Tổ chức Kế toán tại Công ty nước khoáng Cúc Phương ELMACO.doc

www.document.vn
CHƯƠNG II
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY
NƯỚC KHOÁNG CÚC PHƯƠNG ELMACO
1. Đặc điểm chung
1.1. Quá trình phát triển của doanh nghiệp
"Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco" được thành lập tháng 9 năm
2004 sau khi chuyển đổi từ công ty nhà nước sang hình thức công ty TNHH là một
đơn vị đang trên đà phát triển được sản xuất với dây chuyền công nghệ cao. Nước
khoáng Cúc Phương được khai thác từ nguồn nước khoáng nóng ở độ sâu trên 10
mét có tên khoa học Bicacbonmagiê có hiệu quả to lớn cho hệ tiêu hoá được Bộ
công nghệ cấp giấy phép khai thác số 1221/QĐ-ĐKKS ngày 11 tháng 08 năm 1997
và đóng chai trực tiếp trên dây chuyền thiết bị công nghệ tiên tiến của hãng B.C
Maerivictorio - Italya. Nước khoáng Cúc Phương là sản phẩm nước khoáng thiên
nhiên đầu tiên tại Việt Nam được tổ chức Quacert Bộ Khoa học Công nghệ và môi
trường cấp chứng chỉ theo tiêu chuẩn của châu Âu Codexstand 108-1981, rew 1 -
1997 sau khi đã kiểm soát nghiêm ngặt hệ thống quản lý chất lượng sản xuất theo
quy định 1626-1997/QĐ-BKHCNMT của Bộ Khoa học Công nghệ và Môi trường.
Vì vậy đội ngũ CNV được chọn rất phù hợp với yêu cầu của công nghệ.
1.2. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán và hình thức kế toán
Trang 7
www.document.vn
1.1.1. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung thành từng
phòng. Kế toán thống kê chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng, phòng kế toán
của công ty có chức năng chủ yếu là đảm bảo cân đối về tài chính phục vụ công tác
sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu
kế toán.
+ Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán chịu trách nhiệm trước
Cục Quản lý vốn cũng như cơ quan chức năng về hạch toán phản ánh đúng đắn các

số liệu tài liệu về việc sử dụng vốn tài sản hiện có của công ty, là người chịu trách
nhiệm trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán tại đơn vị.
+ Kế toán tổng hợp: tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm lập báo cáo
theo quy định hiện hành.
+ Kế toán thanh toán:Theo dõi công nợ giám đốc kịp thời tình hình thu chi
theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình hạch toán với nhà nước.
+ Kế toán tiền lương: Tập hợp tài liệu liên quan đến việc tính tiền lương và
các khoản bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
+ Kế toán nguyên vật liệu - TSCĐ: Phản ánh và giám đốc kịp thời tình hình
xuất NVL tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ.
+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt theo các phiếu thu chi
hợp lệ đã được duyệt có trách nhiệm trước công ty về số tiền mặt tại quỹ.
Trang 8
Kế toán trưởng
Kế toán
thanh toán
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
tiền lương
Kế toán
NVL-
TSCĐ
Thủ quỹ
Thống kê
PX
Thủ kho
www.document.vn
+ Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho cho các loại
nguyên liệu, phụ tùng… tại kho và xuất kho cho các phân xưởng khi có chứng từ

hợp lệ.
+ Thống kê phân xưởng: có nhiệm vụ theo dõi diễn biến sản xuất và việc thực
hiện hàng ngày của phân xưởng.
Hình thức kế toán:
Công ty "Nước khoáng Cúc Phương Elmaco" áp dụng hình thức kế toán
"Chứng từ ghi sổ" trình tự luân chuyển của chứng từ và sổ kế toán được thực hiện
qua sơ đồ sau:
Ghi ch ú: Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối tháng
2. Thực tế công tác quản lý lao động ở doanh nghiệp
Trang 9
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Chứng từ
ghi sổ
Bảng hợp đồng
chứng từ gốc
(bảng kê chứng từ)
Sổ (thẻ) kho kế
toán chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo
tài chính

www.document.vn
2.1. Công tác tổ chức quản lý lao động ở doanh nghiệp
Hiện nay doanh nghiệp có 78 CNV được chia thành hai khối sau:
+ Khối lao động gián tiếp gồm có 20 lao động:
- Ban lãnh đạo
- Phòng tổ chức hành chính
- Phòng kế hoạch - kinh doanh
- Phòng kỹ thuật
- Phòng kế toán nghiệp vụ
- Phòng tài vụ
+ Khối lao động trực tiếp (khối sản xuất) gồm có 57 người.
2.2. Nội dung quỹ tiền lương và thực tế công tác quản lý quỹ tiền lương
của doanh nghiệp
a) Nội dung quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ các khoản tiền lương
mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động làm việc phục vụ cho quá trình sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Là một đơn vị trả lương theo hình thức khoán
sản phẩm nên quỹ tiền lương dựa vào số lượng sản xuất (khối sản xuất) và doanh số
bán hàng (khối kinh doanh).
Đơn giá tiền lương của doanh nghiệp được xây dựng trên đơn vị sản phẩm,
doanh thu từ đi tổng chi phí = lợi nhuận.
* Quỹ lương hàng tháng được xác định:
Quỹ lương sản xuất là (LSX)
LSX =
1
n
Σ
(Đ x S)
Trong đó:
Đ: Đơn giá sản phẩm
S: Số lượng sản phẩm

