Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế

Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”

LỜI NÓI ĐẦU
Quản lý kê khai thuế tốt sẽ có hiệu ứng tích cực đối với cơng tác quản lý
thuế nói chung. Có thể nói cơng tác kê khai- kế tốn thuế có tầm quan trọng đặc
biệt trong các chức năng của quản lý thuế. Công tác theo dõi đôn đốc, nhắc nhở
các Doanh nghiệp đến hạn phải nộp Hồ sơ khai thuế đã là công việc thường
xuyên hàng tháng, quý năm mà bộ phận Kê khai- kế toán thuế của Chi cục thuế
Tiên Lãng đã và đang làm, góp phần tích cực trong việc thực hiện nhiệm vụ
chung của toàn Chi cục.
Cơ chế tự tính- tự khai- tự nộp- tự chịu trách nhiệm là một chương trình
cải tổ tồn diện hệ thống quản lý thuế hiện hành dựa trên sự tự giác tuân thủ
pháp luật của Người nộp thuế.
Là một công chức vừa hết thời gian tập sự tại bộ phận Kê khai - Kế toán
thuế - Chi cục thuế huyện Tiên Lãng, Cục thuế Thành phố Hải phịng, bản thân
tơi được ngành đào tạo, tập huấn các Luật và chế độ chính sách về thuế mới
cũng như tự trau dồi, nghiên cứu học hỏi kinh nghiệm của các đồng nghiệp đi
trước đặc biệt là tại đơn vị cơng tác. Vì vậy, được tham gia học lớp bồi dưỡng
nghiệp vụ kiểm tra viên thuế từ ngày 05/9/2014 đến ngày 17/10/2014, tôi mạnh
dạn chọn đề tài: “Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp Hồ
sơ khai thuế” cho bài tiểu luận của mình.
Do kinh nghiệm của bản thân tích lũy chưa nhiều, thời gian cịn hạn chế
nên bài tiểu luận khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Bản thân rất mong nhận
được sự chia sẻ và đóng góp của quý Thầy cô, đồng nghiệp. Đây là dịp để bản
thân tự nâng cao kiến thức trình độ chun mơn, năng lực nghiệp vụ, đánh giá
mình qua hơn một năm cơng tác trong ngành và hơn một tháng học tập lớp bồi
dưỡng nghiệp vụ kiểm tra viên thuế.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

1

Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

2


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
I. MƠ TẢ TÌNH HUỐNG:
Cơng ty TNHH Hương Mới có trụ sở kinh doanh tại đường 354, thơn Tân
Lập, xã Kết Đồn, huyện Tiên Lãng, Hải Phòng được cấp giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh ngày 29/03/2005. Công ty bắt đầu đi vào hoạt động từ
20/04/2005 và hoạt động đến hết 30/06/2012.
Từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2013 (tạm ngừng 2 lần liên tục),
Công ty xin tạm ngừng kinh doanh với lý do thị trường kinh tế khó khăn, chưa
tiếp tục thuê được mặt bằng để làm trụ sở. Hoạt động kinh doanh khơng có hiệu
quả, thiếu nguồn vốn kinh doanh do chưa thu hồi được các khoản nợ.
Theo quy định tại Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22/7/2013 hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi bổ sung một số
điều của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn về khai thuế thì sau khi hết
thời gian xin tạm ngừng hoạt động, Công ty TNHH Hương Mới thuộc đối tượng
khai thuế GTGT theo tháng.
Căn cứ vào Danh sách theo dõi Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế,
Đội Kê khai- kế toán thuế theo dõi và đã thực hiện việc đôn đốc Công ty nộp hồ
sơ khai thuế.
Ngày 05/02/2014, đội Kê khai- kế toán thuế đã lập “Thư nhắc nộp hồ sơ
khai thuế” ( Mẫu số 17/ Qtr-KK ) gửi cho Công ty với nội dung như sau:

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

3


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
CỤC THUẾ TP. HẢI PHÒNG

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CHI CỤC THUẾ H. TIÊN LÃNG

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Số: 05 /TB-KK&KTT

Tiên Lãng, ngày 05 tháng 02 năm 2014

Mẫu số:
17/QTr-KK

THƯ NHẮC NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ
Cơ quan thuế đề nghị Công ty TNHH Hương Mới; MST: 0200625143, lập
và nộp hồ sơ khai thuế kỳ này đúng thời hạn quy định để đảm bảo quyền lợi
theo pháp luật của người nộp thuế. Các hồ sơ khai thuế phải nộp kỳ này của
người nộp thuế như sau:
Số
TT

