QUY TRÌNH xác lập mức TRỌNG yếu và ĐÁNH GIÁ rủi RO KIỂM TOÁN tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO (VACO)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP
KHOA KINH TẾ

QUY TRÌNH XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH
GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN VACO (VACO)

GVHD: ĐỖ THỊ HẰNG
SVTH: VÕ THỤY MINH THƯ
MSSV:16125179

SKL 0 0 7 2 9 7

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 08/2020


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH
KHOA KINH TẾ

----------

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI

QUY TRÌNH XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU
VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN

TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO
(VACO)
GVHD

: Th.S Đỗ Thị Hằng

SVTH

: Võ Thụy Minh Thƣ

MSSV

: 16125179

Lớp

: 161250A

Khóa

: 2016

Hệ

: Đại học chính quy

TP. Hồ Chí Minh, Tháng 08 năm 2020

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN
Họ và tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Đỗ Thị Hằng
Nhận xét quá trình làm khóa luận tốt nghiệp của sinh viên: Võ Thụy Minh Thư, Lớp
Kế tốn K16 - 161250A
Đề tài: Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn tại cơng ty
TNHH Kiểm tốn Vaco (VACO).
Nội dung nhận xét:
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
TP.HCM, ngày….tháng….năm 2020
Người nhận xét
(Ký tên, ghi rõ họ tên)

i


LỜI CẢM ƠN
---------Trong suốt quá trình học tập tại giảng đường đại học, với sự giảng dạy nhiệt
tình của các thầy cô giảng viên khoa Kinh Tế, đã truyền đạt cho em nhiều kiến thức
và kinh nghiệm quý báu. Cùng với ba tháng thực tập tại Công ty TNHH Kiểm tốn
Vaco đã giúp em có cơ hội tiếp xúc, cọ xát với thực tế. Khoảng thời gian này đã giúp

em nhận ra rất nhiều điều mà mình cịn thiếu sót, cần phải học tập và rèn luyện nhiều
hơn nữa. Đối với em đây là một kì học tập đầy hấp dẫn và thú vị.
Sau tất cả những thành công em gặt hái được là kiến thức và trải nghiệm em xin
được gửi những lời cảm ơn nhất đến toàn thể mọi người.
Em xin được gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q thầy cơ trường ĐH Sư
Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh và tồn thể q thầy cô Khoa Kinh tế đã tạo
điều kiện học tập tốt nhất, cho em có được cơ hội thực tập tại những công ty mà em
mong muốn. Đặc biệt, em xin được bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến cơ Đỗ Thị Hằng
đã tận tình giúp đỡ em hồn thành bài khóa luận tốt nghiệp của mình.
Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn đến quý Công ty TNHH Kiểm toán Vaco,
đã tạo cơ hội cho em học hỏi nhiều kiến thức cũng như tích lũy nhiều kinh nghiệm
quý báu cho bản thân. Đây là nền tảng giúp em hồn thiện hơn kiến thức của mình và
định hướng nghề nghiệp cho tương lai.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song thời gian thực tập không nhiều, cũng như vốn
kiến thức cịn hạn hẹp, nên khóa luận tốt nghiệp này khơng tránh khỏi những thiếu
sót.Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp của q thầy cơ, các anh chị tại cơng
ty TNHH Kiểm tốn Vaco để khóa luận tốt nghiệp của em đạt được kết quả tốt hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

ii


DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
STT Ký tự viết tắt
1 BCĐKT

Cụm từ đƣợc viết tắt
Bảng cân đối kế toán

2 BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

3 BCTC

Báo cáo tài chính

4 BGĐ

Ban Giám đốc

5 HT KSNB

Hệ thống kiểm sốt nội bộ

6 KTV

Kiểm tốn viên

7 TGĐ

Tổng Giám đốc

8 VACO

Cơng ty TNHH Kiểm Toán VACO

9 VACPA

Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam

10 VAS

Chuẩn mực kế toán Việt Nam

11 VSA

Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

iii


DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG
Bảng 2.1 Ma trận rủi ro phát hiện ................................................................................. 30
Bảng 2.2 Mối quan hệ giữa các rủi ro kiểm toán với bằng chứng phải thu thập .......... 34
Bảng 2.3 Các loại cơ sở dẫn liệu ................................................................................... 36
Bảng 3.1 Bảng dãy chọn khuyến nghị cho tiêu chí doanh thu ...................................... 46
Bảng 3.2 Tiêu chí và tỷ lệ xác lập mức trọng yếu ........................................................ 49
Bảng 3.3 Hệ số rủi ro ................................................................................................... 47
Bảng 3.4 Phân tích Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2019 ................................... 58
Bảng 3.5 Bảng chi tiết các đối tượng phải thu ............................................................. 60
Bảng 3.6 Bảng chi tiết các đối tượng phải trả .............................................................. 61
Bảng 3.7 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019 ........................ 61
Bảng 3.8 Đánh giá rủi ro phát hiện ở mức độ tổng thể BCTC của công ty ABC ........ 64
Bảng 3.9 Đánh giá rủi ro phát hiện ở mức độ khoản mục của công ty ABC .............. 64
Bảng 3.10 Bảng xác định mức trọng yếu của công ty cổ phần ABC .......................... 66
Bảng 3.11 Bảng so sánh mức trọng yếu năm 2019 so với 2018 .................................. 67

iv


DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH SỬ DỤNG
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco........................... 7

