Kế toán thanh toán tại Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An.doc

LỜI NÓI ĐẦU
Với nền kinh tế đang trong thời kỳ suy thoái khủng hoảng và bất ổn như hiện nay
thì đối với doanh nghiệp công tác kế toán thanh toán cũng rất quan trọng vì một doanh
nghiệp ngoài việc phải thanh toán các khỏan nợ cho khách hàng nhằm để có được chữ tín
với khách hàng ra còn phải thu hồi được các khỏan nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng
vốn của doanh nghiệp. Ngoài ra việc thanh toán cũng giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa
vụ đối với nhà nước
Sau khi thấy được tầm quan trọng của một kế toán thanh toán và được sự phân
công công tác của Ban Giám Đốc cty trong quá trình thực tập em đã chọn đề tài: "Kế
toán thanh toán tại Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An" để làm chuyên đề báo
cáo thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập
Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần:
Chương I: Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác
kế toán của Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An
Chương 2: Thực trạng công tác “kế toán thanh toán” ở Công ty Cổ Phần
Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác “Kế toán thanh toán
“ ở Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An
Do thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kinh
nghiệm phân tích đánh giá của em chưa được sâu sắc. Vì vậy trong báo cáo
không thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong quý thầy cô giáo và nhà
trường góp ý sửa chữa để bài báo cáo của em hoàn thiện hơn
Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới ban lãnh đạo Công ty
Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong
thời gian thực tập tại công ty. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các bác, các
cô, chú, anh chị trong Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An đã nhiệt
tình giúp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những tài liệu quan trọng làm
cơ sở nghiên
cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường Đại Học Dân Lập Lạc Hồng,
đặc biệt là cô giáo Nguyễn Thị Bạch Tuyết đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em

hoàn thành báo cáo chuyên đề này.
CHƯƠNG I :
TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG
TÁC KẾ TOÁN TẠI CTY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
I. Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh
1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty.
Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An được thành lập theo giấy phép số:
4703000554 do phòng đăng ký kinh doanh tỉnh Đồng Nai cấp ngày 20 tháng 06 năm
2008
Tên gọi: CTY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
Trụ sở Công ty: D58, Khu Nhà ở Bửu Long, P Bửu Long
Mã số thuế: 3601019949
Số điện thoại/Fax: 0618. 850731
Một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh trong năm 2009:
CHỈ TIÊU
KỲ NÀY KỲ TRƯỚC
1. Tổng doanh thu 6380000000 3953000000
2. Các khoản giảm trừ 32000000
3. Doanh thu thuần 6348000000 3953000000
4. Gía vốn hàng bán 4038000000 3231457800
5. Lợi nhuận gộp 2310000000 721542200
6. Chi phí bán hàng 125568000 55568000
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 98000000 58000000
8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: 2086432000 607974200
9. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: 0 0
- Thu nhập từ hoạt động tài chính 0 0
- Chi phí hoạt động tài chính
10. Lợi nhuận bất thường 0 0
- Các khoản thu nhập bất thường
- Chi phí bất thường 0 0