Loại thuế

Ký hiệu mẫu hồ sơ
khai thuế

Kỳ tính thuế

Hạn nộp

01

Giá trị gia tăng

01/GTGT

01/2014

20/02/2014

Xin chân thành cảm ơn sự hợp tác của người nộp thuế.
NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với cơ quan thuế theo địa
chỉ: Đội Kê khai – kế toán thuế, chi cục thuế huyện Tiên Lãng.
Địa chỉ: Khu 1, thị trấn Tiên Lãng, huyện Tiên Lãng, Hải Phòng
Số điện thoại: 0313.883400

Địa chỉ E-mail:

Nơi nhận:

TUQ. CHI CỤC TRƯỞNG

- Công ty TNHH Hương Mới; Đường
354, thơn Tân Lập, xã Kết Đồn, huyện
Tiên Lãng, Hải Phòng
- Lưu: VT, KK&KTT.

ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI KK-KTT

Nguyễn Tiến Công

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

4


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
Theo quy định của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật quản lý thuế thì “Thời hạn nộp Hồ sơ khai thuế theo tháng chậm nhất
là ngày 20 của tháng tiếp theo”. Như vậy, hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng
01/2014 của Công ty TNHH Hương Mới là ngày 20/02/2014. Nhưng đến hết
ngày 20/02/2014, Công ty TNHH Hương Mới vẫn chưa nộp Hồ sơ khai thuế
GTGT tháng 01/2014 cho cơ quan thuế. Đội kê khai-kế toán thuế cũng đã gọi
điện đến số điện thoại mà Công ty đăng ký với cơ quan thuế để liên hệ và đôn
đốc, nhắc nhở Công ty về việc nộp Hồ sơ khai thuế nhưng không liên lạc được.
Theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng
Tổng cục Thuế “Về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế
tốn thuế” thì khi hết thời hạn nộp Hồ sơ khai thuế nếu Công ty vẫn chưa gửi
đến cơ quan thuế các loại Hồ sơ khai thuế theo quy định thì cơ quan thuế gửi
thơng báo u cầu nộp Hồ sơ khai thuế đến người nộp thuế.
Ngày 21/02/2014, Đội Kê khai – kế tốn thuế lập Thơng báo u cầu nộp
Hồ sơ khai thuế gửi Công ty TNHH Hương Mới với nội dung như sau:

CỤC THUẾ TP. HẢI PHÒNG

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

5


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
CHI CỤC THUẾ H. TIÊN LÃNG
Số: 20 /TB-CCT

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Tiên Lãng, ngày 21 tháng 02 năm 2014

THÔNG BÁO
V/v: Yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế

Mẫu số:
18/QTr-KK

Cơ quan thuế thông báo để Cơng ty TNHH Hương Mới; MST:
0200625143 được biết: Tính đến ngày 21 tháng 02 năm 2014, cơ quan thuế chưa
nhận được các hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, cụ thể như sau:
Số
TT
01

Loại thuế
Giá trị gia tăng

Ký hiệu mẫu
hồ sơ khai thuế

Kỳ tính thuế

Hạn nộp

Số ngày
quá hạn

01/GTGT

01/2014

20/02/2014

01

Đề nghị người nộp thuế nộp ngay các hồ sơ khai thuế cịn thiếu nói trên
cho cơ quan thuế. Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm và bị xử phạt vi phạm
pháp luật về thuế theo các quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng
dẫn thi hành Luật.
NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với cơ quan thuế theo địa
chỉ: Đội Kê khai – kế toán thuế, chi cục thuế huyện Tiên Lãng.
Địa chỉ: Khu 1, thị trấn Tiên Lãng, huyện Tiên Lãng, Hải Phịng
Số điện thoại: 0313.883400

Địa chỉ E-mail:

Cơ quan thuế thơng báo để NNT biết, thực hiện./.
Nơi nhận:
- Công ty TNHH Hương Mới; Đường 354, thơn
Tân Lập, xã Kết Đồn, huyện Tiên Lãng, Hải
Phòng
- Lưu: VT, KK&KTT.

