DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP

Mục Lc
LỜI MỞ ĐẦU

 !"#$%&"
#'!$("#!)*("#("#+,-(
"#!./!01*2'!3
1 | P a g e
4356"'.7!8!'!3
43596"
:,;<-=!)>
?+!@!.-3457A-1;+"
-B!@!.24$5 CD!.45E9!&
  F5"55 G
H/-4562(I-!@5'=+"J4)
-45)GK68E#
LM-C!.2F4G45773.N
OPNK!))3-3*
'J4
OQNL5=+!.2!.
ORN:+)'!3G

M-C-J1!S;E%GTE$%!@
1I-457GU
H;
EE$V
Phần 1: Các vấn đề về dự toán ngân sách doanh nghiệp và nội
dung của một số loại ngân sách cơ bản
1.1. Những nguyên tắc cơ bản về ngân sách doanh nghiệp
1.1.1. Ngân sách doanh nghiệp
%NL-3+'W!.25.J
NLF,6"(

:&4,!'+'*&,W!.2(T
XW+(4!X/F4G4
W!.2+.J6"-3
+,+'Y&"#.-3+'
!3 1&,!!.2- ,
2 | P a g e
Ngân sách phí thu nhập
Ngân sách chi phí tài chínhNgân sách chi phí quản lý doanh nghiệpNgân sách chi phí marke!ngNgân sách chi phí công nhân
Ngân sách báo cáo doanh thu
Ngân sách !ền mặt Ngân sách BCĐKT
>'W'N9Z[P\#-(-W.2
>'W'N9P[Z#-
>'W<'N=+']P#-
%=+'G-W;!!)
'!3+G
1.1.2. Chuẩn bị ngân sách doanh nghiệp
%+'W-^_
84$1<C!)'!3

K*.`75N
[ *4+"C.7.J
[ a.7,)+
[ a.7,
[ b!3!*'
[ %=G!6WKW
1.1.3. Mc đính của ngân sách doanh nghiệp
HD *]6"!,W
C!1!<"#
1.1.4. Tổng hợp ngân sách
%62+2-3

(;7'!3+-3/
+c
3 | P a g e
Hình 1.1: Ngân sách cho các doanh nghiệp dịch vụ
4 | P a g e
%
WV+IY
?L%YWY
%
WG;5

%
WC

%
W

%
*4
%
dK:>E
%
)-e
%4

%
8-C
%
X+
%


Hình 1.2: Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp sản xuất
5 | P a g e
Kế hoạch trung và dài hạn Ngân sách nguồn vốnNgân sách lưu chuyển !ền tệ
Ngân sách BCĐKT
Ngân sách !ền mặtBáo cáo ngân sách thu nhập
Ngân sáh chi phí
tài chính
Ngân sách chi phí QLDN
Ngân sách chi phí marke!ng
Ngân sách giá vốn hàng bánNgân sách mua hàngNgân sách doanh thu

Hình 1.3: Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp thương mại
L.GN
W$#f_gEhI.J+9
O.JG0!.2 W4G
6 | P a g e
1.2. Một số loại ngân sách cơ bản.
1.2.1. Ngân sách doanh thu cho các tổ chức dịch v
PQPPK.J4
O.J!$WN_4!,-()-(+-(
-+#
O.J!$.2NHD -FB;J`=
$De4
PQPQK*.`!4
[K-"+"4C.7,
.J
[a.7)+
[a.7
[K+)W$(5

[KWG.J('!3-+IW
C1.J-'G
[K!3!*'
[H8--7Ge+
[K*.`7
PQPR%
K!)84$%&
,84$I8-(I+e+2=G*;
K'N
[ %I8-
[ %I/+c
[ %I+
PQPi%9W
V3*G;$ .N$ +(.
5(. (jk84$/+c+
KJ`84$G;*
/-Il.J/
1.2.2. Ngân sách chi phí hoạt động cho các doanh nghiệp thương mại
PQQP%-
%-m*.2-!,!"
4n27-"X+
%-k&,!.284$I98-(I+c(I
+e+2=G*;%F&]&,!.284$
I!J$)e!J$5
7 | P a g e
oX-&N
[ %-I+c
[ %-I!J$8-
PQQQ%-)8-
%62)8-&,!.259)