11. Tổng lợi nhuận trước thuế 2086432000 607974200
12. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 521608000 151993550
13. Lợi nhuận sau thuế: 1564824000 455980650
2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An.
Cty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An họat động chủ yếu trong các lĩnh vực kinh
doanh như:
+ Bốc dỡ vận chuyển đường thủy đường bộ
+ Xây dựng công trình GTVT .Công trình xây dựng công nghiệp & dân dụng
+ Thiết kế & Xây dựng công trình đô thị
+ Nhận và thực hiện đấu thầu các công trình xây dựng
Trong lĩnh vực xây dựng nói chung, hay CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An nói
riêng thì hoạt động kinh doanh của xây dựng mục đích chính là xây lắp vật chất cho nền
kinh tế . Thông thường công tác XDCB do công ty cũng như trong ngành xây dựng cơ bản
xây lắp có đặc điểm sau:
-Công trình xây lắp là các công trình, vật kiến trúc... có quy mô lớn, kết cấu phúc
tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây lắp dài... Do vậy việc tổ chức quản lý và hạch toán
nhất thiết phải có các dự toán thiết kết, thi công
- Công trình xây lắp cố định nơi xây lắp , còn các điều kiện xây lắp thì phải di
chuyển theo điểm công trình .
-Tổ chức xây lắp trong các công ty xây lắp theo điều kiện nước ta hiện nay phổ biến
theo phương thức “ khoán gọn” các công trình, hạng mục các công trình khối lượng hoặc
công việc cho các đơn vị trong nội bộ công ty ( đội, xí nghiệp...) . Trong giá khoán gọn,
không chỉ có tiền lương mà còn có đủ các chi phí về vật liệu, công cụ, dụng cụ thi công,
chi phí chung của bộ phận nhận khoán.
Những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm công trình đặc điểm tổ chức xây
lắp và quản lý ngành nói trên phần nào chi phối công việc kế toán trong các công ty xây
lắp, dẫn đến những khác biệt cố định. Tuy nhiên, về cơ bản, kế toán các phần hành cụ thể
( tài sản cố định, vật liệu, công cụ, chi phí nhân công.......) trong công ty xây lắp cũng
tương tự như trong các công ty công nghiệp.
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An

3.1. Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty.
Tuy công ty mới vừa thành lập nhưng công ty đã không ngừng học hỏi để hoàn
thiện tổ chức bộ máy hoạt động đảm bảo liên quan chặt chẽ với nhau. Mô hình của công ty
mang tính quản lý trực tuyến từ giám đốc đến đơn vị , các phòng ban có quan hệ chặt chẽ
với nhau, phụ trợ cho nhau để cùng hoàn thành công việc được giao. Tổ chức bộ máy
quản lý riêng dành cho từng mãng kinh doanh khác nhau
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
 Hội đồng quản trị :
- Hội đồng quản trị bao gồm các thành viên góp vốn của cty là chủ của công ty. Hội
đồng quản trị không thực hiện trực tiếp quản lý kinh doanh của cty mà chỉ kiểm soát
tình hình kinh doanh cty thông qua ban giám đốc cty . Có quyền điều động vốn và thu
hồi vốn , có quyền bổ nhiệm và miễn nhiệm đối với ban giám đốc
 Ban kiểm soát:
- Ban giám sát được hội đồng quản trị tính nhiệm và bổ nhiệm nhằm kiểm soát hoạt
động ban giám đốc và theo dõi các hội nghị cổ đông của cty
 Ban giám đốc.
- Giám đốc là người chịu trách nhiệm cho mọi hoạt động của Công ty trước hội đồng
quản trị, trực tiếp lãnh đạo bộ máy quản lý kinh doanh của cty.
- Phó giám đốc kinh doanh: Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc những vấn đề tài
chính, kinh doanh của công ty.
- Phó giám đốc kỹ thuật xây dựng : Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc những vấn
đề kỹ thuật cho các công trình xây dựng , đãm bảo cất lượng cho công trình
 Bộ máy quản lý chức năng.
- Phòng hành chính: Quản lý nhân sự, chế độ, quy chế Công ty và các nghiệp vụ hành
chính liên quan.
Ban giám đốc
Phòng
hành
chính

Phòng kế toán
Phòng tổ chức
cán bộ lao động
Phòng
QLý Thi
Công
xây
dựng
PhòngQ
Lý Vận
Tải
đường
Bộ
Phòng
hành
chính
Phòng
QLý
Vận Tải
đường
Thủy
Phòng
QLý
Kinh
Doanh
VLXD
Phòng kinh doanh
Phòng tư vấn thiết kế xây
dựng
Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát
- Phòng tư vấn thiết kế xây dựng: Đây là một trong những phòng quan trọng nhất của
Công ty, là đầu vào cho quá trình thi công công trình. Công ty quản lý mọi hoạt động của
thi công thông qua các văn bản và hợp đồng cụ thể, vì thế nhiệm vụ của phòng là làm thủ
tục ký kết hợp đồng chuẩn bị mặt bằng thi công. Hồ sơ thiết kế dự toán được duyệt làm kế
hoạch thi công từng công trình.
- Phòng tổ chức lao động: Phòng này có trách nhiệm về tổ chức lao động cho các công
trình thi công. Phòng phải chịu trách nhiệm thực hiện ký kết các hợp đồng lao động, xác
định mức lương cho người lao động hợp lý, phân chia lao động cho các công trình. Đồng
thời phải tiến hành lựa chọn nhân viên hay tuyển dụng nhân viên vào đúng vị trí, theo
năng lực của từng ứng cử viên..Để công ty có đội ngũ nhân viên có năng lực trình độ phục
vụ tốt cho công việc mà đã được giao.
4. Thuận lợi và khó khăn của Công ty
CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An là một đơn vị hoạt động độc lập đảm bảo hoàn
thành nghĩa vụ với Nhà nước. Công ty trong giai đọan không ngừng hoàn thiện mình để
có được một Công ty vững mạnh về cả năng lực, tài chính, các công trình đã đang và sắp
thi công đã khẳng định sự phát triển trên địa bàn toàn quốc. Song Công ty cũng không
tránh khỏi những khó khăn trước mắt được đề cập đến sau đây.
- Trước hết là mặt thuận lợi của Công ty: Ban giám đốc tăng cường công tác quản
lý từ cấp quản lý đến cấp đội để công tác xây lắp kinh doanh khoán gọn các công trình
ngày càng hoàn thiện, thực hiện đúng chế độ khoán gọn công trình. Thúc đẩy doanh thu và
thu nhập bình quân của người lao động cũng tăng lên hàng năm.
- Nhưng Công ty cũng gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh
như về vốn, nhân lực, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động. Về nguồn vốn nhiều lúc Công
ty có lúc gặp khó khăn không đủ vốn để đầu tư vào các công trình đang thi công hay các
dự án mới vì trong quá trình hoạt động công ty phải huy động vốn từ các nhà đầu tư, hay
vay tại các ngân hàng để bổ sung cho nguồn vốn chủ sở hữu. Nguyên nhân chính thiếu vốn
là do khách hàng thanh toán chậm, hoặc chưa được thanh toán dẫn đến các công trình sau
không có vốn để đầu tư. Còn nhân lực, do Công ty mới được thành lập trong thời gian
ngắn nên về nhân lực cũng bị hạn chế. Công ty không có nhiều nhân tài, cán bộ công nhân

viên còn non trẻ chưa đầy đủ kinh nghiệm trong công việc, giải quyết những vấn đề bất
trắc xảy ra.
II. Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở
Sơn An
1.Tổ chức kế toán của Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An
1. Bộ máy kế toán của Công ty.
CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An cũng như những công ty xây dựng khác về công
trình mang tính chất đơn chiếc theo thời gian, phải tập hợp chi phí từng công trình hạng
mục công trình. Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty được áp dụng hình thức tổ chức
công tác kế toán tập trung. Bộ máy kế toán của Công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của
kế toán trưởng với đội ngũ nhân viên tương đối đồng đều, có năng lực chuyên môn, nghiệp
vụ về kế toán, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực liêm khiết, có ý thức chấp
hành pháp luật cao, hầu hết đã qua các lớp đào tạo cơ bản về nghiệp vụ kế toán, hăng say
trong công việc, đoàn kết hợp đồng tốt giữa các bộ phận kế toán với nhau, nhờ vậy đã
giúp cho Giám đốc Công ty nắm sát được tình hình hoạt động kinh doanh để có quyết định
quản lý kịp thời cho Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra.
Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện và kiểm tra toàn bộ
công tác kế toán trong phạm vi Công ty, giúp lãnh đạo Công ty thực hiện hạch toán kinh
tế, phân tích kinh tế và quản lý kinh tế tài chính. Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm
bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất mọi hoạt động thì bộ máy kế toán của
Công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Thủ quỷ
Kế toán vật liệu, chi
phí ,doanh thu
Kế toán thanh toán
ngân hàng tiền
lương, thuế,công nợ

Kế toán
TSCĐ
Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ đối chiếu
Quan hệ công việc
1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.
- Kế toán trưởng: Tổ chức công tác kế toán, thống kê toàn doanh nghiệp tham mưu cho
giám đốc doanh nghiệp về mặt tài chính, lập kế hoạch tài chính hằng năm, quí, tháng của
doanh nghiệp, phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp
- Kế toán tổng hợp: Quản lý hoạt động của phòng khi kế toán trưởng đi vắng kế toán
tổng hợp lập báo cáo các quyết toán hàng quý, năm, lập báo cáo nhanh theo yêu cầu của
giám đốc, kiểm tra, đối chiếu với các kế toán phần hành, tổng hợp chi phí xây lắp kinh
doanh, tính lãi lỗ, theo dõi tình hình tăng, giảm và khấu hoa tài sản cố định hàng kỳ, kiểm
kê tài sản cố định, lưu trữ hồ sơ tài sản cố định trong doanh nghiệp.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, giao
dịch ngân hàng về các nghiệp vụ liên quan đến chuyển khoản vay ngân hàng, bảo lãnh,
cuối tháng thanh toán tiền lương phụ cấp và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho
cán bộ công nhân viên, theo dõi kê khai và quyết toán các khỏan thuê và cơ quan thuế. Có
nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu và phải trả, theo từng đối tượng và thời
gian cụ thể để có kế hoạch thu hồi công nợ và thanh toán cho người cung cấp, hàng tháng
tiến hành đi đối chiếu công nợ với khách hang
- Kế toán nguyên vật liệu, chi phí, doanh thu: Có nhiệm vụ tình hình xuất nhập kho
nguyên vật liệu ,tính toán chi phí sản xuất xây dựng và theo dõi họat động kinh doanh
doanh thu của cty .
- Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi sự tăng giảm tài sản cố định tại cty và
trích lập khấu hao theo quy đinh của nhà nước
- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi chứng từ đã có đủ chữ ký của giám đốc và kế
toán trưởng, theo dõi cập nhật hàng ngày vào sổ qũy, cuối mỗi ngày phải đối chiếu với sổ
kế toán.
2. Hình thức kế toán tại Công ty.

Hiện nay hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là chứng từ ghi sổ. Hình thức này
dễ phát hiện sai sót, tập trung được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khâu thiết kế đến
bàn giao công trình cho đội thi công. Mọi hoạt động kinh tế phát sinh đều được ghi trên
chứng từ gốc sau đó phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ cái các tài
khoản.
2.1. Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức chứng từ ghi sổ:
Hằng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã
được kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ . Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều
và thường xuyên , chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ
gốc, cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào bản tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi
sổ .
Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toántrưởng ký duyệt rồi chuyển
cho kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ kèm theo để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ và sau đó ghi vào sổ cái .
Cuối tháng khóa sổ tìm ra tổng tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng phát sinh bên Nợ / Có của từng tài khỏan trên sổ cái , căn
cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh yêu cầu phải khớp nhau và khớp số tiền trên sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ , tổng số phát sinh phải khớp với nhau , và số dư của từng tài
khỏan trên bảng cân đối phải khớp với số dư của tài khỏan tương ứng trên sổ chi tiết / thẻ
kế toán . Sau khi kiểm tra đối chiếu nếu khớp thì lập bảng cân đối kế toán
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Số (thẻ) chi tiết
Bảng tổng hợp chứng
từ
Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày, định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối tháng
2.2. Tổ chức chứng từ tại Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An
Mỗi một nội dung kinh tế, kế toán bộ phận trực tiếp lập chứng từ, mỗi một chứng
từ mà kế toán Công ty lập thường có 3 liên và được đưa đến từng bộ phận liên quan. Liên
gốc luôn được giữ lại gọi là liên gốc, những liên còn lại thì tuỳ từng nội dung kinh tế mà
được luân chuyển đến bộ phận cần thiết. Chứng từ mà kế toán lập đó phải có đầy đủ các
yếu tố theo mẫu quy định và có đầy đủ chữ ký. Sau đó chuyển cho từng phần hành, bộ
phận liên quan để dựa vào đó làm như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho...Từ
đó kế toán từng bộ phận phải kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp và hợp lý của chứng từ, như
chữ ký của người có liên quan sau khi kiểm tra thì kế toán sẽ dựa vào đó để lập định
khoản kế toán ghi sổ kế toán. Sau khi hoàn tất toàn bộ kế toán bao gồm việc ghi sổ, kiểm
tra, đối chiếu khoá sổ và cung cấp số liệu báo cáo tài chính của Công ty. Công ty sẽ sắp
xếp phân loại, lập danh mục sổ kế toán lưu trữ ở bộ phận kế toán và kế toán trưởng phải
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối phát
sinh
Báo cáo tài chính
kế toán
Bảng tổng hợp
chi tiết
chịu trách nhiệm tổ chức công việc bảo quản. Những chứng từ chính được công ty áp dụng
trong hệ thống danh mục chứng từ như là:
- Chứng từ hàng tồn kho dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn thể hiện qua:
Phiếu xuất kho – Mẫu số 01 VT
Phiếu nhập kho- Mẫu số - 02 VT
Biên bản kểm kê kho – Mẫu số 08 VT
Thẻ kho – Mẫu số 06 VT
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ – Mẫu số 07 VT
Trình tự luân chuyển chứng từ hàng tồn kho: Người mua vật tư nhận hoá đơn tài
chính ở đơn vị mua, mang về nộp cho phòng kế toán, kế toán vào sổ chi tiết, sau đó vào sổ

tổng hợp để theo dõi vật tư . Kho xuất vật tư kế toán viết phiếu xuất kho thành 3 liên, liên
một lưu lại, liên thứ 2 giao cho kế toán công trình, liên thứ 3 người nhận vật tư sau đó
chuyển lên kế toán tổng hợp. Định kỳ cuối tháng kế toán kiểm kê kho xác định vật tư tồn
kho, giá trị xuất kho là nhập trước xuất trước.
- Lưu chuyển chứng từ lao động tiền lương do Công ty thực hiện theo chế độ giao
khoán quỹ lương của đơn vị chủ quản theo từng năm kế hoạch có sự phê duyệt của các cơ
quan chức năng. Căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận . Kế toán toán tiền lương
trên cơ sở doanh thu, chi phí thực tế tính ra tiền lương của từng bộ phận. Kế toán tiền
lương lập bảng lương của từng bộ phận.
Bảng chấm công – Mẫu số 01 LĐTL
Bảng thanh toán lương – Mẫu số 02 LĐTL
Bảng thanh toán tiền lương – Mẫu số 05 LĐTL
- Bán hàng có chứng từ: Hóa đơn thuế GTGT (công trình chịu thuế suất 10%).
Tiền mặt: Các chứng từ liên quan như; phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,
giấy thanh toán tiền tạm ứng do kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ theo dõi trên sổ quĩ tiền
mặt, tiền gửi do kế toán ngân hàng theo dõi trên sổ tiền gửi ngân hàng.
Phiếu thu – Mẫu số 01 TT
Phiếu chi – Mẫu số 02 TT
- Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ theo dõi
thông qua mở thẻ tài sản.
.
CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH
TOÁN
CÁC KHOẢN THANH
TOÁN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
I. Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng nhà ở Sơn
An
1. Tổng quan về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp
1.1. Khái niệm

Các nghiệp vụ thanh toán của đơn vị phát sinh trong mối quan hệ giữa đơn vị với
các đối tượng bên trong và bên ngoài nhằm giải quyết các quan hệ tài chính liên quan
tới quá
trình hình thành, sử dụng và thanh quyết toán kinh phí ngân sách Nhà nước tập trung
và kinh phí khác.
1.2. Nội dung các nghiệp vụ thanh toán
Các nghiệp vụ thanh toán trong đơn vị là những quan hệ thanh toán giữa đơn vị
với Nhà nước, với các tổ chức, cá nhân bên ngoài về quan hệ mua, bán, dịch vụ, vật tư,
sản phẩm, hàng hóa và các quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên, cấp dưới, với
nhân viên và các đối tượng khác trong đơn vị.
* Các nghiệp vụ thanh toán nếu được phân loại theo đối tượng thanh toán thì có:
- Các khoản phải thu khách hàng.
- Tạm ứng cho cán bộ, nhân viên của đơn vị.
- Các khoản phải thanh toán cho người cung cấp.
- Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp.
- Các khoản phải nộp Nhà nước về thuế và lệ phí.
- Phải thanh toán cho viên chức và đối tượng khác.
- Kinh phí cấp cho cấp dưới
- Thanh toán nội bộ cấp trên và cấp dưới.
- Xét theo tính chất công nợ phát sinh
- Thanh toán các khoản phải thu (khách hàng mua, CNV, cho vay, thuế
GTGT khấu trừ, các khoản phải thu khác).
- Thanh toán các khoản phải trả (phải trả người bán, nội bộ, thanh toán
các khoản cho Nhà nước, phải nộp theo lương, phải nộp khác)
1.3. Nguyên tắc kế toán thanh toán
Mọi khoản thanh toán của đơn vị phải được kế toán chi tiết từng nội dung thanh
toán cho từng đối tượng và từng đợt thanh toán.
Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả và thường
xuyên
kiểm tra, đôn đốc, thu hồi nợ, tránh tình trạng chiếm dụng vốn, kinh phí. Trường hợp có

số dư nợ lớn thì phải đối chiếu, xác nhận công nợ cho nhau, đồng thời phải nghiêm
chỉnh chấp hành kỷ luật thanh toán, kỷ luật thu nộp ngân sách, tránh gây tổn thất kinh
phí cho Nhà nước.
Trường hợp một đối tượng vừa là phải thu, vừa là phải trả, sau khi hai bên đối
chiếu, xác nhận nợ có thể lập chứng từ để thanh toán bù trừ.
Các khoản phải thu và nợ phải trả bằng vàng, bạc, đá quý phải được kế toán chi
tiết chi từng khoản con nợ và chủ nợ theo cả hai chiều số lượng và giá trị.
1.4. Nhiệm vụ kế toán
Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác, rõ ràng các khoản phải thu, các
khoản nợ phải trả theo từng khoản phải thu, từng khoản phải trả.
2.Kế toán các khoản phải thu tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An
2.1. Nội dung các khoản phải thu
Theo tính chất và đối tượng thanh toán, các khoản phải thu gồm:
- Các khoản phải thu với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp
lao vụ, dịch vụ, nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Các khoản phải thu đối với Nhà nước theo các đơn đặt hàng.
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
- Các khoản phải thu khác.
2.2. Nhiệm vụ kế toán phải thu
Kế toán phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu,
từng đơn đặt hàng và từng lần thanh toán.
Mọi khoản nợ phải thu của đơn vị đều phải được kế toán ghi chi tiết theo từng đối
tượng, từng nghiệp vụ thanh toán. Số nợ phải thu của đơn vị trên tài khoản tổng hợp
phải bằng tổng số nợ phải thu trên tài khoản chi tiết của các con nợ.
Các khoản nợ phải thu của đơn vị bằng vàng, bạc, đá quý phải được kế toán chi
tiết cho từng con nợ theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Trong kế toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ để có biện
pháp thu hồi nợ kịp thời.
Tài khoản này còn phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ
quyết định xử lý và các khoản bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra như mất

