Tài liệu Chương 4: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ doc

Chương 4: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
I. Câu hỏi trắc nghiệm
1. Theo liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm soát nội bộ là
một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được mục tiêu
:
a. Bảo vệ tài sản của đơn vị.
b. Bảo đảm độ tin cậy của thông tin.
c. Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý.
d. Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý
e. Tất cả các mục tiêu trên.
ĐÁP ÁN : E
2. Loại hình kiểm toán đánh giá thường xuyên về tính hiệu quả của việc
thiết kế và vận hành các chính sách :
a. Kiểm toán nội bộ.
b. Kiểm toán độc lập.
c. Kiểm toán Nhà nước.
d. Cả A và B.
ĐÁP ÁN : A
3. Bộ phận kiểm toán nội bộ là bộ phận :
a. Trực thuộc một cấp cao nhất để không giới hạn phạm vi hoạt động của
nó.
b. Phải trực thuộc một cấp cao đủ để không giới hạn phạm vi hoạt động
của nó.
c. Phải được giao một quyền hạn lớn và hoạt động hoàn toàn độc lập với
phòng kế toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra.
d. Phải được giao một quyền hạn tương đối rộng rãi và hoạt động tương
đối độc lập với phòng kế toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra.
e. Cả câu B và D
ĐÁP ÁN : E.
4, Thủ tục kiểm soát do các nhà quản lí xây dựng dựa trên các nguyên tắc
a. Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm và làm

việc cá nhân
b. Nguyên tắc phân công phân nghiệm và nguyên tắc tự kiểm tra
c. Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm và
nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn.
d. Không câu nào đúng
ĐÁP ÁN : C
5. Những người nằm trong ủy ban kiểm soát :
a. Thành viên HĐQT.
b. Thành viên Ban Giám Đốc.
c. Các chuyên gia am hiểu về lĩnh vực kiểm soát.
d. Thành viên HĐQT kiêm nhiệm các chức vụ quản lý.
ĐÁP ÁN : A
6. Việc đánh giá xem liệu các BCTC có thể kiểm toán được hay không
nằm trong khâu nào trong trình tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ :
a. Thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và mô tả chi tiết hệ
thống kiểm soát nội bộ trên giấy tờ làm việc.
b. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho các khoản
mục trên BCTC.
c. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát.
d. Lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ.
ĐÁP ÁN : A
7. Phương pháp tiếp cận để thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội
bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát bao gồm :
a. Tiếp cận theo khoản mục.
b. Tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ.
c. Tiếp cận theo các khoản mục phát sinh.
d. Tiếp cận theo kinh nghiệm.
e. Câu A, B đúng.
ĐÁP ÁN : E
8. Trong thử nghiệm kiểm soát, nếu các thủ tục để lại dấu vết trên tài liệu

thì nên áp dụng phương pháp :
a. Phép thử “Walk through”.
b. Phỏng vấn nhân viên đơn vị về các thủ tục kiểm soát.
c. Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát.
d. Tất cả đều sai.
ĐÁP ÁN : C.
9. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ trong việc đảm bảo độ tin cậy của các
thông tin:
a. Thông tin cung cấp kịp thời về thời gian.
b. Thông tin đảm bảo độ chính xác và tin cậy của thực trạng hoạt động.
c. Thông tin đảm bảo tính khách quan và đầy đủ.
d. Cả 3 phương án trên.
ĐÁP ÁN : D.
10. Bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường
xuyên về :
a. Hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
b. Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
c. Tính hiệu quả và hiệu năng của công tác kiểm soát nội bộ.
d. Toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của
việc thiết kế và vận hành các chính sách thủ tục về kiểm soát nội bộ.
ĐÁP ÁN : D.
11. Trong kiểm toán BCTC, việc đánh giá rủi ro kiểm soát, nếu rủi ro
kiểm soát được đánh giá ở mức tối đa thì:
a. Kiểm toán viên phải dựa vào kiểm soát nội bộ để giảm bớt các thử
nghiệm trên các số dư và nghiệp vụ.
b. Phải tăng cường các thử nghiệm cơ bản để phát hiện những hành vi
gian lận và sai sót.
c. Không phải thực hiện thử nghiệm kiểm soát( Thử nghiệm tuân thủ)
d. B và C
e. A và C.

