các giải pháp hoàn thiện hoạt động của công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán aasc.

Báo cáo thực tập tổng hợp
MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT: 3
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 4
LỜI MỞ ĐẦU: 1
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 2
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 2
1.2. Đặc điểm hoạt động của AASC 4
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của AASC 9
CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN DO CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
AASC THỰC HIỆN 10
2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 10
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 11
2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 15
2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán. 16
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán (HSKT) 17
2.3.1. Đặc điểm về sắp xếp HSKT: 17
2.3.2. Qui định về bảo mật HSKT 19
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính,
kế toán và kiểm toán AASC 20
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT
ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH, KẾ
TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 24
3.1. Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán
và kiểm toán AASC. 24
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp

3.1.1. Những điểm mạnh của AASC: 24
3.1.2. Những điểm yếu còn tồn tại của AASC: 26
3.2. Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH dịch vụ tư vấn
tài chính, kế toán và kiểm toán AASC 27
KẾT LUẬN 29
DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO: 30
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT:
TNHH: Trách nhiệm hữu hạn
BCTC: Báo cáo tài chính
BCKT: Báo cáo kiểm toán
DNNN: Doanh nghiệp nhà nước
XDCB: Xây dựng cơ bản
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 01: Các dịch vụ AASC cung cấp tới khách hàng 5
Sơ đồ 02: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý AASC 9
Sơ đồ 03: Quy trình kiểm toán ở AASC. 11
Bảng 01: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán 15
Sơ đồ 04: Giai đoạn kết thúc kiểm toán 20
Bảng 02: Bảng đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán do AASC cung
cấp 23
Bảng 03: Doanh thu của AASC trong những năm gần đây 24
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 1
LỜI MỞ ĐẦU:
Kiểm toán là hai từ không còn xa lạ đối với nền kinh tế Việt Nam hiện nay. Số
lượng các Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tăng nhanh trong những năm gần đây

khiến cho mức độ cạnh tranh ngành tăng cao. Hiện tại, số lượng các Công ty này lên
tới gần con số 200 ngoài kiểm toán còn cung cấp nhiều dịch vụ khác với mục tiêu
đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu thông tin kinh tế.
Trong một rừng các Công ty kiểm toán hoạt động ở Việt Nam có lẽ cũng không
khó nhận ra một cây lớn đó là Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ tư vấn tài chính,
kế toán và kiểm toán (AASC). Là một trong hai Công ty kiểm toán ra đời sớm nhất
tại Việt Nam từ năm 1991, AASC vẫn luôn thay đổi và lớn mạnh, có được một bề
dày các thành tích và định hướng phát triển đúng đắn trong tương lai.
Thời gian thực tập trong AASC có lẽ sẽ đem lại nhiều bài học thực tiễn quý giá
đối với cá nhân em. Được sự hướng dẫn của thầy giáo, GS.TS Nguyễn Quang
Quynh em đã viết báo cáo tổng quan về Công ty.
Nội dung báo cáo gồm ba chương:
CHƯƠNG I: Tổng quan về Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và
kiểm toán AASC.
CHƯƠNG II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán do Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài
chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện.
CHƯƠNG III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH
dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC.
Bước đầu tìm hiểu về cơ cấu tổ chức bộ máy, các dịch vụ do AASC cung cấp,
cách tổ chức làm việc đã giúp em lý giải phần nào lý do AASC vẫn luôn là một một
trong số lựa chọn hàng đầu của khách hàng.
Do hạn chế về thời gian tìm hiểu và vốn kiến thức có thể bài viết còn có những
chỗ sai sót, em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý từ phía thầy cô giáo để bài viết của
em hoàn thiện hơn.

SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 2
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC).
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài

chính Kế toán và Kiểm toán (AASC).
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toán - thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164
TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính. AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp
được thành lập đầu tiên và lớn nhất ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán,
kế toán, tư vấn tài chính, thuế và xác định giá trị doanh nghiệp. Hiện tại, AASC có
trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện tại
Quảng Ninh.
Thực hiện các cam kết với Tổ chức thương mại thế giới (WTO), AASC đã
chuyển đổi thành công từ DNNN thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH có 2
thành viên trở lên và vẫn là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có
doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và có số lượng kiểm toán viên và nhân
viên lớn nhất hiện nay (53 kiểm toán viên Nhà nước, 01 kiểm toán viên có chứng chỉ
ACCA của Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên về giá và trên 230 nhân viên).
Trong suốt 18 năm hoạt động, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn chỉ
hoạt động của AASC vẫn luôn là cung cấp những dịch vụ có chất lượng cao nhất vì
lợi ích hợp pháp của khách hàng.
Do những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính,
Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước đã có Quyết định
số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC, ngày
09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương Lao
động Hạng Nhì cho AASC và Huân chương Lao động hạng Ba cho Giám đốc
AASC. Ngày 27/07/2001- Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg
tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân. Ngày 25/08/2005
Thủ Tướng Chính phủ đã có Quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặng danh
hiệu: Chiến sỹ thi đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đốc AASC và ngày
05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng Bằng khen của Thủ Tướng
chính phủ cho 02 tập thể phòng và một số cá nhân của công ty.
AASC là Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên và duy nhất của Việt Nam liên tục

