Tài liệu Luận văn: TỔ CHỨC BỘ MÁY TOÁN KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY ppt

1



Luận văn

TỔ CHỨC BỘ MÁY TOÁN
KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC
KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG
THỦY

2
LỜI NÓI ĐẦU

Thực tập là điều kiện thuận lợi cho mọi sinh viên trong việc củng cố kiến
thức ,tìm hiểu thực tế và so sánh lý thuyết với thưc tế, là giai đoạn quan trọng
trước khi kết thúc quá trình học tập ở nhà trường. Với sự giúp đỡ, hướng dẫn
của khoa kế toán cũng như các thầy cô giáo, của đơn vị thực tập và của phòng
kế toán nơi em đã được nhận vào thực tập. Em đã hiểu đầy đủ hơn, khái quát
hơn về lĩnh vực kế toán cũng như nghề kế toán mà em đã chọn
Với mục đích là khảo sát và tìm hiểu thực tế về tổ chức bộ máy quản lý
tại công ty và hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như công tác tổ chức bộ máy
kế toán cùng các phần hành kế toán đặc trưng tại công ty công trình đường
thủy.Báo cáo thực tập giúp em có cái nhìn tổng quan về Công ty để từ đó tạo
tiền đề đi sâu nghiên cứu, so sánh sự vận dụng lý luận trong thực tế công tác
hạch toán kế toán.

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TSCĐ : Tài sản cố định.
NVL : Nguyên vật liệu.

3
SX – KD : Sản xuất kinh doanh.
BB : Bắt buộc.
HD : Hướng dẫn.
BHYT : Bảo hiểm y tế.
BHXH : Bảo hiểm xã hội.
BQLDA : Ban quản lý dự án.
HP : Hải Phòng.
PQ : Phú Quốc.
GĐ : Giám đốc
KHTT : Kế huạch thị trường.
KTTC : Kỹ thuật thi công.

TCKT : Tài chính - Kế toán.
TBVT : Thiết bị - Vật tư.
TCLĐ : Tổ chức lao động.
QLDA : Quản lý dự án.
HCYT : Hành chính y tế.
XN : Xí nghiệp.
DN : Doanh nghiệp.
LDTL : Lao động tiền lương.
VT : Vật tư.
TT : Tiền tệ.
SX : Sản xuất.
TK : Tài khoản.
TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình.
CTGS : Chứng từ ghi sổ.
NLĐ : Người lao động.
TL : Tiền lương.
NN : Nhà nước.










PHẦN 1
NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT CỦA
CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY

I. Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty.

4
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
1.1.1.1 Giới thiệu về Công Ty.
Công ty công trình đường thủy là Doanh nghiệp Nhà nước, được tổ chức
sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có con
dấu riêng, được phép mở tài khoản tại Ngân hàng, có quyền quyết định các vấn đề
trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty trong khuôn khổ của pháp luật Việt
Nam và quy định của Tổng công ty. Là đơn vị trực thuộc Tổng công ty xây dựng
đường thủy.
Tên giao dịch quốc tế : WACO
Trụ sở chính : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội
Chi nhánh : 14B8 - Ngô Tất Tố - T.P Hồ Chí Minh
Công ty công trình tường thủy tiền thân là Công ty công trình đường sông 01
thuộc cục đường sông - Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01/07/1972 theo quyết
định 288 / QĐ-TCCB của Bộ giao thông vận tải.
Năm 1983 Công ty công trình đường sông số 01 đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng
204 trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp giao thông 2 Bộ giao thông vận tải.
Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 được đổi tên thành Xí nghiệp công trình
đường thủy trực thuộc Liên hiệp các Xí nghiệp quản lý giao thông đường thủy 1
Tháng 1 năm 1990, Xí nghiệp công trình đường thủy 1 được đổi tên thành Công ty
công trình đường thủy trực thuộc Tổng công ty xây dựng đường thủy theo quyết định
số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 của Bộ Giao Thông Vận Tải về viêc thành
lập lại và quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức lại của Công ty công trình
đường thuỷ.
Các xí nghiệp trực thuộc Công ty công trình đường thủy gồm:

Xí nghiệp 4


Xí nghiệp 18

Xí nghiệp 6

Xí nghiệp 20

Xí nghiệp 8

Xí nghiệp 12

Xí nghiệp 10

Xí nghiệp 75
Công ty công trình đường thuỷ hoạt động chủ yếu trên các lĩnh vực như sau:
 Xây dựng công trình dân dụng.
 Thi công công trình giao thông.
 Xây dựng công trình công nghiệp.
 Xây dựng trạm điện và đường dây điện.
 Sản xuất các cấu kiện bê tông đúc sẵn và vật liệu xây dựng.
Tổng số vốn kinh doanh của công ty được nhà nước giao khi mới thành lập
là 2 tỷ 174 triệu đồng trong đó:
- Vốn cố định: 1.277 triệu đồng.
- Vốn lưu động: 897 triệu đồng.
Nguồn vốn kinh doanh có được bao gồm:
- Vốn do Nhà nước cấp: 480 triệu đồng.
- Vốn do công ty bổ xung: 994 triệu đồng.
- Vốn đi vay: 700 triệu đồng.

5
1.1.1.2 Những thành tích đạt được.

Từ ngày thành lập cho đến nay, đặc biệt sau khi nhà nước chuyển nền kinh tế từ
kinh tế quản lý tập trung bao cấp sang cơ chế kinh tế thị trường, Công ty luôn phát
triển một cách vững chắc trong quá trình sản xuất kinh doanh, hoàn thành các kế
huạch đặt ra và kế hoạch của cấp trên giao cho, vì vậy Công ty đã tạo được uy tín trên
thị trường với nhà cung cấp, bạn hàng và các tổ chức tín dụng …
Quá trình hình thành và phát triển, với thời gian bề dầy kinh nghiệm Công ty đã
và đang thi công những công trình quan trọng, những công trình trọng điểm của quốc
gia của Bộ giao thông vận tải và của các tổ chức kinh tế khác. Những công trình được
thi công đảm bảo tiến độ, chất lượng, mỹ thuật đem lại hiệu quả kinh tế cao trong sử
dụng và khai thác như:
- Thi công kè biển Phan Thiết.
- Thi công cảng Cát Lái.
- Xây dựng công trình trên đảo Đá Tây.
- Thi công cầu tầu QK3 - Chùa vẽ Hải Phòng.
- Xây dựng công trình cảng Hòn Chông.
- Xây dựng cầu tầu trên Đảo Trường Sa.
- Thi công cảng Ba Son.
- Thi công kè biên giới Lào Cai
 Kết quả kinh doanh.
Đơn vị (1000đ)
CHỈ TIÊU NĂM 2003 NĂM 2004
CHÊNH LỆCH
TĂNG(GIẢM)

%
Tổng doanh thu 68860194 89482878 + 20612684 30
Lợi nhuận sau thuế

425513 23757 - 401756 0.055831

Năm 2003 doanh thu của Công ty đạt 68.860.194 đến năm 2004 doanh thu của
công ty đạt 8948287 ta thấy kết quả kinh doanh của Công ty tăng năm 2004 tăng so
với năm 2003 là 20612684. Nhìn vào kết quả so sánh về doanh thu ta thấy năm 2004
Công ty công trình đường thủy thực hiện giá trị sản lượng nhiều hơn năm 2003 điều
này có nghĩa là năm 2004 công ty có nhiều việc làm cho người lao động, và có giá trị
hợp đồng thi Công lớn hơn năm 2003,
Xét về lợi nhuận sau thuế ta thấy: Năm 2003 con số này là 425513 và năm 2004
là 23757 vậy ta thấy lợi nhuận sau thuế của năm 2004 chưa bằng số lẻ lợi nhuận của
năm 2003. Mặc dù doanh thu của năm 2004 là lớn hơn nhưng lợi nhuận sau thuế lại
quá nhỏ so với năm 2003 điều này có thể do các nguyên nhân chủ quan huặc khách
quan như:
Công ty thực hiện các hợp đồng không có lợi nhuận mục đích tạo công ăn việc
làm cho người lao động trong Công ty.
Do giá cả NVL tăng nhưng khối lượng các công trình của năm 2003 vần chưa
hoàn thành vì vậy công ty phải bù lỗ.
Do sự cạnh tranh của các Công ty cùng hoạt động chung thị trường.
Do Công ty ký kết các hợp đồng mà chưa lường trước được sự biến động của giá
cả trên thị trường.

