Trả lời công văn của người nộp thuế về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đối với chi nhánh công ty mới thành lập
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (114.08 KB, 18 trang )
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
LỜI NÓI ĐẦU
Quản lý Nhà nước trong lĩnh vực kinh tế, trong đó có quản lí thuế, nguồn
thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, là một trong những vấn đề hết sức quan
trọng và cấp thiết đối với mỗi quốc gia. Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đang
từng bước phát triển, hội nhập với nền kinh tế thế giới, đòi hỏi hệ thống thuế cần
ngày càng hoàn thiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và có sự tương
đồng với các quốc gia trên thế giới. Tất cả không chỉ thể hiện trên cơ chế chính
sách mà cịn ở cơ chế quản lý và bộ máy thực thi.
Dưới sự chỉ đạo của các ngành, các cấp và sự phấn đấu của cán bộ cơng
chức tồn ngành thuế, cơng tác tổ chức quản lý thuế đã có nhiều chuyển biến,
phát huy những tác động tích cực đối với kinh tế xã hội, đảm bảo ổn định và
khuyến khích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường thuận lợi
cho đầu tư trong và ngoài nước, đáp ứng được các mục tiêu yêu cầu của nền
kinh tế xã hội.
Một trong những biện pháp để nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước trong
lĩnh vực thuế đó là tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế,
giúp người nộp thuế hiểu được quyền lợi và trách nhiệm của mình, từ đó có ý
thức tuân thủ chính sách thuế một cách chủ động, tích cực và hạn chế những vi
phạm do thiếu hiểu biết, đồng thời, có được thơng tin phản hồi, tham mưu cho
công tác quản lý để kịp thời điều chỉnh cơ chế chính sách cho phù hợp.
Là một cán bộ trong ngành thuế, hiện đang công tác tại Đội Nghiệp vụ Tuyên truyền tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh,
tôi thường xuyên được tiếp xúc với những vướng mắc của người nộp thuế. Vì
vậy, kết thúc khóa học Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế, cùng với
thực tiễn công tác và những kiến thức tiếp thu được qua khóa học, tơi chọn tình
huống: “Trả lời cơng văn của người nộp thuế về việc áp dụng phương pháp
tính thuế GTGT đối với chi nhánh công ty mới thành lập” làm đề tài tiểu luận
cuối khóa.
Trường nghiệp vụ thuế
1
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Do kinh nghiệm của bản thân còn thiếu, thời gian thực hiện còn hạn chế nên
bài tiểu luận không thể tránh khỏi những khiếm khuyết. Tôi rất mong nhận được
sự thơng cảm và đóng góp q báu của quý Thầy cô giáo Trường Nghiệp vụ
Thuế.
Hà Nội, ngày 26 tháng 10 năm 2014
HỌC VIÊN
Phạm Hồng Hoa
Trường nghiệp vụ thuế
2
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
1. MƠ TẢ TÌNH HUỐNG:
Tình huống: “Trả lời công văn của người nộp thuế về việc áp dụng
phương pháp tính thuế GTGT đối với chi nhánh cơng ty mới thành lập”
Thời điểm trả lời công văn của đơn vị: trước khi có Cơng văn số 2616/TCTCS ngày 10/7/2014 của Tổng cục thuế về việc “Phương pháp tính thuế GTGT
của doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập” và Thơng tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính.
Tên doanh nghiệp: Chi nhánh Công ty TNHH A
Địa chỉ trụ sở: Tổ 2, khu 4, phường Cẩm Thành, TP Cẩm Phả, tỉnh Quảng
Ninh.
Mã số thuế: 0312254361-006
Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán sách, báo, tạp chí, thiết bị trường học.
Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0312254361-006, cấp ngày 29/4/2014
Hình thức hạch toán kế toán: hạch toán phụ thuộc
Ngày 8/5/2014, Chi cục Thuế TP Cẩm Phả nhận được Công văn số 01/PN
ngày 6/5/2014 về việc cam kết đầu tư, mua sắm tài sản có giá trị từ 1 tỉ đồng trở
lên trong thời gian 12 tháng của Chi nhánh Công ty TNHH A và Thơng báo về
việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp
khấu trừ. Tuy nhiên, Chi nhánh Cơng ty TNHH A chỉ có văn bản cam kết mà
khơng xuất trình được phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết
định đầu tư phê duyệt có mức đầu tư từ 1 tỉ đồng trở lên trong thời hạn 12 tháng
khi Chi cục Thuế TP Cẩm Phả yêu cầu.
Ngày 15/5/2014, Chi cục thuế TP Cẩm Phả đã có cơng văn số 938/CCTNVTT về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp mới
thành lập và không chấp nhận cho Chi nhánh Cơng ty TNHH A được áp dụng
phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Văn bản trả lời như
sau:
Trường nghiệp vụ thuế
3
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CHI CỤC THUẾ TP CẨM PHẢ
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 938/CCT-NVTT
V/v phương pháp tính thuế GTGT
Cẩm Phả, ngày 15 tháng 5 năm 2014
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH A
Mã số thuế: 0312254361-006
Địa chỉ: Tổ 2, khu 4, phường Cẩm Thành, TP Cẩm Phả, tỉnh Quảng
Ninh
Ngày 8/5/2014, Chi cục Thuế TP Cẩm Phả nhận được Công văn số 01/PN
ngày 6/5/2014 về việc cam kết đầu tư, mua sắm tài sản có giá trị từ 1 tỉ đồng trở
lên trong thời gian 12 tháng và Thơng báo về việc áp dụng tính thuế gía trị gia
tăng (GTGT) của Chi nhánh Công ty TNHH A, về vấn đề này, Chi cục Thuế TP
Cẩm Phả có ý kiến như sau:
Tại điểm c, khoản 3, Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc đăng kí tự nguyện áp dụng phương
pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với:
“c, Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm
tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hố đơn
mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn mua tài sản cố định, máy
móc, thiết bị trước khi thành lập (khơng bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ
chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng
nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.”
Tại Công văn số 5485/BTC-TCT ngày 26/04/2014 của Bộ Tài chính về
việc đăng kí tự nguyện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đối với doanh
nghiệp, hợp tác xã mới thành lập:
“ … Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không
Trường nghiệp vụ thuế
4
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật
về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh
nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt mà mức đầu tư từ 1 tỉ đồng trở lên thì
thuộc đối tượng đăng kí áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Khi gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế
quản lí trực tiếp cùng với hồ sơ đăng kí thuế, doanh nghiệp, hợp tác xã đồng thời
gửi đến cơ quan thuế phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định
đầu tư phê duyệt (bản photocopy có đóng dấu sao y bản chính) cùng với văn bản
cam kết đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỉ đồng
trở lên trong thời gian 12 tháng …”
Căn cứ hướng dẫn trên, Chi nhánh Công ty TNHH A khơng xuất trình được
hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên
hoặc phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê
duyệt có mức đầu tư từ 1 tỉ đồng trở lên (trong thời hạn 12 tháng kể từ khi thành
lập), do đó, Chi nhánh Cơng ty TNHH A khơng thuộc đối tượng được đăng kí tự
nguyện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH A muốn thực hiện kê khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ cần phải xuất trình với Chi cục Thuế TP Cẩm
Phả một trong các tài liệu sau:
- Hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ một tỉ đồng
trở lên (bản photo có đóng dấu sao y bản chính);
- Phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê
duyệt, văn bản cam kết đầu tư mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị
từ một tỉ đồng trở lên trong thời gian 12 tháng kể từ khi thành lập (bản photo có
đóng dấu sao y bản chính).
Trường hợp có vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Đội Nghiệp vụ - Tuyên
truyền - Chi cục Thuế TP Cẩm Phả (điện thoại: 033.3862474) để được hướng dẫn.