hai lần vinh dự được Chủ tịch nước, Thủ tướng chính phủ tặng thưởng Huân chương
lao động hạng Nhì, hạng Ba. Ban Giám đốc Công ty được tặng thưởng Huân chương
lao động hạng Ba và danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc”.
Đặc biệt, năm 2009, AASC đã đạt giải thưởng Cúp Vàng “Thương hiệu Chứng
khoán Uy tín – 2009” và Danh hiệu “Tổ chức Trung gian và hỗ trợ dịch vụ tiêu biểu”
dành cho các doanh nghiệp trên thị trường chứng khoán Việt nam. Đồng thời AASC
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 3
đã được Liên hiệu các Hội Khoa học và Kỹ thuật Việt nam và Trung tâm Nghiên cứu
ứng dụng Phát triển Thương hiệu cấp Giấy chứng nhận Công bố thương hiệu Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán và Giấy chứng nhận Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo Tài
chính, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư là sản phẩm/ dịch vụ ưu tú Hội nhập WTO.
Với số lượng các thành tích không nhỏ và bề dày hoạt động, năng lực của
AASC có thể được nhìn nhận trên một số thống kê sau:
• AASC là một trong số ít các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam
được lựa chọn vào danh sách ngắn của Ngân hàng Thế giới và Ngân hàng Phát
triển châu Á, cũng như các tổ chức tín dụng khác để kiểm toán các dự án do các tổ
chức này tài trợ;
• AASC là nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ 5 trên thị trường, chỉ sau Big4
(bốn công ty kiểm toán lớn của nước ngoài) trong lĩnh vực kiểm toán và các dịch vụ
chuyên ngành khác (theo thống kê của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam).
• AASC là một trong các công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban
chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ
chức niêm yết và các tổ chức kinh doanh chứng khoán;
• Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới kế
toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập
trên toàn thế giới. Cũng như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới,
AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất cho các khách hàng của
mình;
• Tháng 12/2007, AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng

“Top Trade services” cho các doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng các cam
kết của WTO. AASC là công ty kiểm toán có nhiều khách hàng và có doanh số về
dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành lớn nhất hiện nay
 Văn phòng và các chi nhánh của AASC:
- Trụ sở chính
Địa chỉ: Số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội
- Chi nhánh AASC tại TP Hồ Chí Minh
Địa chỉ: Số 63 Trần Khánh Dư, Phường Tân Định, Quận 1- TP HCM
- Văn phòng đại diện AASC tại Quảng Ninh
- Địa chỉ: Số 2 Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải- TP Hạ Long- Quảng Ninh
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 4
1.2. Đặc điểm hoạt động của AASC.
 Mục tiêu hoạt động :
Mục tiêu hoạt động của AASC là độc lập, trung thực, minh bạch nhằm cung
cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cao nhất cho
khách hàng trong công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành hoạt động sản xuất
kinh doanh. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với
khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt
Nam, AASC nắm bắt nhanh và rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh,
các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và trợ giúp khách hàng giải quyết tốt các
vấn đề đó mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được.
 Đội ngũ nhân viên:
Để hoạt động thành công và có hiệu quả AASC luôn coi trọng vấn đề đạo đức
nghề nghiệp, trình độ và kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, hiện nay AASC có đội ngũ
bao gồm trên 230 cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên, trợ lý kiểm toán, được đào
tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán và kiểm toán
ở trong nước và ở nước ngoài, trong đó có 53 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ
kiểm toán cấp Nhà nước và kiểm toán viên có chứng chỉ ACCA của Vương quốc
Anh, 04 thẩm định viên quốc gia về giá và hàng trăm cộng tác viên bao gồm các

Giáo sư, Tiến sỹ, kiểm toán viên với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn, sâu sắc
đáp ứng được những yêu cầu cao nhất của khách hàng.
 Phương châm dịch vụ của AASC.
AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ trong mọi lĩnh vực với phương châm
dịch vụ là: Độc lập, hiệu quả và bảo mật tuân theo các qui định của Nhà nước Việt
Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp
nhận tại Việt Nam đặt trên tiêu chí hàng đầu là sự hài lòng của khách hàng.
 Khách hàng của AASC:
Khách hàng của AASC rất đa dạng, bao gồm tất cả các lĩnh vực kinh tế, thành
phần kinh tế: Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước, Công ty có vốn đầu tư nước
ngoài, Công ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, các Dự án có sử
dụng vốn vay, viện trợ của WB, ADB và các tổ chức tín dụng quốc tế khác, các công
trình đầu tư xây dựng cơ bản.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 5
 Các dịch vụ do AASC cung cấp tới khách hàng:
Sơ đồ 01: Các dịch vụ AASC cung cấp tới khách hàng
• Kiểm toán Báo cáo tài chính:
Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơ bản, là
thế mạnh làm nên thương hiệu AASC. Hoạt động này đã có sự phát triển không
ngừng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài
chính, AASC đã có hơn 200 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế
toán, kiểm toán, tín dụng, thuế Hàng năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất
nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ,
vay vốn của các tổ chức quốc tế. Trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nước hầu hết
là các các Tập đoàn kinh tế lớn, các Tổng Công ty 91, Tổng Công ty 90, Các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Ngân hàng thương mại, các tổ chức, các đơn
vị sự nghiệp, các doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nước.
Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những
điểm còn tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó

nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp.
• Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư:
Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm chống lãng
phí trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) từ năm 1993, AASC đã tuyển
chọn và đào tạo được đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có
kinh nghiệm bản lĩnh vững vàng, có trình độ chuyên môn cao, trong đó có trên 30
kiến trúc sư, kỹ sư Xây dựng, kỹ sư Giao thông
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Dịch vụ kế toán
Xác định giá trị doanh
nghiệp và tư vấn cổ
phần hóa doanh nghiệp
DỊCH VỤ
CHUYÊN NGÀNH
Tư vấn tài
chính, thuế
Đào tạo hỗ trợ
tuyển dụng, dịch
vụ khác
Thẩm định giá
Dịch vụ kiểm toán
Báo cáo thực tập tổng hợp 6
Hàng năm, AASC đã thực hiện và hoàn thành rất nhiều các hợp đồng kiểm toán
Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, trong đó có nhiều công trình có tính trọng
điểm, phức tạp như Công trình đường dây tải điện 500 KW Bắc Nam, Công trình
Xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình, Công trình thủy lợi Dầu Tiếng, Công trình
Nhà máy Thuỷ Điện Trị An, Công trình Nhà máy Thuỷ điện Sông Hinh, Công trình
Apatit Lào Cai, Nhiều công trình đặc biệt quan trọng của Đảng, Quốc hội, Chính
phủ, Bộ Quốc phòng, Bộ Tài chính như công trình phòng họp của Bộ Chính trị, Ban
Bí thư, Ban Chấp hành trung ương Đảng, công trình của Chính phủ 37 Hùng Vương,

Số 5 Lê Duẩn, trung tâm Hội nghị Quốc gia, Dự án nâng cấp điện Lăng Chủ tịch Hồ
Chí Minh, công trình đài tưởng niệm các anh hùng liệt sỹ đã hi sinh vì độc lập tự do
của Tổ quốc, công trình nhà tang lễ Bộ Quốc phòng…
Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC đã góp phần
giúp các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà
nước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Đặc biệt đã góp phần thúc đẩy công tác
quyết toán và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB được kịp thời, hỗ trợ khách
hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Báo cáo quyết toán vốn đầu tư Dự án hoàn thành đã được AASC kiểm toán đều
được văn phòng Trung ương Đảng, văn phòng Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ Quốc
phòng, các Bộ, Ngành, các Tập đoàn kinh tế, Tổng Công ty Nhà nước, các cơ quan
có thẩm quyền ghi nhận phê duyệt và đánh giá chất lượng tốt.
• Dịch vụ kế toán:
AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp
các dịch vụ kế toán. Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo
khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao. Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà
AASC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm. AASC đã cung cấp cho các
khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:
 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán
cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ
phục vụ công tác quản trị - kinh doanh;
 Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn;
 Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập chứng
từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán
và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo qui
định.
Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội,
thành phố Hồ Chí Minh, Hải phòng, Nam Định, Hưng Yên giúp đỡ và hướng dẫn
hàng vạn doanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế
toán theo quy định của Nhà nước. Thông qua hoạt động này, AASC đã hỗ trợ cơ

quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt được tình hình hoạt động của các hộ kinh
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 7
doanh từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế
đối với khu vực kinh tế này.
• Dịch vụ tư vấn:
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình
dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:
 Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp, báo cáo dự án, báo cáo quyết toán
vốn đầu tư, tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp, tư vấn lựa
chọn hình thức kế toán, tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp, tư vấn thực
hiện các thủ tục đăng ký kế toán, xây dựng qui chế tài chính, thuế, tính và lập bảng
kê khai thuế, tư vấn lựa chọn phương án đầu tư, thẩm định giá trị tài sản, tư vấn về
cổ phần hoá doanh nghiệp, soạn thảo hồ sơ mời thầu, chấm và lựa chọn hồ sơ dự
thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp.
 AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây
dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản
lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị - kinh doanh, phân cấp
quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt
động của các doanh nghiệp.
• Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá:
Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà Nước về việc chuyển đổi hình thức sở
hữu các doanh nghiệp Nhà Nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay AASC
đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá
trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá.
AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các doanh nghiệp thuộc Bộ Công
nghiệp, Bộ Thương mại (nay là Bộ Công thương), Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và
đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải, các thành
viên của Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập khẩu xây
dựng Vinaconex, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải, TCT Hàng

Không, TCT Lắp Máy Việt Nam, TCT Xi Măng Việt Nam, TCT Thủy tinh và gốm
XD, TCT Dâu tằm tơ UBND thành phố Hà Nội, UBND TP Hồ Chí Minh, UBND
tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau và được đông đảo
khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm.
Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tín nhiệm
và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh
tiến trình cổ phần hoá, Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 để phục vụ
bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nước và công ty cổ phần, Kiểm toán báo cáo tài
chính cho công ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi.
Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ không
ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 8
định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu nhất giúp
khách hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình.
• Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng
AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các
ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng,
đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm
toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm cho hàng trăm kế toán
viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất
lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp.
AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển
dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được
yêu cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán
bộ.
• Hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế
toán và kiểm toán.
AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về
chủ trương, chế độ và các qui định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán

nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính, kế
toán phù hợp với hoạt động của mình. AASC duy trì mối quan hệ thường xuyên với
khách hàng, thông báo và cung cấp các văn bản về tài chính, kế toán, pháp luật mới
nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thoả
đáng những thắc mắc từ phía khách hàng.
AASC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế quản lý nội
bộ cho nhiều doanh nghiệp góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có cơ sở để thực
hiện đúng các quy định về tài chính và kế toán.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 9
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của AASC.
Cơ cấu bộ máy quản lý của AASC:
Sơ đồ 02: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý AASC
Chuyển đổi qua hình thức Công ty TNHH hữu hạn hai thành viên trở lên từ
tháng 7/2007 cơ cấu tổ chức quản lý của AASC có những thay đổi cơ bản. Đứng đầu
Công ty là Hội đồng thành viên. Dưới hội đồng thành viên là Ban kiểm soát và Ban
thường trực hội đồng thành viên, trực thuộc Ban thường trực là Ban giám đốc trực
tiếp điều hành các phòng ban trong Công ty và các chi nhánh.
Các phòng ban trong Công ty là nơi triển khai trực tiếp công việc đối với khách
hàng và tạo nên doanh thu, mỗi phòng ban dưới sự điều hành của một trưởng phòng
và từ một đến ba phó phòng tùy theo mức độ cần thiết. Tổ chức quản lý của AASC
mang tính độc lập và chuyên môn rất cao giữa các phòng ban với nhau, tuy thế vẫn
đảm bảo quản lý thống nhất dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc, Ban trực
thuộc hội đồng thành viên và Hội đồng thành viên.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 10
CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN DO CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
AASC THỰC HIỆN.
2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán.

Một cuộc kiểm toán do AASC thực hiện từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thiện
để phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng là một quá trình bài bản được chia
làm 3 giai đoạn: chuẩn bị, triển khai và kết thúc. Ba giai đoạn có sự can thiệp về
nhân sự không giống nhau, AASC luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về
nhân sự nhằm đưa ra sự thống nhất cao và đạt được độ chính xác trong các ý kiến
được nêu ra.
Giai đoạn chuẩn bị bao gồm các công việc:
Khảo sát, đánh giá khách hàng và dự thảo, thống nhất, ký hợp đồng: Ban Giám
đốc đưa các thông tin sơ bộ của khách hàng cho Trưởng/ phó phòng phụ trách.
Trưởng/ phó phòng phụ trách có trách nhiệm lập ra một nhóm khảo sát và đánh giá
khách hàng. Khi hợp đồng dịch vụ được ký kết với khách hàng, trưởng/ phó phòng
phụ trách tiến hành phân công công việc cho trưởng nhóm/ trợ lý kiểm toán tiến
hành lấy giấy đi đường và giấy đề nghị tạm ứng, thông qua trưởng/ phó phòng tổng
hợp và phòng lễ tân.
Giai đoạn triển khai cuộc kiểm toán:
Nhân sự trong một nhóm kiểm toán của AASC đối với 1 hợp đồng kiểm toán
thông thường sẽ có từ 3 đến 6 người. Trong đó bao gồm 1 trưởng nhóm và còn lại là
các trợ lý kiểm toán. Sự thay đổi về nhân sự hoặc có sự bố trí khác sẽ tùy thuộc vào
các đòi hỏi đặc thù của từng cuộc kiểm toán.
Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm trao đổi thông tin và thống nhất kết quả
kiểm toán với khách hàng, trao đổi thông tin với các thành viên trong nhóm trong
quá trình thực hiện và báo cáo kết quả thực hiện công việc. Các trợ lý kiểm toán sẽ
trao đổi các vấn đề liên quan đến công việc với khách hàng và với trưởng nhóm
kiểm toán.
Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán:
Nhân sự liên quan: Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo, trưởng/
phó phòng phụ trách, Tổng giám đốc/ phó tổng giám đốc phụ trách.
Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo lấy số báo cáo và đóng dấu
tại phòng tổng hợp, sau đó gửi báo cáo cho trưởng/ phó phòng phụ trách để soát xét
báo cáo cấp phòng. Trưởng/ phó phòng phụ trách sau khi đã soát xét báo cáo sẽ trình

SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 11
lên Tổng Giám đốc/ phó tổng giám đốc phụ trách đê soát xét báo cáo cấp công ty
đưa ra sự thống nhất cao nhất và sau đó là phát hành báo cáo kiểm toán cho khách
hàng.
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán.
Một cuộc kiểm toán của AASC được tóm tắt trong sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 03: Quy trình kiểm toán ở AASC.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH VÀTỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (KẾ HOẠCH CHIẾN
LƯỢC, KẾ HOẠCH TỔNG THỂ VÀ THIẾT KẾ
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN)
Giai đoạn
lập kế
hoạch
kiểm toán
- THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT
- THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC
PHÂN TÍCH, THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT
CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ)
Giai đoạn
thực hiện
kiểm toán
Giai đoạn
kết thúc
kiểm toán
LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN
LẬP THƯ QUẢN LÝ (NẾU CÓ)