8-
PQQR%*4
K3-&,!.2D !,84$
*4
E!&NE$*4pX+!+cq$-
+c[X+*+c
PQQi%W'!3
[KW-+IN
L=W;714('*
8-
KWG4X-NKW(4WG;
`(W.J;4(W;Dj
[KW
L=W;7#]&43=
W-36"
dX-NKW).J435(W#]8-()
;e;#]W+4$#]j
[KWW
L=W;!'!3W
dX-NK+2+&!](W@G(++
j
1.2.3. Ngân sách tiền mặt cho doanh nghiệp thương mại và các tổ chức dịch v
PQRP%)-e
[E94N
L+G-lB7>G4
X-9)-e9+
E94 3)W4G_F!
*'!3+D 4A)-e-+
G5->!&+0!.2-)
+_F5G(!,84$!.2)-e94F

B.7W!.2+)-e&,5!.2e!.2
8 | P a g e
[%]&9+W(++.N@!
.(9);(;-G-&4$(C.`jEG;=
+G-lBrJ+
PQRQ:$')-e
:$')-eX-N
[H*.!+cY
[fK3h+)-eY
[K+)-e&Y
[fE9h!+)-eY
[H*.*+c
PQRR%)-e
Kk.+F+)-ek+
GK./&4- *
+(-$&(G;
5jKWF5G-+'2(Wk
!.2C!$+ ,
%)-e./4X-N
O(-N-lB7
%]WFC+NW
.J;(W4(W(W-+I(
+W+f!(.7(+(;(_gE(jh
PQRi%)-e
%)-e!.2,!J-3462])
fh(fh+/!$%&4X-
])+WW+
%)-e!.25;*.)-e!+c((
!,C!$*.)-e]'*+cC
+

_5)-e&sN%*.)-e*+c-F"
rG43e0!)m'FFWEI!&+
)-e0@'7+4A
1.2.4. Ngân sách báo cáo tài chính cho các tổ chức dịch v
PQiP%4++
d++(G]B44@^(m4A
=5fhW9+c+d4G
62FF+'!3C+I9'
-3/+c+FFs !*7.7d]
9 | P a g e
!.2D .-34.7t!,CI-Cu0'!3
.J
V3454<!4AN*)!.294
&$ +V3Gk&,&+
+E)./2(=+G!9+!.e
5@9*.)-eH!&(GG9!=W+[
9WC.+&(!+C.`
4$(W@H*)]'5(G]B25
(+/54
vs4++
OW)4++-3G!.2^2)
+,4A!$'!+c:)Gu1C
.7G,4b4./;=!
+c(]Q#-eJf4G.7./Z
#-h
PQiQ%4!*+
d!*+-34W62n!,+43
XF!&'-3/!,-!$Km;
!.2<CIW+-
E N

EG!.243$&(F5X
F!&
:+FFW(4!3#-X*
`=
%344!*+X-QN
ON$&'/!,-54O
X-Q7N
E.!3!.<'
E*!$!.'
OX*NO$&'/!,-54
!*.23&-X*I/'#
OX*!.2Q'7N
%2
%X*`=
%G;<F;4G64A6X*
10 | P a g e
PQiR%4.G,)
%4.G,)4])])9
'!3C+
%34.G,)X-N
L.G,)9'!3+NO43])
;!'!3+
L.G,)9'!3!.NO43])
;7'!3!.b'!3!.X-Q
N
:.J`5+w54N'!3CGJ
4-<-*!$
:.!J$+.7F"&*;;+(!."
+(G+4!.<'G'
L.G,)9'!3WNO43])

;7'!3W.
&*(G*(5*&;(6(j
K46N4X-.G,)+cfm;6
2+W!.29]).G,R'!3N+(
!.((+.J&-"#)(.2'&-"-)h(
)X!+c*+c
1.2.5. Ngân sách tổng hợp cho các doanh nghiệp sản xuất
PQZP%CC
E.J.-.J-'%
C!,C!$*8-C+c4AG
.2; 3X+*+c9X+!+c
PQZQ%D WG;5
V !WD G;5!,m*.2e
$G;50!.2D C8-
PQZR%-G;5
O.JD !,-G;5N
d<!7G;5C37X+G;5
*+c(9!X+!+cH!&7W-3!J$
G;5
11 | P a g e
PQZi%W
:.284$;*/!3!,C8-!
W!3=/!&
PQZZ%WC
dX-WnCx+&!,C!$W
C!*7P8-_F5G(++G,*+c1
46WGI!J$8-(G;5G

PQZy%X+*+F
%X+*+cJ`!,5;*k.