6
1.1.2 Đặc điểm kỹ thuật của Công ty.
1.1.2.1 Số lượng lao động.
Hiện nay số lượng lao động của công ty gồm hơn 1124 người trong đó có 213
kỹ sư , 129 người có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân các ngành và một số
lượng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn . Với uy tín và kinh nghiêm của mình
Công ty luôn tạo được viêc làm ổn định cho công nhân, với mức thu nhập trung bình
từ 900.000 đồng cho tới 1.500.000 đồng cho người lao động cũng đủ phục vụ nhu cầu
tối thiểu của người công nhân trong Công ty. Để cho người lao động trong công ty
yêu tâm lao động công ty áp dụng phương pháp trả lương theo khối lượng sản phẩm,
điều này tạo cho người công nhân hăng say lao động. Ngoài ra các chế độ của người

lao động cũng được công đoàn công ty quan tâm đầy đủ theo quy định của nhà nước
như : Bảo hiểm, chăm sóc y tế, bồi dưỡng chợ cấp khó khăn, thăm hỏi lúc ốm đau
1.1.2.2 Số lượng hạng mục công trình và giá trị sản lượng.
Một số hạng mục công trình Công ty đang thi công tại thời điểm hiện nay và giá
trị hợp đồng.
Danh mục các hợp đồng đang tiến hành:
(ĐVT: 1.000.000đ)
TT Tên hợp đồng

Giá trị

Tên cơ quan kí hợp đồng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Đà tầu bến Kiều 550TEU
Cầu chính Đinh Vũ- HP
Cảng chân Mây giai đoạn 1

Đập Thảo long
ụ Tầu X51
Cảng Sa Đéc
ụ tầu CK 76
Cảng d.lịch bãi vòng PQ
Dự án 2 tuyến đthủy pnam
Cầu nông trường cafê 718
Cảng hòn la
Cảng Chân Mây giai đoạn 2
Cảng khuyến lương
Cỗu tầu phú qưới B.Minh
Cảng tổng hợp Mương La
24.000
13.794
19.600
10.000
24.063
9.138
12.888
6.500
22.000
7.534
6.746
11.000
4.547
6.402
14.500
N.máy đóng tầu Bến kiều
BQLDA DAP Đvũ-HPòng
Công ty cầu 1 Thăng long

Công ty cầu 1 Thăng long
Nhà máy X51 Hải quân
BQLDA GTCT Đ.tháp
BQLDA nhà máy Ck 76
BQLDA ĐTCD P.Quốc
BQLDA các tuyến đường thuỷ
BQLDA nông trường cafê 718
BQLDA íở TC- Quân Binh
Công ty cầu 1 Thăng Long
Công ty Hàng Hải Đông Đô
BQLDA Ôto Vĩnh Long
BQLDA NM T.Điện Sơn La
Tổng giá trị 195.667

II/ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH
ĐƯỜNG THỦY
1.2.1 Đặc điểm về thị trường.
1.2.1.1 Địa bàn hoạt động của Công ty.

7
Là một Công ty trực thuộc Tổng công ty xây dựng đường thuỷ nhưng Công ty
công trình đường thuỷ lại có nhiều Xí nghiệp thành viên. Địa bàn hoạt động của Công
ty từ Bắc vào Nam. Các xí nghiệp thành viên của công ty tập trung ở :
Hà Nội : Văn phòng công ty
Xí nghiệp 8,12,18,20
Hải Phòng : Xí nghiệp 4
Nam Định : Xí nghiệp 75
Thành Phố Hồ Chí Minh: Xí nghiệp 6,10
Vì các Xí nghiệp của công ty trải dài khắp đất nước vì vậy việc tham gia đấu
thầu và tiến hành thi công các công trình trong cả nước hết sức thuận tiện, điều đó

giúp công ty có thể tiết kiệm chi phí trong thi công và hạ giá thành dự thầu nhưng bù
lại Công ty có được nhiều hợp đồng thi công hơn điều này vừa giúp cho lao động
trong Công ty có nhiều việc làm, thu nhập của người lao động ổn định mà doanh thu
của Công ty cũng tăng và kéo theo lợi nhuận tăng theo.
1.2.1.2 Một số công trình tiêu biểu mà Công ty đã xây dựng.
- Thi công kè biển Phan Thiết
- Thi công cảng Cát Lái
- Xây dựng công trình trên đảo Đá Tây
- Thi công cầu tầu QK3 - Chùa vẽ Hải Phòng
- Xây dựng công trình cảng Hòn Chông
- Xây dựng cầu tầu trên Đảo Trường Sa
- Thi công cảng Ba Son
- Thi công kè biên giới Lào Cai
- Cảng tổng hợp Mương La
- Thi công đập Thảo Long
- Thi công cảng Sa Đéc
Các công trình mà Công ty đảm nhận và thi công đều mang lại độ tin cậy cho
khách hàng vì uy tín và chất lượng công trình.
1.2.2 Đặc điểm sản phẩm xây dựng.
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập và đặc biệt và khả năng
tái sản xuất TSCĐ cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân. Đây là ngành tạo
ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho toàn bộ xã hội, tạo cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế quốc
dân và tăng cường cả tiềm lực quốc phòng. Quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp có
những khác biệt so với các ngành khác vì vậy nó có ảnh hưởng tới công tác tổ chức kế
toán tại Công ty.
1.2.2.1 Nhóm công trình mà công ty xây dựng.
Nhóm công trình mà Công ty xây dựng đó là thi công các công trình như : Cầu
tầu, bến cảng sông và cảng biển, các công trình bến trọng lực, kè bờ, công trình cầu
đường sắt, đường bộ, các nhà máy cơ khí và đại tu tầu sông lớn, lắp dựng các loại kho
cảng lớn, thi công đóng móng cọc các công trình thủy công, kiến trúc các công trình

dân dụng và nền móng bến bãi, đường xá, sản xuất các loại vật liệu xây dựng.
Nhận gia công cơ khí các loại phao neo sông, biển, sửa chữa đại tu các loại máy
móc thiết bị, tham gia đấu thầu và nhận đấu thầu các công trình trong và ngoài nước.