ĐÁP ÁN : D.
12.Mục đích của thử nghiệm kiểm soát là :
a. Tìm ra gian lận và sai sót của kế toán viên.
b. Thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các quy chế và thủ tục kiểm
soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ.
c. Thu thập bằng chứng về kết quả tuân thủ các quy chế và thủ tục kiểm
soát nội bộ.
d. Phát hiện và bày tỏ ý kiến về sự hữu hiệu của các quy chế và thủ tục
kiểm soát.
ĐÁP ÁN : B
II. Câu hỏi Đúng/ Sai và giải thích
1. Bốn mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ (bảo vệ tài sản của đơn vị,
bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ
pháp lý, bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý) luôn là thể
thống nhất và hòa hợp.
TRẢ LỜI: SAI
GT : 4 mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ đôi khi mâu thuẫn với
nhau như tính hiệu quả của hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ
sách hay cung cấp thông tin đầy đủ và tin cậy.
2. Doanh nghiệp TNHH Nhà nước 1 thành viên để đảm bảo tiết kiệm chi
phí quản lý đã giảm thiểu tối đa bộ máy quản lý bằng cách kế toán kiêm
nhiệm làm thủ quỹ của công ty.
TRẢ LỜI: SAI
GT : vì theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm quy định: sự cách li thích hợp về
trách nhiệm trong các nhiệm vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa các sai
phạm và hành vi lạm dụng quyền hành.
3. Ủy ban kiểm soát của các công ty chỉ bao gồm các thành viên HĐQT
kiêm nhiệm các chức vụ quản lý.
TRẢ LỜI: SAI
GT : vì ủy ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo

cao nhất của đơn vị bao gồm những thành viên của hội đồng quản trị
nhưng không kiêm nhiệm các chức vụ quản lý và những chuyên gia am
hiểu về lĩnh vực kiểm soát.
4. Khi tiến hành các cuộc kiểm toán của đơn vị kiểm toán độc lập thì
kiểm toán viên phải tìm hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể
kiểm toán.
TRẢ LỜI: ĐÚNG
GT : vì phải hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán
thì kiểm toán viên mới ước lượng được rủi ro kiểm toán của cuộc kiểm
toán.
5. Các đặc thù về quản lý đề cập đến các quan điểm khác nhau trong điều
hành hoạt động doanh nghiệp của nhà quản lý. Các quan điểm đó sẽ ảnh
hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, các quy định và các tổ chức kiểm
soát trong doanh nghiệp.
TRẢ LỜI: ĐÚNG
GT : Bởi vì chính các nhà quản lý đặc biệt là các nhà quản lý cấp cao
nhất sẽ phê chuẩn các quyết định, chính sách và thủ tục kiểm soát sẽ áp
dụng tại doanh nghiệp.
6. Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ góp phần
tạo ra môi trường kiểm soát tốt.
TRẢ LỜI: ĐÚNG
GT : Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo 1 hệ thống xuyên suốt từ trên xuống
dưới trong việc ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó
cũng như kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quyết định đó trong toàn
bộ doanh nghiệp. Do đó sẽ góp phần tạo môi trường kiểm soát tốt.
7. Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ và rủi ro kiểm soát chỉ để xác minh tính hữu hiệu của kiểm
soát nội bộ.
TRẢ LỜI: SAI
GT : Không chỉ vậy mà còn làm cơ sở cho việc xác minh phạm vi thực

hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị.
8. Một hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế hoàn hảo sẽ ngăn ngừa,
phát hiện được các sai phạm.
TRẢ LỜI: SAI
GT : Mỗi hệ thống kiểm soát nội bộ dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu
cũng không thể ngăn ngừa hay phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra. Đó
là những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ.
9. Bộ phận kiểm toán nội bộ trực thuộc 1 cấp cao và có quyền hạn tương
đối rộng rãi, hoạt động độc lập với phòng kế toán và các bộ phận hoạt
động được kiểm tra.
TRẢ LỜI: ĐÚNG
GT : Vì bộ phận kiểm toán nội bộ phải trực thuộc 1 cấp cao để không giới
hạn phạm vi hoạt động của nó, đồng thời hoạt động độc lập với phòng kế
toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra nhằm đảm bảo tính độc lập
và khách quan.
10. Bước nhận diện các quá trình kiểm soát đặc thù trong quá trình kiểm
toán viên đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát cho từng mục tiêu kiểm
soát cần thiết phải xem xét mọi quá trình kiểm soát.
TRẢ LỜI: SAI
GT : Không cần phải xem xét mọi quá trình kiểm soát mà chỉ nhận diện
và phân tích các quá trình kiểm soát dự kiến có ảnh hưởng lớn nhất đến
việc thỏa mãn mục tiêu kiểm soát.
11. Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập trong đơn vị.
TRẢ LỜI: ĐÚNG
GT : Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị
tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu
quản trị nội bộ đơn vị.
12. Kiểm toán nội bộ không có ý nghĩa đối với doanh nghiệp.
TRẢ LỜI: SAI
GT : Bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá

thường xuyên về toàn bộ hoạt độngcủa doanh nghiệp, bao gồm cả tính
hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm
soát nội bộ. Bộ phận này hoạt động hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có
được thông tin kịp thời và xác thực vể các hoạt động của doanh nghiệp,
chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh, bổ sung
các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả.
Chương 7: Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
I. Câu hỏi trắc nghiệm:
1. Trong trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn thì ý kiến đưa ra của
kiểm toán viên có thể là:
a. Ý kiến không chấp nhận
b. Ý kiến từ chối
c. Ý kiến chấp nhận từng phần
d. Cả 3 ý kiến trên
TRẢ LỜI: D
2. Kết cấu và hình thức của một báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
được trình bày theo:
a. Quy định của Bộ Tài chính
b. Quy định của chuẩn mực kiểm toán
c. Tùy theo quy mô của cuộc kiểm toán
d. Tất cả ý kiến trên đều sai
TRẢ LỜI: 2. B
3. Ngôn ngữ trình bày trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của
công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam là:
a. Tiếng Việt Nam
b. Tiếng Anh
c. Bất cứ thứ tiếng nào đã được thỏa thuận trên hợp đồng kiểm toán
d. Cả a và c
TRẢ LỜI: 3. D
4. Trong trường hợp phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn, thiếu thông

tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục thì ý kiến của kiểm
toán viên đưa ra là:
a. Ý kiến chấp nhận toàn phần
b. Ý kiến chấp nhận một phần
c. Ý kiến từ chối
d. Ý kiến trái ngược
TRẢ LỜI: 4. C
5. Sau khi đơn vị được kiểm toán phát hành báo cáo tài chính, kiểm toán
viên phát hiện những sự kiện ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính,
thảo luận với thủ trưởng đơn vị, có ý kiến không đồng ý. Kiểm toán viên
phải thông báo đến ai về những hành động mà kiểm toán viên thực hiện
để ngăn ngừa khả năng sử dụng một báo cáo tài chính đã phát hành có
chứa sai phạm trọng yếu chưa được phát hiện:
a. Kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán
b. Cơ quan chức năng
c. Người có trách nhiệm cao nhất tại đơn vị
d. Công an kinh tế
TRẢ LỜI: 5. C
6. Người nhận báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là:
a. Hội đồng quản trị
b. Giám đốc
c. Cổ đông đơn vị được kiểm toán
d. Các nhà đầu tư
e. Gồm a,b,c
TRẢ LỜI: 6. E
7. Thuật ngữ “ngoại trừ”được sử dụng trong:
a. Ý kiến chấp nhận toàn phần
b. Ý kiến chấp nhận từng phần
c. Ý kiến từ chối
d. Ý kiến không chấp nhận