X*
PQZz%*4C
Kk.J.7.J-'$ (.&!,-+
4*4`C4X-8-
5+
o*462WG;5(
WC
PQZ{%W'!3C
E.J..J-'k4X-W-+I(W
WW
12 | P a g e
Phần 2: Lập dự toán ngân sách thông qua các dữ kiện
được đưa ra
2.1. Lập dự toán ngân sách cho quý III năm N
2.1.1. Lập ngân sách thu tiền mặt
dPEW)-e45-R|||#-%
Đơn vị tính : 1000 đồng
Km; Ez E{ E}
)-e
fQ\~h
PZi\\ P{z\\ P}{\\
4
$f{\~h
yPy\\ zi{\\ z}Q\\
E6
zz\\\ }RZ\\ }}\\\
dQ>'9+|||#-%
Đơn vị tính : 1000 đồng
13 | P a g e
E


4
$
E5+
Ez E{ E}
Ey :@ i{\\\
Ez yPy\\ yPy\\
E{ zi{\\ zi{\\
E} z}Q\\
E6+ i{\\\ yPy\\ zi{\\
 Số dư tài khoản phải thu khách hàng quý III năm N : 79.200
dRL5%H)-e
Công ty Cổ phần Thăng Long
Ngân sách phải thu tiền mặt quý III năm N
Đơn vị tính : 1000 đồng
Km; Ez E{ E} E6
)
-e
PZi\\ P{z\\ P}{\\ ZR}\\
9
+
i{\\\ yPy\\ zi{\\ P{ii\\
E63+
)-e
yRi\\ {\R\\ }iy\\ QR{R\\
2.1.2. Lập ngân sách chi phí mua hàng và ngân sách trả tiển
QPQPL5W-
dPNEW*4No_bd-y\~.
EzNz\\\\•y\~piQ\\\fF!Xh
E{N{Z\\\•y\~pZP\\\fF!Xh

E}N}\\\\•y\~pZi\\\fF!Xh
dQNEWX+!+cN
=&*4AR\~; IN
EzNPQy\\fF!Xh
14 | P a g e
E{NZP\\\•R\~pPZR\\fF!Xh
E}NZi\\\•R\~pPyQ\\fF!Xh
dRNEW$X+*+cN
EzNPZR\\fF!Xh
E{NPyQ\\fF!Xh
E}NZ\\\\•yZ~•R\~p}zZ\fF!Xh
diNL5-
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách mua hàng quý III năm N
Đơn vị tính : 1000 đồng
Km; Ez E{ E} E6
o_bd iQ\\\ ZP\\\ Zi\\\ Piz\\\
bE>*+c PZR\\ PyQ\\ }zZ\ }zZ\
57.300 67.200 63.750 156.750
bE>!+c PQy\\ PZR\\ PyQ\\ PQy\\
E$-
44.700 51.900 47.550 144.150
QPQQL5)
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách trả tiền đối với hàng mua quý III năm N
Đơn vị tính : 1000 đồng
E-

E$
-

E
Ez E{ E}
Ey :@ P{R\\
Ez i}Pz\ QiZ{Z QiZ{Z 
E{ Zz\}\  Q{ZiZ Q{ZiZ
E} ZQR\Z   QyPZQ(Z
E6+ iQ{{Z ZRPR\ Ziy}z(Z
15 | P a g e
 H*.+|||#-%NQyPZQ(Z
2.1.3. Lập ngân sách các chi phí hoạt động
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách chi phí quý III năm N
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tổng quý
1.Chi phí
Marketing
14.180 15.240 15.590 45.010
KO
y\\\ y\\\ y\\\ P{\\\
KO5G,
iQ\\ ZP\\ Zi\\ Piz\\
E).J
R}{\ iPi\ iP}\ PQRP\
2.CP QLDN
12.520 12.360 12.310 37.190
KO?L%
4A)-e
z\\\ z\\\ z\\\ QP\\\
>
Q\\\ Q\\\ Q\\\ y\\\