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Vaco .................................................................. 9
Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn tại cơng ty TNHH Kiểm toán Vaco ........................... 13
Biểu đồ 1.1: Sự tăng trưởng về doanh thu qua các năm ............................................... 10
Hình 2.1: Mối quan hệ giữa các mức trọng yếu ........................................................... 26
Hình 2.1: Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn ............................................................. 32
Hình 3.1: TOD chi phí bán hàng .................................................................................. 68
Hình 3.2: TOD chi phí doanh thu ................................................................................. 69

v


MỤC LỤC
PHẦN MỞ ĐẦU ..........................................................................................................1
1.

Lý do chọn đề tài .................................................................................................1

2.

Mục tiêu nghiên cứu ...........................................................................................1

3.

Phƣơng pháp nghiên cứu ...................................................................................2

4.

Đối tƣợng nghiên cứu .........................................................................................2

5.

Phạm vi và hạn chế của đề tài............................................................................2

6.

Kết quả đạt đƣợc của đề tài ...............................................................................3

7.

Kết cấu đề tài .......................................................................................................3

CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO ..................4
1.1 Giới thiệu về cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco ..................................................4

1.1.1Giới thiệu chung ........................................................................................ 4
1.1.2Lịch sử hình thành phát triển .................................................................. 4
1.1.3Cơ cấu tổ chức ........................................................................................... 5
1.1.4Lĩnh vực hoạt động ................................................................................... 7
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý .....................................................................................8
1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn ....................................................................................9
1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh ..........................................................................9
1.5

Tổ chức bộ máy kiểm toán ...........................................................................10

1.6 Giới thiệu quy trình kiểm tốn chung đƣợc thực hiện ..................................11

1.6.1Hệ thống kiểm tốn AS/2 ........................................................................ 11
1.6.2Sơ lƣợc quy trình kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH kiểm tốn
VACO ............................................................................................................... 12

1.6.2.1 Cơng việc thực hiện trước kiểm toán .................................................. 14
1.6.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát ..................................................... 15

vi


1.6.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể ............................................................ 17
1.6.2.4 Thực hiện kế hoạch kiểm toán ............................................................ 17
1.6.2.5 Kết thúc cơng việc kiểm tốn và lập báo cáo kiểm tốn ..................... 17
1.6.2.6 Cơng việc thực hiện sau kiểm tốn ..................................................... 19
CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG
YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN ........................................................21
2.1 Trọng yếu ...........................................................................................................21

2.1.1Khái niệm trọng yếu ............................................................................... 21
2.1.2 Yêu cầu vận dụng khái niệm trọng yếu .............................................. 23
2.1.2.1 Xác lập mức trọng yếu ........................................................................ 23
2.1.2.2 Sử dụng mức trọng yếu để đánh giá kết quả kiểm toán ..................... 27
2.2 Rủi ro kiểm toán ..................................................................................................28

2.2.1 Khái niệm ................................................................................................ 28
2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn ..............................................................31
2.2.3 Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán ...........................................33
2.2.4 Cơ sở đánh giá đối với rủi ro kiểm toán .........................................................34

2.2.5 Rủi ro kiểm toán và cơ sở dẫn liệu ....................................................... 36
2.2.5.1 Cơ sở dẫn liệu ....................................................................................... 36
2.2.5.2 Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ báo cáo tài chính ....................... 40
2.2.5.3 Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu ............................ 41
CHƢƠNG 3: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM

TỐN Ở CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO................................................43
3.1 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn ở cơng ty TNHH Kiểm
tốn Vaco ....................................................................................................................43

3.1.1 Xác định mức trọng yếu ....................................................................... 43

vii


3.1.1.1 Xác định mức trọng yếu tổng thể (PM_Planning Materiality) .......... 43
3.1.1.2 Xác định mức trọng yếu thực hiện (MP_Monetary Precision) ......... 47
3.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán .................................................................... 51
3.2 Thực tế áp dụng quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro tại công
ty TNHH Kiểm tốn Vaco đối với khách hàng là Cơng ty Cổ phần ABC cho năm
tài chính kết thúc ngày 31/12/2019 ...........................................................................56

3.2.1 Khái quát về Công ty cổ phần ABC ..................................................... 56
3.2.2 Thực trạng vận dụng phƣơng pháp xác lập mức trọng yếu và đánh
giá rủi ro kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco tại cơng ty cổ
phần ABC ......................................................................................................... 57
3.2.2.1 Đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty cổ phần ABC .............................. 57
3.2.2.2 Xác định mức trọng yếu ...................................................................... 65
CHƢƠNG 4. NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ BÀI HỌC RƯT RA........................71
4.1 Nhận xét ................................................................................................................71