TUQ. CHI CỤC TRƯỞNG
ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI KK-KTT

Nguyễn Tiến Công
Sau khi gửi Thông báo về việc yêu cầu nộp Hồ sơ khai thuế (Mẫu số 18/
Qtr- KK) lần 1, đội Kê khai- kế toán thuế đã không nhận được phản hồi từ Công

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

6


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
ty TNHH Hương Mới. Ngày 28/02/2014 và ngày 07/03/2014, đội Kê khai- kế
toán tiếp tục gửi 2 Thông báo về việc yêu cầu nộp Hồ sơ khai thuế lần 2 và 3
đến Công ty TNHH Hương Mới.
Sau cả 3 lần gửi Thông báo về việc yêu cầu nộp Hồ sơ khai thuế, đội Kê
khai- kế tốn thuế đều khơng nhận được phản hồi từ phía Công ty THHH Hương
Mới. Ngày 11 tháng 3 năm 2014, đội Kê khai- kế toán đã lập Phiếu đề nghị giải
quyết về việc xác minh địa điểm trụ sở của Công ty THHH Hương Mới (Mẫu
04/QTr- KK) chuyển Đội kiểm tra để xác minh sự tồn tại của Công ty:

CHI CỤC THUẾ H. TIÊN LÃNG

Mẫu số:
07/QTr-KK

ĐỘI KK&KTT

PHIẾU ĐỀ NGHỊ GIẢI QUYẾT
Về việc: Xác minh địa điểm trụ sở của Công ty TNHH Hương Mới
Kính gửi: Đội Kiểm tra - Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng.
Căn cứ các quy định tại Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số
điều của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
Kính đề nghị: Đội kiểm tra thực hiện xác minh địa điểm trụ sở của Công
ty TNHH Hương Mới.
Lý do: Không liên lạc được với NNT để đơn đốc nộp Hồ sơ khai thuế qua
thư tín và qua số điện thoại theo địa chỉ đã đăng ký với Cơ quan thuế.
Thời hạn trả lời: 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đề nghị này.
Xin trân trọng cảm ơn và rất mong nhận được sự phối hợp./.
Tiên Lãng, ngày 11 tháng 03 năm 2014
PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN KK& KTT

Nguyễn Tiến Công

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

7


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
Phần ghi kết quả giải quyết:

Ngày 12 tháng 03 năm 2014, Đội Kiểm tra, chi cục thuế Tiên Lãng đã
xuống địa điểm kinh doanh của Công ty TNHH Hương Mới. Thực tế Công ty
THHH Hương Mới vẫn còn hoạt động theo địa chỉ như đã đăng ký trong Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh ( Đường 354, thơn Tân Lập, xã Kết đồn,
huyện Tiên Lãng, Hải Phòng).
Ngày 12 tháng 03 năm 2014
PHỤ TRÁCH ĐỘI KIỂM TRA

(Ký, ghi rõ họ tên)

Trần Công Sự
Sau khi nhận được Phiếu đề nghị giải quyết của Đội Kê khai-Kế toán
thuế, Đội kiểm tra đã xuống làm việc với Công ty TNHH Hương Mới và đã
chuyển Phiếu đề nghị giải quyết cho đội Kê khai-kế tốn thuế với kết quả là
Cơng ty vẫn còn đang hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế. Cũng
sau đó, ngày 13/03/2014 Cơng ty đến trình bày với Cơ quan thuế là Công ty
thuộc diện khai thuế GTGT theo quý nên chưa đến hạn nộp Hồ sơ khai thuế. Sau
khi đã được nghe cơng chức Đội kê khai – kế tốn thuế hướng dẫn và giải thích
về trường hợp của Cơng ty là không đủ điều kiện để khai thuế GTGT theo quý,
Công ty cũng đã hiểu và ý thức được trách nhiệm của mình. Ngày 14/03/2014,
Cơng ty đã nộp Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 cho Cơ quan thuế. Tại
đây, Đội kê khai-kế toán thuế đã lập Biên bản vi phạm hành chính đối với hành
vi nộp chậm tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 với thời gian nộp chậm là 17
ngày. Đội kê khai-kế tốn thuế cũng đã thơng báo qua về mức phạt mà Công ty
THHH Hương Mới sẽ phải chấp hành theo điều 7, Nghị định 129/2013/NĐ-CP
về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Sau khi đội Kê khai-kế toán
thuế đọc Biên bản vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai
thuế GTGT cho Công ty nghe, Công ty cũng đã ghi ý kiến “do chưa tìm hiểu kỹ

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

8


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
chế độ chính sách thuế mới, do không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ” và
nhất trí ký tên, đóng dấu vào Biên bản vi phạm hành chính.
Sau khi Cơng ty TNHH Hương Mới nhận được Biên bản vi phạm hành
chính đối với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế GTGT, Đội Kê khai- kế toán
thuế đã ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính do hành vi chậm nộp
Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 trình Chi cục trưởng ký ban hành quyết
định.
II.

XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG:
Theo quy định tại Điều 11, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22/7/2013

hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi bổ sung
một số điều của Luật quản lý thuế có quy định về Khai thuế giá trị gia tăng như
sau:
“1. Khai thuế giá trị gia tăng (trừ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu) quy định như sau:
a) Khai theo tháng, trừ trường hợp khai theo quý, khai theo từng lần phát sinh
và khai thuế theo phương pháp khoán;
b) Khai theo quý áp dụng đối với người nộp thuế đáp ứng điều kiện có tổng
doanh thu của hàng hóa, dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống:
- Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc
khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo tháng. Sau khi sản xuất kinh
doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo căn cứ theo mức doanh thu
bán hàng hóa, dịch vụ của năm trước để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng

theo tháng hay theo quý;
- Việc khai theo quý được ổn định theo chu kỳ 3 năm dương lịch, chu kỳ khai
theo quý đầu tiên được thực hiện ổn định từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi
hành đến hết năm 2016;
- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế theo quý muốn thực hiện khai thuế theo
tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế biết. Việc khai thuế theo tháng hay
theo quý được ổn định trọn năm dương lịch.”
Theo hướng dẫn nêu trên, Công ty TNHH Hương Mới thuộc đối tượng
khai thuế GTGT theo tháng. Đội Kê khai- kế toán thuế đã thực hiện việc rà soát,
cập nhật và tổng hợp Danh sách theo dõi Người nộp thuế phải nộp Hồ sơ khai

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

9


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
thuế (Mẫu số 01/QTr-KK) để theo dõi tình trạng kê khai của Người nộp thuế.
Căn cứ vào Danh sách đó, lập thư nhắc nộp Hồ sơ khai thuế (Mẫu số 17/QtrKK), gọi điện đôn đốc, nhắc nhở Công ty TNHH Hương Mới nhưng không liên
hệ được với Công ty;
Tại Khoản 2, Điều 15, Mục 3, Chương II, Thông tư 80/2012/TT-BTC quy
định:
“...2. Đối với người nộp thuế ngừng khai thuế, nộp thuế nhưng không
khai báo với cơ quan thuế.
Quá thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế, sau ba lần gửi Thông báo yêu cầu
người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, nếu khơng có phản hồi từ phía người nộp
thuế thì cơ quan thuế liên hệ với chính quyền địa phương để nắm bắt thơng tin,
tình hình thực tế về sự tồn tại của người nộp thuế....”
Như vậy căn cứ vào quy định nêu trên, Đội Kê khai- kế toán thuế cũng đã
lập Phiếu đề nghị giải quyết về việc xác minh địa điểm của Công ty và chuyển

cho đội Kiểm tra của Chi cục thực hiện xác minh.
Tất cả những công việc ở trên mà đội Kê khai-kế toán thuế đã thực hiện,
bước đầu nhằm mục đích giảm thiểu hành vi nộp chậm Hồ sơ khai thuế. Nhưng
khi hành vi nộp chậm Hồ sơ khai thuế đã xảy ra thì việc xử lý nó nhằm đạt được
mục tiêu cụ thể sau:
- Xử lý nghiêm các sai phạm về việc chậm nộp Hồ sơ khai thuế theo khoản
3, điều 7 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 “Phạt tiền từ 800.000
đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy
định từ trên 10 ngày đến 20 ngày”. Qua đó giáo dục, răn đe Người nộp thuế
nghiêm chỉnh chấp hành các quy định của Pháp Luật thuế, thực hiện việc kê
khai thuế kịp thời, đúng thời hạn.
-

Đảm bảo trật tự quản lý Nhà nước trên lĩnh vực thuế, tăng cường pháp

chế xã hội chủ nghĩa.
-

Tăng cường uy tín và trách nhiệm của cơ quan thuế, nâng cao ý thức cho

Côngty trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

10


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
-

Cần phải siết chặt quản lý thơng qua các hình thức đơn đốc, nhắc nhở, xử

lý hành chính nghiêm để buộc đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ khai thuế đúng
theo chế độ quy định.
- Công khai việc xử lý các hành vi vi phạm hành chính về thuế để các tổ
chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh qua đó xác định rõ được việc kê
khai và nộp hồ sơ khai thuế được đúng thời hạn.
III.

PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ :

1.

