Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Cân Hải Phòng

Lời cảm ơn
Trong quá trình học tập tại trường THBC Kinh tế - Kỹ thuật Bắc Thăng
Long. Với sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy, cô giáo khoa Kinh tế cùng các
bạn trong trường. Em đã được sự phân công của Ban giám hiệu nhà trường
cùng Ban chủ nhiệm khoa kinh tế. Với sự tiếp nhận của cơ sở em đã về thực
tập tại Công ty cổ phần Cân Hải Phòng với chuyên đề nghiên cứu là:
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Với thời gian thực tập và làm khoá luận này em đã được sự giúp đỡ chỉ
bảo tận tình của các thầy, cô giáo, bạn bè trong trường, các cô bác trong Công
ty cổ phần cân Hải Phòng đã giúp đỡ em hoàn thành bài khoá luận này.
Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu nhà trường,
Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế, các cô các chú trong Công ty cổ phần cân Hải
Phòng và đặc biệt là cô giáo hướng dẫn Hoàng Thị Bích Ngọc đã tận tình giúp
đỡ em hoàn thành bài khoá luận này.
Hải Phòng, ngày 26 tháng 5 năm 2007
Sinh viên
Trần Thị Trang Phương
Lời mở đầu
Trong sự phát triển công nghiệp hoá- hiện đại hoá trên toàn cầu và
trong nền kinh tế thị trường có nhiều diễn biến rất phức tạp. Đặc biệt chịu sự
chi phối và ảnh hưởng của các quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh. Mỗi doanh
nghiệp muốn đứng vững trên thị trường luôn phải đặt ra cho mình những
phương hướng, mục tiêu để đạt được tổng lợi nhuận là cao nhất với chi phí bỏ
ra là thấp nhất. Như vậy, vấn đề hạ thấp chi phí, giảm giá thành sản phẩm
nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm tốt luôn là vấn đề quan tâm
hàng đầu của các doanh nghiệp. Để đạt được điều đó các doanh nghiệp cần
phải xác định yếu tố đầu vào hợp lý sao cho hiệu quả đầu ra là có lợi nhất. Mà
công cụ giữ vai trò quan trọng trong việc thực hiện nó chính là kế toán.
Hạch toán là khâu quan trọng trong tài chính kế toán. Nó giữ vai trò
tích cực trong việc điều hành quản lý và kiểm soát các hoạt động kinh tế.
Với cách thức đào tạo thực tế, trường THBC kinh tế - kỹ thuật Bắc

Thăng Long đã tổ chức cho sinh viên đi thực tế để hiểu biết hơn về công việc
mà mình sẽ làm trong tương lai. Và để hiểu được công việc của mình em đã
đi thực tập tại Công ty cổ phần cân Hải Phòng với chuyên đề nghiên cứu là:
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Vì giá thành là chỉ tiêu kinh tế quan trọng trong hệ thống các chỉ tiêu
phục vụ cho quản lý kinh tế, cho nên đòi hỏi phải có một phương pháp tính
giá thành sản phẩm khoa học hợp lý nhằm phát huy vai trò quan trọng của giá
thành.
Để thực hiện được điều đó thì bộ phận kế toán giữ vai trò quan trọng
giúp cho toàn công ty có được chỗ đứng trong nền kinh tế.
Để có được kết quả này em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo,
bạn bè trong trường và cùng các cô chú trong công ty đã giúp đỡ em rất nhiều.
Phần I
Những vấn đề chung
Việc tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tính giá
thành nói riêng phải căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ và đặc điểm
công tác tổ chức quản lý sản xuất. Do đó trước khi đi vào nghiên cứu thực tế
công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công
ty cổ phần cân Hải Phòng ta cần phải xem xét một số đặc điểm chung của nhà
máy có chi phối đến việc tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế
toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
I. Đặc điểm chung của doanh nghiệp
1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp
Nhà máy chế tạo cân Hải Phòng là một nhà máy công nghiệp thuộc Sở
Công nghiệp Hải Phòng. Nhà máy được thành lập từ năm 1959 với tên gọi là
Xí nghiệp cơ khí Long Thành, đến năm 1974 đổi tên thành Nhà máy chế tạo
cân Hải Phòng, đến năm 1993 Nhà máy được thành lập doanh nghiệp nhà
nước theo quyết định số 16QĐ-TCCQ của UBND thành phố Hải Phòng đến
năm 2003 Nhà máy đổi tên thành Công ty cổ phần cân Hải Phòng. Nhà máy
là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản và con