4.1.1 Nhận xét chung về cơng ty ..................................................................... 71
4.1.1.1 Ưu điểm................................................................................................. 71
4.1.1.2 Hạn chế ................................................................................................. 72
4.1.2 Nhận xét chung về việc tiến hành kiểm toán ....................................... 72
4.1.3 Nhận xét về quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro tại

Vaco .................................................................................................................. 73
4.1.3.1 Quy trình xác lập mức trọng yếu ......................................................... 73
4.1.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro..................................................................... 74
4.1.4Kiến nghị .................................................................................................. 76
4.1.4.1

Kiến nghị chung cho sự phát triển chung của công ty................... 76

viii


4.1.4.2

Kiến nghị cho quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

kiểm tốn của cơng ty Vaco ............................................................................. 77
4.2 Bài học rút ra .......................................................................................................78
KẾT LUẬN ................................................................................................................81
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................83
PHỤ LỤC ...................................................................................................................84

ix


PHẦN MỞ ĐẦU
1.

Lý do chọn đề tài
Trước xu thế hội nhập kinh tế với sự mở rộng môi trường kinh doanh nhằm

thu hút các nhà đầu tư trong và ngoài nước, Việt Nam đang dần bước những bước
tiến ổn định, thúc đẩy sự ra đời và phát triển của các doanh nghiệp. Chính điều này
đã tạo lực đẩy cho ngành kiểm tốn nói chung và kiểm tốn độc lập nói riêng phát
triển hết sức mạnh mẽ không chỉ về quy mơ mà cả loại hình dịch vụ khi vấn đề
minh bạch BCTC ngày càng trở nên cần thiết.
Với vị trí ngày càng quan trọng trong nền kinh tế, kiểm toán khơng chỉ là cơng
cụ kiểm tra tính chính xác của BCTC, cung cấp các thông tin tạo niềm tin cho người
quan tâm mà đã phát triển thành một nghề cung cấp các dịch vụ về kiểm tốn, tư
vấn tài chính, góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý. Hiện nay, với sự
cạnh tranh của các công ty kiểm tốn lớn, có uy tín trên thế giới, các cơng ty kiểm
tốn Việt Nam đang phải nỗ lực hết sức để nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng
được u cầu chung trên thế giới. Trong đó, quy trình xác lập mức trọng yếu cũng
như đánh giá rủi ro kiểm tốn đã góp một phần quan trọng vào việc nâng cao chất
lượng cuộc kiểm toán, đặc biệt là kiểm tốn BCTC. Một quy trình hiệu quả sẽ giúp
cho các KTV xây dựng một kế hoạch kiểm toán hợp lý, thực hiện thủ tục kiểm tốn
thích hợp, góp phần nâng cao hiệu quả chất lượng của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên,
thực tế hiện nay cho thấy, việc xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm tốn ở
các cơng ty kiểm tốn vẫn cịn nhiều điểm chưa hồn thiện do nhiều yếu tố như địi
hỏi trình độ xét đốn của KTV và mức độ phức tạp của công việc này. Nhận thức
được tầm quan trọng của vấn đề nói trên, người viết lựa chọn đề tài “Quy trình xác
lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn
Vaco” nhằm giúp bản thân và người đọc có được hiểu biết tốt hơn về vấn đề được
nghiên cứu cả trong lý thuyết và thực tế được áp dụng tại đơn vị thực tập.
2.

Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiểu các khái niệm, yêu cầu và kỹ thuật xác lập mức trọng yếu, đánh giá

rủi ro kiểm tốn thơng qua tìm hiểu khách hàng và mơi trường kinh doanh, bao gồm
HT KSNB.

1


Xem xét việc thực hiện quy trình trên tại Cơng ty TNHH Kiểm toán Vaco.
Đưa ra nhận xét và kiến nghị đối với việc thực hiện quy trình.
Phƣơng pháp nghiên cứu

3.
•

Phân tích, tổng hợp, nghiên cứu và thu thập tài liệu, sách giáo trình có liên
quan đến vấn đề các kỹ thuật xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm
tốn.

•

Nghiên cứu cách tiếp cận và các chính sách của VACO đối với vấn đề xác
lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua tìm hiểu
khách hàng và mơi trường kinh doanh, bao gồm cả HT KSNB.

•

Phỏng vấn một số anh chị trưởng nhóm kiểm tốn trong cơng ty về vấn đề
được nghiên cứu.

•

Tham khảo hồ sơ làm việc tại VACO về quy trình được nghiên cứu.

•

Tham khảo một số sách chun ngành kiểm toán và một số văn bản quy định
về kiểm toán.
Đối tƣợng nghiên cứu

4.

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu việc xác lập mức trọng yếu và
đánh giá rủi ro kiểm tốn được Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện trong
q trình kiểm tốn đơn vị được kiểm toán.
Phạm vi và hạn chế của đề tài

5.
•

Về khơng gian: Được thực hiện tại cơng ty TNHH kiểm tốn VACO.