Nguyên nhân:

a. Ngun nhân từ phía Cơng ty TNHH Hương Mới:
-

Do Công ty không quan tâm, bỏ qua và phản ứng chậm trước các thư

nhắc và thông báo nộp tờ khai thuế của cơ quan thuế. Biểu hiện đó cho thấy thái
độ chủ quan, thiếu nghiêm túc trong việc chấp hành các quy định về pháp luật
thuế, thiếu tôn trọng các thông điệp mà cơ quan thuế đưa ra.
-

Thiếu hiểu biết các quy định về kê khai thuế, không cập nhật và nắm rõ

pháp luật thuế và các quy định, các văn bản hướng dẫn thi hành, dẫn đến việc
Công ty tự cho mình thuộc diện khai thuế GTGT theo quý.
-

Do hoạt động kinh doanh của Cơng ty khơng có hiệu quả, đang trong thời

gian tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh. Bởi vậy khi hết thời gian tạm
ngừng kinh doanh, Công ty đã không theo dõi được về thời hạn phải nộp Hồ sơ
khai thuế.
-

Do không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ kê khai nên Công ty cho

rằng không phải nộp tờ khai (nếu không được nhắc nhở).
-

Khơng liên hệ với Cơ quan thuế, khơng cịn sử dụng số điện thoại đã

đăng ký với cơ quan thuế. Do vậy, việc đôn đốc, nhắc nhở Công ty cũng như
việc hướng dẫn Cơng ty về những chính sách mới khơng thực hiện được.
b. Ngun nhân từ phía cơ quan thuế.
-

Chưa tích cực tuyên truyển, phổ biến các chế độ chính sách về thuế kịp

thời khi có sự thay đổi trong chính sách, chế độ, pháp luật thuế. Chưa tổ chức

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

11


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”

kịp thời các hội nghị triển khai chính sách thuế mới khiến doanh nghiệp khơng
nắm rõ chính sách, hiểu sai và vận dụng sai chính sách.
-

Khâu kiểm tra, nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty chưa sát sao.
-

Công chức thuộc các bộ phận chức năng khác ngoài Đội kê khai-kế tốn

thuế trong q trình thi hành cơng vụ của mình thiếu sự phối kết hợp, nhắc nhở
NNT về trách nhiệm khai thuế của họ.
-

Một số vi phạm về hành vi không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế chưa

được xử lý đúng theo tinh thần Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số
điều của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn hành. Dẫn đến việc một số
Công ty cho rằng nộp chậm tờ khai khơng bị xử phạt.
-

Chưa thực hiện triệt để Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán

thuế ban hành theo Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế. Công tác đôn đốc, nhắc nhở NNT nộp đầy đủ, đúng hạn
hồ sơ khai thuế thiếu thường xuyên.
2. Hậu quả:
Một phần vì sự thiếu hiểu biết về chính sách, pháp luật thuế và sự chán
nản, bế tắc do hoạt động sản xuất kinh doanh khơng có hiệu quả cũng như thái

độ chủ quan, thiếu tôn trọng đối với các thông báo của cơ quan thuế mà Công ty
đã không nhận thức được nghĩa vụ và trách nhiệm của mình đối với cơ quan
thuế. Một tâm lý chung mà ai cũng nhận thấy đó là, một khi hoạt động kinh
doanh khơng tốt thì các Cơng ty thường có tâm lý ngại tiếp xúc với các cơ quan
hữu quan, khơng muốn phải làm bất cứ thủ tục gì theo quy định của pháp luật.
Chính vậy mà Cơng ty đã phải gánh chịu những hậu quả bất lợi về vật chất và
tinh thần thông qua việc cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính.
Hình thành suy nghĩ cơ quan thuế cố tình gây khó khăn cho Cơng ty. Tâm
lý khơng thoải mái đó của Cơng ty cùng với khó khăn về tài chính dẫn đến việc
Cơng ty khơng chấp hành Quyết định xử phạt vi phạm, tăng thêm số tiền nợ
đọng.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

12


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
IV.

XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH, LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI

QUYẾT TÌNH HUỐNG.
1. Tình huống nêu trên có thể được xử lý theo các phương án sau:
Phương án 1:
Phạt theo mức tối thiểu là 800.000 đồng tại Khoản 3, Điều 7, Nghị định số
129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013.
Ưu điểm:
-

Bản thân Công ty thấy được sự thiếu trách nhiệm, sự chủ quan trong quá

trình chấp hành pháp luật thuế.
-

Nâng cao được ý thức cho Công ty trong việc thực hiện pháp Luật thuế,

từ đó tơn trọng cơ quan thuế hơn.
-

Thể hiện sự linh hoạt của cơ quan thuế trong việc áp dụng pháp luật thuế,

không quá áp đặt và cứng nhắc cũng như cố gây khó khăn cho Cơng ty trong
thời điểm Cơng ty đang gặp khó khăn. Mức phạt phù hợp với hồn cảnh của
Cơng ty, mang tính giáo dục đi đôi với răn đe.
-