dấu riêng, chịu sự quản lý nhà nước của Sở Công nghiệp thành phố Hải
Phòng.
Từ khi thành lập Nhà máy đến nay là 48 năm trải qua những thời gian
chiến ranh, thiên tai, lũ lụt, những khi thay đổi cơ chế chính sách quản lý
nhiều khi tưởng chừng không đứng vững nổi. Song nhà máy chế tạo Cân Hải
Phòng vẫn vững vàng đi lên, ngày càng khẳng định vị thế của một doanh
nghiệp trong cơ chế thị trường, đáp ứng được tất cả các yêu cầu của khách
hàng về thiết kế chế tạo các loại cân phục vụ kịp thời cho các ngành kinh tế
trong cả nước. Từ chỗ nhà máy chỉ sản xuất các loại cân treo, cân bàn nhỏ
kiểu đơn giản, đến nay nhà máy thiết kế chế tạo các loại cân lớn, cân điện tử
hình dáng mẫu mã đẹp được thị trường chấp nhận. Nhà máy đã có uy tín trên
thị trường toàn quốc về chất lượng sản phẩm các loại cân, đời sóng của cán bộ
công nhân viên ổn định và ngày càng đi lên.
Một số chỉ tiêu tổng hợp của 3 năm gần đây
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
1. Vốn kinh doanh 8.250.000.000 8.500.000.000 9.250.000.000
2. Doanh thu bán hàng 17.730.000.000 24.300.000.000 29.750.000.000
3. Thu nhập chịu thuế thu
nhập của doanh nghiệp
101.000.000 160.000.000 185.000.000
4. Số lượng công nhân 420 517 600
5. Thu nhập bình quân 880.000 870.000 1.030.000
Từ bảng số liệu trên ta thấy vốn kinh doanh và doanh thu bán hàng của
công ty qua 3 năm (2004-2006) đã tăng lên một cách đều đặn, điều này chứng
tỏ doanh nghiệp đang mở rộng một cách ổn định, sản xuất kinh doanh có hiệu
quả. Công ty đang có sự đầu tư lớn về dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị.
Thu nhập của người là ngày càng tăng.
2. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp
Với chức năng chủ yếu là sản xuất các loại cân, dụng cụ đo lường sản
xuất dịch vụ các sản phẩm cơ khí khác phục vụ cho các ngành giao thông vận

tải, các cảng, các kho lớn phục vụ cho các ngành thương nghiệp dân dụng
trong các phòng thí nghiệm và phục vụ cho tiêu dùng của xã hội.
3. Công tác tổ chức quản lý tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp
a) Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị
Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần cân Hải Phòng
BAN GIÁM ĐỐC
Phòng Tài chính
kế toán
Phòng tổ chức
hành chính bảo vệ
Phòng Kỹ thuật KCS
Phòng Kế hoạch vật tư
Phân xưởng
rèn đúc
Phân xưởng
cơ điện
Phân xưởng
lắp ráp

Công ty tổ chức sản xuất theo kiểu dây chuyền gồm có 2 phân xưởng
chính và tổ dụng cụ cơ điện:
+ Phân xưởng rèn đúc: Là phân xưởng sản xuất tạo phôi, các bán thành
phẩm chi tiết các loại cân, đảm bảo chất lượng theo quy định, thực hiện các
biện pháp quản lý vật tư, bán thành phẩm.
+ Phân xưởng lắp ráp: là phân xưởng có nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh
tất cả các sản phẩm từ các bán thành phẩm do phân xưởng rèn đúc cung cấp,
khi lắp ráp đảm bảo chất lượng, chính xác, tránh làm bừa làm ẩu gây ảnh
hưởng đến uy tín chất lượng sản phẩm của công ty.
+ Tổ dụng cụ cơ điện: là tổ trực thuộc giám đốc làm nhiệm vụ sửa chữa
thường xuyên, sửa chữa lớn máy móc thiết bị theo kế hoạch đã đề ra của

