp cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp được diễn ra
thường xuyên và liên tục.
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đại Phú là một công ty
chuyên sản xuất, gia công và kinh doanh các mặt hàng kim khí. Chính
vì thế và lương nguyên liệu nhập xuất hàng ngày và những phụ liệu
phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh này được phát sinh liên tục
và với số lượng lớn. vì vậy công tác kế toán trong công ty là hết sức
quan trọng. vì việc hạch toán nguyên vật liệu và quản lý có ảnh hưởng
đến tốc độ sản xuất và khả năng kinh doanh của công ty. qua đó tạo
điều kiện để thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán tài chính của mình.
Công tác hạch toán quản lý nguyên liệu tốt thì việc tiến hành cho
sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuậnlợi và tránh được những rủi ro
đáng tiếc có thể xảy ra.

Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán vật liệu,
công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kế toán của các doanh nghiệp
hiện nay nên em đà chọn đề tài Kế toán nguyên vật liệu làm báo
cáo quản lý của mình.
Bài viết của em gồm 3 phần:
Phần I: Đặc điểm tình hình công ty
Phần II: Chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu
Phần 3: Kết luận và ®¸nh gi¸

2


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Vì kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều nên
báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót nhất định. Cho nên
em kính mong sự giúp đỡ, góp ý của các thầy cô giáo bộ môn cùng các
thầy cô trong phòng đào tạo và quản lý sinh viên.
Em hoàn thành được bài báo cáo này là do có sự hướng dẫn của
cô giáo Mai Anh và sự chỉ bảo tận tình của các cô chú, anh chị trong
phòng kế toán của công ty cùng với sự cố gắng học tập và tìm hiểu của
bản thân.
Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên: Vũ Ngọc Bích

3


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Phần I
Đặc điểm tình hình công ty
1-Lịch sử phát triển
Bên cạnh những biến động lớn lao của thị trường thế giới cùng với
sự phát triển mạnh mẽ của nên kinh tế đất nước và để khẳng định khả
năng của bản thân trong sự cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị
trường, ông A.V.H đà quyết định đứng ra thành lập công ty chuyên
kinh doanh thép công nghiệp, sản xuất, gia công buôn bán hàng kim
khí. Lấy tên là Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đại Phú. Công
ty được thành lập ngày 06/03/2001 và đi vào hoạt động ngay theo giấy
phép số 0102002059/TLND của Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà
Nội.
Từ khi đi vào hoạt động đến nay, hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty luôn đạt hiệu quả kinh tế cao, sản phẩm đa dạng về chủng
loại, đảm bảo về mặt chất lượng, sản phẩm của công ty đà chiếm một
vị thế khá quan trọng trên thị trường hiện nay. Đặc biệt các phụ kiện
của kết cấu khung nhà thép đà đưa công ty lên một vị thế mới, đà tạo
được uy tín và khẳng định được mình trên thị trường.
Để tạo sự đa dạng, tìm kiếm, phát triển vị thế của mình trên thị

trường, công ty đà mở thêm một lò ủ thép. Tuy đây mới chỉ là bước
đầu chuẩn bị cho sự phát triển mới của công ty nhưng đà đạt được
những kết qua rất khả quan. Lợi nhuận đạt được là hàng tỷ đồng và tạo
được công ăn việc làm ổn định cho nhiều ng­êi lao ®éng.

4


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

2- Những thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình
sản xuất kinh doanh.
a-Những thuận lợi
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đại Phú là một công ty
hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, gia công các mặt hàng
về kim khí. Công ty tiến hành sản xuất kinh doanh với giá thành đảm
bảo hợp lý dựa trên phương châm: lấy thị trường làm hướng đạo, lấy
sáng tạo làm nòng cốt, gắn chất lượng sản phẩm với sự tồn vong của
công ty. lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu quả,
đưa công ty đi theo con đường nâng cao uy tín sản phẩm. Công ty có
bộ máy quản lý có năng lực, một đội ngũ công nhân lành nghề, nhiều
kinh nghiệm, có trách nhiệm và tinh thần trong quá trình làm việc.
Trong các quan hệ tín dụng với ngân hàng và các đối tác khác thì công
ty luôn là một khách hàng có uy tín, các khoản vay đều sử dụng đúng
mục đích, luôn coi trọng chữ tín, thanh toán đầy đủ các khoản nợ khi