Trường nghiệp vụ thuế
5
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Chi cục Thuế TP Cẩm Phả thông báo cho Chi nhánh Công ty TNHH A biết
và thực hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT, NVTT.
Tuy nhiên, do vẫn muốn được áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ, Chi nhánh Công ty TNHH A tiếp tục có cơng văn số
04/PN ngày 27/5/2014 về việc phương pháp tính thuế GTGT, nội dung cơng văn
như sau:
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CN CÔNG TY TNHH A
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 04/PN
Cẩm Phả, ngày 27 tháng 5 năm 2014
V/v phương pháp tính thuế GTGT
Kính gửi: Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Tên đơn vị: Chi nhánh công ty TNHH A
Địa chỉ kinh doanh: Tổ 2, khu 4, phường Cẩm Thành, TP Cẩm Phả, tỉnh
Quảng Ninh.
Chi nhánh công ty TNHH A là công ty con trực thuộc Công ty TNHH A.
Công ty TNHH A đã gửi Công văn số 46/CV-2014/PRM ngày 16/5/2014 tới Cục
Thuế TP Hồ Chí Minh về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ đối với chi nhánh mới thành lập và đã được Cục Thuế TP
Hồ Chí Minh trả lời như sau:
“ Trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH A mới thành lập hạch toán phụ
Trường nghiệp vụ thuế
6
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
thuộc khác tỉnh nơi đặt trụ sở chính, nếu Công ty TNHH A là đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ thì Chi nhánh Cơng ty TNHH A được đăng
ký tự nguyện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ”.
Theo hồ sơ đăng ký ban đầu của Công ty TNHH A với Cục Thuế TP Hồ
Chí Minh là áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Để đúng quy
định, đơn vị chúng tơi phải đăng ký phương pháp tính thuế thống nhất theo cơng
ty mẹ. Vì vậy, kính mong Q Chi cục chấp thuận để chúng tơi kê khai, tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Kính mong Quý Chi cục tạo điều kiện.
Nơi nhận:
GIÁM ĐỐC
- Như trên;
(đã ký tên và đóng dấu)
- Lưu: VT.
Gửi cùng công văn đề nghị của Chi nhánh Cơng ty TNHH A cịn có cơng
văn trả lời số 1327/CCT-TTHT của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, nơi Cơng ty
TNHH A đóng trụ sở chính, đồng ý cho các chi nhánh của Công ty TNHH A
được áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp tính thuế của
cơng ty mẹ. Nội dung văn bản của Cục thuế TP Hồ Chí Minh như sau:
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 1327/CCT-TTHT
V/v áp dụng phương pháp tính
thuế GTGT đối với chi nhánh
mới thành lập
Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 5 năm 2014
Kính gửi: Cơng ty TNHH A
Địa chỉ: Số 940 đường 3/2, phường 15, Quận 11, TP Hồ Chí Minh
Trả lời cơng văn số 46/CV-2014/PRM ngày 16/5/2014 của Công ty TNHH
A về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh có
ý kiến như sau:
Trường nghiệp vụ thuế
7
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Tại điểm c, d, khoản 1 Điều 11 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế GTGT như sau:
“c, Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa
phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc
nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị
trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh
doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.”
Như vậy, nếu Chi nhánh của Cơng ty TNHH A có hoạt động kinh doanh, có
phát sinh doanh thu thì phải kê khai, nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan
thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc.
Tại Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính về thuế GTGT hướng dẫn như sau:
“1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực
hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế
toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng
hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán,
hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ
hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại
Điều 13 Thơng tư này;
b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ
thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng
dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
…
3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ
thuế, bao gồm:
...
c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài
sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn
Trường nghiệp vụ thuế
8
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn mua tài sản cố định, máy
móc, thiết bị trước khi thành lập (khơng bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ
chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng
nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.”