8
Làm đại lý và cho thuê các loại phương tiện thiết bị: Cần cẩu, Xà lan, đầu kéo
ôtô, máy thi công và mua bán các loại vật liệu xây dựng.
Thực hiện liên doanh, liên kết với các cơ quan, Xí nghiệp, Công ty, cá nhân trong
và ngoài nước.
1.2.2.2 Đặc điểm sản phẩm.
Đặc điểm chính của sản phẩm xây lắp đó là : Sản phẩm xây là những công trình
xây dựng, vật kiến trúc… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời
gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài… Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý
và hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán ( dự toán thiết kế, dự toán
thi công ). Quá trình sản xuất xây lắp nhất thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm
thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi do phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp.
Sản phẩm xây lắp hoàn thành không nhập kho mà được tiêu thụ ngay theo giá dự
toán huặc gia thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), do tính chất hàng hóa của sản
phẩm xây lắp không thể hiện rõ ( vì đã quy định giá cả, người mua, người bán trước
khi xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu ).
Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất ( máy móc,
thiết bị thi công, người lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm. Đặc
điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp do
ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên, thời gian thi công.
Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trình bàn giao
và đưa vào sử dụng thường kéo dài. Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp về kỹ
thuật của công trình. Quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn
lại chia thành nhiều công viêc khác nhau, công việc lại thường diễn ra ngoài trời chịu
tác động rất lớn của các nhân tố môi trường. Đặc điểm này thường đòi hỏi việc tổ
chức quản lý giám sát chặt chẽ sao cho đảm bảo chất lượng công trình ( chủ đầu tư

thường giữ lại một phần giá trị công trình để bảo hành công trình, hết thời hạn mới
thanh toán cho đơn vị xây lắp).
1.2.2.3 Nhóm công trình mà Công ty có ưu thế.
Nhóm công trình mà Công ty có ưu thế đó là: Cầu tầu, bến cảng sông và cảng
biển, các công trình bến trọng lực, kè bờ, công trình cầu đường sắt, đường bộ, các nhà
máy cơ khí và đại tu tầu sông lớn, lắp dựng các loại kho cảng lớn, thi công đóng
móng cọc các công trình thủy công, kiến trúc các công trình dân dụng và nền móng
bến bãi, đường xá, sản xuất các loại vật liệu xây dựng. Các loại phao neo sông, biển,
sửa chữa đại tu các lạo máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu và nhận đấu thầu các công
trình trong và ngoài nước, làm đại lý và cho thuê các loại phương tiện thiết bị như:
Cần cẩu, Xà lan, đầu kéo ôtô, máy thi công và mua bán các loại vật liệu xây dựng.
1.2.3 Quy trình công nghệ sản xuất.
Quy trình công nghệ sản xuất là dây chuyền sản xuất sản phẩm của các doanh
nghiệp, mỗi loại doanh nghiệp có một loại sản phẩm thì sẽ có quy trình công nghệ của
riêng loại sản phẩm đó. Tại công ty công trình đường thuỷ là đơn vị xản xuất các sản
phẩm xây dựng, các dịch vụ sửa, chữa chùng tu các loại máy móc thiết bị vì vậy quy
trình công nghệ sản xuất của Công ty công trình đường thuỷ không phải là những máy
móc thiết bị hay dây chuyền sản xuất tự động. Công ty công trình đường thuỷ thi công

9
các công trình xây dựng với quy mô công nghiệp nhiều, lớn, rộng khắp, mang tính
trọng điểm liên hoàn vì vậy quy trình công nghệ của Công ty công trình đường thuỷ là
quy trình đấu thầu, thi công , bàn giao các công trình xây dựng, máy móc sửa chữa
một cách liên hoàn .
1.2.3.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất.



1.2.3.2 Diễn giải sơ đồ.
 Giai đoạn đấu thầu công trình.

Giai đoạn dự thầu chủ đầu tư thông báo đấu thầu huặc gửi thư mời thầu tới nhà
thầu, nhà thầu mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán. Căn cứ vào biện pháp thi
công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều kiện khác
nhà thầu phải có các yếu tố quan trọng sau:
+ Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công.
+ Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu.
+ Giấy bảo lãnh dự thầu của Ngân hàng.
+ Cam kết cung ứng tín dụng.
 Giai đoạn chúng thầu công trình.
Khi chúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà nhà
thầu đã chúng.
+ Nhà thầu cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng.
+ Lập hợp đồng giao nhận thầu và kí kết.
+ Thực hiện bảo lãnh - thực hiện hợp đồng của Ngân hàng.
+ Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định.
 Giai đoạn thi công công trình.
Giai đoạn trúng thầu công trình
- Thương thảo với chủ đầu tư
- Tổng hợp kế huạch thi công
- Kí hợp đồng
Giai đoạn nghiện thu công trình
- Bàn giao từng phần
- Bàn giao toàn bộ công trình
- Bảo hành công trình

Giai đoạn thi công công trình
- Bàn giao mặt bằng
- Thi công công trình
Giai đoạn thanh lý hợp đồng
- Sau giai đoạn bảo hành

- Nhận đủ giá trị công trình
Giai đoạn đấu thầu công trình
- Thư mời thầu
- Hồ sơ dự thầu

-

D
ự thầu


10
Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bầy tiến độ thi công trước chủ
đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuận
+ Bàn giao và nhận tim mốc mặt bằng.
+ Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập.
 Giai đoạn nghiệm thu công trình.
+ Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai
đoạn thi công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết. Vì vậy nhà thầu và chủ đầu
tư thường quy định nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn, nhà thầu cùng chủ đầu
tư xác định giá trị công trình đã hoàn thành và kí vào văn bản nghiệm thu công trình
theo từng giai đoạn đã kí trong hợp đồng. Thường thì khi nghiệm thu hoàn thành từng
giai đoạn chủ đầu tư lại ứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp theo của công trình.
+Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc nay công trình đã hoàn thành theo đúng
tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng.
- Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt.
- Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị công trình cho nhà
thầu giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình ( huặc thông qua Ngân hàng bảo lãnh cho
nhà thầu).
 Giai đoạn thanh lý hợp đồng.

Là thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo giá trị hợp đồng
đã thoả thuận hai bên, lúc nay nhà thầu nhận 5% giá trị công trình còn lại và hai bên
chủ đầu tư và nhà thầu kí vào văn bản thanh lý hợp đồng đã kí theo quy định của pháp
luật, chấm rứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu tại thời điểm văn bản thanh
lý có hiệu lực.
III/ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG
THỦY
1.3.1 Cơ cấu tổ chức và hoạt động tại Công ty.
1.3.1.1 Khái quát chung.
Công ty công trình đường thủy từ khi thành lập cho đến nay, đặc biệt sau khi
nhà nước ta chuyển từ nền kinh tế tập chung bao cấp sang nền kinh tế thị trường,
công ty luôn phát triển một cách vững chắc, hoàn thành các kế huạch của cấp trên
giao cho. Vì vậy công ty đã tạo được uy tín trên thị trường với nhà cung cấp, với bạn
hàng, các tổ chức tín dụng…
Công ty công trình đường thủy là doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập, là
thành viên của Tổng công ty xây dựng đường thủy hoạt động theo phân cấp của điều
lệ Tổng công ty và điều lệ Công ty.
Công ty có nhiệm vụ kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao
thông và các công trình của các ngành nghề kinh tế kỹ thuật phù hợp với pháp luật.
Công ty được quản lý và điều hành bởi Giám đốc công ty, chịu sự quản lý trức
tiếp của Tổng công ty. Ngoài ra còn có các phó Giám đốc phụ trách giúp việc cho
Giám đốc, có các phòng ban nghiệp vụ trong công ty thực hiện các nhiệm vụ chung
của Công ty, các Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ
thuộc, tất cả các hoạt động kinh tế đều phải thông qua Công ty. Mỗi xí nghiệp đều có

11
một Chỉ huy trưởng và hai chỉ huy phó do Công ty bổ nhiệm quản lý chung và chịu
trách nhiệm trước Công ty.
1.3.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công Ty.
Bộ máy tổ chức của Công ty công trình đường thủy được tổ chức theo mô hình

trực tuyến, có thể khai quát theo sơ đồ sau
.