Công ty, đề xuất các biện pháp bảo dưỡng sửa chữa máy móc thiết bị an toàn
lao động. Ngoài ra còn chế tạo các dụng cụ, khuôn mẫu phục vụ cho sản xuất
ở cá phân xưởng, gia công các chi tiết thay thế phụ tùng máy móc phục vụ
cho công việc sửa chữa kịp thời.
Nhận xét: Qua mô hình quản lý như trên của nhà máy đảm bảo được
công tác quản lý điều hành phát huy được tính chủ động của các phòng chức
năng giúp giám đốc chỉ đạo việc thực hiện nhiệm vũ kinh doanh trong toàn
nhà máy, các bố trí sắp xếp ở các phân xưởng tương đối hợp lý đảm bảo được
việc thực hiện quản lý vật tư bán hành phẩm tránh thất thoát gây ảnh hưởng
đến lợi nhuận chung của công ty.
b) Tổ chức bộ máy kế toán
- Chức năng, nhiệm vụ
* Chức năng: Là cơ quan giúp giám đốc điều hành quản lý các hoạt
động tài chính kế toán của nhà máy, làm việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của
giám đốc đồng thời chịu sự chỉ đạo hướng dẫn về nghiệp vụ cơ quantài chính
cấp trên.
* Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch tài chính dài hạn và kế hoạch tài chính
hàng năm. Lập phương án thu chi tài chính đảm bảo cấp phát tài chính phục
vụ ch các nhiệm vụ của xí nghiệp.
+ Tổ chức quản lý vốn, khai thác sử dụng vốn hợp lý, tăng cường hiệu
suất sử dụng vốn bảo toàn và phát triển các nguồn vốn.
+ Tổ chức thực hiện chế độ kế toán, thống kê theo pháp lệnh kế toán,
thống kê của nhà nước và các quy định của Bộ Quốc phòng.
Ban tài chính có mối quan hệ mật thiết với các ban ngành khác cùng
với các ban phân xưởng tiến hành quyết toán sản phẩm lương thưởng và các
chế độ khác đầy đủ kịp thời đúng nguyên tắc ban hành.
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:
Với quy mô tương đối nhỏ Nhà máy chế tạo cân Hải Phòng vận dụng
hình thức kế toán tập trung. Các nhân viên kế toán tập trung về một phòng gọi
là phòng tài chính kế toán, mỗi kế toán viên phải có chức năng làm nhiều

nhiệm vụ, nhiều lĩnh vực có chức năng giúp giám đốc về lĩnh vực kế toán tài
chính, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, tình hình thực hiện các
chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính - bộ máy kế toán gồm 5 người.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán vật tư, công nợ
Kế toán tiền lương, tài sản cố định
Kế toán thuế tổng hợp giá thành
Thủ quỹ
Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán giúp giám đốc chỉ
đạo thực hiện và thống nhất hình thức kế toán, thống kê, kiểm tra, kiểm soát
kinh tế tài chính của công ty. Là người trực tiếp phổ biến, chỉ đạo, hướng dẫn
các chủ trương về kế toán tài chính cho toàn bộ các nhân viên trong bộ máy
kế toán. Đồng thời kế toán trưởng cũng là người chịu trách nhiệm với giám
đốc, các cơ quan chủ quản về các số liệu mà phòng kế toán cung cấp.
Kế toán thanh toán, vật tư, công nợ: Là người chịu trách nhiệm theo dõi
tình hình vật tư, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập xuất từng mặt hàng, hợp
đồng theo dõi các khoản vốn bằng tiền, các khoản vay của đơn vị.
Kế toán tiền lương, tài sản cố định: Là người chịu trách nhiệm tính
toán, chi trả lương cho công nhân viên công ty, tính các khoản BHXH, BHYT,
KPCĐ trích nộp cấp trên. Đồng thời quản lý phân bổ giá trị TSCĐ, theo dõi
tình hình TSCĐ trong kỳ.
Kế toán thuế tổng hợp giá thành: số người chịu trách nhiệm theo dõi
tổng hợp tính giá thành sản phẩm, trích nộp thanh toán thuế cho cơ quan nhà
nước.
Thủ quỹ: là người chịu trách nhiệm thu chi quản lý giá trị tài sản tiền tệ
của công ty.
Phòng kế toán với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn,
nghiệp vụ thành thạo, có kinh nghiệm trong công tác luôn hoàn hành nhiệm
vụ được giao với chất lượng cao. Đặc biệt trong thời gian gần đây phòng kế