•

Về thời gian: Số liệu sử dụng phân tích trong đề tài là số liệu thực hiện kiểm
tốn tại cơng ty khách hàng cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2019 và
hồ sơ kiểm toán năm 2019 của Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO. Thời gian
thực hiện đề tài từ ngày 15/12/2019 đến ngày 10/07/2020.

•

Hạn chế: do hạn chế về kinh nghiệm thực tế cũng như kiến thức chun mơn,
đồng thời do tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco, quy trình được nghiên cứu
thuộc trách nhiệm của cấp quản lý từ Trưởng nhóm kiểm tốn trở lên nên

người viết khơng có điều kiện trực tiếp tham gia thực hiện quy trình này
trong thời gian thực tập tại Cơng ty. Để nghiên cứu đề tài này, người viết đã
trao đổi với các anh chị trong công ty, cũng hiểu phần nào về quy trình xác

2


lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro tại đây, tuy nhiên người viết vẫn chưa
thể hiểu sâu sắc về đề tài này, nếu có thiếu sót gì mong thầy cô và người đọc
thông cảm.
Kết quả đạt đƣợc của đề tài

6.

Kết quả của khóa luận này góp phần xây dựng và hồn thiện quy trình xác lập
mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán Vaco.
Kết cấu đề tài

7.

Đề tài được viết gồm có 4 chương:
•

Chƣơng 1: Giới thiệu chung về cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco (VACO).

•

Chƣơng 2: Cơ sở lý luận về quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi
ro kiểm tốn.

•

Chƣơng 3: Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn ở cơng ty
TNHH Kiểm tốn Vaco.

•

Chƣơng 4: Nhận xét, kiến nghị và bài học rút ra.

3


CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN
VACO
1.1 Giới thiệu về cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco
1.1.1 Giới thiệu chung
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco là một trong những Cơng ty kiểm tốn hàng
đầu tại Việt Nam, ra đời với sứ mệnh hỗ trợ đơn vị được kiểm toán và nhân viên
của công ty thành công vượt bậc. Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ về kiểm
toán, kế tốn, thuế, tư vấn tài chính, thẩm định giá và xác định giá trị doanh nghiệp,
đào tạo và quản lý nguồn lực cho tất cả các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh
tế hoạt động tại Việt Nam.
1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển
Chỉ sau hai năm bắt đầu hoạt động, các chi nhánh của Vaco tại thành phố Hồ
Chí Minh, Đà Nẵng và Hải Phòng lần lượt được thành lập. Từ đó, các dịch vụ cung
cấp của Vaco trải dài xuyên suốt trên 63 tỉnh thành. Năm 1995, do sự phát triển
kinh tế, Vaco thành phố Hồ Chí Minh và Vaco Đà Nẵng tách ra thành các công ty
độc lập. Vaco thành phố Hồ Chí Minh được tái thành lập vào năm 1996 và phát
triển không ngừng. Hiện nay, cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco có trụ sở chính đặt tại
số Quận Cầu Giấy, Hà Nội và ba chi nhánh ở Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phịng

và Đồng Nai.
Sau khi công ty thành lập, các công ty độc lập kiểm toán khác cũng ra đời như
AISC, A&C, S&S…VACO khơng những hợp tác với doanh nghiệp kiểm tốn trong
nước mà còn vươn ra thế giới hợp tác với nhiều tập đồn lớn trên thế giới, khơng
ngừng tiếp thu kiến thức kiểm toán quốc tế cũng như kinh nghiệm, phương pháp
kiểm tốn của các nước bạn. Từ năm 1993, Cơng ty đã tiến hành hợp tác với công
ty TNHH Kiểm tốn Delloite – một trong bốn cơng ty kiểm tốn lớn nhất thế giới,
tháng 4 năm 1994 Công ty đã liên doanh với Delloite để thành lập công ty liên
doanh Vaco – Delloite. Ngày 01/10/1997, một bộ phận của Vaco được Delloite
công nhận là thành viên của hãng. Việc Vaco được cơng nhận là thành viên chính
thức của Delloite đã đưa Công ty lên tầm cao mới, trở thành công ty kiểm tốn đầu
tiên tại Việt Nam đạt trình độ quốc tế, mở ra thời kỳ phát triển vượt bậc về chuyên

4


môn nghề nghiệp cũng như kỹ thuật và kinh nghiệm của cơng ty nói riêng và ngành
kiểm tốn độc lập Việt Nam nói chung.
Tháng 6 năm 2003, Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) được chuyển đổi từ
mơ hình doanh nghiệp Nhà nước sang mơ hình cơng ty TNHH một thành viên do
Nhà nước sở hữu 100% vốn Bộ Tài chính làm chủ sở hữu theo Quyết định số
1297/QĐ/TC/BTC ngày 30/06/2003 và đổi tên thành Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam
TNHH một thành viên (VACO).
Tháng 3 năm 2007, Công ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) từ cơng ty TNHH
một thành viên được chuyển đổi thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên theo
quy định của Bộ Tài chính.
Tháng 5 năm 2007, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco được đổi tên thành Công
ty TNHH Delloite Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số
0100112500 cấp lần đầu ngày 16/03/2007.
Tháng 11 năm 2007, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco được tách ra từ Công ty