Trường hợp chi nhánh của Công ty TNHH A mới thành lập, hạch toán phụ
thuộc khác tỉnh nơi đặt trụ sở chính, nếu Cơng tyTNHH A là đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ thì chi nhánh của công ty được đăng ký tự
nguyện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trường hợp sau này
Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có hướng dẫn khác thì chi nhánh phải thực hiện
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
Nếu nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp Phòng Tuyên
truyền – Hỗ trợ người nộp thuế thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, số điện thoại:
083.717 657 để được hướng dẫn thêm.
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh trả lời cho Công ty biết và thực hiện.
Nơi nhận:
CỤC TRƯỞNG
- Như trên;
(đã ký tên và đóng dấu)
- Lưu: VT, TTHT
Ngày 28/5/2014, sau khi nhận được Công văn số 04/PN của Chi nhánh
Công ty TNHH A, cán bộ được giao trách nhiệm trả lời công văn của Đội
Nghiệp vụ - Tuyên truyền, Chi cục Thuế TP Cẩm Phả đã gọi điện thoại đến Chi
nhánh Công ty TNHH A, yêu cầu cung cấp hóa đơn mua tài sản cố định, máy
móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc phương án đầu tư được người có
thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt có mức đầu tư từ 1 tỉ đồng trở lên
(trong thời hạn 12 tháng kể từ khi thành lập), nhưng đơn vị không cung cấp
được.
Trường nghiệp vụ thuế
9
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
2. XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÍ TÌNH HUỐNG
Những mục tiêu cần xác định để xử lí tình huống trên bao gồm:
- Làm rõ các quy định trong các văn bản của Tổng cục thuế và Bộ Tài
chính về chính sách thuế GTGT để có sự hướng dẫn chính xác cho doanh
nghiệp, trên tinh thần vừa đảm bảo đúng các nội dung của chính sách đã được
ban hành, vừa tơn trọng quyền và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp, tránh gây
ra những bức xúc, bất bình khơng cần thiết đối với doanh nghiệp;
- Trả lời rõ ràng, đưa ra căn cứ chính xác, cụ thể để doanh nghiệp hiểu
đúng các nội dung của chính sách thuế, hướng dẫn doanh nghiệp chấp hành các
quy định, thực hiện đầy đủ, kịp thời, xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của
doanh nghiệp;
- Đảm bảo đúng quy định, không làm trái các nội dung đã ban hành của
chính sách thuế;
- Tăng cường uy tín và trách nhiệm của cơ quan thuế, bên cạnh đó cũng
đảm bảo quyền và lợi ích chính đáng cho doanh nghiệp, khuyến khích doanh
nghiệp tìm hiểu các văn bản của cơ quan thuế đã ban hành để thực hiện đúng
nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
3. PHÂN TÍCH NGUN NHÂN VÀ HẬU QUẢ TỪ TÌNH HUỐNG
3.1. Nguyên nhân:
3.1.1. Nguyên nhân từ phía Doanh nghiệp:
- Doanh nghiệp muốn thuận tiện trong việc sử dụng hóa đơn giữa công ty
mẹ và các công ty con;
- Khi gửi Công văn số 46/CV-2014/PRM ngày 16/05/2014 về việc áp
dụng phương pháp tính thuế GTGT tới Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, Cơng ty
TNHH A đã khơng trình bày và đưa ra Công văn trả lời số 938/CCT-NVTT
ngày 15/5/2014 của Chi cục Thuế TP Cẩm Phả về việc không chấp thuận cho
Trường nghiệp vụ thuế
10
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Chi nhánh công ty TNHH A áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
3.1.2. Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế:
- Hệ thống văn bản hướng dẫn thi hành pháp luật thuế không rõ ràng, cụ
thể đối với các trường hợp, thiếu các công văn hướng dẫn đến các Cục thuế
dẫn đến sự không thống nhất trong việc hiểu và hướng dẫn thực hiện các nội
dung của Luật, Nghị định và Thông tư đã ban hành;
- Khơng có sự phối kết hợp, liên lạc trao đổi thông tin giữa các Cục thuế
và các Chi cục thuế trong việc hướng dẫn đơn vị có nhiều Chi nhánh đóng tại
các địa bàn khác nhau.