E).J
RZQ\ RRy\ RRP\ P\P}\
3.CP khác
2800 3400 3600 9800
E6W
Q}Z\\ RP\\\ RPZ\\ }Q\\\
2.1.4. Lập ngân sách tiền mặt
E&NE_gEpf€E$-h•P\~
_gEEzpfz\\\\[iiz\\h•P\~pQZR\fF!Xh
_gEE{pf{Z\\\[ZP}\\h•P\~pRRP\fF!Xh
_gEE}pf}\\\\[izZZ\h•P\~piQiZfF!X
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách tiền mặt quý III năm N
16 | P a g e
Đơn vị tính : 1000 đồng
Km; Ez E{ E}
1.Số dư tiền mặt đầu kì
9.000 (12.015) (20.155)
2.Các khoản phải thu
  
)-e
PZi\\ P{z\\ P}{\\
E9+
i{\\\ yPy\\ zi{\\
Tổng các khoản phải thu
63.400 80.300 94.600
Tiền mặt có thể đáp ứng nhu cầu
zQi\\ y{Q{Z ziiiZ
3.Các khoản phải trả

E)-e-
QiZ{Z Q{ZiZ QyPZQ(Z
E+
P{R\\ QiZ{Z Q{ZiZ
KW'!3f!@9>bh
QzZ\\ Q}\\\ Q}Z\\
V4$-7
PPZ\\ R\\\ 
E@6!
  RZ\\
_gE3
2.530 3.310 4.245
EE%%
  1.500
Tổng các khoản phải trả
84.415 88.440 93.442,5
4.Số dư tiền mặt cuối kì
(12.015) (20.155) (18.997,5)
5.Tiền mặt dự trữ tối thiểu
8.000 8.000 8.000
2.1.5. Lập ngân sách Báo cáo kết quả kinh doanh
Công ty cổ phần Thăng Long
17 | P a g e
Ngân sách Báo cáo kết quả kinh doanh quý III năm N
Đơn vị tính: 1000 đồng
Km; ?R

QiZ\\\
o_bd
Piz\\\

L@3
}{\\\
KW'!3
}Q\\\
L25.7
y\\\
EE%%fQZ~h
PZ\\
L%HE
iZ\\
2.1.6. Lập ngân sách bảng cân đối kế toán
[K (  -;-NPPZ\\qR\\\pPiZ\\fF!Xh
[E'*|||N
q%G;EHK:NQPiP\\fF!Xh
q>kG+NQ\\\•Rpy\\\fF!Xh
[>./4`*|||NZ\~•E$-E}f&
_gEhpZ\~•izZZ\•P(PpQyPZQ(ZfF!Xh
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách bảng cân đối kế toán ngày 30 tháng 9 năm N
Đơn vị tính: 1000 đồng
E H*) %X* H*)
18 | P a g e
1.TSNH 69.955,5 1.Nợ phải trả 26.152,5
E)-e fP{}}z(Zh O%d QyPZQ(Z
K+ z}Q\\
bX+ }zZ\
K   PiZ\\
2.TSDH 208.100 2.VCSH 266.400
%G; QPiP\\ _*& P}\\\\
Hao mòn lũy kế (6.000) L25WkG zZi\\