Không gây ra phản ứng mạnh mẽ và sự bất mãn, khơng hài lịng từ phía

Cơng ty.
Nhược điểm:
-

Tính giáo dục, răn đe chưa được đề cao, khơng thực sự nghiêm khắc,

thiếu tính nghiêm minh trong việc chấp hành Pháp Luật về thuế.
-

Việc áp dụng mức phạt này có thế dẫn đến suy nghĩ khơng tơn trọng cơ

quan thuế, coi thường pháp luật và khả năng tái phạm là có thể xảy ra. Cơng ty
cố tình đưa ra nhiều lý do để được giảm mức phạt của mình.
Phương án 2:
Phạt 1.400.000 đồng, mức trung bình của khung phạt được quy định tại
Khoản 3, Điều 7, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013.
Ưu điểm:
- Tính giáo dục, răn đe cao.
- Có tính nghiêm minh trong việc chấp hành Pháp luật về thuế đối với
Công ty. Bởi theo quy định, đối với một hành vi vi phạm sẽ bị phạt ở mức trung
bình của khung phạt tiền.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

13


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
Nhược điểm:
-

Do Công ty không phát sinh doanh thu, khơng có hoạt động mua bán

trong kỳ. Hành vi nộp chậm Hồ sơ khai thuế là lần đầu. Khơng phải Cơng ty cố
tình vi phạm mà là do sự cập nhật thông tin chưa kịp thời, thiếu hiểu biết về
chính sách thuế mới.
-

Chẳng những thiếu sự động viên đối với Cơng ty mà cịn gây nên những

bức xúc khơng đáng có từ phía Cơng ty.

- Việc chấp hành nộp phạt sẽ khó thực hiện hơn do mức phạt quá cao đối
với hành vi về chậm nộp Hồ sơ khai thuế trong trường hợp của Công ty.
2. Lựa chọn phương án:
Bản thân sẽ lựa chọn phương án thứ nhất. Bởi hành vi nộp chậm tờ khai
của Công ty là vi phạm lần đầu. Mức phạt 800.000 đồng dù chưa có tính giáo
dục và răn đe cao song nó vẫn thể hiện được tính nghiêm minh đối với Công ty
cũng như giáo dục được ý thức tuân thủ việc thực hiện nộp Hồ sơ khai thuế hàng
tháng, quý đối với Cơng ty nói riêng và các Cơng ty khác nói chung.
Xử phạt vi phạm hành chính nhằm mục đích ngăn ngừa việc tái phạm của
Cơng ty song cơ quan thuế cũng không nên quá cứng nhắc mà phải tùy vào hồn
cảnh điều kiện cụ thể của Cơng ty. Trên thực tế, Cơng ty khơng có doanh thu
phát sinh trong kỳ kê khai nên Công ty đã không quan tâm đến thời hạn nộp Hồ
sơ khai thuế của mình. Công ty cũng đã khắc phục hậu quả bằng cách nộp Hồ sơ
khai thuế và đã nhận ra việc nộp chậm Hồ sơ khai thuế là do lỗi của Công ty.
Hơn nữa, hoạt động kinh doanh của Công ty gần như đã khơng có. Cơng ty đã
tạm ngừng 1 năm 6 tháng và hiện tại cũng chỉ chờ thu hồi các khoản nợ từ khách
hàng rồi làm thủ tục giải thể. Trong thời gian Cơng ty tạm ngừng có sự thay đổi
đáng kể và cản bản trong chính sách thuế. Do vậy, sau khi hết thời gian tạm
ngừng và trở lại hoạt động Công ty không nắm rõ và thiếu hiểu biết về chính
sách thuế nên đã dẫn đến việc chậm nộp Hồ sơ khai thuế. Dù bên cạnh những
nguyên nhân khách quan cũng có cả nguyên nhân chủ quan là do Công ty thờ ơ,
không tôn trọng các thông báo của cơ quan thuế, thay đổi số điện thoại đã đăng
ký với cơ quan thuế mà khơng có sự thông báo với Cơ quan thuế.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

14


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”

Những tình tiết giảm nhẹ trên cũng đã thể hiện sự tích cực trong việc xử
phạt hành vi vi phạm đối với Công ty, bản thân thấy phương án thứ nhất là hợp
lý và tối ưu nhất.
V.
TT

LẬP KẾ HOẠCH, TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN.
Thời gian

Nội dung công việc

Công chức thực hiện

- Mời Giám đốc Cơng ty
TNHH Hương Mới đến cơ
quan thuế để giải thích,
hướng dẫn việc thực hiện
1.

Ngày 14/03/2014

nộp Tờ khai GTGT.