TNHH Delloite Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số
0102546856 cấp lần đầu ngày 27/11/2007 và hoạt động liên tục đến nay.
Với phương châm cung cấp dịch vụ tốt nhất để đáp ứng yêu cầu của khách
hang. Khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm cao nhất và đáp ứng tốt nhất những
mong muốn cũng như lợi ích của họ. Vaco ln đồng hành cùng sự phát triển của
khách hàng, uy tín, giá trị của công ty trong những năm qua được tạo ra nhờ chất
lượng dịch vụ mà Vaco cung cấp cho khách hàng. Vaco cũng tin rằng khách hàng
sẽ thực sự hài lịng về chất lượng dịch vụ mà cơng ty cung cấp, hướng đến mục tiêu
của mình bằng sự hỗ trợ thành công cho khách hàng và tạo điều kiện để nhân viên
phát triển vượt bậc.
1.1.3 Cơ cấu tổ chức
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco được tổ chức theo mơ hình chức năng, phân
chia thành các phịng ban linh hoạt. Trong q trình hoạt động, các phịng ban
khơng hoạt động độc lập mà hỗ trợ lẫn nhau trong việc thực hiện nhiệm vụ, đáp ứng
nhu cầu của khách hàng. Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo có hệ
thống tại các trường đại học, các tổ chức đào tạo trong và ngồi nước, có trình độ
chun sâu và kinh nghiệm thực tiễn phong phú trong các lĩnh vực chuyên ngành,

5


đồng thời am hiểu sâu sắc hệ thống pháp luật hiện hành về kiểm tốn, tài chính, kế
tốn, thuế, đầu tư tại Việt Nam và quốc tế, đủ năng lực cung cấp các dịch vụ kiểm
toán, tư vấn với chất lượng cao và hiệu quả cho các tổ chức, doanh nghiệp hoạt
động tại Việt Nam.
Hiện nay bộ máy quản lý của công ty bao gồm Ban Cố Vấn, Ban Giám Đốc,
các phòng nghiệp vụ và ba chi nhánh. Ban Giám Đốc có nhiệm vụ chịu trách nhiệm
quản lý và điều hành chung tồn bộ hoạt động cơng ty. Các Phó TGĐ có trách
nhiệm hỗ trợ TGĐ hồn thành cơng việc đồng thời mỗi Phó TGĐ phải chịu trách
nhiệm quản lý đối với một số phòng nghiệp vụ, chi nhánh. Vaco có các phịng

nghiệp vụ bao gồm: Phịng nghiệp 1 phụ trách mảng kiểm tốn đầu tư xây dựng cơ
bản, Phịng nghiệp vụ 2 phụ trách kiểm toán báo cáo tài chính, phịng tư vấn. Các
chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, Đồng Nai và Hải Phịng cũng bao gồm một
bộ phận kiểm toán và một bộ phận tư vấn ( sơ đồ 1.1).
 Vaco Hà Nội (trụ sở chính): tầng 12A, Tịa nhà Tổng cơng ty 319, số 63
đường Lê Văn Lương, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội.
 Vaco Hải Phịng: MHT05-04 Khu đơ thị Vinhomes Imperia Hải Phòng, P.
Thượng Lý, Q. Hồng Bàng, Tp. Hải Phòng.
 Vaco Thành phố Hồ Chí Minh: lầu 6 Tịa nhà HUD, số 159 đường Điện Biên
Phủ, phường 24, quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh.
 Vaco Đồng Nai: số 79 Hà Huy Giáp, phường Quyết Thắng, Thành phố Biên
Hòa, tỉnh Đồng Nai.