toán luôn có những biện pháp nhằm tăng cường hiệu quả của công tác sản
xuất kinh doanh của Công ty.
- Hình thức kế toán đơn vị áp dụng
Hiện nay Công ty cổ phần cân Hải Phòng thực hiện chế độ kế toán theo
quyết định 1141C/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 do Bộ Tài chính
ban hành, hình thức sổ kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ. Hình
thức này tỏ ra phù hợp với hoạt động sản xuất, quản lý, hạch toán của Công
ty.
Sơ đồ kế toán ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ
ghi sổ
Sổ Cái
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ thẻ hạch toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Chứng từ ghi sổ là hình thức căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập
chứng từ ghi sổ hoặc tổng hợp vào bảng tổng hợp chứng từ gốc rồi căn cứ vào
đó lập chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ khi lập xong sẽ được kế toán trưởng ký duyệt và
chuyển cho kế toán viên ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy sổ, ngày
tháng cho chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ đó sẽ được sử dụng để ghi sổ cái, các chứng từ gốc sẽ

được dùng để ghi các sổ, thẻ chi tiết.
Từ các sổ cái, kế toán cộng số dư các tài khoản vào cuối kỳ rồi lập bảng
cân đối tài khoản.
Sau khi đối chiếu số liệu của sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử
dụng để lập báo cáo tài chính.
4. Tổ chức sản xuất: qui trình sản xuất, kinh doanh chính của doanh
nghiệp
a) Đặc điểm tổ chức sản xuất
Công ty cổ phần cân Hải Phòng là công ty cổ phần chuyên sản xuất các
loại cân:
- Cân treo: 10kg, 5 kg, 100kg, 150 kg, 200kg
- Cân bàn, cân điện tử: 5 tạ, 1 tấn, 2 tấn, 5 tấn, 30 tấn, 60 tấn…
- Các các loại cân đĩa, sản phẩm khác.
Sản phẩm sản xuất của công ty đa dạng và phong phú chủ yếu thực hiện
theo đơn đặt hàng của khách hàng. Sản phẩm ít để tồn trong kho mà đến khi
sản xuất xong lô hàng đã ký, công ty xuất ngay giao cho khách hàng kiểm
nhận. Nguyên vật liệu chính sử dụng của công ty nhập trong nước. Vật liệu
phụ thì yêu cầu của sản phẩm và khách hàng để doanh nghiệp nhập vật liệu từ
nơi đảm bảo yêu cầu.
Công ty cổ phần cân Hải Phòng có một phân xưởng học nghề và một
phân xưởng sản xuất: phân xưởng học nghề là nơi đào tạo tay nghề cho công
nhân khi công nhân đủ tay nghề sẽ chuyển sang phân xưởng sản xuất. Phân
xưởng sản xuất được đầu tư máy móc thiết bị hiện đại nhà xưởng thoáng mát
theo tiêu chuẩn cao, tạo điều kiện cao nhất cho công nhân sản xuất và đảm
bảo hiệu quả công việc không gây tác động ảnh hưởng đến địa phương về
không khí âm thanh và môi trường.
b) Quy trình sản xuất kinh doanh chính của Công ty
Sản phẩm sản xuất của công ty được tiến hành qua nhiều giai đoạn cho
đến khi hoàn thành nhìn chung phải trải qua các bước sau:
Sơ đồ quy trình sản xuất cân của Công ty cổ phần cân Hải Phòng

Thép tấm, thép tròn các loại
Phân xưởng rèn: nhiệt luyện, cân, đột, rèn, gò hàn
Phân xưởng đúc: khuôn các loại nấu rót đổ khuôn
NVL: gang, than - đúc
Tổ dụng cụ
cơ điện
Phân xưởng lắp ráp
Tổ
KCS
Kho thành phẩm
Quy trình sản xuất sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn, ở từng giai đoạn
đều có sự giám sát của tổ kiểm tra chất lượng - tổ KCS. Nếu bán thành phẩm
chưa đạt yêu cầu sẽ bị trả lại để sửa chữa.
Đối với mỗi loại cân thì phân xưởng rèn và phân xưởng đúc sẽ phân
công thực hiện sản xuất theo từng công đoạn rồi tập hợp về phân xưởng lắp
ráp.
Sau cùng, khi sản phẩm được kiểm tra lần cuối và đánh giá đã hoàn
thành sản phẩm được chuyển sang kho thành phẩm chờ xử lý.
Nói chung, quy trình công nghệ sản xuất cần trải qua nhiều giai đoạn
nên yêu cầu một sự tính toán hợp lý nhằm đảm bảo phát huy hết tiềm lực lao
động của công nhân tránh để xảy ra trường hợp tổ này quá sức còn tổ khác lại
ngồi chờ việc gây lãng phí sức lao động ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất.
5. Những thuận lợi và khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản
xuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp trong thời kỳ hiện nay
a) Thuận lợi
- Về mặt khách quan, Công ty cổ phần cân Hải Phòng có những điểm
thuận lợi như về NVL, do địa bàn công ty nằm gần nhà máy thép Cửu Long,
nhà máy thép Việt - Nhật… là một trong những nhà máy lớn nên nguồn nhập
nguyên vật liệu là điều rất thuận lợi của nhà máy. Công ty cổ phần cân Hải
Phòng thuộc Sở công nghiệp Hải Phòng nên đều được chỉ đạo quan tâm rất