TRẢ LỜI: 7. B
8. Kiểm toán viên phải mô tả rõ ràng trong báo cáo kiểm toán về báo cáo
tài chính những lý do dẫn đến ý kiến:
a. Ý kiến chấp nhận toàn phần
b. Ý kiến chấp nhận từng phần
c. Ý kiến từ chối
d. Ý kiến không chấp nhận
e. c và d
f. Gồm b,c,d
TRẢ LỜI: 8. F
9. Theo IPAC của IFAC thì báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính được
trình bày như thế nào:
a. Bằng miệng hoặc bằng văn bản
b. Bằng miệng
c. Bằng văn bản và tuân thủ các quy định về nội dung và hình thức.
TRẢ LỜI: 9. C
10. Trong báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính phải có chữ ký của:
a. Kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán
b. Giám đốc (hay người được ủy quyền) của công ty kiểm toán chịu trách
nhiệm phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
c. Giám đốc của đơn vị được kiểm toán
d. Cả a và b
TRẢ LỜI: 10.D
II. Câu hỏi Đúng/Sai và giải thích:
1. Ý kiến tùy thuộc của kiểm toán viên thường liên quan đến các sự kiện
xảy ra ở quá khứ.
TRẢ LỜI: 1. Sai: liên quan đến có thể xảy ra trong tương lai, nằm ngoài
khả năng kiểm soát của đơn vị và kiểm toán viên.
2. Ý kiến của kiểm toán viên đưa ra trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài
chính là sự đảm bảo tuyệt đối rằng không có bất kỳ sự sai sót nào trên

báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
TRẢ LỜI: 2. Sai: vì chỉ đảm bảo báo cáo tài chính đã phản ánh trung
thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu, có thể có những sai sót nhưng là
không trọng yếu.
3. Thư quản lý nhất thiết phải đính kèm báo cáo kiểm toán về báo cáo tài
chính.
TRẢ LỜI: 3. Sai: không nhất thiết phải đính kèm.
4. Sau khi báo cáo tài chính được công bố phát hiện ra những sự kiện ảnh
hưởng trọng yếu đối với báo cáo tài chính vào thời điểm ký báo cáo tài
chính, kiểm toán viên sẽ không phải chịu bất cứ trách nhiệm nào.
TRẢ LỜI: 4. Sai: về mặt hình thức thì kiểm toán viên không phải chịu
trách nhiệm nhưng thực chất kiểm toán viên vẫn phải cân nhắc việc phát
hành lại báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính và điều này cần được
thảo luận với thủ trưởng đơn vị.
5. Yếu tố tùy thuộc là yếu tố trọng yếu có ảnh hưởng nghiêm trọng tới
báo cáo tài chính.
TRẢ LỜI: 5. Sai: yếu tố tùy thuộc là yếu tố trọng yếu nhưng không chắc
chắn, thường liên quan đến những sự kiện xảy ra trong tương lai nằm
ngoài tầm kiểm soát của đơn vị và kiểm toán viên nên không biết mức độ
nghiêm trọng của nó đối với báo cáo tài chính.
6. Số hiệu báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là số hiệu phát hành
báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của công ty kiểm toán theo từng
cuộc kiểm toán.
TRẢ LỜI: 6. Sai. Theo từng năm (GT/167)
7. Kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần trong trường
hợp báo cáo tài chính được kiểm toán có những sai sót nhưng đã được
kiểm toán viên phát hiện và đơn vị đã điều chỉnh theo ý kiến của kiểm
toán viên.
TRẢ LỜI: 7. Đúng: GT/174
8. Trong trường hợp có từ hai công ty kiểm toán cùng thực hiện cuộc