3.2. Hậu quả:
- Doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc xác định phương pháp kê khai
thuế GTGT, dẫn đến việc nộp chậm tờ khai thuế GTGT;
- Gây ra sự lúng túng trong việc trả lời, hướng dẫn đơn vị tại Chi cục thuế
TP Cẩm Phả;
- Gây phiền hà cho doanh nghiệp và cơ quan thuế;
- Uy tín của cơ quan thuế bị ảnh hưởng, tính pháp chế trong các văn bản
ban hành khơng được tăng cường củng cố.
4. XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH, LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT
TÌNH HUỐNG
4.1.Tình huống nêu trên có thể được xử lý theo các phương án sau:
Tình huống nêu trên có thể được xử lý theo các phương án sau:
Phương án 1:
Trả lời chấp thuận cho Chi nhánh công ty TNHH A được kê khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ theo sự hướng dẫn của Cục Thuế TP Hồ Chí
Minh
Trường nghiệp vụ thuế
11
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Ưu điểm:
- Tạo sự đồng nhất trong việc hướng dẫn người nộp thuế thực hiện các nội
dung của pháp luật thuế;
- Đáp ứng được nguyện vọng kê khai theo phương pháp khấu trừ của doanh
nghiệp, tạo sự khuyến khích trong hoạt động kinh doanh thương mại của doanh
nghiệp;
- Phương pháp khấu trừ thuế GTGT giúp doanh nghiệp phát triển chế độ kế
toán, kiểm soát chặt chẽ hơn việc sử dụng hóa đơn đầu vào và các chứng từ giao
dịch mua bán.
Nhược điểm:
- Phủ nhận tính pháp lý và lập trường trong công văn trả lời lần đầu tiên của
Chi cục thuế TP Cẩm Phả ( Công văn số 938/CCT-NVTT ngày 15/5/2014 ), ảnh
hưởng tới việc quản lý đơn vị;
- Có thể xảy ra hiệu ứng dây chuyền đối với các doanh nghiệp khác trên
địa bàn thành phố sau khi nhận được những công văn trả lời không thỏa mãn
được u cầu của doanh nghiệp sẽ có cơng văn hỏi gửi các cơ quan thuế khác.
Phương án 2:
Trả lời không chấp thuận đối với việc kê khai thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ của Chi nhánh công ty TNHH A.
Ưu điểm:
- Giữ nguyên được lập trường và tính pháp lý trong công văn trả lời đầu
tiên của Chi cục Thuế TP Cẩm Phả;
- Thể hiện vai trò quản lý, hướng dẫn đơn vị trên địa bàn quản lý.
Nhược điểm:
- Tạo sự không thống nhất trong việc hướng dẫn các doanh nghiệp mới
thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế;
Trường nghiệp vụ thuế
12
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
- Làm ảnh hưởng đến công tác quản lý giữa Chi nhánh Công ty TNHH A
và Công ty TNHH A.
4.2.
Lựa chọn phương án:
Cả hai phương án đều có những ưu, nhược điểm riêng và ảnh hưởng đến
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tại thời điểm diễn ra sự việc, do chưa
có sự rõ ràng trong Thơng tư cũng như cơng văn của Bộ Tài chính hướng dẫn
quy định về phương pháp tính thuế GTGT đối với các chi nhánh mới thành lập,
các Cục thuế khác nhau triển khai không đồng nhất.
Tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, các Chi nhánh cơng ty có hoạt động kinh
doanh thương mại mới thành lập không cùng địa bàn với công ty mẹ, nếu khơng
chứng minh được có đầu tư, mua sắm tài sản có giá trị từ 1 tỉ đồng trở lên, hoặc
có phương án và cam kết đầu tư, mua sắm tài sản có giá trị từ 1 tỉ đồng trở lên
trong 12 tháng thì khơng được phương đăng kí tự nguyện áp dụng phương pháp
tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Do đó, Đội Nghiệp vụ - Tuyên
truyền – Hỗ trợ người nộp thuế kiến nghị với đồng chí Chi cục trưởng Chi cục
Thuế TP Cẩm Phả lựa chọn phương án 2 là trả lời không chấp thuận công văn
xin được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ của Chi nhánh công ty TNHH A và đã được chấp thuận.