kịp thời. Trong những năm gần đây, hiệu quả sản xuất kinh doanh của Nhà
máy là rất tốt, thực hiện được các chỉ tiêu của Sở Công nghiệp Hải Phòng
giao cho. Tổ chức bộ máy phòng kế toán khá gọn nhẹ về chứng từ sổ sách
thực hiện theo đúng nguyên tắc đảm bảo tốc độ ổn định tài chính, đảm bảo
tăng năng suất lao động. Việc tập hợp chi phí và phân bổ tiền lương đều đáp
ứng được các yêu cầu của hệ thống thù lao và nguyên tắc trả lương theo chế
độ kế toán của doanh nghiệp.
- Mặt khác, Nhà máy có đội ngũ nhân viên kế toán có tinh thần trách
nhiệm cao, có bề dày kinh nghiệm trong công tác kế toán, đã đề ra được các
biện pháp quản lý đúng đắn, hầu hết các cán bộ công nhân viên đều có ý thức
tổ chức kỷ luật cao nhằm mang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh
nghiệp.
b) Khó khăn
- Bên cạnh những thuận lợi trên, nhà máy còn có một số khó khăn như:
máy móc, thiết bị còn chưa hiện đại, một số thiết bị phục vụ công tác kế toán
đã lạc hậu nên không dùng hết công suất của thiết bị năng suất thấp gây ảnh
hưởng không nhỏ đến công tác hạch toán, việc tập hợp chi phí và phân bổ tiền
lương sẽ khó xác định và xác định đơn giá lương chưa chính xác sẽ ảnh
hưởng đến công tác chi lương. Việc ghi chép chứng từ sổ sách theo mẫu quy
định một số được giảm lược cho phù hợp với nhà máy mà vẫn đảm bảo thông
tin cần thiết, nhưng vẫn còn một số chứng từ chưa hoàn toàn tuân thủ theo
nguyên tắc biểu bảng của nhà nước nên thể hiện thông tin chưa rõ ràng và
thống nhất các bộ phận nên việc đối chiếu kiểm tra chưa tốt gây khó khăn, sai
sót trong việc hạch toán của doanh nghiệp.
- Nhà máy là đơn vị sản xuất kinh doanh cân trong toàn nước. Vì thế,
công ty tập hợp chi phí và phân bổ tiền lương với các chi nhánh gặp không ít
khó khăn.
II. Các phần hành kế toán tại doanh nghiệp
1. Kế toán vốn bằng tiền
a) Kế toán tiền mặt

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh
nghiệp gồm Tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển vốn bằng tiền
của công ty được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán nhanh của công ty về
các khoản chi phí.
Công ty cổ phần cân Hải Phòng không sử dụng vàng bạc, đá quý để chi
tiêu và thanh toán các khoản nợ. Công ty chỉ sử dụng các loại tiền VNĐ để
giao để giao dịch với khách hàng.
* Nguyên tắc quản lý
Sử dụng VNĐ là đơn vị thống nhất khi quản lý ngoại tệ thu về từ bán
hàng hay trao đổi đều tính ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch bình quan liên ngân
hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Mỗi loại ngoại tệ đều được theo dõi
riêng trên số chi tiết từng ngoại tệ.
Mọi nghiệp vụ thu chi do thủ quỹ thực hiện. Thủ quỹ do giám đốc chỉ
định, mọi công việc của thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay. Khi
xay ra trường hợp đặc biệt, thủ quỹ không trực tiếp giải quyết được công việc
của mình, thủ quỹ phải bàn giao công việc bằng văn bản và được giám đốc
đồng ý xác nhận.
Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán lập ngay phiếu thu phiếu chi, từ đó
vào các sổ sách liên quan.
Thường xuyên kiểm tra đối chiếu sổ sách với nhau để nhanh chóng xử
lý sai sót trong quá trình quản lý vốn.
Theo dõi các khoản thu chi từ ngân hàng, giám sát chặt chẽ tiền đang
chuyển.
Tiền mặt chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong số vón kinh doanh của công ty
nhằm thực hiện thanh toán nhanh một số nghiệp vụ phát sinh đột xuất giá trị
nhỏ. Phần lớn số vốn của công ty tập trung trong quá trình sản xuất, quan hệ
công nợ với khách hàng và tiền gửi ngân hàng.
Sơ đồ ghi sổ chứng từ tiền mặt
Nghiệp vụ phát sinh
Phiếu thu, phiếu chi