kiểm toán thì báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính phải được ký bởi
giám đốc hoặc người ủy quyền của cả hai công ty kiểm toán theo đúng
thủ tục.
TRẢ LỜI: 8. Đúng.
9. Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính phải được trình bày bằng văn
bản.
TRẢ LỜI: 9. Đúng: trong trường hợp đơn giản, khi kiểm toán báo cáo tài
chính cho 1 cá nhân nào đó và họ không cần có kết quả kiểm toán bằng
văn bản.
10.Khi phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn thì kiểm toán viên chỉ có
thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần.
ĐÁP ÁN: 10.Sai: có thể đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần, ý kiến từ
chối hoặc ý kiến không chấp nhận.
Chương 5 – Xây dựng kế hoạch kiểm toán
A. Câu hỏi trắc nghiệm
Câu 1: Các bước kiểm toán không thích hợp là một nhân tố ảnh
hưởng đến:
A. RR cố hữu
B. RR kiểm soát
C. RR phát hiện
D. Không phải 3 đáp án trên
Đáp Án: 1. C
Câu 2: Sai phạm về giá trị tài sản trong bảng cân đối kế toán được quy
định là không trọng yếu khi
A. Dưới 1%
B. Dưới 5%
C. Từ 5-15%
D. Từ 15-20%
Đáp Án: 2. B
Câu 3: Khi nào thì công ty kiểm toán trở thành chủ thể kiểm toán của

khách hàng
A. Khi công ty kiểm toán có sự liên lạc với khách hàng
B. Khi công ty kiểm toán lập xong kế hoạch kiểm toán cho khách
hàng
C. Khi công ty kiểm toán kí hợp đồng với khách hàng
D. Khi công ty kiểm toán bắt đầu tiến hành công việc kiểm toán cho
khách hàng
Đáp Án: 3. C
Câu 4: Thủ tục phân tích ngang được kiểm toán viên sử dụng trong
việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát loại trừ:
A. So sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán hoặc số liệu ước tính của
kiểm toán viên
B. Phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỉ lệ tương quan của các chỉ
tiêu và khoản mục khác nhau của báo cáo tài chính
C. So sánh dữ kiện của công ty khách hàng với dữ kiện của ngành
D. So sánh số liệu kì này với số liệu kì trước hoặc giữa các kì với nhau
Đáp Án: 4. B
Câu 5: Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng là:
A. Xác định người sử dụng báo cáo tài chính
B. Mục đích sử dụng báo cáo tài chính
C. A và B
D. Không phải 3 đáp án trên
Đáp Án: 5. C
Câu 6: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán gồm:
A. Nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng
B. Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh khách hàng
C. Các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toàn, thanh tra hay kiểm tra
của năm hiện hành hay trong vài năm trước
D. Tham quan nhà xưởng
Đáp Án: 6. A

Câu 7: “Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi một hoặc nhiều
người đã được đào tạo đầy đủ thành thạo như một kiểm toán viên” là
nội dung của:
A. Chuẩn mực kiểm toán (CMKT) quốc tế số 310 (ISA 310)
B. CMKT Việt Nam số 300
C. CMKT Việt Nam số 400
D. CMKT chung đầu tiên của hệ thống CMKT được chấp nhận phổ
biến (GAAS)
Đáp Án: 7. D
Câu 8: Nhận diện các bên liên quan là một khâu trong:
A. Thu thập thông tin cơ sở
B. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
C. Thực hiện thủ tục phân tíc
D. Đánh giá trọng yếu và rủi ro
Đáp Án: 8. A
Câu 9: Trong quá trình thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của
khách hàng thì tài liệu nào được coi là quan trọng nhất trong một cuộc
kiểm toán báo cáo tài chính:
A. Giấy phép thành lập và điều lệ công ty
B. Các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra
của năm hiện hành hay trong vài năm trước
C. Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và ban giám đốc
D. Các hợp đồng và cam kết quan trọng
Đáp Án: 9. B
Câu 10: Khi thu thập thông tin cơ sở, KTV phải:
A. Nghiên cứu giấy phép hành nghề và diều lệ công ty
B. Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng.
C. Thu thập thông tin về các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán,
thanh tra kiểm tra cả năm hiện hành hay trong vài năm trước.
D. Thu thập thông tin về hội đồng quản trị của công ty, cổ phiếu, trái