Lợi nhuận sau thuế 4.500
Trả lãi cổ đông (3.500)
Tổng tài sản 292.552,5 Tổng nguồn vốn 292.552,5
2.2. Lập dự toán ngân sách cho quý IV năm N
2.2.1. Lập ngân sách thu tiền mặt
P\NZ\\\\•P(PpZZ\\\fF!Xh
PPN{Z\\\•P(P•PPZ~pP\zZQZfF!Xh
PQN}\\\\•P(P•PP\~pP\{}\\fF!Xh
dPNEW)-e4$|_#-%
Đơn vị tính : 1000 đồng
Km; EP\ EPP EPQ
)-efZ\~h
QzZ\\ ZRzyQ(Z ZiiZ\
4$fZ\~h
QzZ\\ ZRzyQ(Z ZiiZ\
19 | P a g e
E6 ZZ\\\
P\zZQZ P\{}\\
dQN>'9+|_#-%
Đơn vị tính : 1000 đồng
E

4
$
E5+
EP\ EPP EPQ
E} :@ z}Q\\
EP\ QzZ\\ QzZ\\
EPP ZRzyQ(Z ZRzyQ(Z
EPQ ZiiZ\

E6+ z}Q\\ QzZ\\ ZRzyQ(Z
 Số dư tài khoản phải thu quý IV năm N: 54.450
dRNL5)-e
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách phải thu tiền mặt quý IV năm N
Đơn vị tính : 1000 đồng
Km; EP\ EPP EPQ E6
)-e
QzZ\\ ZRzyQ(Z ZiiZ\ PRZzPQ(Z
E9+
z}Q\\ QzZ\\ ZRzyQ(Z Py\iyQ(Z
E6+)-e
P\yz\\ {PQyQ(Z P\{QPQ(Z Q}yPzZ
2.2.2. Lập ngân sách các chi phí mua hàng và ngân sách trả tiền đối với hàng
mua
QQQPL5-!*7-
E|_#-%4
o_bdpyZ~7
bE>*+FpRZ~; IGpRZ~o_bd
20 | P a g e
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách mua hàng quý IV năm N
Đơn vị tính : 1000 đồng
Km; EP\ EPP EPQ E6
o_bd RQZ\\ yRZRz(Z yiRZ\ Py\R{z(Z
bE>*+F QQQR{(PQZ QQZQQ(Z PQZPQ(Z PQZPQ(Z
bE>!+F }zZ\ QQQR{(PQZ QQZQQ(Z }zZ\
E$- ii}{{(PQZ yR{QP({zZ ZiRi\ PyRPZ\
QQQQ%)!*7-
Công ty cổ phần Thăng Long

Ngân sách trả tiền hàng đối với hàng mua quý IV năm N
Đơn vị tính : 1000 đồng
E-

EobV E
EP\ EPP EPQ
E} !@ QyPZQ(Z  
EP\ i}i{y(}RzZ Pi{iy(\{PQZ Riyi\({ZyQZ 
EPP z\Q\i(\yQZ  QP\yP(QP{zZ i}PiQ({iRzZ
EPQ Z}zzi Pz}RQ(Q
E6+
i\}}{(Z{PQZ ZZz\Q(\zZ yz\zZ(\iRzZ
 H*.+*|_#-%NiP{iP({
QQQRL5W'!3
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách chi phí hoạt động quý IV năm N
Đơn vị tính : 1000 đồng
Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý
1.Chi phí
Marketing
14.884 16.005 16.376 47.265
KO
yR\\ yR\\ yR\\ P{}\\
KO5G,
ii}i ZiZz Zzz{ PZzQ}
E).J
i\}\ iQi{ iQ}{ PQyRy
2.CP QLDN
12.410 12.252 12.202 36.864
21 | P a g e

KO?L%4A
)-e
z\\\ z\\\ z\\\ QP\\\
>
Q\\\ Q\\\ Q\\\ y\\\
E).J
RiP\ RQZQ RQ\Q }{yi
3.CP khác
2.500 4.887,5 4.950 12.338
Tổng chi phí
29.794 33.144,5 33.528 96.466,5
QQQiL5)-e
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách tiền mặt quý IV năm N
Đơn vị tính: 1000 đồng
Km; EP\ EPP EPQ
1.Số dư đầu kì fP{}}z(Zh iZi\y(QRPQZ }PyP({y{zZ
2.Các khoản phải thu   
E)-e94 QzZ\\ ZRzyQ(Z ZiiZ\
E9+ z}Q\\ QzZ\\ ZRzyQ(Z
>G Qy}}z(Z  
E6+ PRRy}z(Z {PQyQ(Z P\{QPQ(Z
Tiền mặt đáp ứng nhu cầu 114.700 126.668,73125 117.374,36875
3.Các khoản phải trả   
E)-e- Pi{iy(\{PQZ QP\yP(QP{zZ Pz}RQ(Q
E+ QyPZQ(Z Riyi\({ZyQZ i}PiQ({iRzZ
KW'!3f!@9
>bh
Qzz}i RPPii(Z RPZQ{
V4$   {\\\