1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận.
1.3.2.1 Bộ phận quản lý của công ty.
Ban Giám đốc: Gồm 01 Giám đốc và 04 phó Giám đốc, trong đó Giám đốc giữ
vai trò lãnh đạo chủ chốt, thay mặt Công ty chịu trách nhiệm pháp lý trước nhà nước
và cấp trên về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Nhiệm vụ và quyền hạn của của Giám đốc Công ty: Quyết định phương hướng
kế huạch, dự án sản xuất - kinh doanh và các chủ trương lớn của Công ty.
Quyết định việc hợp tác đầu tư, liên doanh kinh tế của Công ty, kế huạch mở
rộng kinh doanh trên cơ sở sử dụng tối ưu mọi nguồn lực mà Công ty có và tự huy
động phù hợp với nhu cầu thị trường. Quyết định các vấn đề tổ chức điều hành để
đảm bảo hiệu quả cao, quyết định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào
các quỹ của Công ty. Là chủ tài khoản của Công ty, trực tiếp kí các hợp đồng kinh tế
với khách hàng, phê chuẩn quyết toán của các đơn vị trực thuộc và duyệt tổng quyết
Giám đốc
Phó GĐ

K.huạch-T.trường
Phó GĐ

Kỹ thuật thi công
Phó GĐ

Chi nhánh
Phó GĐ

Thiết bị

Phòng

KHTT
Phòng

KTTC
Phòng

TBVT
Phòng

TCLĐ
Phòng

TCKT
Phòng

QLDA

Phòng

HCY
T

XN

4
XN

6

XN

8
XN

10
XN

12
XN

18
XN

20
XN

75

12
toán của Công ty, quyết định việc chuyển nhượng, mua bán, cầm cố các loại tài sản
chung của Công ty theo quy định của Nhà nước, quyết định việc thành lập mới, sáp
nhập giải thể các đơn vị sản xuất - kinh doanh thuộc nguồn vốn đầu tư của Công ty.
Quyết định việc đề bạt bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễn nhiệm Phó
Giám đốc Công ty, Giám đốc các Xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh, kế toán trưởng
Công ty và các chức danh khách trong Công ty. Tổ chức thanh tra và sử lý các vi
phạm điều lệ Công ty, báo cáo kết quả hinh doanh của Công ty và thực hiện nộp Ngân
sách hàng năm, Giám đốc Công ty có thể chỉ định trực tiếp các phòng, cá nhân thực
hiện nhiệm vụ mà không thông qua các phó Giám đốc phụ trách các lĩnh vực đó.
Nhiệm vụ và quyền hạn của phó Giám đốc Công ty : Các phó Giám đốc Công ty

là người giúp việc cho Giám đốc, được Giám đốc uỷ quyền huặc chịu trách nhiệm
trong một số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc về phần
viêc được phân công.Trong từng thời kỳ có thể được Giám đốc uỷ nhiệm trực tiếp
quyết định một số vấn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn của Giám đốc.
1.3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn của phòng Kế huạch - Thị trường(KHTT).
Bám sát, tìm hiểu thị trường, xử lý thông tin, tham mưu cho Giám đốc về công
tác tiếp thị thị trường, xây dựng hướng dẫn các đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng kế
huạch dài hạn và ngắn hạn trên cơ sở các hợp đồng kinh tế đã và sẽ được kí kết, năng
lực của Công ty và từng đơn vị.
Chuẩn bị các thủ tục cho Giám đốc Công ty giao kế huạch cho các đợn vị trực
thuộc Công ty. Kiểm tra, đôn đốc các đơn vị thực hiện kế huạch, thực hiện các thủ tục
XDCB, cùng các đơn vị giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thi công đảm
bảo nguyên tắc tiến độ, chất lượng, uy tín với khách hàng, giúp Giám đốc kiểm tra và
tổng hợp tình hình trong quá trình thực hiện kế huạch.
Lập kế huạch sản xuất, giao kế hoạch cho các Xí nghiệp, các đội trực thuộc và
đôn đốc việc thực hiên kế huạch theo tuần, tháng, quý, năm. Công tác định mức, đơn
giá phục vụ công tác đấu thầu công trình, kí kết hợp đồng kinh tế.
1.3.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn của phòng kỹ thuật - thi công (KTTC).
Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong công tác quản lý kỹ thuật và quản lý chất
lượng, an toàn thi công công trình, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả,
nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, cùng phòng nghiệp vụ tham mưu
trong công tác đầu tư, mở rộng ngành ngề, đa dạng hoá các sản phẩm xây dựng.
Lập thiết kế tổ chức thi công ở dạng sơ đồ công nghệ cho các công trình có giá
trị từ 1 tỷ đồng trở lên, phục vụ công tác đấu thầu và thi công công trình có tính khả
thi cao được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Đề xuất các giải pháp thi công đẩy nhanh
tiến độ công trình, nâng cao chất lượng công trình thi công.
Quản lý kỹ thuật các công trình, lập phương án thi công, theo dõi khối lượng
thực hiện và chất lượng công trình. Lập biên bản sử lý sự cố công trình và biện pháp
đảm bảo an toàn lao động. Kiểm tra, kí xác nhận khối lượng theo giai đoạn, giúp công
ty ứng vốn cho các đơn vị thi công kịp thời, chính xác.

1.3.2.4 Nhiệm vụ quyền hạn của phòng Tài chính - Kế toán(TCKT).
Chịu sự điều hành trực tiếp của Giám đốc Công ty và các cơ quan quản lý Nhà
nước, tổ chức hạch toán kế toán về các hoạt động của Công ty theo đúng pháp lệnh kế

13
toán thống kê của Nhà nước. Quản lý toàn bộ vốn, nguồn vốn, quỹ trong toàn Công
ty, ghi chép phản ánh chính xách kịp thời và có hệ thống sự diễn biến các nguồn vốn,
làm chức năng của ngân hàng cho vay và là chung tâm thanh toán của các đơn vị
trong nội bộ Công ty, tổng hợp báo cáo tài chính, kết quả KD lập báo cáo thống kê,
phân tích hoạt động SX-KD để phục vụ cho viêc kiểm tra thực hiện kế huạch của
công ty.
Giám đốc kế toán tài vụ đối với các đơn vị trực thuộc, kiểm soát và điều hành
mọi hoạt động liên quan đến công tác quản lý tài chính, thống kê kế toán của các đơn
vị thành viên, theo dõi và hướng dẫn các đơn vị trong việc lập kế huạch thực hiện kế
huạch các loại vốn.Theo dõi các đơn vị hạch toán kế toán, hướng dẫn lập các báo cáo
về các nguồn vốn cấp, vốn vay nhận được, thực hiện thống kê - kế toán theo pháp
lệnh thống kê - kế toán, tham mưu cho ban Giám đốc trong Công ty trong việc đấu
thầu và giao khoán cho các đơn vị thi công từng công trình, cơ chế phân phối lợi
nhuận, chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định
của bộ tài chính và các cơ quan quản lý tài chính cấp trên.
Lập và quản lý kế huạch tài chính kế toán theo kế huạch sản xuất kinh doanh
tháng, quý, năm của Công ty. Phản ánh chính xác, kịp thời kết quả sản xuất kinh
doanh hàng quý để giúp Giám đốc nắm được tình hình sản xuất kinh doanh của Công
ty, chỉ ra những mặt còn yếu kém trong công tác quản lý kinh tế cho Công ty.
3.2.5 Nhiệm vụ quyền hạn của phòng Thiết bị - Vật tư (TBVT).
 Quản lý thiết bị.
Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trực thuộc quản lí, khai thác các thiết bị đúng
quy trình, quy phạm. Nghiên cứu cải tiến các trang thiết bị, dụng cụ sản xuất, ứng
dụng vào sản xuất nhằm tăng năng suất lao động, tăng thời gian sử dụng trang thiết bị,
phù hợp với điều kiện thi công hiện trường, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho phép.