Đ/c: Đoàn Thị Hương

- Nêu lên hướng xử lý đối
với số tiền phạt do chậm
nộp Hồ sơ khai thuế của
Công ty Hương Mới theo
phương án đã đưa ra.

- Nêu rõ trách nhiệm của
cơ quan thuế và Công ty
TNHH Hương Mới trong
việc liên hệ trực tiếp và
thực hiện đôn đốc việc nộp
Hồ sơ khai thuế đúng hạn.
-

Hẹn

công

ty

ngày

17/03/2014 lên cơ quan
thuế để nhận Quyết định
xử phạt vi phạm hành
chính do chậm nộp hồ sơ
khai thuế.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

15


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
2.

Ngày 17/03/2014

- Lập Quyết định xử lý vi
phạm của Cơng ty trình - Đ/c: Đồn Thị Hương
lãnh đạo ký với mức phạt
- Đ/c: Vũ Đức Quản

là 800.000 đồng.
- Trực tiếp triển khai công
tác tuyên truyền, phổ biến
các chính sách pháp luật
về thuế mới cho Cơng ty
và

phát

tờ

rơi

tuyên

truyền.
- Cập nhật số điện thoại
mới của Công ty để việc
liên hệ với Công ty được
thuận lợi hơn.
VI.

KIẾN NGHỊ

Để nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác Kê khai thuế của Ngành

thuế nói chung và Chi cục thuế huyện Tiên Lãng nói riêng, cơng tác quản lý
nghĩa vụ kê khai phải được đặt ra như là một trong những mục tiêu hàng đầu ở
Chi cục thuế huyện Tiên Lãng. Và cũng để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của
tiến trình cải cách và hiện đại ngành Thuế giai đoạn hiện nay, xin đề nghị:
* Về phía Chi cục thuế Tiên Lãng :
- Bộ phận Kê khai và kế tốn thuế phải thực hiện nghiêm túc Quy trình
Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định
1864/QĐ – TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Mọi
trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế đều phải được xử lý nghiêm, đúng hành
vi, đối tượng đặc biệt là các đối tượng tái phạm (xác định tái phạm trên cơ sở
kiểm tra sổ theo dõi thụ lý xử lý Hồ sơ khai thuế). Bên cạnh đó, trong thời hạn
nộp Hồ sơ khai thuế cần thường xuyên đôn đốc nhắc nhở Người nộp thuế sớm
nộp các loại tờ khai phải nộp theo quy định (loại tờ khai nào phải nộp đúng hạn
thường xuyên kể cả có phát sinh hay khơng; loại tờ khai nào nộp theo từng lần
phát sinh…).

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

16


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
- Thường xuyên chăm lo cơng tác đào tạo, tổ chức tập huấn về trình độ
chuyên môn cho Cán bộ, công chức Chi cục, các chế độ chính sách thuế mới.
-

Giữa các bộ phận trong Chi cục phải kết phối hợp để liên hệ kịp thời đến

các tổ chức, các cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế ngồi hỗ trợ về chính sách
cần có sự quan tâm đúng mực về việc tuyên truyền Người nộp thuế chấp hành
nộp Hồ sơ khai thuế theo quy định. Làm thế nào để Người nộp thuế có ý thức và
trách nhiệm cao trong việc xác định loại tờ khai thuế phải nộp và thời điểm nộp
của từng loại tờ khai thuế, đồng thời thực hiện nghiêm túc trách nhiệm kê khai
của mình. Tiếp tục thực hiện việc lập biên bản vi phạm hành chính đối với mọi
trường hợp chậm nộp Hồ sơ khai thuế để bộ phận Kê khai tham mưu xử lý phạt.
- Tăng cường kiểm tra, rà sốt tình hình kê khai thuế của các tổ chức, cá
nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai đúng hạn ngày một tăng, chất lượng
tờ khai đảm bảo, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, sai lỗi
số học để có các biện pháp xử lý kịp thời.
- Tuyên truyền quảng bá tính ưu việt, vượt trội của hình thức khai thuế qua
mạng Internet liên tục để giúp Người nộp thuế nhận thức và triển khai trên tinh
thần tự nguyện.
- Cập nhật Sổ theo dõi nộp Hồ sơ khai thuế để có biện pháp kết phối hợp
với bộ phận Kiểm tra đôn đốc, nhắc nhở các Doanh nghiệp đã hết thời gian tạm
ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp Hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý
được kịp thời.
- Đội kiểm tra thuế cần chú trọng hơn đến việc xem xét Hồ sơ khai thuế
từng tháng lưu tại đơn vị (có dấu ngày nộp của Bộ phận một cửa) – theo đó biết
được đơn vị nộp Hồ sơ khai thuế đúng thời hạn hay chậm nộp và hành vi chậm
nộp có diễn ra thường xuyên khơng để có những biện pháp tác động nhất định
(có những Công ty chỉ chậm nộp Hồ sơ khai thuế 1 đến 2 ngày và thường thì
khơng bị xử phạt trong trường hợp này).
* Về phía Doanh nghiệp.
- Thường xuyên cập nhật thơng tin các chế độ chính sách về thuế, liên hệ
với các bộ phận liên quan của Chi cục thuế để được hướng dẫn kịp thời.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