_gE3 Z\P(P{zZ RR}Q({PQZ iiyy
E  QzQyz(izZ\\\ 
Tổng các khoản phải trả 69.293,76875 117.506,8625 111.069,04375
22 | P a g e
4.Số dư cuối kì 45.406,23125 9.161,86875 6.305,325
H*.)-e*, {\\\ {\\\ {\\\
QQQZL54++
Công ty cổ phần Thăng Long
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh quý IV năm N
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Số tiền
 QiyzZ\
oW*4 Py\R{z(Z
L@3 {yRyQ(Z
KW'!3 96.466,5
L25.7@G fP\P\ih
L@G Qy}(}zZ
L25.7 fP\RzR(}zZh
EE%% fQZ}R(i}RzZh
L25 fzz{\(i{PQZh
QQQyL54!*+
Công ty cổ phần Thăng Long
Ngân sách bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm N
Đơn vị tính: 1000 đồng
E H*) %X* H*)
1.TSNH 73.267,825 1.Nợ phải trả iP{iP({
E)-e 6.305,325 O%d iP{iP({
K+ ZiiZ\
bX+ PQZPQ(Z
K   QQZ\\

2.TSDH 202.100 2.VCSH 256.026,025
%G; QPiP\\ _*& P}\\\\
Hao mòn lũy kế 12.000 L25WkG zyi\\
Lợi nhuận trc thuế fP\RzR(}zZh
Tổng tài sản 297.867,825 Tổng nguồn vốn 297.867,825
23 | P a g e
Phần 3: Đánh giá khái quát về hoạt động của công ty
%)+$./'G<G!]r
#!3'(<-4<+$/J3+!8G'
!3C+-F_!,&,-!.2!)!&(
+9!6-7€=
]Bd+F-36"n7nr(5-W'-!F
kWnD -FEG;(!,
-3WC(!1)-#-3
+&!,
EI457KGK6OE#L5
I9>5G4<!9
; ; J`!,G5-(
W'!3()-e(4++(
4!*+?|||(|_G
G'!3GCI-Cu
EI)-e(6+|||QR{R\\\\\!X
#;Q}yPzZ\\\!X|_!&G4A)-e#!
+,:)G"r(!@#!.24 
=W42!,#.2)-e!,!
"+$/)-e++
24 | P a g e
EIW-)(-+c
|||PiiPZ\\\\!X|_PyRPZ\\\\!X#
.2!,#%.5G++-|_k

#;7|||
EI%W'!3(W'!3|_}\Zz{{Z\!X
#P\(ZR~7R{y\\\\\\!X&,-3*G
#G!$!8G-'$(#.2t!W
5G,#!,1!8G#;7P\~-^5-WPZ~
{EG;Gk.7!)G7
#!)C4!,&,-W'!3
EI)-e(5G)-e'|||
 +!!"_5G;|_
0GF*)-e*,4A!G
EI4++(G25|||
.J.|_F!@-auG253|_{yRyQZ\\
!X-7|||}{\\\\\\!X-PP({zZ~Veni
fQiyzZ\\\\!Xh#7|||fQiZ\\\\\\!Xh.*!3#
*4J7*!3#;-253
-KW!)#3;-+W@G;!@-25
-KG+G<(CI-Cu&
4(2!,4A;
EI4!*+(6X*G
|_#7|||KGk!@4rW!,!.  
  '!3(++.)-e(+
(+(X+!)#
K&,+5A(+5!.2|||G6
E#L!@!)m!,!I-'25*.G;
t&-3*&.)-e=H|_(G!@
!)m!.2*.2)-e=4#!G(G;25'
25 | P a g e