Lập kế huạch, phương án sửa chữa định kỳ các thiết bị, theo dõi, đôn đốc kiểm
tra chất lượng công tác bảo dưỡng sửa chữa định kỳ các thiết bị tại các đơn vị, nghiên
cứu tính năng kĩ thuật của các thiết bị mới, lập quy trình và hướng dẫn đơn vị quản lý
sử dụng và khai thác các thiết bị. Tham mưu cho ban Giám đốc Công ty về khai thác
thiết bị, kế huạch đầu tư thiết bị, thanh lý thiết bị cũ hỏng huặc sử dụng kém hiệu quả,
điều động các thiết bị trong Công ty phục vụ sản xuất và tổ chức thực hiện.
Tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty về việc khen thưởng những cá nhân và
đơn vị quản lý khai thác thiết bị tốt và sử lý kỷ luật những cá nhân đơn vị quản lý khai
thác thiết bị không đúng hướng dẫn, quy trình, quy phạm để xảy ra mất an toàn gây
thiệt hại cho sản xuất và con người, tổng hợp báo cáo công tác khai thác, sửa chữa
thiết bị của các đơn vị và toàn Công ty, báo cáo Giám đốc và cơ quan cấp trên theo
quy định.
 Quản lý vật tư.
Nắm vững thông tin giá cả vật tư tại thời điểm theo khu vực thi công phục vụ cho
công tác đấu thầu công trình và khoán công trình cho các đơn vị thi công nắm vững
kế huạch thi công của từng công trình theo dự toán và các khối lượng phát sinh khác
phục vụ cho việc quản lý hạn mức vật tư thi công và quyết toán công trình hoàn
thành.

14
Cung ứng vật tư cho các công trình theo lệnh của ban Giám đốc như các loại vật
tư đặc chủng, các loại vật tư trong nước không SX phải hợp đồng mua của nước
ngoài, các công trình có khối lượng vật tư lớn tập chung, nắm chắc tình hình vật tư
tồn đọng của các đơn vị, công trình, tham mưu cho Giám đốc điều chuyển vật tư nội
bộ giữa các đơn vị trong Công ty, làm trọng tài giữa các đơn vị về giá cả vật tư điều
chuyển, đề xuất phương án khai thác vật tư sử dụng luân chuyển nhiều lần trong thi
công.
Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành các quy định trong công tác cung ứng,
quản lý sử dụng vật tư của các đơn vị, có quyền đình chỉ việc cung ứng vật tư đối với
các chủng loại vật tư có chất lượng kém, không đúng quy định, giá thành cao trong

thời điểm hiện tại của thị trường. Đề nghị khen thưởng các đơn vị, cá nhân thực hiện
tốt các quy định về cung ứng, quản lý vật tư và ngược lại, hướng dẫn đôn đốc các đơn
vị thực hiện chế độ báo cáo định kì và thực hiện kiểm kê tồn kho 06 tháng huặc 01
năm tham gia phân tích hoạt động kinh tế, xét quyết toán các công trình đã hoàn thành
hoàn thành kế huạch năm của đơn vị.
Lập kế huạch cung ứng vật tư theo kế huạch sản xuất kinh doanh của Công ty.
Tìm kiếm nguồn hàng, mua bán vật tư, phụ tùng đảm bảo tốt rẻ, góp phần hạ giá
thành.
Xây dựng phương án quản lý, sử dụng tiết kiệm vật tư đảm bảo hiệu quả, Kiểm tra
chất lượng vật tư đưa vào các công trình do các đơn vị cơ sở tự mua.
1.3.2.6 Nhiệm vụ, quyền hạn của phòng tổ chức cán bộ, lao động và tiền lương
(TCLĐ).
Tham mưu cho Giám đốc công ty về tổ chức bộ máy SX - KD và bố chí nhân sự
phù hợp với yêu cầu sản xuất và phát triển của Công ty, quản lý hồ sơ lí lịch nhân
viên toàn Công ty, giải quyết thủ tục về chế độ tuyển dụng, thôi việc, bổ nhiệm, bãi
miễn, kỷ luật, khen thưởng, nâng lương, nghỉ chế độ, BHXH, là thành viên của hội
đồng thi đua và hội đồng kỉ luật của Công ty, quy hoạch cán bộ, tham mưu cho Giám
đốc quyết định việc đề bạt và phân công cán bộ lãnh đạo và quản lý của Công ty và
các đơn vị trực thuộc.
Xây dựng kế huạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, thi tay nghề cho
cán bộ công nhân viên toàn Công ty, quản lý lao động tiền lương, xây dựng đơn giá
tiền lương và xét duyệt chi phí tiền lương. Cùng các phòng nghiệp vụ nghiên cứu
việc tổ chức lao động khoa học, xây dựng định mức lao động, chi phí tiền lương trên
đơn vị sản phẩm cho các đơn vị trực thuộc. Hướng dẫn các đơn vị lập sổ sách thống
kê, báo cáo về lao động - tiền lương theo pháp lệnh thống kê và thực hiện chức năng
kiểm tra việc thực hiện công tác lao động - tiền lương.
Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trực thuộc thực hiện công tác an toàn lao động
và vệ sinh lao động theo quy định của bộ luật lao động, công tác phòng chống bão lũ,
cháy nổ, công tác an ninh, bảo vệ, quân sự địa phương, quản lý hộ khẩu tập thể, trong
từng trường hợp được Giám đốc Công ty uỷ quyền đại diện cho người sử dụng lao

động giải quyết các tranh chấp khiếu lại về lao động, chế độ chính sách, thoả ước lao
động và hợp đồng lao động.

15
Công tác tổ chức, quản lý nhân lực, đào tạo, lao động tiền lương, nâng lương,
nâng bậc, thi đua khen thưởng, giải quyết chế độ chính sách với người lao động.
1.3.2.7 Nhiệm vụ quyền hạn của phòng hành chính y tế (HCYT).
Tổ chức công tác lễ tân, đón tiếp, bố chí ăn ở đi lại cho khách của Công ty và
cán bộ công nhân viên đơn vị về công tác tại văn phòng Công ty. Tham mưu cho lãnh
đạo Công ty duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các cơ quan địa phương, quản lý xây
dựng cơ bản nội bộ Công ty và các đơn vị trực thuộc nếu có yêu cầu, quản lý lưu chữ
công văn giấy tờ, sổ sách hành chính, con dấu, đảm bảo trang thiết bị làm việc,
phương tiện phục vụ công tác và tổ chức các hội nghị thường kỳ và đột xuất của Công
ty.
Đảm bảo cảnh quan môi trường Công ty luôn sạch đẹp, quản lý hồ sơ đất đai
toàn Công ty, tham mưu cho lãnh đạo Công ty sắp xếp ổn định về nơi ở cho cán bộ
công nhân viên, thực hiện chế độ thuế nhà đất, kết hợp với phòng tổ chức lao động -
tiền lương về công tác y tế, tổ chức khám sức khoẻ định kì, mua bảo hiểm y tế cho
cán bộ công nhân viên Công ty, tham gia bảo vệ môi sinh môi trường, an ninh chật tự,
phòng cháy chữa cháy của Công ty và các đơn vị trực thuộc.
1.3.2.8 Nhiệm vụ quyền hạn của phòng Quản lý dự án(QLDA).
Chủ trì, phối hợp với các phòng ban, đơn vị trực thuộc Công ty lập hồ sơ dự
thầu và đấu thầu công trình, khi công trình chúng thầu, bóc tách các chi phí đầu vào
gửi các phòng có liên quan theo dõi thực hiện, chuẩn bị các thủ tục tham mưu cho
Giám đốc hợp đồng khoán gọn toàn bộ công trình huặc hạng mục công trình đối với
các đợn vị trực thuộc, quyết toán thanh lý các hợp đồng khi công trình hoàn thành.
Kiểm tra, hướng dẫn đôn đốc các đơn vị thực hiện đầy đủ các thủ tục đúng trình
tự xây dựng cơ bản, đúng với quy định của Nhà nước và Công ty, cùng các đơn vị
hoàn thành hồ sơ nghiệm thu công trình, hồ sơ hoàn công, thanh quyết toán công
trình. Kết hợp với phòng kế toán tài chính và các đơn vị thu hồi vốn công trình, quản

lý toàn bộ các hợp đồng kinh tế tại Công ty( Kể cả các hợp đồng kinh tế đã được
Giám đốc Công ty uỷ quyền cho Giám đốc chi nhánh, Giám đốc các đơn vị trực thuộc
ký với khách hàng).
1.3.2.9 Các Xí nghiệp trực thuộc, và chi nhánh Công ty.
Các Xí nghiệp trực thuộc có trách nhiệm hoàn thành kế huạch sản xuất kinh
doanh tháng, quý, năm do Công ty giao, đặc biệt là kế huạch gia trị về doanh thu.
Mặc dù trong mỗi phòng ban trong Công ty đảm nhận một lĩnh vực riêng nhưng
trong quá trình làm việc giữa các phòng ban có mối quan hệ mật thiết với nhau.
PHẦN 2
TỔ CHỨC BỘ MÁY TOÁN KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY
I. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.
2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
2.1.1.1 Khái quát chung.