17


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
- Chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách chế độ về thuế, tính tuân thủ
pháp Luật.
-

Nâng cao ý thức trách nhiệm trong quá trình thực hiện việc nộp Hồ sơ

khai thuế. Nhất là thực hiện việc kê khai thuế qua mạng trên hệ thống quản lý
thuế tập trung TMS như hiện nay.
* Về phía Cục Thuế Thành phố Hải phịng:
- Tăng cường cơng tác trun truyền phổ biến giáo dục pháp Luật về thuế,
kế toán thuế, khai thuế .. Xây dựng các chuyên mục tuyên truyền trên các báo,
đài phát thanh, truyền hình...định kỳ hàng tháng.
- Quan tâm đến chất lượng đầu vào của cán bộ cơng chức thuế có đủ năng
lực, phẩm chất đạo đức, trình độ chun mơn đảm bảo đáp ứng u cầu nhiệm
vụ chuyên môn trong giai đoạn hiện nay.
-

Hỗ trợ kịp thời các Chi cục Thuế trong việc triển khai và thực hiện trên hệ

thống quản lý thuế tập trung TMS nói chung và việc kê khai nộp thuế qua mạng
nói riêng. Đặc biệt là hiện nay đã và đang triển khai thực hiện việc kê khai nộp
thuế qua mạng đối với các doanh nghiệp.

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

18


Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành chính với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”
KẾT LUẬN
Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày càng chặt chẽ và có những
chuyển biến tích cực. Số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn tăng lên
cả về số lượng và chất lượng. Ý thức chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế
nâng lên rõ rệt. Việc xử phạt nghiêm đối với các Doanh nghiệp có hành vi vi
phạm nộp chậm Hồ sơ khai thuế như Công ty TNHH Hương Mới cũng đã góp
phần tích cực nâng cao tỷ lệ nộp Hồ sơ khai thuế đúng hạn trong các tháng tiếp
theo của Chi cục Thuế Tiên lãng và đã đạt được tỷ lệ 100% Hồ sơ khai thuế
đúng hạn trên tổng số các Doanh nghiệp phải nộp Hồ sơ khai thuế.
Nâng cao tỷ lệ nộp Hồ sơ khai thuế chính là một trong những giải pháp
quan trọng nhất đối với công tác quản lý thuế theo chức năng hiện nay.
Tình huống “ Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp
Hồ sơ khai thuế”, bản thân đã nêu trên đây là một tiểu luận giải quyết tình
huống trong hoạt động hành chính nhà nước gắn với công việc mà bản thân đang
đảm nhận tại Chi cục thuế huyện Tiên Lãng.
Tiểu luận này mới đề cập đến một vấn đề rất nhỏ trong lĩnh vực quản lý
kê khai- kế toán thuế và cũng chưa bao quát được các vấn đề có liên quan địi
hỏi cơ quan Thuế phải có biện pháp giải quyết phù hợp tránh tình trạng xử lý
cứng nhắc, gây thiệt hại đến lợi ích hợp pháp của Người nộp thuế.
Qua thời gian theo học Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra viên thuế, bản
thân tôi đã học được rất nhiều kiến thức bổ ích do các thầy, cô giáo trực tiếp
truyền đạt và giảng dạy đồng thời nhận thức sâu sắc vai trò của người công chức
ngành thuế trong thời kỳ nền kinh tế Việt Nam mở cửa và hội nhập. Vì vậy, để
thực hiện tốt cơng vụ của mình, bản thân phải thường xuyên nghiên cứu học tập,
nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, trau dồi đạo đức cách mạng trong thời
kỳ đổi mới. Trong q trình làm tiểu luận khơng thể tránh khỏi những thiếu sót,

rất mong nhận được sự góp ý của thầy cơ giáo để bản thân đạt hiệu quả cao nhất
trong việc thực hiện nhiệm vụ trong thời gian tới. Tôi xin chân thành cảm
ơn.
Tiên Lãng, ngày 20 tháng 10 năm 2014
Người thực hiện

Nguyễn Thị Thêu

Học viên: Nguyễn Thị Thêu

19