đà đến hạn trả, luôn tạo cho đối tác có một cảm giác an toàn khi ký
hợp đồng với công ty mình.
Công ty đà sử dụng các loại phương tiện máy móc thiết bị khá
tiên tiến phù hợp cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Mặt khác, công ty đà biết kết hợp, phân cấp quản lý tài chính hợp
lý trong việc sử dụng nguồn tài chính công ty như việc thu, chi các
khoản tiền mạt, tiền gửi ngân hàng phân giao nhiệm vụ thu, chi và
cân đối tài chính.
Đồng thời, vào dịp nghỉ hè, lễ tết công ty tổ chức cho cán bộ công
nhân viên đi tham quan, nghỉ mát giúp họ có được thời gian thư giÃn,
vui chơi để giải toả đi những căng thẳng, mệt mỏi sau những ngày làm
5


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

việc. Công ty còn quan tâm đến con em của cán bộ công nhân viên
làm việc trong công ty như ngày tết thiếu nhi, trung thu, dịp khai giảng
và chế độ thưởng thµnh tÝch cho con em hä trong häc tËp… Nhê vậy
mà chất lượng công việc được đảm bảo, hoàn thành nhanhchóng đem
lại hiệu quả cho công ty.
b-Những lực lượng
ở đây có thế thấy ngành sản xuất kinh doanh của công ty là
ngành có lợi nhuận cao, song bên cạnh đó vẫn còn những khó khăn
nhất định. Bởi lẽ thị trường sắt thép thế giới luôn có những biến động

phức tạp, sự can thiệp của nhà nước đối với lĩnh vực này còn khá nhiều
nhạy cảm-mặc dù máy móc thiết bị không còn lạc hậu nhưng đôi khi
vẫn gặp phải những rủi ro trong sản xuất. Khối lượng công việc của
các đợt vẫn còn chưa dứt khoát nên vẫn còn có những hạn chế. Vì vậy
mà khả năng cạnh tranh trên thị trường còn nhiều thiếu sót, còn khó
khăn trong việc ký kết các dự án.
c-Tổ chức bộ máy của công ty
Chức năng của công ty là làm sao nâng cao được chất lượng sản,
đạt được doanh thu cao nhất, hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra.
nhiệm vụ của công ty là phải làm thế nào để đưa công ty ngày càng
làm ăn phát triển và việc sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển hơn
nưÃ.
Công ty có nghĩa vụ đóng thuế cho ngân sách nhà nước, đảm bảo
an toàn trong lao động, phải đảm bảo công ăn việc làm ổn định cho
người lao động và chịu mọi rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh.

6


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

3.Một số chỉ tiêu đơn vị đà đạt được
a.Về vốn:
-Tổng số vốn của công ty là 500.000.000
-Hình thức sở hữu vốn: Số vốn này chủ yếu được đầu tư từ nguồn

vốn chủ sử hữu trên cơ sở hình thức vốn góp.
Luôn xác định thường xuyên cho quá trình sản xuất kinh doanh ở
cả ba khâu: dự trữ, sản xuất và lưu thông.
b.Về lao động:
Tổng số lao động trong công ty là 43 ng­êi trong ®ã cã 36 lao
®éng trùc tiÕp tham gia sản xuất kinh doanh, còn lại 7 người là lao
động gián tiếp.
c. Tổng quỹ lương của công nhân là 31.000.000đ
Thu nhập bình quân: 700.000đ/1người/tháng
d.Tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty:
-Thép dập C,Z chủ yếu phục vụ cho các khu công nghiệp mới để
lắp dựng kết cấu khung nhà thép.
-sản phẩm sóng đường phục vụ cho tuyến đường Hồ Chí Minh
lịch sử và đường quốc lộ 1 mới.
-Lắp ráp được các khung nhà thép khá tốt cho khu công nghiƯp
An Kh¸nh.
-Cung cÊp nhiỊu thÐp tÊm, thÐp l¸ cho c¸c tổng công ty, và một số
công ty lớn để phục vụ cho việc sản xuất ô tô, xe máy.

7


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Qua đây ta thấy tình hình tiêu thụ sắt thép và các sản phẩm về

thép của công ty mở rộng rõ rệt và đạt được những kết quả hết sức to
lớn.
4-Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
a.Chức năng sản xuất:
Công ty sản xuất các mặt hàng như thépcắt, thép dập U, C, xà gồ,
sóng đường, cột sóng đường.
b.Chức năng kinh doanh.
-Nhận gia công và sản xuất các sản phẩm theo đơn đặt hàng.
-Nhập khẩu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phơc vơ cho s¶n
xt. Tõng b­íc më réng s¶n phÈm của công ty đối với toàn bộ thị
trường sắt thép trong nước.
c.Nhiệm vụ của công ty.
Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân
thủ pháp luật trong nước và quốc tế hiện hành.
-Tuân thủ pháp luật của nhà nước về quản lý tài chính, quản lý
tình hình xuất-nhập khẩu.
-Quản lý sản phẩm nguồn vốn, đầu tư mở rộng đổi mới trang thiết
bị, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi và làm tròn nghĩa vụ nộp ngân
sách nhà nước.
+Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao
chất lượng các mặt hàng do công ty sản xuất và kinh doanh nhằm tăng
sức cạnh tranh và mở rộng thị trường tiêu thụ s¶n phÈm.

8


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

+Quản lý và đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên nhằm xây
dựng và củng cố, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chuyên môn.
+Quan tâm chăm lo đến đời sống của công nhân cả về mặt vật
chất cũng như tinh thần.
d.Sơ đồ tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty là một đơn vị kinh doanh được thành lập nhằm mục đích
chủ yếu là thực hiện các công tác hoạt động sản xuất kinh doanh. Thực
hiện một số hoặc tất cả các khâu của quá trình đầu tư sản xuất đến tiêu
thụ sản phẩm.
Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty TNHH thương mại và sản xuất
Đại Phú.
Giám đốc

Phó Giám đốc

P.Kỹ thuật

P.Kinh doanh

Tổ SX số 1

Tổ SX số 2

Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận cấu thành của bộ máy
->Giám đốc là người có quyền quyết định cao nhất. Ban giám đốc
gần có một giám đốc và một phó giám đốc.
->Phó giám đốc giúp giám đốc điều hành công việc trong công ty

theo sự phân công và uỷ quyền của giám óc.

9


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

->Phòng kế toán giúp doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tài
chính của doanh nghiệp.
->Phòng kinh doanh giúp doanh nghiệp nắm bắt được tình hình
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
->Tổ chức sản xuất của nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm mà
doanh nghiệp đà đề ra.
5-Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
KT trưởng

KT tổng hợp

Thủ quỹ

Kế toán N V L

Thủ kho

Chức năng của phòng kế toán
Phòng kế toán có chức năng quản lý hoạt động tài chính của công
ty, giúp giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức công tác hạch
toán kế toán thống kê theo chế độ kế toán hiện hành.
Phòng kế toán gồm có 4 người. Trong đócó 3 người đà tốt nghiệp
Đại học, một người tốt nghiệp cao đẳng.
Kế toán trưởng là người nắm quyền điều hành trong phòng, điều
hành trên cơ sở giao nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên kế toán chịu
trách nhiệm từng khâu hoặc từng phần công việc trong khâu đó. Từ đó
hình thành mối quan hệ giữa kế toán trưởng với các nhân viên kế toán
trong phòng. Giữa nhân viên với nhân viên là mối quan hệ hữu cơ tạo
nên một vßng trßn khÐp kÝn.

10


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng. Công ty áp dụng hình thức
kế toán Chứng từ ghi sổ theo chế độ chứng từ QĐ số 1141/tài
chính/QĐ1/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính.

Sơ đồ chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng đối chiếu
số phát sinh

Sổ KT chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ
ghi sổ

Bảng chi tiết số
phát sinh

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng

11


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Phần II
Chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu.
1-Lý do chọn chuyên đề
Sắt thép là một nguyên liệu quan trọng đối với sự phát triển của
nền công nghiệp nước nhà hiện nay. vì thế em chọn công ty Thép làm
cơ quan thực tập của mình. Đây là một đơn vị vừa kinh doanh vừa sản
xuất cho nên vấn đề nguyên liệu, vật liƯu rÊt thu hót sù chó ý cđa em.
Mn biÕt được doanh nghiệp có làm ăn phát triển hay không thì phải
nắm bắt được tình hình tiêu hao nguyên vật liệu. Hơn nữa trong một
doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì kế toán nguyên vật liệu lại đóng
vai trò rất quan trọng. Trong quá trình học tập và tìm hiểu về công tác
kế toán cả trên lý thuết cũng như trong qúa trình thực tập thì chuyên đề
kế toán nguyên vật liệu luôn là đề tài được em yêu thích. Chính vì thế
mà em đà chọn chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu để làm chuyên
đề thực tập, để trong quá trình thực tập em có thể vận dụng được tốt
những kiến thức mà em đà được học tại trường.
Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung và Công
ty Đại Phú nói riêng thì kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò hết sức
quan trọng. Nó là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm, chi
phí về nguyên liệu luôn chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản
xuất kinh doanh trong đơn vị.
Một doanh nghiệp có làm ăn phát triển hay không thì việc quản lý
và đánh giá nguyên vật liệu là rất cần thiết. Quản lý nguyên vật liệu
chặt chẽ, chính xác và sử dụng tiết kiệm có hiệu quả sẽ giúp cho doanh
nghiệp sản xuất kinh doanh đạt lợi nhuận cao, đánh giá thực chất tình

12


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

hình nhập xuất nguyên vật liệu thì sẽ biết được doanh nghiệp đó làm
ăn có phát triển hay không.
2.Vai trò nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu.
Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì nguyên vật liệu
là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh cơ sở
vật chất để cấu thành mỗi thực thể sản phẩm. Trong quá trình tham gia
vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì nguyên vật liệu sẽ bị thay đổi
hình dạng và chuyển dịch giá trị 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh
trong kỳ.
Chi phí về các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn
trong toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh. Do vậy mà việc quản lý
chặt chẽ vật liệu trong quá trình thu mua, dữ trữ, bảo quản và sử dụng
tiết kiệm cã hiƯu qu¶ cã ý nghÜa rÊt lín trong viƯc tiết kiệm chi phí,
tiết kiệm được vốn.
Nguyên liệu là tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên biến động,
doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để
đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu
cầu khác của doanh nghiệp. Trong khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý
về khối lượng cũng như chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và

chi phí mua, việc thực hiện chế độ mua theo đúng tiến độ, thời gian
phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Quản lý và tổ chức tốt công tác thực hiện chế độ nguyên liệu sẽ
tránh được hư hỏng, mất mát, nguyên vật liệu. Sử dụng tiết kiệm và có
hiệu quả nhằm hạ thấp được giá thành, tăng thu nhập tích luỹ cho
doanh nghiệp. ở khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định được mức dự
trữ tối đa, tối thiểu cho nguyên liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất

13


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

kinh doanh được diễn ra thường xuyên, liên lạc sẽ bị ngưng trệ, gián
đoạn do việc cung ứng hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn cho dự trữ quá
thiếu.
Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu là phải tổ chức ghi chép
phản ánh chính xác trung thực tình hình xuất-nhập-tồn kho nguyên
liệu. Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ nguyên
vật liệu. Lập báo cáo kế toán về tình hình sử dụng nguyên vật liệu
phục vụ công tác lÃnh đạo và quản lý điều hành phân tích kinh tế.
Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.
a-Phân loại vật liệu theo các cách sau:
a1.Phân loại vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế chia thành các
loại sau:

-Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào
quan hệ thương mại và quá trình sản xuất ssẽ đóng vai trò là thành
phần chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, nó quyết định đến chất
lượng của sản phẩm.
-Nguyên vật liệu phụ: là loại vật liệu khi tham gia vào sản xuất
không trực tiếp cấu thành của sản phẩm mà chỉ có tác dụng phụ để
giúp hoàn thành sản phẩm, làm tăng khối lượng sản phẩm hoàn thành
và làm tăng giá trị sử dụng.
-Nhiên liệu: là những nguyên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt
năng để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
-Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị
mà doanh nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thÕ c¸c bé phËn háng
hãc cđa m¸y mãc trong quá trình sản xuất kinh doanh.

14


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

a2.Phân loại căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu ta có:
Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh chế tạo
các sản phẩm.
Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý ở
các bộ phận bán hàng, phòng kinh doanh, quản lý sản xuất.
a3.Căn cứ vào nguồn nhập chia thành:

Nguyên vật liệu do mua ngoài, tự gia công, nhận góp vốn liên
doanh.
b-Đánh giá vật liệu :
b1.Đánh giá theo giá trị thực tế.
Giá thực tế của nguyên vật liệu là toàn bộ chi phí thực tế mà
doanh nghiệp phải bỏ ra để có được loại vật liệu đó. Giá thực tế bao
gồm giá của bản thân nguyên vật liệu cộng chi phí thu mua, chi phí gia
công.
b2.Giá thực tế của vật liệu nhập kho
Giá thực tế của;vật liệu mua ngoài

= Giá mua bao;gồm thuế N K +

chi phí ;thu mua - Giảm giá;hàng bán -Giá trị hàng mua;bị trả lại
Chi phí thu mua gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, sắp xếp, bảo
quản, phân loại, chi phí bảo hiểm (nếu có) từ nơi mua về đến doanh
nghiệp, tiền thuê kho, bến bÃi
Giá thực tế của vật liệu;thue ngoài gia công =
Giá thực tế của vật liƯu;xt ra gia c«ng chÕ biÕn +
Chi phÝ vËn;chun bèc dì

15


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Giá thực tế vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi là giá trị thực
tế ước tính có thể sử dụng được hoặc giá có thể bán được trên thị
trường.
b3.Giá thực tế của vật liệu xuất kho.
Doanh nghiệp đánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo đơn
giá bình quân.
Giá thùc tÕ cđa;vËt liƯu xt = Sè l­ỵng thùc tÕ;vËt liệu xuất x
Đơn giá; bình quân
Đơn giá bình quân;của cả kỳ dự trữ = Error!

Theo phương pháp này ta có : (bảng 1)
Quá trình nhập-xuất nguyên vật liệu cảu công ty được áp dụng
theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Theo phương pháp này thì trong doanh nghiệp không có hiện
tượng nguyên vật liệu bị tồn kho từ nhiều kỳ trước và công việc của kế
toán sẽ không bị dồn nén vào những ngày cuối kỳ hơn nữa theo dõi
nguyên vật liệu cũng trở nên dễ dàng hơn.
Điều này có nghĩa là nguyên vật liệu nhập kho trước thì sẽ được
xuất ra dùng trước và giá trị của nguyên vật liệu nhập kho cũng chính
là giá trị của nguyên vật liệu xuất kho.
Theo cách này kế toán bớt được khâu theo dõi và tính số chênh
lệch của nguyên vật liệu trong quá trình nhập xuất. Chính vì vậy mà
công tác kế toán của công ty trở nên ngắn gọn và có độ chính xác cao
hơn.

16


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software

For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Sổ chi tiết vật liệu - bảng 1
Tháng..năm 2004
Tên vật liệu sản phẩm hàng hoá ..
Quy cách, sản phẩm ..
MÃ số 152
Đơn vị tính.
Chứng từ
SH

Diễn giải

NT

TK

Đơn

ĐU

giá

Nhập
Sẩ

Xuất

Tồn

TT

SL

TT

SL

TT

LưẻN
G
Tồn kho đầu kỳ





..

.

.

.

.

.

.

.

.

. .

.

.. .

.

.

.

.

.

.

. .

.. ….

….

….

….

….

….

….

…. ….

Céng sè ph¸t sinh

….

….

…..

….

….

….. ….. ….

Tån cuèi kú

….

….

…..

….. ….. .. .. .

3-Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
a.Các chứng từ đơn vị sử dụng:
+Hoá đơn giá trị gia tăng
+Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) + Biên bản kiểm kê vật tư,hàng hoá
(MOS-VT)

+Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

17


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

+Bảng phân bổ vật liệu
b.Sổ kế toán chi tiết đơn vị sử dụng:
+Thẻ kho
+Sổ kế toán chi tiết vật liệu
+Bảng phân bổ vật liệu nhập xuất
+Chứng từ ghi sổ
+Sổ cái
c.Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
ở kho: Mở sổ theo dõi về mặt số lượng
ở phòng kế toán : Ghi chép cả số lượng giá trị từng thứ vật liệu
Trình tự ghi chép:
-ở kho: Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số
lượng vật liệu thực nhập, thực xuất theo thẻ kho.
-ở phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho đúng với thẻ kho của
từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hàng ngày khi nhận
được chứng từ nhập, xuất kế toán gửi kiểm tra chứng từ ghi đớn giá,
tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết. Mặt khác
kế toán còn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng
hợp vËt liÖu.

18


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Sơ đồ thỴ song song
ThỴ kho
Chøng tõ gèc
PhiÕu nhËp
PhiÕu xt

Sỉ chi tiÕt
vËt liệu

Ghi chú :

Bảng tổng
hợp nhập
xuất tồn

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra

4-Các phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
Doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên
Đây là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục
và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu trên sổ kế
toán.
Phương pháp này áp dụng cho các đơn vị sản xuất công nghiệp
xây lắp và các đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị
lơngân sách, chất lượng cao.
a.Tài khoản sử dụng
a1: Tài khoản 151-hàng mua đang đi trên đường.
Tài khoản này dùng để phản ánh thực tế các loại hàng hoá, vật tư

mua ngoài đà thuộc quyền sở hữu cđa doanh nghiƯp nh­ng ch­a vỊ
nhËp kho cđa doanh nghiƯp, còn đang trên đường vận chuyển, ở bến

19


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

cảng, bến bÃi hoặc đà về đến doanh nghiệp, nhưng đang chờ kiểm
nhận nhập kho.
Kết cấu của tài khoản 151.
-Bên nợ: Giá trị vật tư hàng hoá đang đi trên đường.
-Bên có: Giá trị vật tư hàng hoá đang đi đường đà nhập kho hoặc
chuyển giao thẳng cho khách hàng.
Số dư cuối kỳ bên nợ: Giá trị vật tư hàng hoá đà mua nhưng chưa
về nhập kho cuối kỳ (hàng đang đi trên đường cuối kỳ),
a2: Tài khoản 152-Nguyên liệu, vật liệu.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm các loại
nguyên vật liệu theo giá trị thực tế của doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản 152.
-Bên nợ:
+Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, thuê
ngoài gia công.
+Giá trị của nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
-Bên có:

+Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho.
+Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được
giảm giá.
+Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.
Số dư cuối kỳ bên nợ: Phản ánh giá trị thực tÕ cđa nguyªn liƯu, vËt
liƯu tån kho ci kú.

20


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

a3:Tài khoản 331-phải trả cho người bán
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình
hình thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu xây
dựng cơ bản, người cung cấp dịch vụ.
Kết cấu tài khoản 331.
-Bên nợ:
+Số tiền đà trả cho người bán.
+Số tiền ứng trước cho người bán.
+Số tiền người bán chấp nhận giảm giá của số hàng đà mua
+giá trị hàng hoá trả lại người bán.
+Chiết khấu hàng mua được người bán chấp nhận trừ vào nợ.
-Bên có:
+Số tiền phải trả cho người bán

+Điều chỉnh giá tạm tính theo giá trị thực tế của vật liệu hàng hoá
đà nhận khi có hoá đơn chính xác.
Số dư cuối kỳ:
+Bên nợ: Số tiền đà ứng trước cho người bán.
+Bên có: Số tiền còn phải trả cho người bán.
b.Phương pháp kế toán nhập vật liệu
*Nhập vật liệu cho mua ngoài:
-Trường hợp vật liệu nhập kho khi có hoá đơn cùng về.
Đơn vị nộp thuế theo phương ph¸p khÊu trõ thuÕ.

21


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

NợTK152:
Nợ TK133:
Có TK111, 112, 331:
Có TK331:
Khi hàng về kiểm kê phát hiện thiếu so với hoá đơn
Nợ TK152:
Nợ TK138:
Nợ TK133:
Có TK111, 112, 141, 311, 331:
Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu

Nợ TK152
Nợ TK133:
Cã TK111, 112, 141, 331:
-Tr­êng hỵp nhËp kho nh­ng ch­a có hoá đơn.
Trong trường hợp này kế toán vẫn làm thủ tục nhập kho bình
thường nhưng chưa ghi ngày vào sổ mà kế toán lưu phiếu nhập kho
vaò tập hồ sơ hàng về chưa có hoá đơn.
Nếu đến cuối tháng mà hoá đơn vẫn chưa về thì kế toán dùng giá
tạm tính để ghi sổ.
Nợ TK152:
Có TK331:

22


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Sang tháng khi hoá đơn về kế toán căn cứ vào giá hoá đơn, phiếu
nhập kho để điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với giá hoá đơn theo
các cách sau đây.
*Dùng bút toán đỏ xoá giá tạm tính.
Xoá giá tạm tính
Nợ TK152: Giá tạm tính
Có TK331:
Ghi theo hoá đơn:

Nợ TK152:
Nợ TK133:
Có TK111, 112, 141:
Điều chỉnh giá tạm tính theo hoá đơn: khi giá tạm tính lớn hơn
giá hoá đơn.
Nợ TK152:
Nợ TK133:
Cã TK111, 112, 331:
Chi phÝ thu mua
Nỵ TK152:
Nỵ TK133:
Cã TK111, 112, 141, 331
-Trường hợp hoá đơn về mà vật liệu ch­a vÒ nhËp kho.

23


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Trong tháng khi hoá đơn về kế toán chưa ghi sổ mà lưu hoá đơn
vài tập hồ sơ riêng chờ khi nào hàng về doanh nghiệp làm thủ tục nhập
kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi sổ:
Nợ TK152:
Nợ TK133:
Có TK111, 112, 311:

Có TK331:
Nếu đến ngày cuối cùng mà hàng vẫn chưa về thì kế toán căn cứ
vào hoá đơn để ghi sổ.
Nợ TK151:
Nợ TK133:
Có TK111, 112, 141, 331:
Sang tháng sau khi hàng về kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để
ghi sổ:
Nợ TK152
Nợ TK138
Có TK151:
Chi phí thu mua thực tế phát sinh
Nợ TK 152
Nợ TK 133
Cã TK 111, 112, 141, 331
Khi nhËp khÈu vËt liÖu.

24


Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.

Vũ Ngoc Bích - K45E GTVT

Báo cáo Quản lý

Nợ TK152:
Có TK111, 112:
Có TK333.

Đồng thời:
Nợ TK133
Có TK 333
Khi thanh toán tiền mua hàng của doanh nghiệp được hưởng
khoản chiết khấu của một số hàng mua được người bán chấp thuận thì
khoản chiết khấu đó được phản ánh như sau:
Nợ TK331:
Có TK515:
Khi trả lại người bán số hàng không đúng quy cách, chủng loại,
kế toán ghi:
Nợ TK111, 112:
Nợ TK331:
Có TK152:
Có TK133:
Nhập kho vật liệu cdo đơn vị khác góp vốn liên doanh hoặc được
cấp phát, biếu tặng.
Nợ TK152:
Có TK411:
Nhập kho vật liệu do thu håi vèn gãp liªn doanh:

25