- XEM XÉT CÁC SỰ KIỆN PS SAU NGÀY LẬP BCTC
- TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT
Báo cáo thực tập tổng hợp 12
2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
Phương pháp tiếp cận khách hàng:
Sơ đồ trên cho thấy AASC tổ chức một cuộc kiểm toán bắt đầu từ sự tiếp cận
với khách hàng, với những khách hàng quen AASC đã nắm rõ về đặc điểm ngành
nghề, tính chất kinh doanh và có nền tảng cơ sở dữ liệu được lưu trong các hồ sơ
kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, AASC sẽ chỉ thiên về xem xét, đánh giá
những thay đổi đáng kể, có ảnh hưởng lớn tới khách hàng và trực tiếp ảnh hưởng tới
cuộc kiểm toán như một sự thay đổi lớn về nhân sự, quy mô vốn hay mở rộng đáng
kể về thị trường. Riêng đối với những khách hàng mới, AASC tiến hành tìm hiểu,
đánh giá về hoạt động chung của ngành kinh doanh của khách hàng như sản phẩm,
thị trường tiêu thụ, cơ cấu tổ chức, các hoạt động chính để đưa ra những đánh giá
tổng quan về khách hàng phục vụ cho ký hợp đồng kiểm toán, tiến hành cuộc kiểm
toán một cách hiệu quả, đạt kết quả cao và tạo mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng
trong tương lai.
Do đó, phương pháp tiến cận kiểm toán AASC đang áp dụng là không chỉ tập
trung các Báo cáo tài chính mà còn bao trùm lên cả các hoạt động kinh doanh của
khách hàng và gắn liền với các yêu cầu của Ban lãnh đạo của đơn vị khách hàng.
Thông qua tìm hiểu khách hàng, AASC đặt trọng tâm nhiều vào việc nắm vững
các hoạt động chính yếu và đầu tư thời gian, nhân lực vào việc lập kế hoạch kiểm
toán. Để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất AASC đã thiết kế và thực hiện
các thủ tục kiểm toán để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yếu trong các cơ sở dữ liệu.
Đồng thời khi hiểu được khách hàng AASC sẽ có sự chủ động phù hợp trong bố trí
nhân sự về cơ cấu, số lượng kiểm toán viên, trợ lý tham gia cuộc kiểm toán.
AASC nhấn mạnh chính vào sự hiểu biết hoạt động kinh doanh và dựa vào thực
tế quản lý hoạt động kinh doanh và kiểm soát của khách hàng. Khi nhận thấy các
điểm yếu trong các qui trình và kiểm soát, AASC sẽ có thông báo kịp thời tới đơn vị
khách hàng.

Trên cơ sở hiểu rõ được khách hàng và hoạt động tuân thủ Chuẩn mực, luật
pháp. Phương pháp tiếp cận bao trùm cả báo cáo tài chính, hoạt động của đơn vị và
yêu cầu của Ban lãnh đạo khách hàng đã một lúc có thể giúp cho AASC thành công
trên cả hai khía cạnh:
Trình bày ý kiến liệu các báo cáo tài chính được lập trên các khía cạnh trọng
yếu có theo chuẩn mực kế toán áp dụng, và các quy định hiện hành, mà còn
Giúp đơn vị khách hàng thành công trên thị trường với việc đáp ứng nhiều hơn
mong đợi của khách hàng từ việc kiểm toán và làm tăng thêm lợi ích của họ.
Lập kế hoạch kiểm toán
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 13
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho tiến hành
các giai đoạn sau có kết quả tốt. Vì vậy AASC đặc biệt chú trọng đến giai đoạn này.
Giai đoạn lập kế hoạch sẽ bắt đầu ngay sau khi AASC và khách hàng ký kết
hợp đồng kiểm toán. Nội dung của kế hoạch kiểm toán bao gồm:
Thông tin về hoạt động khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán.
Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin về cơ sở pháp lý, lĩnh vực hoạt động, năng
lực quản lý của khách hàng, hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng tới hoạt
động của khách hàng, đặc điểm hoạt động kinh doanh và các biến đổi về hoạt động
sản xuất kinh doanh. Từ đó kiểm toán viên đưa ra các nhận định về mức độ rủi ro tài
chính và phi tài chính của khách hàng.
Các điều khoản mà hợp đồng kiểm toán cần nhấn mạnh: Bao gồm yêu cầu về
thời gian thực hiện, yêu cầu về báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB): Kỳ kế
toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán, chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng,
nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền, nguyên tắc ghi nhận hàng
tồn kho, nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định
Ví dụ: Kiểm toán viên nêu ra trong kế hoạch kiểm toán đơn vị một khách hàng
về nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

• Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- Hàng đã được chuyển ra khỏi kho giao cho khách hàng và hóa đơn tài chính được
lập;
- Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã
được chuyển giao cho người mua;
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa
hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
• Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được
xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến
nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung

Báo cáo thực tập tổng hợp 14
thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp
dịch vụ được xác định khi thỏa mãn các điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch
cung cấp dịch vụ đó
Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương
pháp đánh giá công việc hoàn thành.
• Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và
các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời

hai (02) điều kiện sau:
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Cổ tức, lợi nhuận được chia được ghi nhận khi Công ty được quyền nhận cổ tức
hoặc được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
Sau khi đánh giá về hệ thống kế toán và KSNB, kiểm toán viên đưa ra kết luận
sơ bộ về môi trường kiểm soát, hệ thống KSNB là đáng tin cậy và có hiệu quả:
 Cao Trung bình Thấp
Tiếp theo, kiểm toán viên đưa ra đánh giá về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm
soát.
Xác định mức độ trọng yếu, khả năng có những sai sót trọng yếu. Từ đó kiểm toán
viên đưa ra phương pháp kiểm toán đối với các khoản mục cho phù hợp, đạt được
mức độ yêu cầu của công việc.
Cuối cùng là yêu cầu nhân sự, các vấn đề khác và đưa ra tổng hợp kế hoạch
kiểm toán.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 15
Ví dụ 1: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán
STT
Yếu tố,
khoản
mục quan
trọng
Phương pháp
kiểm toán
Thủ tục kiểm toán chú trọng
Tham
chiếu
1 Phải thu
khách

hàng
Phân tích, Kiểm
tra chọn mẫu kết
hợp kiểm tra các
khoản mục chủ
yếu
- Thu thập Biên bản đối chiếu công nợ và
đối chiếu với số dư chi tiết trên sổ
- Lập bảng phân tích tuổi nợ và xem xét
việc trích lập dự phòng các khoản nợ
phải thu khó đòi
- Kiểm tra các khoản công nợ không phát
sinh trong năm. Tìm hiều lý do, biện
pháp xử lý, khả năng thu hồi.
- Thu thập hồ sơ liên quan đến các khoản
chi phí thông qua bù trừ công nợ với
nước ngoài.
- Xem xét số dư các khoản công nợ có
gốc ngoại tệ cuối năm và tỷ giá đánh
giá các khoản công nợ có só dư ngoại
tệ? Xem xét việc xử lý các khoản công
nợ có gốc ngoại tệ có được thực hiện
đúng theo quy đinh mới nhất không?
2 -
3 -
Bảng 01: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán
2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn các kiểm toán viên sẽ tiến hành cuộc kiểm
toán theo kế hoạch đã đề ra. Với việc tập trung vào khách hàng và rất chú trọng đến
kế hoạch kiểm toán các kiểm toán và trợ lý kiểm toán của AASC bắt tay vào việc

một cách chủ động, làm việc mang tính độc lập và hiệu quả cao.
AASC thực hiện đánh giá rủi ro ban đầu đối với mỗi khách hàng theo từng cách
riêng và đặt trọng tâm công việc kiểm toán vào những lĩnh vực có khả năng rủi ro
cao hơn.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 16
Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên được giao nhiệm vụ làm kiểm toán
phải triển khai công việc của mình theo các kế hoạch chi tiết đã được lập cho từng
bộ phận được kiểm toán. Kế hoạch chi tiết đó đã xác định cụ thể các trình tự kiểm
toán và các thủ pháp, các bước công việc cụ thể sẽ phải thực hiện như; kiểm tra đối
chiếu chứng từ, kiểm tra sổ và báo cáo kế toán, đối chiếu hợp đồng, đối chiếu công
nợ, đối chiếu với ngân hàng, kiểm kê tài sản, vật tư, giá cả, tính toán phân tích các
chỉ tiêu…. Thông thường các kế hoạch này rất linh hoạt nhằm hạn chế tối đa việc
gây phiền hà cho khách hàng và thu được kết quả cao nhất.
Trong quá trình kiểm toán với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành của
Đoàn Kiểm toán, quá trình gần gũi với khách hàng, AASC giúp khách hàng giải
quyết tốt nhất các yêu cầu về nghiệp vụ tài chính kế toán và các khó khăn trong kinh
doanh thường gặp phải.
Hiện nay Công ty Kiểm toán AASC đã xây dựng và thực hiện một chương trình
kiểm toán vừa khoa học vừa mang tính chất thực tiễn và hợp lý. Chương trình này đã
thực sự mang lại hiệu quả nâng cao năng suất lao động và góp phần cung cấp những
thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công
việc kinh doanh của các khách hàng.
Trong giai đoạn này, chủ yếu là thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và các thử
nghiệm cơ bản theo chương trình kiểm toán đã được thiết kế trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán.
- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Thử nghiệm kiểm soát được tiến hành sau khi tìm hiểu hệ thống KSNB của
khách hàng, khi đó thủ tục kiểm soát được triển khai nhằm thu thập các bằng chứng
về thiết kế và thực hiện của hệ thống KSNB.

Nếu qua kiểm tra hệ thống KSNB các kiểm toán viên phát hiện không phù hợp
với đánh giá ban đầu trong kế hoạch kiểm toán thì cần thực hiện các thủ tục kiểm tra
bổ sung.
- Thực hiện thử nghiệm cơ bản
Các thử nghiệm cơ bản được tiến hành bao gồm thủ tục phân tích và thủ tục
kiểm tra chi tiết.
Thông qua những thủ tục phân tích, các kiểm toán viên có thể phát hiện ra biến
động bất thường. Từ đó, sẽ định hướng những thủ tục kiểm tra chi tiết cần thực hiện
đối với các nghiệp vụ và số dư các khoản mục.
2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán là bước cuối cùng của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này,
các kiểm toán viên sẽ tiến hành xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 17
tài chính(BCTC), tổng hợp và đánh giá các bằng chứng thu thập được trong quá
trình kiểm toán để đưa ra ý kiến xác nhận về tính trung thực hợp lý của BCTC cũng
như việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành trên báo cáo kiểm toán
(BCKT).
Cùng với việc phát hành BCKT về BCTC của đơn vị khách hàng AASC còn
phát hành Thư quản lý để đưa ra những khuyến nghị nhằm giúp Ban lãnh đạo khách
hàng chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán, xây dựng và hoàn thiện hệ thống
kế toán và hệ thống KSNB.
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán (HSKT).
2.3.1. Đặc điểm về sắp xếp HSKT:
Trong tài liệu của AASC, HSKT là các tài liệu do các kiểm toán viên lập, thu
thập, phân loại được sử dụng và lưu trữ. Tài liệu trong HSKT được thể hiện trên
giấy, trên phim, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào
khác. HSKT là kết quả lao động của các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán, minh
chứng cho một cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận), HSKT đồng thời là