5. LẬP KẾ HOẠCH, TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN
Trường nghiệp vụ thuế
13
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Thời gian
Nội dung công việc
TT
Trao đổi với lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng
1
Ngày 29/5/2014
Ninh, tham khảo việc triển khai áp dụng đăng ký
phương pháp tính thuế GTGT đối với Chi nhánh
mới thành lập trên địa bàn tỉnh.
- Sau khi được sự đồng ý về phương án trả lời
đơn vị của lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh,
gọi điện trao đổi với Cục Thuế TP Hồ Chí Minh
2
Ngày 30/5/2014 về việc không chấp thuận cho đơn vị được áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT tại Chi
cục Thuế TP Cẩm Phả
- Mời đại diện doanh nghiệp lên làm việc
Làm việc với đại diện doanh nghiệp tại Chi cục
Thuế TP Cẩm Phả, giải thích rõ việc Chi cục thuế
3
Ngày 1/6/2014
TP Cẩm Phả không chấp thuận cho đơn vị được
áp dụng đăng ký tự nguyện phương pháp khấu
trừ thuế GTGT
Ra công văn trả lời về việc không chấp thuận
4
Ngày 3/6/2014
cho đơn vị được áp dụng phương pháp khấu trừ
thuế GTGT tại Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Dưới đây là nội dụng Công văn trả lời của Chi cục thuế TP Cẩm Phả về
việc không chấp thuận cho Chi nhánh công ty TNHH A được áp dụng phương
pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH
CHI CỤC THUẾ TP CẨM PHẢ
Trường nghiệp vụ thuế
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
14
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Số: 1078 /CCT-NVTT
Cẩm Phả, ngày 03 tháng 6 năm 2014
V/v phương pháp tính thuế GTGT
Kính gửi: Chi nhánh công ty TNHH A
Mã số thuế: 0312254361-006
Địa chỉ: Tổ 2, khu 4, phường Cẩm Thành, TP Cẩm Phả, tỉnh
Quảng Ninh.
Ngày 28/5/2014 Chi cục Thuế TP Cẩm Phả nhận được Công văn số 04/PN
về việc phương pháp tính thuế GTGT của Chi nhánh công ty TNHH A. Về vấn
đề này, Chi cục Thuế TP Cẩm Phả đã có ý kiến trả lời tại công văn số 938/CCTNVTT ngày 15/5/2014 gửi đến đơn vị.
Đến ngày 28/5/2014, khi Chi cục Thuế TP Cẩm Phả yêu cầu, Chi nhánh
Công ty TNHH A vẫn không xuất trình được hóa đơn mua tài sản cố định, máy
móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc phương án đầu tư được người có
thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt có mức đầu tư từ 1 tỉ đồng trở lên
(trong thời hạn 12 tháng kể từ khi thành lập), do đó, Chi nhánh Công ty TNHH
A không thuộc đối tượng được đăng kí tự nguyện áp dụng phương pháp tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trường hợp có vướng mắc đơn vị liên hệ với Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền,
Chi cục Thuế TP Cẩm Phả (điện thoại: 033.3862474) để được hướng dẫn.
Chi cục Thuế TP Cẩm Phả thông báo cho Chi nhánh công ty TNHH A biết
và thực hiện./.
CHI CỤC TRƯỞNG
Nơi nhận:
(đã ký tên và đóng dấu)
- Như kính gửi;
- Cục Thuế TP Hồ Chí Minh;
- Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
- Lưu: VT, NVTT
6. KIẾN NGHỊ
Trường nghiệp vụ thuế
15
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
Để nâng cao chất lượng và hiệu quả cơng tác quản lý thuế của ngành thuế
nói chung và Chi cục Thuế TP Cẩm Phả nói riêng, tơi xin đưa ra một số kiến
nghị sau:
a, Về phía Chi cục Thuế TP Cẩm Phả:
- Thường xuyên tổ chức tập huấn các chế độ chính sách thuế, các văn bản
hướng dẫn mới về pháp luật thuế cho các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh trên
địa bàn;
- Tăng cường công tác phối hợp với các Chi cục thuế và Cục thuế khác
trong cùng hệ thống để nắm bắt thông tin về người nộp thuế, có sự thống nhất,
kịp thời xử lí.
b, Kiến nghị với cơ quan cấp trên:
- Về cơ chế, chính sách: cần có quy định cụ thể, rõ ràng trong các văn bản
hướng dẫn thi hành chính sách thuế, tránh gây hiểu lầm, lúng túng trong việc áp
dụng;
- Tăng cường cơ chế phối hợp giữa các cơ quan thuế trong việc giải đáp
vướng mắc của người nộp thuế.
Trường nghiệp vụ thuế
16
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
KẾT LUẬN
Chính sách thuế là cơng cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước, nhằm đảm bảo các
thành phần kinh tế được bình đẳng và cạnh tranh lành mạnh trong hoạt động sản
xuất kinh doanh, có mơi trường thuận lợi và ổn định, hướng tới hội nhập với các
nước trong khu vực cũng như trên thế giới. Ngành thuế đã và đang trong giai đoạn
cải cách công tác quản lý thuế ngày càng hiện đại, tiên tiến, tạo thuận lợi cho người
nộp thuế.
Trong những năm gần đây, công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
ngày càng được chú trọng, góp phần khơng nhỏ trong việc nâng cao hiệu lực
Quản lí Nhà nước trong lĩnh vực thuế.
Qua tình huống nêu trên, chúng ta có thể rút ra kết luận đó là: để quản lý tốt
việc thu thuế cho Ngân sách Nhà nước thì cùng với nhiệm vụ phải xây dựng một
hệ thống văn bản pháp luật hoàn thiện, tăng cường công tác kiểm tra thuế, xử lý
nghiêm minh những vi phạm pháp luật về thuế thì cũng cần tăng cường công tác
tuyên truyền hỗ trợ cho người nộp thuế, khơng ngừng nâng cao chất lượng, trình
độ chun mơn cho đội ngũ cán bộ ngành thuế để đáp ứng nhiệm vụ được giao.
Tuy nhiên, trong khuôn khổ thời gian có hạn và kinh nghiệm của bản thân cịn
hạn chế nên bài tiểu luận không thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mong nhận
được sự chỉ bảo và thơng cảm của các thầy cô.
Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy, cơ giáo của trường Nghiệp vụ Thuế đã
nhiệt tình giảng dạy trong suốt khóa học Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra
viên thuế cũng như hướng dẫn tơi hồn thành tiểu luận này. Xin cảm ơn đồng chí
giáo viên chủ nhiệm đã điều hành khoá học chu đáo, đầy tinh thần trách nhiệm.
MỤC LỤC
Trường nghiệp vụ thuế
17
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
Tiểu luận cuối khóa
Phạm Hồng Hoa – Chi cục Thuế TP Cẩm Phả
LỜI NĨI ĐẦU ..............................................................................................1
1. Mơ tả tình huống .......................................................................................3
2. Xác định mục tiêu xử lí tình huống ...........................................................9
3. Phân tích ngun nhân và hậu quả từ tình huống ....................................10
3.1. Nguyên nhân ......................................................................................10
3.2. Hậu quả ..............................................................................................11
4. Xây dựng, phân tích, lựa chọn phương án giải quyết ..............................11
5. Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện phương án.............................................13
6. Kiến nghị .................................................................................................15
KẾT LUẬN .................................................................................................17
Trường nghiệp vụ thuế
18
Hà Nội, Tháng 10 năm 2014