16
Do những đặc thù riêng của ngành xây dựng và quy chế quản lý nội bộ của Công
ty nên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thành hai cấp, bao gồm phòng kế
toán Công ty và phòng kế toán của các Xí nghiệp với mô hình kế toán phân tán.
Phòng kế toán Công ty có chức năng tham mưu cho ban Giám đốc tổ chức chiển
khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ
chức và hoạt động của Công ty, đồng thời kiểm tra kiểm soát mọi hoạt động kinh tế
tài chính của Công ty theo đúng pháp luật.
2.1.1.2 Sơ đồ và diễn giải bộ máy kế toán tại Công ty.
Theo hình thức tổ chức kế toán phân tán, bộ máy kế toán được phân thành cấp :
Kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc đều có sổ sách kế toán và bộ máy nhân sự
tương ứng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của kế toán phân cấp, kế toán cơ sở trực
thuộc phải mở sổ kế toán, thực hiện toàn bộ khối lượng công tác kế toán phần hành từ
giai đoạn hạch toán ban đầu tới giai đoạn lập báo cáo kế toán lên kế toán trung tâm
theo sự phân cấp quy định.

Đơn vị trực thuộc được giao quyền quản lý vốn kinh doanh, được hình thành bộ
phận quản lý để điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh tại cơ sở. Kế toán trung tâm
trong mô hình kế toán phân tán là nơi thực hiện thực hiện khâu tổng hợp số liệu báo
các cơ sở, lập các báo cáo tài chính cho các cơ quản quản lý, chịu trách nhiệm toàn bộ
về hoạt động của đơn vị cơ sở trực thuộc. Chỉ có đơn vị cấp trên mới có tư cách pháp
nhân độc lập độc lập, đầy đủ, các cơ sở trực thuộc không có tư cách pháp nhân đầy
đủ, không có tư cách pháp lý để thành lập, hay tuyên bố giả thể, phá sản đơn vị.
Giữa các đơn vị trực thuộc quan hệ với nhau theo nguyên tắc hạch toán kinh tế
nội bộ, quan hệ giữa các đơn vị trực thuộc với cấp trên kinh doanh là quan hệ hạch
toán kinh tế đầy đủ. Như vậy một tổ chức kinh doanh, quản lý kế toán phân tán bao
giờ cũng tồn tại mối quan hệ nội bộ dọc và ngang.
Mô hình bộ máy kế toán tại Công ty công trình đường thủy.

17

Với cơ cấu kinh doanh phuc tạp và địa bàn hoạt động rộng, các doanh nghiệp
thường phải phân cấp kinh doanh, phân cấp trong điều hành quản lý và do đó buộc
phải phân cấp tổ chức kế toán. Mô hình kế toán được hình thành trong điều kiện
khách quan như vậy nó có những ưu điểm sau: Kế toán sẽ chỉ đạo tại chỗ các hoạt
động kinh doanh của đơn vị trực thuộc, giảm bớt sự cồng kềnh về mặt nhân sự ở cấp
trên, đảm bảo tốc độ chuyền tin nhanh, sự điều hành của đơn vị cấp trên sẽ thông qua
sự điều tiết bằng cơ chế thu, nộp và quy chế ràng buộc về tài chính, mặt khác bằng sự
kiểm soát, thanh tra nội bộ huặc độc lập, khi phân cấp kế toán tương ứng với sự phân
cấp về quản lý, đơn vị cấp trên đã thực hiện cơ chế tự chủ cho đơn vị phụ thuộc của
mình vì hiệu quả tối đa của hoạt động chung. Thiếu những điều kiện tiên đề mà doanh
nghiệp vẫn vận dụng mô hình kế toán phân tán dẫn đến làm yếu đi bộ máy quản lý
DN, làm trì trệ cho quá trình hạch toán, thông tin kiểm tra.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán.
2.1.2.1 Kế toán trưởng.
Kế toán trưởng phải là chuyên gia kế toán có trình độ chuyên môn cao, có phẩm

chất đạo đức tốt và có năng lực điều hành, tổ chức được công tác kế toán trong đơn vị
kế toán độc lập.
Kế toán trưởng là người có năng lực tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở đơn vị
do mình phụ trách. Kế toán trưởng là người giúp việc cho trong lĩnh vực chuyên môn
kế toán, tài chính cho Giám đốc điều hành, giám sát viên kế toán tại các cơ quan. Là
người chịu sự lãnh đạo trực tiếp về mặt hành chính của Giám đốc Công ty, đồng thời
chịu sự lãnh đạo nghiệp vụ của kế toán cấp trên. Việc bổ nhiệm miễn nhiệm, thuyên
chuyển, kỷ luật kế toán trưởng do Giám đốc, và các cấp lãnh đạo cấp cao quyết định
Quyền hạn và trách nhiệm của kế toán trưởng gắn liền với trách nhiệm được giao
vì lợi ích của doanh nghiệp, kế toán trưởng có quyền : Phổ biến chủ trương và chỉ đạo
K
ế
toán
XN 22
K
ế
toán
XN 8
K
ế
toán
XN 12
K
ế
toán
XN 18
K
ế
toán
XN 4

K
ế
toán
XN 6
K
ế
toán
XN 10
K
ế
toán
XN 75
Kế toán trưởng Công ty
K
ế toán

Tổng hợp công
ty

Kêt toán v
ật t
ư

công ty
K
ế toán tiền
lương công ty
Các đơn vị trực thuộc
K
ế toán thanh

toán công ty

18
thực hiện các chủ trương về chuyên môn, ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ
chối không kí duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiêp không phù hợp với
chế độ quy định, có quyền yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý
của đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các
bộ phận chức năng đó
Nhiệm vụ của kế toán trưởng đó là: Tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp với
mô hình hoạt động cũng như tổ chức của công ty nhằm thực hiện hai chức năng cơ
bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh, thông qua trưởng
phòng kế toán để điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách
nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị, thay mặt nhà nước
kiểm tra thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán cũng như
lĩnh vực tài chính.
2.1.2.2 Kế toán viên.
 Kế toán tổng hợp.
Chịu trách nhiệm pháp lý trong việc nhập số liệu từ các chứng từ vào sổ sách và máy
tình. Theo dõi trên sổ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản.
Hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh, tính giá thành cho từng công trình.
Thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu chữ tài liệu kế toán
và lập báo cáo tài chính kế toán. Đồng thời phụ trách việc thanh toán với đối tác và
vay vốn của các tổ chức tín dụng. Ngoài ra còn thay mặt cho kế toán trưởng trong
những trường hợp đặc biệt.
 Kế toán vật tư.
Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, xuất, tồn của các lạo vật tư. Đề ra các biện
pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công, khắc phục hạn chế các trường hợp hao hụt,
mất mát, theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài
sản cố định cho các đối tượng sử dụng theo đúng chế độ.
 Kế toán tiền lương.