mát, hư hỏng vật tư, hàng hoá đã có quyết định xử lý, bắt bồi thường vật chất.
2.3. Tài khoản 131 - Các khoản phải thu khách hàng
Kế toán sử dụng tài khoản 131 -Các khoản phải thu: Phản ánh các khoản phải thu
và tình hình thanh toán các khoản phải thu của đơn vị với khách hàng, với các đơn vị, cá
nhân trong và ngoài đơn vị.
Không hạch toán vào TK 131 các nghiệp vụ bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp
lao vụ, dịch vụ thu tiền ngay, các khoản tạm ứng của công nhân viên, các khoản phải
thu nội bộ giữa các đơn vị cấp trên, cấp dưới.
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 131 như sau:
Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đã
giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
Bên Có:
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có
khiếu nại;
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
Số dư bên Nợ:
Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước,
hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.
Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài
khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
2.2.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Hóa đơn Giá trị gia tăng
- Hóa đơn bán hàng
- Phiếu giao hàng, phiếu xuất kho, phiếu báo giá
- Bảng kê đối chiếu công nợ phải thu khách hàng

- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Sổ cái TK 131
- Sổ chi tiết TK 131
2.2.5 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh:
1) Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Tài Chính ngày 19/03/2009
công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 1 công trình chung cư An Phước Mỹ cho
Công ty TNHH Thăng Long theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo
hóa đơn là: 4.257.550.000 đ, Công ty Thăng Long chưa thanh toán. Kế toán chi phí
và doanh thu hạch toán:
Nợ TK 632 2.809.500.000 đ
Có TK 217 2.809.500.000 đ
Đồng thời ghi:
Nợ TK 131 (Thăng Long) 4.257.550.000 đ
Có TK 5117 3.870.500.000 đ
Có TK 3331 387.050.000 đ
2) Theo Phiếu thu số 25, lập ngày 27/03/2009 và giấy báo có ngân hàng ACB, công
ty đã thu đủ số nợ phải thu công ty TNHH Thăng Long nói trên là 4.257.550.000 đ. Kế
toán thanh toán hạch toán:
Nợ TK 112 4.257.550.000 đ
Có TK 131 (Thăng Long) 4.257.550.000 đ
Sơ đồ hạch toán :
Cuối kỳ kế toán thanh toán phản ánh số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 131:
CTY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
D58, Khu Nhà ở Bửu Long, P Bửu Long
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131
Tháng 3/2009
Đơn vị: Đồng
Cứng từ
SH NT
Nội dung TK

đối
ứng
Số tiền phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ : X 5433520000
19/03/2009
Phải thu cty TNHH Thăng
Long (Hđ :012451) 511
3870500000

21/03/2009 Cty Cp xây dựng Vạn 111 342068800
TK 131TK 511
TK 3331
3.870.500.000
387.050.000
TK 511
4.257.550.000
Cường thanh toán tiền xây
dựng (Hđ:012447)
22/03/2009
Cty Cp xây dựng Thanh
Hải ứng trước tiền công
trình 141

2565000000
27/03/2009
Cty TNHH Thăng Long
thanh toán tiền công trình (
Hđ:012451 ) 112

3870500000
Cộng phát sinh : X 3870500000 6777568800
Số dư cuối kỳ : 2526451200
Biên Hòa, ngày 31 tháng 03 năm 2009
CTY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
D58, Khu Nhà ở Bửu Long, P Bửu Long
MST: 3 6 0 0 4 5 4 5 4 7
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN : 131
THÁNG 03/2009
NGÀY
GHI SỔ
CHỨNG TỪ
GHI SỔ
LOẠI
CTỪ
SỐ
CTGS DIỄN GIẢI TK
SỐ PHÁT SINH
PS NỢ PS CÓ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ
543352000
0
31/03/09 3 3
TỔNG PHÁT SINH CÁC
KHỎAN CHƯA THU CỦA
KHÁCH HÀNG 155 3870500000
31/03/09 3 3 TỔNG PHÁT SINH CÁC
KHỎAN ĐÃ THU CỦA
911 6777568800