6


Tổng giám đốc
Bùi Văn Ngọc

Phó TGĐ

Phó TGĐ

Phó TGĐ

Phó TGĐ

Phó TGĐ

Phó TGĐ

Nguyễn Thị

Nguyễn

Bùi Ngọc

Chử Mạnh

Lê Xn

Trịnh Thị

Bảo Ngọc

Đức Tiến

Bình

Hoan

Thắng

Hồng

Vaco

Vaco

Vaco

Thẩm

Vaco

HCM

Đồng

Tax

định giá,

Hải

tư vấn

Phịng

Nai
Phịng

Phịng kiểm

kiểm tốn 1

Kiểm sốt,
quản trị cơng

tốn 2

ty

(Nguồn: tài liệu nội bộ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco)
Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Kiểm tốn Vaco
1.1.4 Lĩnh vực hoạt động
Cơng ty Kiểm tốn VACO cung cấp các dịch vụ sau đây:
Dịch vụ kiểm toán: kiểm toán BCTC theo luật định; kiểm toán BCTC cho mục
đích thuế và đặc biệt; kiểm tốn hoạt động; kiểm toán tuân thủ; kiểm toán nội bộ;
kiểm toán báo cáo quyết tốn dự án hồn thành; kiểm tốn xác định giá trị quyết
tốn cơng trình;…
Dịch vụ tư vấn thuế: hoạch định chiến lược thuế; tư vấn lập kế hoạch thuế, lập
tờ khai/ báo cáo các loại thuế; tư vấn về hồn thuế, ưu đãi thuế; sốt xét tính tn
thủ luật thuế của doanh nghiệp gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh
nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân cho người Việt
Nam và người nước ngoài làm việc tại Việt Nam; ngoài ra cịn giải đáp các tình
huống, các vướng mắc về thuế, cung cấp văn bản, cập nhật kiến thức thuế…

7


Dịch vụ kế toán: thiết lập/tư vấn thiết lập hệ thống kế tốn quản trị và tài
chính; ghi sổ kế toán; hướng dẫn lập chứng từ kế toán; lập BCTC; sốt xét cơng tác
kế tốn, hệ thống kế tốn.
Dịch vụ tư vấn tài chính và quản lý: tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp;
tư vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp; tư vấn và định giá giá trị
doanh nghiệp; tư vấn mơ hình doanh nghiệp; tư vấn xây dựng chiến lược; tư vấn
xây dựng hệ thống quản trị; tư vấn huy động vốn, đầu tư; sốt xét tồn diện hoạt
động doanh nghiệp.
Dịch vụ thẩm định giá, xác định giá trị doanh nghiệp: xác định giá trị doanh

nghiệp; thẩm định giá bất động sản; thẩm định giá động sản; thẩm định dự án đầu
tư; tư vấn đầu tư dự án;…
Dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp (ERP): soát xét và đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ; kiểm soát, đánh giá rủi ro hệ thống cơng nghệ thơng tin; các dịch
vụ kiểm sốt và tư vấn rủi ro khác.
Dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực: quản lý nguồn nhân lực; tổ chức
hội thảo, tập huấn, cập nhật kiến thức tài chính - kế toán - kiểm toán - thuế; đào tạo
về kế tốn, tài chính, thuế.
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Giai đoạn 2007 - 2017 đánh dấu kỷ niệm 10 năm công ty hoạt động. Đây là
giai đoạn để mỗi thành viên công ty cùng nhau chung tay xây dựng một Vaco ngày
càng phát triển vững mạnh, đầy ắp tình yêu thương, tạo điều kiện cho mỗi cá nhân
tìm được giá trị của chính mình. Tài sản q báu nhất của cơng ty chính là nhân
viên, chính vì vậy, nhìn vào sự phát triển của số lượng nhân viên chưa đến 20 người
được bàn giao từ Delloite từ những ngày đầu, hiện nay con số này đã tăng lên gần
200 nhân viên, chúng ta đã chứng minh được sự nỗ lực của mình trong những năm
qua.
Kiểm tốn Báo cáo quyết tốn đầu tư vốn đầu tư và xây dựng cơ bản, Báo cáo
quyết tốn dự án hồn thành: Chị Nguyễn Thị Bảo Ngọc Trưởng Phòng NV1 là
người trực tiếp tham gia cùng Hiệp hội VACPA soạn thảo và ban hành chuẩn mực
“kiểm tốn Báo cáo quyết tốn và dự án hồn thành” và có nhiều kinh nghiệm trong

8


việc quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán cho nhiều cơng trình lớn nhỏ thuộc
các Tập đồn kinh tế, các dự án ODA,…
Kiểm tốn BCTC: Phịng NV2 (bao gồm: anh Chử Mạnh Hoan, chị Nguyễn
Phương Lan) cùng anh Nguyễn Hoàng Tuấn ( Vaco chi nhánh TP.HCM) tham gia
nghiên cứu xây dựng phương pháp phần mềm kiểm tốn, có trách nhiệm hỗ trợ cho

Phó TGĐ Nguyễn Đức Tiến đã hồn thành chương trình phần mềm kiểm tốn
BCTC và bắt đầu áp dụng cho mùa kiểm toán năm 2018. Đây là cơng cụ vơ cùng
hữu ích giúp cho tất cả nhân viên kiểm tốn BCTC hồn thành cơng việc dễ dàng
hơn và chúng ta có quyền tự hào cơng bố trên website, VACPA,…về bản quyền
phần mềm kiểm toán BCTC của mình.
1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn
Kế tốn trưởng

Kế tốn tổng hợp

Kế tốn thanh tốn

Kế tốn cơng nợ

Thủ quỹ

(Nguồn: Tài liệu nội bộ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco)
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Vaco
Vaco thành phố Hồ Chí Minh, Vaco Hải Phịng hạch tốn độc lập. Hình thức
ghi sổ kế tốn là chứng từ ghi sổ, đồng thời kế toán được hỗ trợ bởi phần mềm kế
toán Misa.
1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh
Trải qua hơn 26 năm hoạt động và phát triển, Vaco đã khẳng định được vị thế
và luôn song hành phát triển cùng với khách hàng, với tư cách là hàng cung cấp
dịch vụ kiểm toán hàng đầu, Vaco đã và đang cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn
cho hàng ngàn lượt khách hàng trong nước và quốc tế:
Các tập đoàn kinh tế nước: Tổng Công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng Cơng ty
Đảm bảo An tồn Hàng hải Miền Nam, Tập đồn Hanaka,…
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, các cơng ty đa quốc gia, cơng ty
TNHH, cơng ty cổ phần và rất nhiều dự án quốc tế, dự án trong nước, dự án đầu tư

9


trọng điểm quốc gia như: Nhà máy Khí Điện đạm Cà Mau, Nhà máy điện Nhơn
Trạch 1&2, Nhà máy Nhiệt điện Ơ Mơn Cần Thơ,…
Qua đó, Vaco đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tiễn phong phú trong
lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn tại Việt Nam. Vaco và các trưởng
nhóm kiểm tốn được bổ nhiệm cung cấp dịch vụ tư vấn, kiểm toán độc lập cho các
Tập đồn, Tổng Cơng ty, Cơng ty cổ phần, Cơng ty TNHH, Dự án quốc tế là những
người có bề dày kinh nghiệm trong nghề kế toán, kiểm toán và thuế.

Doanh thu
80.000.000.000
70.000.000.000
60.000.000.000
50.000.000.000
40.000.000.000
30.000.000.000
20.000.000.000
10.000.000.000
2015

2016

2017

2018

(Nguồn: Báo cáo minh bạch hằng năm của công ty Vaco)

Biểu đồ 1.1 – Sự tăng trưởng về doanh thu qua các năm
1.5 Tổ chức bộ máy kiểm toán
Chức năng nhiệm vụ của bộ phận Ban Giám Đốc: gồm Tổng Giám đốc và các
phó Tổng Giám đốc quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty.
Chức năng nhiệm vụ của bộ phận Hành chính: là bộ phận giúp BGĐ thực hiện
các chức năng quản lý công tác tổ chức, công nghệ thông tin, công tác hành chính
và tiền lương người lao động.
Chức năng nhiệm vụ của bộ phận Kế toán: là bộ phận giúp BGĐ thực hiện
chức năng tài chính – kế tóan – tín dụng trong tồn cơng ty, các hoạt động kinh tế
tài chính cơng ty theo các quy định về quản lý tài chính của Nhà nước và cơng ty
TNHH.

10


Chức năng nhiệm vụ của bộ phân tư vấn: thực hiện các hoạt động kinh doanh
của công ty về mảng hoạt động tư vấn, doanh nghiệp,…
Chức năng nhiệm vụ của bộ phận Kiểm toán: thực hiện các hoạt động kinh
doanh của cơng ty về mảng hoạt động kiểm tốn đơn vị được kiểm toán, gồm kiểm
toán các đơn vị kinh doanh thương mại, bảo hiểm, xây dựng, ngân hàng,…
Cơ cấu bộ phận bao gồm:
Trưởng phòng: là người đứng đầu bộ phận, quản lý các nhân viên của mình,
phân cơng cơng việc, rà soát và ký các báo cáo kiểm toán trước khi giao đến khách
hàng.
Phó phịng: hỗ trợ cho Trưởng phịng điều hành các cơng việc theo sự ủy
quyền của Trưởng phòng và chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về các cơng việc
được giao.
Trưởng nhóm: phân cơng các khoản mục kiểm tốn cho kiểm tốn viên, thực
hiện cơng việc của mình và tổng hợp các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên và trợ
lý kiểm toán viên.

KTV: thực hiện tính tốn, kiểm tra các khoản mục kiểm tốn được giao.
Trợ lý kiểm toán: giúp đỡ các kiểm toán viên về việc đối chiếu, tính tốn và
kiểm tra số liệu của cơng ty khách hàng.
1.6 Giới thiệu quy trình kiểm tốn chung đƣợc thực hiện
1.6.1 Hệ thống kiểm tốn AS/2
Cơng ty TNHH kiểm toán VACO hiện nay đang sử dụng hệ thống kiểm toán
AS/2 (VACO được Deloitte cho phép sử dụng). Hệ thống kiểm tốn AS/2 khơng
chỉ đơn thuần là một phần mềm cơng nghệ hỗ trợ cho q trình kiểm tốn mà cịn là
một cơng cụ hữu ích tạo điều kiện cho các KTV có thể tổng hợp giấy tờ làm việc,
hồ sơ kiểm toán và tra cứu một cách dễ dàng khi cần thiết. Hệ thống này bao gồm 3
bộ phận cơ bản: phương pháp kiểm toán, hồ sơ kiểm toán và phần mềm kiểm toán
AS/2.
 Phương pháp kiểm toán: được khái quát thành 6 bước trong quá trình thực