Kiểm tra việc tính lương của các xí nghiệp theo đúng phương pháp và thời gian làm
việc thực tế. Theo dõi và trả lương cho bộ phận lao động gián tiếp tại công ty, theo
dõi các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ cũng như
việc thanh toán các khoản trợ cấp, bảo hiểm xã hội cho người lao động trong công ty.
 Kế toán thanh toán.
Theo dõi việc thanh toán các khoản công nợ cũng như theo dõi việc sử dụng các
nguồn lực của công ty, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, rà soát các dự chù chi
tiêu đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và chính sác, đảm bảo độ tin cậy cho các
quyết định, các báo cáo thanh toán.
2.1.2.3 Thủ quỹ.
Nhiệm vụ:
- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi được ban giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt
làm thủ tục thu, chi tiền mặt cho khách hàng.
- Ký các thủ tục vay và nhận tiền mặt vào công ty.
- Phát tiền lương hàng tháng đến từng nfười lao động.

19
- Cuối kỳ nhận chứng từ kế toán để đóng và lưu trữ chứng từ theo quy định của
Nhà nước.
- Cuối kỳ lập báo cáo quỹ.
Như vậy, cùng với bộ máy quản lý của công ty, bộ máy kế toán cũng có mô
hình tổ chức phân tán, có sự quản lý thống nhất từ trên xuống. Vượt qua thử thách
chuyển đổi cơ chế quản lý từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung, quan liêu, bao cấp sang
nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước XHCN, công ty đã có sự phát triển
vượt bậc. Phòng kế toán tài chính - thống kê cũng từng bước phát triển, hoàn thành tốt
vai trò, chức năng quan trọng của mình. Sự phát triển của phòng kế toán đã góp phần
không nhỏ vào quá trình phát triển chung của công ty.
2.1.2.4 Kế toán xí nghiệp thành viên.
Phòng kế toán các xí nghiệp do giám đốc trực tiếp chi đạo và cũng chịu sự chỉ đạo
về chuyên môn, nghiệp vụ của phòng tài chính kế toán của công ty, có nhiệm vụ hạch

toán kế toán phần chi phí được giao cho từng công trình và của toàn xí nghiệp.
II. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
2.2.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán.
2.2.1.1 Khái quát chung về hệ thống chứng từ kế toán Công ty áp dụng.
Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán được ban hành theo quyết
định số 1864/1995/QĐ-BTC ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Công ty sử dụng đầy đủ các loại chứng từ bắt buộc và lựa chọn một số chứng
từ măng tính hướng dẫn để phục vụ cho việc hạch toán ban đầu. Quy trình luân
chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ và đầy đủ.
2.2.1.2 Các loại chứng từ sử dụng.
Danh mục các chứng từ kế toán mà công ty sử dụng.

STT
TÊN CHỨNG TỪ
SỐ HIỆU
CHỨNG TỪ
PHẠM VI ÁP DỤNG
DNNN
DNKHÁC

1 2 3 5 5
1 LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG
1 Bảng chấm công 01- LDTL BB HD
2 Bảng thanh toán tiền lương 02- LDTL BB HD
3 Phiếu nghỉ hưởng BHXH 03- LDTL BB HD
4 Bảng thanh toán BHXH 04- LDTL BB HD
5 Bảng thanh toán tiền thưởng 05- LDTL BB HD
6
Phiếu xác nhận SP huặc công trình hoàn thành
06- LDTL BB HD

7 Phiếu báo làm thêm giờ 07- LDTL BB HD
8 Hợp đồng giao khoán 08- LDTL BB HD
9 Biên bản điều tra tai nạn lao động 09- LDTL BB HD
2 HÀNG TỒN KHO
10 Phiếu nhập kho 01-VT BB BB
11 Phiếu xuất kho 02- VT BB BB
12
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
03- VT BB BB

20
13 Phiếu xuất vật tư theo hạn mức 04- VT HD HD
14 Biên bản kiẻm nghiện 05- VT HD HD
15 Thẻ kho 06- VT BB BB
16 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 07- VT HD HD
17
Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá
08- VT BB BB
3 BÁN HÀNG
18 Hoá đơn (GTGT)
01GTGT- 3LL
BB BB
19 Hoá đơn (GTGT)
01GTGT-2LL
BB BB
20 Phiếu kê mua hàng 13- BH BB BB
21 Bảng thanh toán đại lí kí gửi 14- BH HD HD
22 Thẻ quầy hàng 15- BH HD HD
4 TIỀN TỆ
23 Phiếu thu 01 – TT BB BB

24 Phiếu chi 02 – TT BB BB
25 Giấy đề nghị tạm ứng 03 – TT HD HD
26 Thanh toán tiền tạm ứng 04 – TT BB BB
27 Biên lai thu tiền 05 – TT HD HD
28 Bảng kiểm kê ngoại tệ, kim khí quý 06 – TT HD HD
29 Bảng kiểm kê quỹ 07a – TT BB BB
30 Bảng kiểm kê quỹ 07b – TT BB BB
5 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
31 Biên bản giao nhận TSCĐ 01 – TSCĐ BB BB
32 Thẻ TSCĐ 02 – TSCĐ BB BB
33 Biên bản thanh lý TSCĐ 03 – TSCĐ BB BB
34 Biên bản giao nhân TSCĐ sửa chữa 04 – TSCĐ HD HD
35 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 05 – TSCĐ HD HD
6 SẢN XUẤT
36 Phiếu theo dõi ca máy thi công 01 - SX HD HD

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
2.2.2.1 Khái quát hệ thống tài khoản kế toán áp dụng
Trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất được ban hành theo quyết
định số 1141/1995/QĐ-BTC ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
và một số văn bản mới ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung hệ thống tài khoản, công ty
công trình đường thủy sử dụng một hệ thống tài khoản cần thiết cho một doanh
nghiệp sản xuất và kinh doanh. Do đặc điểm quy trình sản xuất cùng một lúc tạo ra
nhiều sản phẩm khác nhau ở các nhà máy khác nhau thuộc công ty, các hoạt động
khác ở công ty cũng đa dạng nên công ty đã chi tiết các tài khoản để đảm bảo chi tiết
từng đối tượng và cung cấp thông tin một cách chính xác, vừa tổng hợp, vừa chi tiết.
Trong đó, các tài khoản liên quan đến nguyên vật liệu, chi phí sản xuất, doanh thu
được chú trọng chi tiết vì đây là những tài khoản liên quan đến những phần hành cơ

21

bản, yêu cầu quản lý đòi hỏi chặt chẽ, chi tiết. Mức độ chi tiết của các tài khoản cụ thể
như sau:
- Các tài khoản được chi tiết tới cấp 3 gồm: TK 112, TK136, TK 333.

TK TÊN TK TK BẬC
111 Tiền mặt 111 1
1111 Tiền Việt Nam 111 2
1112 Ngoại tệ 111 2
1113 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 111 2
1114 Chứng chỉ có giá 111 2
112 Tiền gửi ngân hàng 112 1
1121 Tiền Việt Nam 112 2
11211 Tiền VN gửi NH Công thương Đống Đa 1121 3
11212 Tiền VN gửi NH Công thương Đống Đa 1121 3
1122 Ngoại tệ 112 2
1123 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 112 2
… …
136 Phải thu nội bộ 136 1
1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 136 2
13612 Vốn kinh doanh ở chi nhánh miền Nam 1361 3
1368 Phải thu nội bộ khác 136 2
… …
152 Nguyên liệu, vật liệu 152 1
1521 Nguyên vật liệu chính 152 2
1522 Nguyên vật liệu phụ 152 2
… …
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 333 1
3331 Thuế GTGT phải nộp 333 2
33311 Thuế GTGT đầu ra 3331 3
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 3

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 333 2
3333 Thuế xuất nhập khẩu 333 2
3334 Thuế lợi tức 333 2
3335 Thu trên vốn 333 2
3336 Thuế tài nguyên 333 2
… …
421 Lãi chưa phân phối 421 1
4211 Lãi năm trước 421 2
4212 Lãi năm nay 421 2
… …
511 Doanh thu bán hàng 511 1
5118 Doanh thu khác

22
… …
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
6211 Chi phí nguyên vật liệu chính
6212 Chi phí nguyên vật liệu phụ
6213 Chi phí vận chuyển, bốc xếp, gia công vật lieu
6214 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
… …
811 Chi phí khác
821 Chi phí bất thường

Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản ngoài bảng sau để hạch toán
MÃ TK TÊN TK TK BẬC
001 Tài sản thuê ngoài 001 1
002 Vật tư, hàng hóa nhận giừ hộ, nhận gia công 002 1
003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi 003 1
004 Nợ khó đòi đã xử lý 004 1

007 Ngoại tệ các loại 007 1
008 Hạn mức kinh phí 008 1
009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản 009 1

2.2.2.2 Một số tài khoản tổng hợp áp dụng từ hệ thống kế toán thống nhất.
- Các tài khoản được chi tiết tới cấp 2 gồm: TK 111, TK 113, TK 121, TK 131,
TK 133, TK 138, TK 142, TK 152, TK 153, TK 156, TK 161, TK 211, TK 213, TK
214, TK 221, TK 241, TK 331, TK336, TK 338, TK 341, TK 342, TK 411, TK 421,
TK 431, TK 461, TK 511, TK 512, TK 515, TK 521, TK 611, TK 621, TK 627, TK
632, TK 641, TK 642.
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
2.2.3.1 Đặc điểm chung.
Sổ kế toán.
Công Ty Công Trình Đường Thuỷ vừa hoạt động sản xuất vừa kinh doanh nên số
lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, do vậy hiện nay công ty đang áp dụng hình
thức Chứng từ ghi sổ.
Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là các nghiệp vụ
kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại theo các
chứng từ cùng nội dung, tính chất, nghiệp vụ, để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ
kế toán tổng hợp.
Theo hình thức này, việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi theo thứ tự thời
gian (ghi nhật ký) và ghi theo hệ thống tài khoản (ghi theo tài khoản), giữa việc ghi sổ
kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết.
Hệ thống sổ kế toán công ty áp dụng gồm:
o Sổ kế toán tổng hợp: sổ Cái tài khoản.

23
o Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với người
mua, người bán.
Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thực hiện theo mô hình sau:

2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán.
 Sơ đồ.


2.2.3.3 Diễn giải.
- Định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp
của chứng từ để phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ.
- Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, các hoá đơn GTGT mua vật tư hàng hoá,
kế toán lập phiếu nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn GTGT (không có VAT khấu trừ)
khi nhập thì phân loại vật tư theo mã thống kê vật tư, nhà cung cấp, loại kho.
- Đồng thời hàng tháng theo dõi tình hình thanh toán công nợ với các nhà cung
cấp một cách chi tiết trên các hoá đơn mua hàng.
- Căn cứ vào tình hình nhập xuất vật tư hàng hoá, kế toán lập phiếu xuất kho
theo yêu cầu sản xuất, giá của vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp nhập
trước - xuất trước vào cuối tháng.
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
BCĐ số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ kế toán
chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ đăng
ký CTGS
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng

Kiểm tra, đối chiếu

24
- Từ các phiếu nhập kho, xuất kho mà kế toán đã lập, kế toán lập các chứng từ
nhập, xuất tập hợp theo mã thống kê chứng từ, các sổ kế toán chi tiết, thẻ kho.
- Phần thuế GTGT đầu vào sẽ được theo dõi trên Bảng kê hoá đơn chứng từ
hàng hoá vật tư mua vào.
- Cuối tháng căn cứ các sổ kế toán chi tiết, tập hợp các chứng từ theo mã thống
kê chứng từ, kế toán lập Bảng báo cáo tồn kho để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo
tài chính.
Quá trình ghi sổ kế toán máy.

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.
Hiện nay công ty Công Ty Công Trình Đường Thủy áp dụng hệ thống báo cáo
theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính. Tùy thuộc
vào loại báo cáo và yêu cầu quản lý mà báo cáo tài chính của công ty được lập theo
tháng, quý, năm và do kế toán tổng hợp lập. Vào cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp có
nhiệm vụ tập hợp số liệu của các kế toán viên khác, khoá sổ và lập các báo cáo. Các
báo cáo tài chính mà công ty phải lập gồm:
 Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN.
Báo cáo này được lập vào cuối tháng do kế toán tổng hợp lập từ các phần hành
khác theo mẫu quy định. Bảng cân đối kế toán được lập nhằm cung cấp thông tin cho
cán bộ thuế, cán bộ kiểm toán và các đối tượng có nhu cầu cũng như ban lãnh đạo của
công ty.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ gốc
Các tệp cơ sở dữ liệu nghiệp vụ
Các tệp tổng hợp cơ sở dữ liệu
Báo cáo tài chính
Lập chứng từ

Cập nhật chứng từ
Tổng hợp dữ liệu
Lập báo cáo

25
 Báo cáo kết quả kinh doanh : Mẫu số B 02-DN: gồm 3 phần.
Phần I : Lãi, lỗ.
Phần II : Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT
được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa.
Báo cáo này được lập vào cuối quý và cuối niên độ kế toán bởi kế toán tổng
hợp.
Đây là báo cáo bên ngoài, một loại báo cáo tổng hợp được tập hợp từ các phân
hệ kế toán khác theo mẫu quy định, nhằm cung cấp thông tin cho ban Giám đốc công
ty, cán bộ quản lý thuế, cán bộ kiểm toán và những người quan tâm như: Nhà đầu tư,
Ngân hàng, Tổng công ty…
 Thuyết minh báo cáo kế toán: Mẫu số B 09-DN.
Đây là báo cáo đi kèm với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, là báo cáo
bên ngoài được lập với mục đích diễn giải những chi tiết chưa rõ của báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh và thấy được phương pháp kế toán mà công ty áp dụng để lập
báo cáo kết quả kinh doanh.
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03-DN.
Báo cáo này được lập vào cuối tháng do kế toán thanh toán lập. Báo cáo lưu
chuyển tiề tệ cung cấp thông tin cho lãnh đạo về tình hình tiền tệ trong doanh nghiệp
để từ đó có quyết định kinh doanh một cách chính xác nhất. Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ là một loại báo cáo nội bộ.
Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh bên
cạnh các báo cáo tài chính bắt buộc phải lập theo chế độ kế toán doanh nghiệp thì
công ty còn lập một số báo cáo quản trị, gồm:
o Báo cáo tăng giảm TSCĐ.

Báo cáo này được lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán tổng hợp lập nhằm
đánh giá tài sản hiện có của công ty tại thời điểm cuối kỳ để từ đó lãnh đạo công ty có
kế hoạch sửa chữa, nâng cấp cũng như đầu tư mới TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh
doanh trong kỳ tiếp theo.
o Bảng tổng hợp số dư công nợ cuối kỳ.
Bảng này được lập theo quý do kế toán tổng hợp lập nhằm đánh giá tình hình
công nợ của công ty tại thời điểm cuối mỗi quý. Bảng này sẽ cung cấp cho lãnh đạo
công ty những thông tin về tình hình chiếm dụng vốn cũng như bị chiếm dụng vốn
của công ty, qua đó ban lãnh đạo có thể đưa ra những điều chỉnh cần thiết, kịp thời,
góp phần mang lai hiệu quả kinh doanh cao.
o Bảng tổng hợp kiểm kê kho.
Bảng này được lập vào cuối niên độ kế toán, do kế toán vật tư lập nhằm cung
cấp thông tin cho nhà quản lý về tình hình vật tư tồn kho, là cơ sở quan trọng cho việc
xây dựng kế hoạch sản xuất trong năm tiếp theo.
 Báo cáo quỹ.
Đây là báo cáo nội bộ có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý, điều
hành sản xuất kinh doanh. Báo cáo này được lập vào cuối kỳ kế toán do thủ quỹ lập
nhằm cung cấp thông tin về tình hình thanh toán và số tiền hiện có tại công ty.