Sổ quỹ tiền mặt
Bảng kê thu,chi
Sổ đăng ký CTGS
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối TK
Sổ Cái TK111
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi định kỳ cuối tháng
Hàng ngày căn cứ nghiệp vụ về tiền mặt phát sinh, kế toán ghi vào các
phiếu thu, phiếu chi.
- Phiếu thu là các chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền mặt, thực
tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền và ghi sổ kế toán cho các khoản
thu liên quan. Mọi khoản tiền mặt nhập quỹ phải có phiếu thu.
* Phương pháp lập: Phiếu thu đóng thành quyển, ghi số thứ tự trong
tháng dùng trong một năm. Phiếu thu được thực hiện theo mẫu của Bộ Tài
chính. Góc bên phải ghi ngày tháng lập phiếu, số phiếu, tháng.
Góc bên trái in tên địa chỉ công ty cố định với mọi phiếu.
Phần nội dung ghi đầy đủ các thông tin theo trích dẫn của tờ phiếu, ghi
rõ số tiền bằng chữ bằng số, họ tên người nộp và lý do nộp tiền.
* Thủ tục lập: Phiếu thu phải đảm bảo các yếu tố sau:
Có đầy đủ các chữ ký, chữ ký thủ trưởng đơn vị tùy từng trường hợp có
thể không có cũng coi là chứng từ hợp lệ.
Các nội dung ghi đầy đủ chính xác đầu dòng phải viết hoa, đặc biệt là
số tiền bằng chữ, tỷ giá ngoại tệ.
Phiếu thu thực hiện trên ba liên viết một lần bằng cách đặt giấy than
giao cho ba đối tượng: thủ quỹ, người nộp tiền và lưu lại phòng kế toán.
Trình tự luân chuyển phiếu thu
- Phiếu chi là chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền mặt thực tế chi

ra và làm căn cứ ghi sổ sách.
Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốcNgười lập
* Phương pháp lập: Phiếu chi được lập có nội dung giống phiếu thu về
các mục đích trích yếu.
* Thủ tục lập: Phiếu chi chỉ được thực hiện khi có chữ ký của thủ
trưởng đơn vị và kế toán trưởng, có dấu xác nhận.
Sau khi có đầy đủ các chữ ký hợp lệ, người làm đơn đem đến phòng kế
toán lập phiếu chi và đến thủ quỹ lĩnh tiền.
Phiếu chi phải ghi đầy đủ chính xác các nội dung yêu cầu.
Phiếu chi được thực hiện trên ba liên bằng cách đặt giấy then giao cho
ba đối tượng: thủ quỹ, người nộp tiền và một liên lưu tại phòng kế toán.
Trình tự luân chuyển phiếu chi
Người lập
Kế toán trưởng
Thủ trưởng
Thủ quỹ
- Bảng kê thu chi: Từ phiếu thu, phiếu chi kế toán vào bảng kê thu chi.
Đây là bảng tổng hợp các chứng từ thu chi của cả tháng.
* Phương pháp chi: căn cứ các chứng từ gốc kế toán ghi vào bảng theo
thứ tự số phiếu, ngày tháng lập, số liệu phản ánh trên sổ thu chi phải khớp
đúng với sổ quỹ tiền mặt.
- Sổ quỹ tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi đã đăng ký vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ là cơ sở để kế toán vào sổ quỹ tiền mặt.
Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ giữ dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn
quỹ tiền mặt của Công ty.
Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành ghi sổ, cộng và
tính số tồn quỹ sau mỗi nghiệp vụ ngay.
* Phương pháp ghi: Ghi sổ quỹ tiền mặt phải đảm bảo các yêu cầu sau: