Kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Truyền tải Điện 1

Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Mục lục M
Tt tên tiêu đề trang
1. Lời nói đầu 3
2. Chơng I : Các vấn đề chung về kế toán NLVL 4
3. Khái niệm và đặc điểm của NLVL 4
4. Vai trò của nguyên liệu vật liệu 4
5. Phân loại nguyên liệu vật liệu 5
6. Đánh giá nguyên liệu vật liệu 6
7. Nhiệm vụ của kế toán NLVL 11
8. Thủ tục nhập kho NLVL 12
9. Thủ tục xuất kho NLVL 13
10. Các chứng từ kế toán có liên quan 13
11. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL 14
12. Phơng pháp thẻ song song 15
13. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16
14. Phơng pháp sổ số d 17
15. Kế toán tổng hợp chi tiết NLVL 18
16. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKTX 18
17. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKĐK 22
18. Chơng II : Thực tế công tác kế toán NLVL tại XN X -18 25
19. Qúa trình phát triển của xí nghiệp 25
20. Giới thiệu về công ty Hà Thành 25
21. Giới thiệu về xí nghiệp X-18 25
22. Chức năng , nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động SXKD,XN X-18 26
23. Công tác tổ chức quản lí , sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán 27
24 Thực tế công tác kế toán NLVL tại xí nghiệp 32
25. Công tác phân loại NLVL 32
26 . Kế toán chi tiết NLVL 33
27. Thủ tục nhập NLVL và ví dụ minh hoạ 33
Báo cáo thực tập tốt nghiệp

1
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
TT Tên tiêu đề Trang
28. Thủ tục xuất kho NLVL và ví dụ minh hoạ 37
29. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL tại XN X-18 39
30. Bảng tổng hợp nhập -xuất tồn NLVL 44
31. Phơng pháp tính giá gốc NLVL tại xí nghiệp 45
32. Kế toán tổng hợp nhập , xuất kho NLVL 47
33. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 47
34. Kế toán tổng hợp hợp trờng hợp nhập kho NLVL 47
35. Kế toán tổng hợp trờng hợp xuất kho NLVL 52
36. Chơng III : nhận xét và kiến nghị về công tác 60
kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18
37. Nhận xét chung về kế toán NLVL tại xí nghiệp 60
38. Những u điểm và những tồn tại trong công 61
tác kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18 .
39 . Một số kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán 63
ở xí nghiệp X-18 .
40. Kết luận 64
41. Nhận xét của đơn vị thực tập . 65


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
LỜI NÓI ĐẦU

Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiến hành các hoạt động tạo ra sản
phẩm .Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế
thị trường , có tính cạnh tranh cao phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất

lượng cao và giá cả hợp lí .Như vậy doanh nghiệp phải khai thác tốt các nguồn
lực tài chính , phải quản lí và sử dụng có hiệu quả những nguồn nguyên nhiên
vật liệu …Bởi nguyên vật liệu là một trong những nhân tố chính để làm ra sản
phẩm . Một sản phẩm tốt phải được làm ra từ nguyên liệu vật liệu có chất
lượng , tuân theo đúng quá trình và quy cách tạo ra sản phẩm . Ngược lại nguyên
vật liệu không được bảo quản ở kiện quy định đem vào sản xuất sẽ tạo ra những
sản phẩm kém chất lượng . Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp thì doanh nghiệp sẽ
bán được và ngược lại . Nếu lãng phí nguyên vật liệu sẽ làm cho giá thành sản
phẩm tăng ,chí phí sản xuất cũng tăng theo . Nguyên vật liệu kém chất lượng
,thiếu nguyên vật liệu sẽ làm cho quá trình sản xuất phải ngừng lại . Doanh
nghiệp có thể không hoàn thành được hợp đồng đã kí kết với đối tác dẫn đến
làm ăn thua lỗ …Để khắc phục tất cả những ảnh hưởng của nguyên vật liệu đối
với chất lượng sản phẩm và quá trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt
công tác kế toán nguyên liệu vật liệu . Vì kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp
thông tin một cách khoa học cho công tác quản lí nguyên vật liệu cả về mặt giá
trị và hiện vật ở tất cả các khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , và sử dụng .
Từ các vấn đề đã phân tích ở trên ,chính là lí do em lựa chọn làm về đề tài kế
toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - công ty Hà Thành -BQP để làm
báo cáo thực tập tốt nghiệp .Bản báo cáo này chắc chắn vẫn còn nhiều sai xót
cần phải góp ý và chỉnh sửa .Em rất mong nhận được sự giúp đỡ , chỉ bảo của
cô giáo.

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
3
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
CHNG I
Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu vật liệu
1.KHI NIM C IM VAI TRề CA K TON NLVL :
1.1 Khỏi nim c im ca nguyờn liu vt liu :
- Khỏi nim :

Nguyờn liu vt liu trong cỏc doanh nghiệp sản xuất l i tng lao ng -
mt trong ba yu t c bn s dng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, cung
cp dch v - l c s vt cht cu to nờn thc th ca sn phm .
-c im : Nguyờn liu vt liu
+ ch tham gia vo mt chu kì sản xuất ch to sn phm v cung cp dch v
+ khi tham gia vo quỏ trỡnh sn xut nguyên liệu vật liệu thay i hon ton
hỡnh thỏi vt cht ban u v giỏ tr c chuyn ton b,mt ln vo chi phí sản
xuất kinh doanh .
1.2 Vai trũ ca NLVL trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh :
Nguyờn vt liu cú vai trũ l c s vt cht hỡnh thnh nờn sn phm , l mt
trong ba yu t khụng th thiu trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh .Vic cung
cp nguyên liệu vật liệu cú kp thi hay khụng ,s lng chng loi cú phự hp
hay khụng, iu ny nh hng trc tip ti quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh .Mt
khỏc chi phớ nguyên liệu vật liệu thng chim t trng rt ln trong tng chi phí
sản xuất . Vỡ vy trong quỏ trình sản xuất kinh doanh cn phi theo dừi qun lớ
cht ch nguyên liệu vật liệu v c mt hin vt v giỏ tr tt c cỏc khõu mua
sm d tr, bo qun v s dng .
- khõu mua hng phi qun lớ vic thc hin k hoch mua hng v s lng
, khi lng ,cht lng ,qui cỏch, phm cht ,chng lo, giỏ mua , chi phớ mua
cng nh m bo ỳng tin thi gian ỏp ng kp thi nhu cầu của sản xuất
kinh doanh trong doanh nghiệp .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
4
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
- khõu bo qun phi t chc tt kho tng bn bói ,trang b y cỏc
phng tin o lng cn thit ,t chc v kim tra vic thc hin ch bo
qun với tng loại nguyên liệu vật liệu tránh h hng, mt mát m bo an ton
tài sản.
- khõu s dng ũi hi phi s dng hp lớ, tit kim chp hnh tt cỏc nh
mc d toỏn nhm tit kim chi phớ nguyên liệu vật liệu gúp phn quan trng

vo vic h giỏ thnh sn phm , tng doanh thu v tớch lu cho n v .
2. PHN LOI NGUYấN LIU VT LIU :
2.1 Phõn loi nguyờn liu vt liu :
Trong doanh nghip sn xut kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu
vật liệu có vai trò, chức năng và có đặc tính lí hoá khác nhau . Đ tin hnh
cụng tỏc qun lớ v hch toỏn nguyên liệu vật liệu cú hiu qu thỡ cn phi phõn
loi nguyên liệu vật liệu .
Phõn loi nguyên liệu vật liệu l cn c vo vai trũ cỏc tiờu thc nht nh
chia nguyên liệu vật liệu s dng trong doanh nghiệp thnh tng loi, tng th ,
tng nhúm .
*Phõn loi nguyên liệu vật liệu theo vai trũ tỏc dng ca nguyên liệu vật
liệu trong quỏ trình sản xuất kinh doanh gm :
-Nguyên liệu vật liệu chớnh : ( bao gm c nửa thành phẩm mua ngoi ) l cỏc
nguyên vật liệu khi tham gia vo quỏ trỡnh sản xuất cu thnh thc th vt cht
ca sn phm .
- Nguyên liệu vật liệu ph : l nhng nguyên liệu vật liệu khi tham gia vo quỏ
trình sản xuất không cu thnh thc th ca sn phm nhng cú vai trũ nht nh
v cn thit trong quỏ trình sản xuất .
Cn c vo cụng dng NLVL ph c chia thnh cỏc nhúm :
+ nhúm vật liệu lm tng cht lng nguyên liệu vật liệu chính
+ nhúm vật liệu lm tng cht lng sn phm
+ nhúm vật liệu m bo iu kin cho quỏ trỡnh sản xuất
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
5
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
- nhiờn liu :l loi vật liệu ph trong quỏ trỡnh s dng cú tỏc dng cung cp
nhit lng . Nhiờn liu cú th tn ti cỏc th rn , th lng ,th khớ.
- Ph tựng thay th : l nhng chi tit ph tựng mỏy múc thit b c d tr
s dng cho vic thay th ,sa cha cỏc b phn ca tài sản cố định hữu hình.
- Vật liệu v thit b xõy dng c bn : l cỏc vật liệu v thit b dựng cho cụng

tỏc xõy dng c bn hỡnh thnh ti sn c nh .
- Vật liệu khỏc bao gm : Cỏc loại vật liệu cha c phn ỏnh nhng loại vật
liệu trên .
Để phục vụ cho công tác quản lí và kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu trong các
doanh nghiệp sản xuất ,có thể căn cứ vào đặc tính lí hoá của từng loại để chia
thành từng nhóm, từng thứ, nguyên liệu vật liệu .
2.2 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu:
- Nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu :
L dựng thc o tin t biu hin giỏ tr ca chỳng theo nhng nguyên tc
nht nh .V nguyờn tc k toỏn hng tn kho (trong ú bao gm c nguyên liệu
vật liệu) phi c ghi nhn theo nguyờn tc giỏ gc.Trng hp giỏ tr thun
cú th thc hin c thp hn giỏ gc thỡ phi tớnh theo giỏ tr thun cú th
thc hin c . S danh im nguyên liệu vật liệu .
22.1 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu theo nguyờn tc giỏ gc:
Giá gc hng tn kho bao gm : chi phí mua, chi phí ch bin v các chi phí liờn
quan trc tip khỏc phỏt sinh cú c hng tn kho a im v trng thỏi
hin ti .
Nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác
nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của nguyên liệu vật liệu đợc xác
định theo từng trơng hợp nhập xuất
. Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhp kho :
- Giỏ gc NLVL mua ngoi nhp kho c tớnh theo cụng thc sau:
Giỏ gc nguyờn Giỏ mua ghi trờn Cỏc loi thu Chi phi cú
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
6
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
liu,vt liu mua = hoỏ n sau khi tr + khụng c + liờn quan
ngoi nhp kho i cỏc khon chit hon li trc tip n
khu gim giỏ vic mua hng

Cỏc chi phí cú liờn quan trực tiếp n vic mua hng bao gm: chi phí vn
chuyn, bc xp,bo qun trong quỏ trỡnh mua hng v cỏc chi phớ khỏc cú liờn
quan trc tip n vic mua hng tn kho (chi phí bao bỡ, chi phí của bộ phận thu
mua độc lập ,chi phí thuờ kho , thuờ bói ) .
- Giỏ gc ca NLVL t ch bin nhp kho c tớnh theo cụng thc :
Giỏ gc nguyờn liu, Giỏ gc nguyờn liu Chi phớ
vt liu nhp kho = vt liu xut kho + ch bin
Chi phí ch bin hng tn kho bao gmnhững chi phí cú liờn quan trc tip n
sn phm sản xuất nh :Chi phí nhân công trc tip ,chi phí sản xuất chung c
nh . Chi phí sản xuất chung bin i phỏt sinh trong quỏ trỡnh ch bin nguyên
liệu vật liệu .
-Giỏ gc NLVL thuờ ngoi gia công chế biến nhp kho c tớnh theo cụng
thc :
Chi phớ vn
Giỏ gc nguyờn Giỏ gc nguyờn Tin cụng Chuyn bc d
liu vt liu thuờ = liu vt liu xut + phi tr cho + v cỏc chi phớ
GCCB nhp kho kho thuờ GCCB ngi ch bin cú liờn quan trc
tip khỏc.
- Giỏ gc ca NLVL nhn gúp vn liờn doanh ,vn c phn hoc thu hi vn
gúp :
c ghi nhn theo giỏ thc t do Hi ng nh giỏ li v ó c chp thun
cng vi cỏc chi phí tip nhn (nu cú) .
- Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhn biu tng :
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
7
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Giỏ gc nguyờn Giỏ tr hp lớ ban u Cỏc chi phớ khỏc cú liờn
liu vt liu = ca nhng nguyờn liu + quan trc tip n vic
nhp kho vt liu tng ng tip nhn
-Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu c cp :

Giỏ gc nguyờn Giỏ ghi trờn s ca n v Chi phớ vn chuyn
liu, vt liu = cp trờn hoc giỏ c ỏnh + bc d, chi phớ cú
nhp kho giỏ li theo giỏ tr thun liờn quan trc tip
- Giỏ gc ca ph liu thu hi: L giỏ c tớnh theo giỏ tr thun cú th thc
hin c .
. Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu xut kho :
Do giá gốc của nguyên liệu vật liệu nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau nh
đã trình bày ở trên ,để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng một
trong các phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau :
- Phng phỏp tớnh theo giỏ ớch danh :
Giỏ tr thc t ca nguyên liệu vật liệu xut kho tớnh theo giỏ thc t ca tng lụ
hng nhp . p dng i vi nhng doanh nghiệp s dng ớt thứ nguyên liệu vật
liệu cú giỏ tr ln v cú thể nhận diện đợc .
- Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn :
Giỏ tr ca loi nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr trung bỡnh
ca tng loi nguyên liệu vật liệu tn kho tng t u k v giỏ tr tng loi
nguyên liệu vật liệu tn kho c mua hoc sản xuất trong k (bỡnh quõn gia
quyn cui k ). Giỏ tr trung bỡnh cú th c tớnh theo thi k hoc mi khi lụ
hng v , ph thuc vo tỡnh hỡnh doanh nghiệp (bỡnh quõn gia quyn sau mi
ln nhp ).
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
8
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
Giá trị thực tế Số lượng nguyên Đơn giá bình
Nguyên liệu, vật = liệu , vật liệu + quân gia quyền
liệu xuất kho xuất kho
Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phương án sau :
Phương án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL

Đơn giá bình tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
quân gia quyền =
cả kỳ dự trữ Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập
kho trước khi nhập + kho trong kỳ
Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( còn
gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn ) :
Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL nhập
Đơn giá bình tồn kho trước khi nhập + kho của từng lần nhập
quân gia quyền =
sau mỗi lần nhập Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập kho
kho trước khi nhập + của từng lần nhập
- Phương pháp nhập trước xuất trước :
Trong phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là nguyªn liÖu vËt liÖu
tồn kho được mua trước hoặc s¶n xuÊt trước thì được xuất trước , và nguyªn liÖu
vËt liÖu tồn kho còn lại cuối kỳ là nguyªn liÖu vËt liÖu được mua hoặc s¶n xuÊt
gần thời điểm cuối kỳ . Theo phương pháp này thì trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu
xuất kho được tính theo giá của lô nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho tại thời điÓm
đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ , giá trị của nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được tính theo
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
9
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
giỏ ca nguyên liệu vật liệu nhp kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn
tồn kho .
- Phơng pháp nhập sau xuất trớc :
Trong phng phỏp ny ỏp dng dựa trên gi nh là nguyên liệu vật liệu tn
kho c mua sau hoặc sản xuất sau thỡ c xut trc , v nguyên liệu vật liệu
tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoặc sản xuất trc ú .
Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu xuất kho c tớnh theo giỏ
ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp sau hoc gn sau cựng , giỏ tr ca nguyên liệu
vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu nhp kho u k

hoc gn u k cũn tn kho.
- Phng phỏp giỏ hch toỏn :
p dng vi nhng doanh nghiệp cú quy mụ ln, sản xuất nhiu mt hng
thng s dng nhiu loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu, hot ng nhp, xut
nguyên liệu vật liệu din ra thờng xuyên ,liờn tc nu ỏp dng nguyờn tc tớnh
theo giỏ gc (giỏ tr thc t ) thỡ rt phc tp,khú m bo yờu cu kp thi ca
k toỏn . doanh nghiệp cú th xõy dng h thng giỏ hch toỏn ghi chộp hng
ngy trờn phiu nhp,phiu xut,v s k toỏn chi tit nguyên liệu vật liệu .
Giỏ hch toỏn là giá do k toỏn ca doanh nghiệp t xõy dng cú th l giỏ k
hoch, hoặc giỏ tr thun cú th thc hin c trờn th trng .Giỏ hch toỏn
c s dng thng nht trong ton doang nghiệp v c s dng tng i ổn
nh lõu di.Trng hp cú s bin ng ln v giỏ c doanh nghiệp cn xõy
dng li h thng giỏ hch toỏn .
K toỏn tng hp nguyên liệu vật liệu phi tuõn th nguyờn tc tớnh theo giỏ
thc t . Cui thỏng k toỏn phi xỏc nh h s chờnh lch gia giỏ tr thc t
v giỏ tr hch toỏn ca tng th (nhúm hoc loi ) nguyên liệu vật liệu iu
chnh giỏ hch toỏn xut kho thnh giỏ thc t .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
10
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại nguyên
liệu, vật liệu được tính theo công thức sau :

Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL
Hệ số chênh tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
lệch giá =
Giá trị hạch toán NLVL Giá trị hạch toán NLVL
tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
Giá trị thực tế Giá trị hạch toán nguyên Hệ số chênh
nguyên liệu,vật = liệu,vật liệu xuất kho x lệch giá

liệu xuất kho
3 . NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU:
Để phát huy vai trò và chức năng của kế toán trong công tác quản lí nguyªn
liÖu vËt liÖu trong doanh nghiÖp kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản
sau :
- Tổ chức ghi chép,phản ánh chính xác kịp thời số lượng,khối lượng, phẩm chất,
quy cách và giá trị thực tế của từng loại , từng thứ nguyªn liÖu vËt liÖu nhập, xuất
và tồn kho.
- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán , phương pháp tính giá nguyªn
liÖu vËt liÖu nhập,xuất kho . Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận phòng ban chấp
hành các nguyên tắc , thủ tục nhập xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng
từ kế toán .
- Mở các loại Sổ (Thẻ ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên liÖu, vật liệu
theo đúng chế độ và phương pháp quy định.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ và sử dụng
nguyên vật liệu theo dự toán , tiêu chuẩn , định mức chi phí và phát hiện
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
11
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
các trường hợp vật tư ứ đọng, hoặc bÞ thiếu hụt, tham ô, lãng phí ,xác định
nguyên nhân và biện pháp xử lí .
-Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyªn liÖu vËt liÖu theo chế độ quy định của nhà
nước
- Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất ,tồn kho nguyªn liÖu vËt liÖu phục
vụ công tác quản lí . Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng , bảo quản
và sử dụng nguyªn liÖu vËt liÖu .
4. THỦ TỤC QUẢN LÍ NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NGUYÊN LIỆU VẬT
LIỆU VÀ CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÓ LIÊN QUAN :
4.1 Thủ tục nhập kho :
Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ theo kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua

hàng đã kí kết , phiếu báo giá để tiến hành mua hàng .Khi hàng về tới nơi, nếu
xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng
mua về các mặt số lượng , khối lượng ,chất lượng và quy cách , căn cứ vào kết
quả kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập" Biên bản kiểm nghiệm vật tư " .Sau đó
bộ phận cung cấp hàng lập " Phiếu n hập kho " trên cở sở hoá đơn , giấy báo
nhận hàng và biên bản kiểm nhận giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập
kho .Thủ kho sau khi cân , đong
đo , đếm sẽ ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số
lượng nhập và tồn của từng thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát hiện thừa
thiếu sai quy và phẩm chất Thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng
người giao lập biên bản .Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển giao Phiếu
nhập kho cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán .
4.2 Thủ tục xuất kho NLVL :
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh các bộ phận sử dụng vật tư viết
phiếu xin lĩnh vật tư .Căn cứ vào Phiếu xin lĩnh vật tư bộ phận cung
cấp vật tư viÕt phiÕu xuất kho trình giám đốc duyệt .Căn cứ vào Phiếu xuất kho,
Thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào Phiếu xuất , sau đó ghi số lượng
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
12
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
xut v tn kho ca tng th vt t vo Th kho . Hng ngy hoc nh k Th
kho chuyn Phiu xut kho cho k toỏn vt t , k toỏn tớnh giỏ hon chnh
Phiu xut ly s liu ghi s k toỏn .
4.3 Cỏc chng t k toỏn cú liờn quan :
- Chng t k toỏn thng nht bt buc :
Chng t k toỏn s dng c quy nh theo ch chng t k toỏn ban
hnh theo Q s 1141/ TC/ CKT ngy 1/11/1995 ca B trng B ti chớnh
v cỏc quyt nh khỏc cú liờn quan , bao gm :
+ Phiu nhp kho ( mu s 01- VT )
+ Phiu xut kho ( mu s 02-VT )

+ Phiu xut kho kiờm vn chuyn ni b ( mu s 03-VT )
+ Biờn bn kim kờ vt t , sn phm, hng hoỏ ( mu s 08-VT)
+ Hoỏ n kiờm phiu xut kho ( mu s 02- BH )
+ Hoỏ n bỏn hng
+ Hoỏ n GTGT
Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nớc,
phải lập kịp thời , đầy đủ theo quy định về mẫu biểu , nội dung và phơng pháp
lập . Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ về
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .Ngoài ra tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng
doanh nghiệp kế toán có thể sử dụng những chứng từ sau :
- Cỏc chng t hng dn :
+ Phiu xut kho vt t theo hn mc ( mu 04-VT )
+ Biờn bn kim nghim vt t ( mu 05- VT )
+ Phiu bỏo vt t cũn li cui k ( mu 07-VT )
5. PHNG PHP K TON CHI TIT NLVL :
Nguyên liệu vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đa dạng, phong phú về chủng
loại .Để phục vụ cho công tác quản lí nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đảm
bảo cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng cân đối , tránh ứ đọng vật t-
,đảm bảo an toàn tài sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị cũng nh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
13
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
hiện vật theo từng kho và theo từng loại , nhóm ,thứ nguyên liệu vật liệu có giá trị,
quy cách ,chất lợng riêng biệt .
Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán , mở sổ kế toán
chi tiết có liên quan phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm phục vụ
cho công tác quản lí tài sản nói chung và quản lí nguyên liệu vật liệu nói riêng .
Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu đợc
thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các phơng pháp
sau :

- Phơng pháp thẻ song song
- Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Phơng pháp sổ số d
Mỗi một phơng pháp trên đều có những u điểm , nhợc điểm riêng trong công việc
ghi chép, phản ánh, kiểm tra đối chiếu số liệu . Kế toán căn cứ vào điều kiện cụ
thể từng doanh nghiệp về quy mô chủng loại vật t sử dụng, trình độ và yêu cầu
quản lí , trình độ của nhân viên kế toán , mức độ ứng dụng tin học trong công tác
kế toán nguyên liệu vật liệu để áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu
vật liệu thích hợp, phát huy hiệu quả của công tác kế toán .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
14
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
5.1 Phng phỏp th song song :
- S trỡnh t k toỏn chi tit VL theo phng phỏp th song song
(1) (1)


(2) (2)

(4)
(5)



: ghi hàng ngày
: ghi cuối tháng
: đối chiếu kiểm tra

-u im , nhc im :
+ u im : Vic ghi s n gin , rừ rng , d kim tra i chiu s liu phỏt

hin sai sút trong vic ghi chộp v qun lớ .
+ Nhc im : Vic ghi chộp gia kho v k toỏn b trựng lp , vic kim tra
i chiu dn ht vo cui thỏng khụng m bo yờu cu kp thi ca k toỏn
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
15
Th kho
S chi tit
vt liu
Chng t nhp Chng t xut
Bng tng hp N-X-T
S tng hp
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
5.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn :
- S trỡnh t k toỏn chi tit vt t theo phng phỏp s i chiu luõn
chuyn :
(1) (1)


(4)

(2) (2)

(3) (3)

(5)




: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng
: đối chiếu kiểm tra

- u im , nhc im :
+ u im : gim c khi lng ghi s k toỏn do ch ghi mt ln vo cui
thỏng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
16
S k toỏn
tng hp
Th kho
S i chiu
luõn chuyn
Bng kờ
nhp
Phiu xut
Bng kờ
xut
Phiu nhp
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
+ Nhược điểm : Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thể kho về mặt số
lượng . Việc kiểm tra , đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế
chức năng của kế toán .
5.3 Phương pháp sổ số dư ( mức dư ) :
- Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư :
(1) (1)


(2) ( 4) ( 2)

(6)

(3) (3)


(5)
- Ưu điểm , nhược điểm :
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
17
Bảng giao
nhận chứng
từ xuất
Sổ số
dư
Thẻ kho
Bảng giao
nhận chứng
từ nhập
Bảng luỹ kế
N-X-T
Sổ tổng hợp
N-X-T
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
+ u im: gim nh khi lng ghi chộp hng ngy , do k toỏn chi tit NLVL
ch theo dừi v mt giỏ tr , trỏnh vic trựng lp , cụng vic k toỏn tin hnh
hng ngy , kim tra , giỏm sỏt thng xuyờn.
+Nhc im : khú phỏt hin c nguyờn nhõn khi i chiu phỏt hin ra sai
sút, yờu cu trỡnh qun lớ ca Th kho v K toỏn phi cao .

6. K TON TNG HP NGUYấN LIU VT LIU:
6.1 K toỏn tng hp nguyên liệu vật liệu theo phng phỏp kê khai thờng
xuyên :
Phng phỏp kê khai thờng xuyên theo dừi phn ỏnh tỡnh hỡnh hin cú, tỡnh
hỡnh bin ng tng, gim hng tn kho mt cỏch thng xuyờn, liờn tc trờn
cỏc ti khon phn ỏnh tng loi hng tn kho Hin nay
phng phỏp ny c s dng ph bin nc ta .
- Ti khon k toỏn ch yu s dng :
TK 152: nguyờn liu vt liu TK151: hng mua ang i ng
TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331: phi tr cho ngi bỏn

. Cụng dng ,kt cu v ni dung ca tng ti khon :
+ TK 152 Nguyên liệu vật liệu : phn ỏnh giỏ tr hin cú tỡnh hỡnh tng
gim cỏc loi nguyên liệu vật liệu trong kho ca doanh nghiệp .

N TK 152 Cú
- Tr giỏ thc t nguyên liệu, vật liệu -Tr giỏ thc t nguyên liệu vật liệu
mua ngoi , t ch bin , thuờ ngoi xuất dựng cho sản xuất kinh doanh,
GCCB ,nhn gúp vn liờn doanh để bán, thuê ngoi GCCB ,hoc gúp
hoc nhp t cỏc ngun khỏc. vốn liên doanh .
-Tr giỏ nguyên liệu vật liệu phát - Tr giỏ nguyên liệu vật liệu trả lại
hiện thừa khi kim kờ . ngời bán hoc c gim giỏ .
- Tr giỏ nguyên liệu , vật liệu thiu
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
18
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
ht phỏt hin khi kiểm kê.
Dck : Tr giỏ thc t nguyên liệu ,
vật liệu tn kho cui k .
+ TK 151- hng ang i trờn ng : phn ỏnh giỏ tr vt t hng hoỏ mua

ngoi ó thuc quyn s hu ca doanh nghip , cũn ang trờn ng vn
chuyn , ang bn cng bn bói hoc ó v ti doanh nghip
nhng ang ch kim nhn nhp kho ..

N TK 151 Cú
- Tr giỏ vt t hng hoỏ ó mua - Tr giỏ vt t hng hoỏ ang i trờn
ang i ng . ng ó nhp kho hoc chuyn
thng cho cỏc b phn s dng ,cho
khỏch hng .
Dck : Tr giỏ vt t hng hoỏ
ó mua nhng cha v nhp
kho ( hng i đờng ) .
+ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ : Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu
vào đợc khấu trừ , đẫ khấu trừ và còn đợc khấu trừ .
Nợ TK 133 Có
- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc
- S ố thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ .
khấu trừ . - Kết chuyển số thuế GTGT đầu
vào không đợc khấu trừ .
- Thuế GTGT của hàng mua phải trả lại
- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc hoàn
lại .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
19
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Dck:Số thuế GTGT đầu vào còn
đợc khấu trừ,số thuế GTGT đầu
vào đợc hoàn lại nhng ngân
sách nhà nớc cha hoàn .
+ TK 331 - phi tr cho ngi bỏn : phn ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn v cỏc

khon n phi tr ca doanh nghiệp cho ngời bán , cho ngi nhn thu xõy lp
chớnh,ph .

N TK 331 Cú
- S tin ó tr ngời bán vt t, -S tin phi tr cho ngi bỏn vt
hàng hoá, ngi cung cp dch v ngi cung cp dch v v nhn
và ngời nhận thu xõy lp . thu xõy lp .
- S tin ng trc cho ngi bỏn, -iu chnh giỏ tm tớnh v giỏ thc
ngi cung cp nhng cha nhn t ca s vt t , hng hoỏ dch v
c sn phm ó nhn khi cú hoỏ n hoc thụng
- S tin ngời bán chp nhn gim bỏo giỏ chớnh thc .
giá hng bỏn hoc dch v ó giao
theo hp ng .
- chiết khấu thanh toỏn c ngời
bánchp thun cho doanh nghiệp tr
vo n phi tr .
- S kt chuyn v giỏ tr vt t ,
hng hoỏ thiu ht kộm phm cht
khi kim nhn v tr li ngi bỏn.
Dck ( nu cú ) : Phn ỏnh s tin ó Dck : S tin cũn phi tr cho ngi
ng trc cho ngi bỏn hoc s ó bỏn , ngi cung cp , ngi nhn
tr nhiu hn s phi tr cho ngi thu xõy lp .
bỏn theo chi tit ca tng i tng
c th .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
20
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
TK 331: Phải trả cho người bán cần phải mở chi tiết theo từng người bán, từng
khoản thanh toán , từng lần thanh toán .
-Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL :

. Sơ đồ kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kê khai
thường xuyên ( tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ):
TK 111,112,141,331 TK152 TK621
mua ngoài vật liệu xuất chế tạo sản phẩm
TK 133
thuế GTGT
TK 151 TK 627,641,642
hàng đi đường nhập kho xuất cho SXC, cho bán
hàng cho quản lí DN
TK 411 TK 128, 222
nhận cấp phát ,nhận góp góp vốn liên doanh
vốn liên doanh
TK154 TK154
vật liệu thuê ngoài chế xuất vật liệu tự chế hay
biến, tự chế nhập kho thuê ngoài chế biến
TK 128,222 TK632
nhận lại vốn góp LD xuất bán trả lương, trả
thưởng, tặng biếu
TK 632,338(3381) TK 632,138.334
phát hiện thừa khi phát hiện thiếu khi kiểm kê
kiểm kê
TK 711 TK412
vật liệu được tặng thưởng đánh giá giảm vật liệu
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
21
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
viện trợ
đánh giá tăng vật liệu
6.2 Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp " kiểm kê định kỳ" :
Phương pháp KK§K là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên

liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư , hàng hoá , sản phẩm trên các
tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu
kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ , xác định lượng tồn kho
thực tế . Từ đó xác định lượng xuất dùng cho SXKD và các mục đích khác trong
kỳ theo công thức :
Giá trị vật Giá trị vật Tổng giá trị Giá trị vật
liệu xuất = liệu tồn + vật liệu tăng + liệu tồn
trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
- Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng :
TK 611: mua hàng TK 152 : nguyên liệu vật liệu
TK151 : hàng mua đang đi đường
. Công dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản :
+ TK 611- mua hàng : Dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu công cụ,
dụng cụ, hàng hoá mua vào trong kỳ .
Nợ TK 611 Có
- Kết chuyển trị giá thực tế của vật - Kết chuyển trị giá thực tế của vật
tư , hàng hoá tồn kho đầu kỳ . tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ ( theo
- Trị giá thực tế của vật tư, hàng kết quả kiểm kê .
hoá mua vào trong kỳ ,hàng hoá đã - Trị giá thực tế vật tư hàng hoá xuất
bán bị trả lại . dùng trong kỳ hoặc trị giá thực tế
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
22
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
ca hng hoỏ xut bỏn ( cha xỏc
nh l tiờu th trong k).
- Tr giỏ vt t hng hoỏ mua vo tr
li cho ngi bỏn hoc c gim giỏ

+TK 152- nguyờn liu vt liu : Dựng phn ỏnh s kt chuyn giỏ tr cỏc
loi nguyờn vt liu tn kho u k v cui k .

N TK 152 Cú
- Kt chuyn tr giỏ thc t nguyờn - Kt chuyn tr giỏ thc t nguyờn
vt liu tn kho cui k . vt liu u k .
Dck: Phn ỏnh tr giỏ thc t
nguyờn liu, vt liu tn kho cui k.
+ TK151- hng mua ang i ng : Dựng phn ỏnh s kt chuyn u k
v cui k giỏ tr ca tng loi hng ang i trờn ng .
N TK151 Cú
+ Kt chuyn tr giỏ thc t hng + Kt chuyn tr giỏ thc t hng mua
mua ang i ng cui k . ang i trờn ng u k .
Dck: Giỏ tr hng ang i ng
cui k .
Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan nh
TK111, TK112, TK133, TK331Các tài khoản này có kết cấu và nội dung giống
nh phơng pháp kê khai thờng xuyên .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
23
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
- Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL:
+ Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp
kiểm kê định kỳ ( thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ) :
TK151,152 TK611 TK151,152
*** ***
giá trị vật liệu tồn đầu kỳ giá trị vật liệu tồn cuối kỳ
TK111.112.331 TK111,112,331
Giá trị vật liệu mua vào giảm giá được hưởng hàng
trả lại
TK133 TK133
thuế GTGT
TK 411 TK138,334,632

nhận góp vốn liên doanh , giá trị thiếu hụt mất mát
cấp phát
TK412 TK621,627,641,642
đánh giá tăng vật liệu giá trị vật liệu nhỏ xuất dùng
TK 711
nhận viện trợ tặng thưởng
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
24
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
CHNG II
THC T CễNG TC K TON NGUYấN LIU VT LIU TI
X NGHIP X18 CễNG TY H THNH BQP .
1. QU TRèNH PHT TRIN CA DOANH NGHIP :
Xớ nghip X-18 l n v thnh viờn trc thuc cụng ty H Thnh BQP
1.1 Gii thiu cụng ty h thnh BQP :
Cụng ty H Thnh BQP l mt doanh nghip nh nc thuc quõn khu th
ụ , khi thnh lp cụng ty ly tờn l cụng ty Thng Long BQP
c thnh lp theo quyt nh s 378/ Q-QP ngy 27/7/1993 v s
460 /Q- QP ngy 17/4/1996 ca BQP .
Ngy 29/9/2003 cụng ty Thng Long i tờn thnh cụng ty H Thnh
theo quyt nh s 245/Q-BQP ca BQP t ú n nay cụng ty cú tờn l cụng
ty H Thnh BQP .
Tờn cụng ty : H Thnh
Tr s giao dch : 99 ng Lờ Dun ,Qun Hon Kim , H Ni .
Tri qua mi nm hỡnh thnh v phỏt trin cụng ty ó tng bc khng nh
c v trớ ca mỡnh trờn th trng .Vỡ cú s quan tõm ca thng v ng B
T Lnh quõn khu v chn chnh n nh v t chc trong ngh quyt 230/ N .
Bờn cnh nhng thun li ú vn tn ti nhiu khú khn cn khc phc cụng
ty cú th phỏt trin hn na . Nờn cụng ty cn phi a ra nhng quyt nh
ỳng n tn dng nhng li th v khc phc nhng khú khn yu kộm .

1.2 Gii thiu xớ nghip X-18:
1.21 Qúa trình hình thành và phát triển của xí nghiệp X -18:
Xớ nghip X-18 c hỡnh thnh t nm 1973 cú tin thõn l xớ nghip c vớt
thng binh BQP . Xớ nghip hỡnh thnh vi s vn ớt i , c s k thut lc hu
, nhõn lc ch yu l thng binh nờn gp nhiu khú khn.
Nm 1995 xớ nghip c sỏt nhp vo cụng ty Thng Long BQP
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
25