11


hiện một cuộc kiểm tốn nói chung:
 Bước 1: Hoạt động trước kiểm toán.
 Bước 2: Lập kế hoạch sơ bộ.
 Bước 3: Lập kế hoạch chi tiết.
 Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
 Bước 5: Tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán.
 Bước 6: Hoạt động sau kiểm toán.
 Hồ sơ kiểm toán: được xây dựng trên cơ sở hệ thống chỉ mục chuẩn nhằm
mục đích trợ giúp trong việc tổ chức một cuộc kiểm toán từ việc lập kế hoạch
kiểm toán, lập giấy tờ làm việc, lưu trữ thông tin để giao dịch, phục vụ khách
hàng, soát xét cuộc kiểm toán và lập báo cáo kiểm tốn.
 Phần mềm kiểm tốn AS/2: là cơng cụ cần thiết để thực hiện phương pháp
kiểm toán AS/2 trong đó bao gồm việc thực hiện chọn mẫu kiểm tốn. Hồ sơ

kiểm toán cũng được lưu trữ trong phần mềm này.
1.6.2 Sơ lƣợc quy trình kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH kiểm tốn VACO
Quy trình kiểm tốn của VACO được xây dựng trên cơ sở mơ hình rủi ro kiểm
tốn. VACO tập trung vào việc tìm hiểu về mơi trường kinh doanh của khách hàng
cũng như quy trình và thực tiễn kinh doanh ở khách hàng. Đó là việc kết hợp quy
trình kiểm tốn của VACO và phân tích rủi ro đặc thù của khách hàng, từ đó cho
phép VACO thiết lập cơ sở cho cơng việc kiểm tốn dựa trên sự hiểu biết tồn diện
về khách hàng.
Quy trình kiểm toán của VACO được xây dựng nhằm đạt được sự đảm bảo về
chất lượng thơng qua quy trình sốt xét nhiều cấp độ - từ giấy tờ làm việc cá nhân
đến tồn quy trình quản trị của VACO. Các thành viên Ban Giám đốc, các chủ
nhiệm kiểm toán chỉ đạo thực hiện kiểm toán sẽ soát xét tất cả các giấy tờ làm việc
và báo cáo. Các báo cáo mà VACO sẽ phát hành cũng được một thành viên Ban
Giám đốc độc lập không liên quan đến hợp đồng dịch vụ thực hiện sốt xét. Đây là
người có kiến thức về các lĩnh vực chuyên sâu, đặc thù. Ngoài ra, trưởng bộ phận
kỹ thuật, người được đào tạo về chuyên môn, cập nhật kiến thức về sự phát triển
của ngành, cũng sẽ tham vấn với nhóm kiểm tốn về các vấn đề kỹ thuật.

12


Quản lý cuộc kiểm toán
Đánh giá rủi ro sơ bộ

Hoạt động trước
kiểm tốn

Lựa chọn nhóm kiểm tốn
Thiết lập điều khoản Hợp đồng kiểm tốn

Lập kế hoạch chiến lược
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng
Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt

Lập kế hoạch sơ bộ

Tìm hiểu chu trình kế tốn của khách hàng
Thực hiện thủ tục p hân tích sơ bộ
Xác định mức trọng y ếu kế hoạch

Lập kế hoạch chi tiết
Chất lượng
kiểm tốn

Đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng
Có rủi ro chi tiết xác định

Khơng có rủi ro chi tiết xác định
Cần tìm hiểu hệ thống kiểm sốt
Có

Hệ thống kiểm sốt (HTKS)
được thiết kế và thực hiện đầy đủ

Khơng

Khơng

Hệ thống kiểm soát (HTKS)
được thiết kế và thực hiện đầy đủ

Có

Có

Tin tưởng hiệu quả
thực hiện của HTKS

Khơng

Đánh giá và
kiểm sốt rủi ro

Khơng

Tin tưởng hiệu quả
thực hiện của HTKS

Có

Có

Khơng

Tổng hợp và thảo luận kế hoạch kiểm toán

Thực hiện
kế hoạch kiểm toán

Kiểm tra hiệu quả thực hiện

của Hệ thống kiểm soát
Thực hiện thủ tục kiểm toán cơ bản
Đánh giá tổng thể các sai sót và
p hạm vi của cuộc kiểm tốn
Sốt xét Báo cáo tài chính

Tổng hợp và
lập báo cáo

Hoạt động
sau kiểm tốn

Thực hiện sốt xét các sự kiện sau ngày khóa sổ
Thu thập Thư giải trình của Ban giám đốc
Lập Bản tóm tắt kết quả kiểm tốn
Lập Báo cáo kiểm tốn

Đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán
Lập, soát xét và lưu trữ giấy tờ làm việc

(Nguồn: Tài liệu nội bộ công ty TNHH Kiểm toán Vaco 2015)
Sơ đồ 1.3 - Quy trình kiểm tốn tại cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco

13