n: Loại sản phẩm làm ra
+ Ban lãnh đạo: Giám đốc, phó giám đốc và kế toán trưởng.
Llđ = (HSL + PCKV + PCTN) x 290.000/26 x NCTT x HSCD x HST
Trong đó:
- HSL: Hệ số lương
- PCKV: Phụ cấp khu vực
Trang 10
www.document.vn
- HST: Hệ số thưởng
- PCTN: Phụ cấp tai nạn
- NCTT: Nhân công trực tiếp sản xuất
- HSCD: Hệ số chức danh.
+ Khối kỹ thuật:
Quỹ lương kỹ thuật = 27% quỹ lương sản xuất
3. Hình thức tiền lương áp dụng tại Công ty nước khoáng Cúc Phương
Elmaco
Hiện tại Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco đang áp dụng 2 hình thức
trả lương cho CBCNV.
Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng để thanh toán tiền lương cho
những nhân viên gián tiếp sản xuất như: giám đốc, kế toán, nhân viên văn phòng…
Hình thức trả lương theo 1 sản phẩm được áp dụng với công nhân sản xuất
các phân xưởng sản xuất.
Phương pháp xác định tiền lương của các hình thức trên như sau:
Trang 11
www.document.vn
Đơn vị: Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco
Bộ phận: Quản lý + Kỹ thuật
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 4 năm 2005
Số

TT
Họ và
tên
Chức
vụ
Ngày trong tháng
A B C 1 2
C
N
4 5 6 7 8 9
C
N
11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26
1 Bùi
Anh
Dũng
Giám
đốc
x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
2 Hoàng
Thanh
Liêm
P.GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
3 Đinh
Xuân
Thu
KT
trưởng
4 Nguyễn
Chiến

Anh
TPTC-
HC
x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
5 Hoàng
Tuấn
Khoa
TB Vệ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
6 Phạm
Thu
Thuỷ
KT x x / x x x x x x x x x x 0 x x x x x x 0 x
7 Nguyễn
T.Cẩm
Bình
HC x x 1/2 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
Cộng
Người duyệt Phụ trách phòng ban Người chấm công
Trang 12
www.document.vn
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ký hiệu bảng chấm công:
- Lương sản phẩm : K - Nghỉ phép : P
- Tai nạn: T
- Lương thời gian : + - Hội nghị học tập : H
- Lao động nghĩa vụ: LĐ
- ốm, điều dưỡng : Ô - Nghỉ bù : BN
- Con ốm : CÔ - Nghỉ không hưởng : Ro
- Thai sản : TS - Ngừng việc : N
Trang 13

www.document.vn
3.1. Lương theo thời gian
Sau khi xác định được số ngày công làm việc thực tế của CNV trong tháng,
kế toán trưởng xác định tiền lương tháng bằng cách:
= x Hệ số lương x
Bậc lương = Mức lương tối thiểu x Hệ số lương cấp bậc
= 290.000 x 2,02
VD: Trong bảng thanh toán lương tháng 04 năm 2005 của khối văn phòng
công ty. Ông Nguyễn Chiến An phòng hành chính
Bậc lương: 588,302
Hệ số lương gián tiếp: 3,89
Thời gian làm việc thực tế: 24 ngày
Tiền lương một tháng = x 3,89 x 24 = 2.160.456,72
Tại Công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco phần lương này được trả
thống nhất từ khối văn phòng công ty đến khối sản xuất (khối lao động gián tiếp của
bộ phận sản xuất). Trong tiền lương có thêm các khoản phụ cấp như: phụ cấp khu
vực, chức vụ, làm thêm lương cơ bản.
Trường hợp CBCNV được nghỉ lễ, tết, nghỉ phép theo chế độ được hưởng
100% lương cơ bản.
Lương cơ bản = x Công hưởng 100%
Ví dụ: Ông Đào Duy Hoan - phòng Kỹ thuật
Lương cơ bản = x 1 = 9.159,769
- Phụ cấp khu vực = x Hệ số phụ cấp x Công thực tế
= x 0,6 x 24 = 160.615,384
- Phụ cấp chức vụ: Theo quy định những người giữ chức vụ giám đốc, trưởng
các phòng ban, trưởng các đội thi công đều có phụ cấp chức vụ công ty áp dụng hệ
số này là 0,4.
Mức phụ cấp chức vụ được tính như sau:
Phụ cấp 1 tháng = x 0,4 x 25 = 40.384

Sau khi căn cứ vào chứng từ gốc làm cơ sở để tính lương bảng chấm công kế
toán tiến hành lập bảng thanh toán lương cho toàn bộ các phòng ban làm căn cứ để
trả lương cho công nhân. Đồng thời kế toán ra ngân hàng rút tiền mặt để chi trả
Trang 13
www.document.vn
lương, lên danh sách công nhân nợ lương chưa lĩnh để thuận tiện cho công tác kiểm
tra đối chiếu.
VD: Ông Bùi Anh Dũng - Giám đốc Công ty
Tiền lương cơ bản: 290.000
Ngày công: 25
Phụ cấp 1 tháng = x 0,4 x 0,25 = 111288,5
Trang 14
www.document.vn
Trang 15
www.document.vn
Như vậy sau khi kế toán lương đã lập bảng thanh toán lương thì phải lập
phiếu chi với đầyđủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, người lập phiếu
rồi tính kèm với bảng thanh toán lương.
Đơn vị: Công ty nước
khoáng Cúc Phương
Elmaco
Địa chỉ: Cúc Phương -
Nho Quan - Ninh Bình
Số: 1226
Nợ 334
Có 111
PHIẾU CHI
Ngày 30 tháng 4 năm 2005
Mẫu số 02-TT
QĐ số: 1141-TC/

QĐ/CĐKT ngày
2/11/1996 của
BTC
Họ và tên người nhận: Phạm Thu Thuỷ - Phòng Kế toán
Lý do chi: tạm ứng lương cho CNV
Số tiền: 4.000.000 đ (viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn)
Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: 4.000.000 (viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Trang 16