phiếu của công ty…
Đáp Án: 10. B
B. Câu hỏi đúng – sai
Câu 1: Chiến lược kiểm toán là những định hướng cơ bản cho một
cuộc kiểm toán dựa trên những hiểu biết của kế toán viên về tình hình
hoạt động kinh doanh của khách hàng và trọng trong cuộc kiểm toán
Đáp Án: 1. S -> … hiểu biết của kiểm toán viên …
Câu 2: Phân tích dọc là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các trị số
của cùng một chỉ tiêu báo cáo tài chính
Đáp Án: 2. S -> Vì đó là việc phân tích ngang
Câu 3: Ở tất cả các cuộc kiểm toán thì đều phải đánh giá tính trọng
yếu và rủi ro kiểm toán
Đáp Án: 3. Đ -> Vì qua đó có thể lập được một kế hoạch kiểm toán
hợp lý, tính trước được rủi ro và chi phí
Câu 4: Để giảm bớt chi phí thì các công ty kiểm toán thường có một
chương trình kiểm toán chung cho tất cả khách hàng
Đáp Án: 4. S -> Vì mỗi khách hàng có những đặc điểm khác nhau về
hình thức sở hữu, ngành nghề kinh doanh, mục đích sử dụng kết quả
kiểm toán, … nên công ty kiểm toán phải có những chương trình khác
nhau cho mỗi cuộc kiểm toán
Câu 5: Ước lượng ban đầu của kiểm toán viên về tính trọng yếu và số
lượng bằng chứng phải thu thập có mối quan hệ tỉ lệ nghịch
Đáp Án : 5. Đ -> Vì giả sử ước lượng mức trọng yếu càng thấp thì tức
là độ chính xác của các số liệu trên bác cáo tài chính càng cao, nên số
lượng bằng chứng thu thập càng nhiều
Câu 6: Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, công ty kiểm toán
cần thay đổi KTV trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong
nhiều năm để có cái nhìn khách quan và trung thực đối với khách hàng
Đáp Án: 6. S -> Vì công ty kiểm toán cần tránh thay đổi kiểm toán
viên trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm

(do kiểm toán viên sẽ tích lũy được nhiều kinh nghiệm cũng như có
được hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang
được kiểm toán)
Câu 7: Việc lập kế hoạch kiểm toán chỉ nhằm chuẩn bị những điều
kiện cơ bản trong công tác kiểm toán
Đáp Án: 7. S -> Vì lập KH kiểm toán ko chỉ xuất phát từ yêu cầu
chính của cuộc kiểm toán nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong
công tác kiểm toán, cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản
trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và đòi
hỏi các kiểm toán viên phải tuân thủ theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến
hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lượng
Câu 8: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên nên
xác định các bên liên quan tới khách hàng và nhận định sơ bộ về mối
quan hệ này
Đáp Án: 8. Đ -> Vì nó giúp KTV bước đầu dự đoán được các vấn đề
có thể phát sinh giữa các bên liên quan để
Câu 9: Xem xét tính liêm chính của Ban giám đốc công ty khách hàng
không phải là vấn đề được ưu tiên trong việc đánh giá khả năng chấp
nhận kiểm toán của giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Đáp Án: 9. S -> Nó đóng vai trò rất quan trọng vì Ban quản trị có thể
phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc giấu diếm các thông tin dẫn tới sai
sót trọng yếu trên báo cáo tài chính
Câu 10: Rủi ro kiểm toán là những rủi ro mà kiểm toán viên có thể gặp
phải khi đưa ra những nhận xét không xác đáng về thông tin tài chính
và đó là những sai sót nghiêm trọng
Đáp Án :10. Đ -> Theo định nghia của nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán
quốc tế IAG 25
CÂU HỎI CHƯƠNG 6
A.Câu hỏi đúng sai :
1/ Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kĩ

thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập cơ
sở dẫn liệu.
Đáp án: 1/ Sai.
Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ
thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập
bằng chứng kiểm toán.
2/ Quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán thể hiện rõ chức năng xác
minh của kiểm toán.
Đáp án: 2/ Đúng
Vì quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các kỹ
thuật thích ứng để thu thập bằng chứng kiểm toán từ đó đưa ra ý kiến xác
thực về mức độ trung thực và hợp lý của các bảng khai tài chính.
3/ Thủ tục kiểm soát được thực hiện trước khi tìm hiểu hệ thống kiểm
soát nội bộ với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống kiểm
soát nội bộ hoạt động có hiệu lực.
Đáp án: 3/ Sai
Vì thủ tục kiểm soát được thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát
nội bộ với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống kiểm soát
nội bộ hoạt động có hiệu lực.
4/ Trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, nếu hệ thống kiểm soát
nội bộ được đánh giá cao thì chỉ cần triển khai các trắc nghiệm đạt yêu
cầu.
Đáp án: 4/ Sai
Vì trong mọi trường hợp cùng với trắc nghiệm đạt yêu cầu đều phải sử
dụng các trắc nghiệm độ tin cậy ( độ vững chãi). Trắc nghiệm độ tin cậy
chỉ ít dần đi khi hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá cao chứ không
được bỏ qua.
5/ Trong từng trường hợp cụ thể, kiểm tra hệ thống chỉ áp dụng 1 biện
pháp cụ thể riêng rẽ phù hợp với nó nhằm giảm chi phí.
Đáp án: 5/ Sai

Cần phải thực hiện đồng bộ các biện pháp vì 1 biện pháp kĩ thuật cụ thể
riêng rẽ thường không có hiệu lực và không thể đáp ứng được yêu cầu
đầy đủ và tin cậy của bằng chứng kiểm toán.
6/ Quan sát cho phép người kiểm tra có được nhận thức trực diện về đối
tượng kiểm toán và qua đó có thể thu thập bằng chứng kiểm toán tin cậy.
Đáp án: 6/ Đúng
Quan sát cho phép người kiểm tra có được nhận thức trực diện về đối
tượng kiểm toán và qua đó có thể thu thập bằng chứng kiểm toán tin cậy
khi kiểm toán viên trực tiếp quan sát hiện trường.
7/ Cách thức tiếp cận hiệu quả nghiệp vụ thường xuyên là trắc nghiệm đạt
yêu cầu.
Đáp án: 7/ Sai
Vì đối tượng của loại nghiệp vụ này là tiền mặt, các khoản thanh toán,
hàng tồn kho…do đó nếu hệ thống kiểm soát nội bộ không tốt, các lạo
nghiệp vụ này dễ xảy ra sai sót, gian lận.Vì vậy cách thức tiếp cận hiệu
quả loại nghiệp vụ này phải là trắc nghiệm độ tin cậy trong trắc nghiệm
nghiệp vụ.
8/ Báo cáo về những chênh lệch kiểm toán cần được thực hiện cho ban
giám đốc bởi kiểm toán viên trong những thời kỳ định kỳ (quý, tháng).
Đáp án: 8/ Sai
Vì báo cáo về chênh lệch kiểm toán chỉ được thực hiện khi kiểm toán
viên:
- Phát hiện sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính.
- Phát hiện 1 điểm yếu quan trọng hoặc 1 khía cạnh phải báo cáo về hệ
thống kiểm soát nội bộ.
- Phát hiện ra sai phạm cố ý.
- Tin rằng có tồn tại sai phạm.
9/ Trong thực hành kiểm toán, trắc nghiệm trực tiếp số dư kết hợp với
trắc nghiệm độ vững chãi trong trắc nghiệm công việc để hình thành các
thủ tục kiểm toán chi tiết.

Đáp án: 9/ Đúng
Mối quan hệ ấy được cụ thể hóa hơn bởi công thức :
Thủ tục kiểm tra chi tiết
=Trắc nghiệm độ vững chãi trong trắc nghiệm công việc
+
Trắc nghiệm trực tiếp số dư
10/ Kiểm toán viên có nhiệm vụ phải phát hiện khả năng có hành vi phạm
pháp của khách thể và mức độ của tính vi phạm ấy.
Đáp án: 10/ Sai
Bởi xác định tính phạm pháp về mức độ thường vượt quá khả năng nghề
nghiệp của kiểm toán viên.
B. Câu hỏi trắc nghiệm
1/ Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 thì các cách thức cụ thể
được áp dụng trong kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm:
a. Điều tra và phỏng vấn.
b. Thực hiện lại.
c. Kiểm tra từ đầu đến cuối và kiểm tra ngược.
d. Cả a, b và c.
Đáp án: 1. D
2/ Để có được bằng chứng đầy đủ và tin cậy thì các biện pháp áp dụng
cần tôn trọng những nguyên tắc cơ bản nào?
a. Phải thực hiện đồng bộ các biện pháp.
b. Việc lựa chọn các biện pháp kĩ thuật kiểm tra chủ đạo phải thích ứng
với loại hình hoạt động cần kiểm tra.
c. Cần bảo đảm tính kế thừa và phát triển các biện pháp kĩ thật kiểm tra
hệ thống kiểm soát nội bộ.
d. Cả a, b và c.
Đáp án: 2. D
3/ Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng:
a. Các phương pháp kĩ thuật thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để

thu thập bằng chứng kiểm toán.
b. Các phương pháp lí luận thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để
thu thập bằng chứng kiểm toán.
c. Các phương pháp kĩ thuật thích ứng để thực hiện công việc kiểm toán
khoa học hơn.
d. Cả a và b.
Đáp án: 3. A
4/ Trong hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm tra hệ thống là :
a. Trắc nghiệm đạt yêu cầu.
b. Thử nghiệm kiểm soát.
c. Thủ tục kiểm soát.
d. Cả 3 đáp án trên.
Đáp án: 4. D
5/ Trong kiểm toán cần thu được những bằng chứng kiểm toán:
a. Có tính kết luận.
b. Có tính thuyết phục.
c. Cả 2 đáp án trên đều đúng.
d. Cả 2 đáp án trên đều sai.
Đáp án: 5. B
6/ Có thể chấp nhận mức độ không chắc chắn của bằng chứng kiểm toán
thu được vì:
a. Trong kiểm toán chỉ cần thu thập những bằng chứng kiểm toán có tính
kết luận.
b. Có thể kết hợp bắng chứng kiểm toán từ nhiều nguồn khác nhau.
c. Chi phí kiểm tra tất cả các khoản mục, đặc biệt là kiểm tra các nghiệp
vụ thường xuyên nói chung không kinh tế.
d. Cả b và c.
e. Cả 3 phương án trên.
Đáp án: 6. D
7/ Những nghiệp vụ nào dưới đây được coi là nghiệp vụ thường xuyên:

a. Nhập vật tư.
b. Trả lương công nhân viên.
c. Trích khấu hao.
d. Cả a, b và c.
Đáp án: 7. A
8/ Xác nhận mở là xác nhận:
a. Yêu cầu minh chứng cho những dữ liệu do khách hàng cung cấp.
b. Chỉ yêu cầu trả lời đúng hoặc sai để chứng minh cho dữ liệu cần xác
nhận.
c. Yêu cầu cung cấp thông tin cho những dữ liệu được cung cấp.
d. Yêu cầu trả lời khi người xác nhận không đồng ý với thông tin đưa ra.
Đáp án: 8. C
9/ Cách thức nào không phải là cách thức cơ bản để giảm thiểu rủi ro tiềm
tàng mà hệ thống kiểm soát nội bộ cần thiết lập:
a. Cử các nhân viên có kinh nghiệm và trình độ bao gồm cả các chuyên
gia bên ngoài lập ra những ước tính kế toán.
b. Kiểm tra các chuyên gia qua so sánh các ước tính kế toán kỳ này với
các kỳ trước và với các chỉ tiêu liên quan.
c. Đánh giá chủ quan nhiều hơn để xác định giá trị khoản mục hoạt động
nội bộ.
d. Xem xét tính nhất quán với thực tế hoạt động của doanh nghiệp.
Đáp án: 9. C
10/ Chênh lệch năm trước không bao gồm:
a. Nguồn của dữ liệu.
b. Tính kế thừa và phát triển của thủ tục kiểm toán dữ liệu từ những năm
trước.
c. Mở rộng phạm vi dữ liệu sử dụng.
d. Cả a, b và c.
Đáp án: 10.D