một nguồn tài liệu hỗ trợ của cuộc kiểm toán trước cho cuộc kiểm toán sau với cùng
khách hàng.
Một hồ sơ kiểm toán chứa đựng kế hoạch kiểm toán, việc thực hiện cuộc kiểm
toán gồm nội dung, chương trình và phạm vi của các thủ tục đã được thực hiện, kết
quả các thủ tục được thực hiện, và các kết luận mà kiểm toán viên rút ra từ những
bằng chứng kiểm toán thu thập được. Một HSKT có chất lượng khi đạt được mức độ
thông tin đầy đủ và chi tiết để các kiểm toán viên khác, những người có trách nhiệm
soát xét đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toán và cơ sở đưa ra ý kiến của kiểm
toán viên.
HSKT gồm có HSKT chung và HSKT năm:
• HSKT chung:
HSKT chung chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan tới hai
hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. HSKT
chung giúp cho kiểm toán viên có cái nhìn xuyên suốt từ khi bắt đầu cung cấp dịch
vụ cho khách hàng đến năm hiện tại, được cập nhật hàng năm, sử dụng thường
xuyên, qua nhiều năm và không chuyển vào kho lưu trữ.
HSKT chung thường bao gồm: Các thông tin chung, các tài liệu pháp luật, tài
liệu về thuế, nhân sự, tài liệu kế toán, tài liệu về hợp đồng và các thủ tục. Trong qui
định ký hiệu của AASC chúng lần lượt là TTI, TTII, TTIII, TTIV, TTW, TTWI,
TTWII.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 18
Ví dụ:
TTI: Các thông tin chung về khách hàng bao gồm điều lệ công ty, giấy phép thành
lập, đăng ký kinh doanh, hợp đồng liên doanh, biên bản họp đại hội cổ đông, hội
đồng quản trị
TTII: Các tài liệu về pháp luật
TTIII: Các tài liệu về quyết toán thuế, biên bản kiểm tra thuế
TTIV: Các tài liệu về nhân sự như thỏa ước lao động, hợp đồng lao động
TTV: Các tài liệu kế toán

TTVI: Các tài liệu về hợp đồng như hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê mướn dịch
vụ,
TTVII:Các thủ tục về tài sản cố định, kho bãi, ngân quỹ, nhân sự
HSKT chung được thiết kế dưới dạng mẫu biểu, sử dụng nhất quán, tránh bỏ
sót các thông tin cần thiết, thu thập thông tin theo mẫu và bản sao các tài liệu trích
dẫn thông tin. Điều quan trọng với HSKT chung là cập nhật thường xuyên các thông
tin sau mỗi cuộc kiểm toán, không bỏ đi các thông tin đã có và lưu các bản mềm để
sử dụng linh hoạt với dung lượng thông tin ngày càng lớn.
• HSKT năm:
HSKT năm là tổng hợp tất cả các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán của một
khách hàng trong một năm tài chính, cơ sở trực tiếp cho việc hình thành ý kiến kiểm
toán, soát xét chất lượng kiểm toán và là nguồn hỗ trợ thông tin tích cực cho các
cuộc kiểm toán sau.
HSKT năm chứa đựng:
 Các thông tin chung về cuộc kiểm toán
 Các vấn đề chung về cuộc kiểm toán
 Các phần hành.
Thông tin chung về cuộc kiểm toán:
Đưa ra những hiểu biết chung về khách hàng, nhân sự tham gia kiểm toán, thời
gian, địa điểm kiểm toán
Những vấn đề chung về cuộc kiểm toán:
Bao gồm mười một vấn đề cơ bản được sắp xếp theo ký hiệu tham chiếu theo
thứ tự số La mã như sau:
I: Báo cáo kiểm toán, thư quản lý
II: Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ
III: Các sự kiện phát sinh sau khi phát hành BCKT
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 19
IV: Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết
V: Các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán năm được kiểm toán

VI: Những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau
VII: Các bản giải trình của doanh nghiệp
VIII: Kế hoạch kiểm toán
IX: Các biên bản họp với khách hàng
X: Các biên bản họp hội đồng quản trị
XI: Các tài liệu khác
Các phần hành kiểm toán:
Gồm có các phần hành kiểm toán chi tiết cho các khoản mục, tài khoản chi tiết
được thực hiện trong năm. Các phần hành kiểm toán được đánh ký hiệu tham chiếu
theo chữ cái từ A đến Y.
Ví dụ: A: Báo cáo tài chính của khách hàng
B: Tóm tắt hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
C: Tiền

V: Thu nhập và chi phí khác
Y: Khác
Phần hành A và B thông tin tài liệu được sắp xếp theo thứ tự đặc thù, các phần
hành khác được sắp xếp theo nguyên tắc đi từ tổng hợp đến chi tiết như sau:
Trang tổng hợp -> trang kết luận kiểm toán-> chương trình kiểm toán->giấy
làm việc-> các giấy tờ liên quan bằng chứng kiểm toán thu thập được.
Tuân theo nguyên tắc chung nhưng bên cạnh đó, HSKT cũng có những điểm
riêng, điều này là do ảnh hưởng trực tiếp cách đánh giá các vấn đề về chuyên môn,
phong cách làm việc của kiểm toán viên tham gia kiểm toán
Để nâng cao tinh thần làm việc chuyên nghiệp, khoa học trong sự học hỏi lẫn
nhau, AASC sau mỗi mùa kiểm toán đều tiến hành chấm điểm hồ sơ kiểm toán năm
cho các kiểm toán viên của mình và đưa ra quy định về mức thưởng, phạt phù hợp,
đây là một trong những điểm tích cực giúp cho các kiểm toán viên làm việc cẩn thận
cao hơn.
2.3.2. Qui định về bảo mật HSKT.
HSKT phải được lưu trữ theo quy chế văn thư lưu trữ của Công ty. Tất cả các

HSKT đều được sắp xếp khoa học theo tên khách hàng, thời gian cuộc kiếm toán đã
tiến hành, có thông tin đầy đủ, ngắn gọn được dán nhãn trên hồ sơ.
Toàn bộ các thông tin phải được bảo mật, không cung cấp HSKT cho các bộ
phận, cá nhân không có công việc liên quan. HSKT thuộc quyền sở hữu và là tài sản
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 20
của Công ty, chỉ được cung cấp ra bên ngoài nếu được sự đồng ý của Tổng giám
đốc.
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài
chính, kế toán và kiểm toán AASC.
Vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán của AASC được thực hiện trong ba giai
đoạn: kiểm soát trước cuộc kiểm toán, trong cuộc kiểm toán và sau khi đã hoàn
thành cuộc kiểm toán.
• Kiểm soát trước cuộc kiểm toán:
Trưởng phòng và phó phòng là những người có trách nhiệm kiểm soát trực tiếp
trong giai đoạn này thông qua việc lên kế hoạch về bố trí nhân sự, thời gian, địa
điểm phù hợp với từng khách hàng. Sự phân bổ nhân sự một cách hợp lý là điều kiện
tiên quyết để một cuộc kiểm toán có thể đạt được chất lượng như mong muốn, do đó
AASC xem vấn đề nhân sư là chủ chốt và luôn có sự đầu tư thỏa đáng về con người
thông qua các chính sách như tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật
• Kiểm soát trong cuộc kiểm toán:
Trong giai đoạn chuẩn bị và giai đoạn thực hiện kiểm toán là sự tự kiểm soát
của nhóm trực tiếp làm việc mà chủ yếu là thông qua trưởng nhóm. Trưởng nhóm có
nhiệm vụ phân bổ công việc cho từng người trong nhóm theo năng lực, kinh nghiệm
từng người, chỉ đạo phối hợp và đưa ra sự thống nhất công việc. Trưởng nhóm sẽ
phải nắm được hết tất cả các vấn đề, các vướng mắc của những thành viên khác
trong nhóm, bàn thảo và hợp tác để cùng nhau giải quyết. Thực hiện các thủ tục
kiểm toán tuân theo kế hoạch và chương trình kiểm toán đã đề ra, đạt được tính độc
lập cao và tinh thần làm việc hiệu quả, khẩn trương, chất lượng.
Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán: Báo cáo kiểm toán cuối cùng là kết quả của

cuộc kiểm toán đã được thực hiện được phát hành cho khách hàng sẽ đi qua ba cấp
soát xét theo sơ đồ sau:


Sơ đồ 04: Giai đoạn kết thúc kiểm toán
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Tổng giám đốc/ phó tổng
giám đốc phụ trách
Trưởng/ phó phòng phụ trách
Kiểm toán viên/ trợ lý được
phân công làm báo cáo
Khách hàng
Phát hành
báo cáo
Soát xét báo cáo cấp công ty
Soát xét báo cáo cấp phòng
Báo cáo thực tập tổng hợp 21
Quy trình này cho phép hạn chế rủi ro trong phần nêu ý kiến kiểm toán, đạt
được sự kiểm soát chặt chẽ và đưa ra ý kiến kiểm toán xác đáng nhất.
• Kiểm soát sau cuộc kiểm toán:
Việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán đã được cung cấp cho khách
hàng trong năm kiểm toán được tiến hành bằng cách chấm hồ sơ kiểm toán. Thông
qua đó trưởng/ phó hay những người có thẩm quyền sẽ đánh giá mức độ công việc
được nhóm kiểm toán thực hiện đã đạt được yêu cầu của công việc hay chưa. Cụ thể
họ sẽ có nhận xét vào một bảng mẫu các câu hỏi được đặt ra như sau:
STT Câu hỏi Tham
chiếu
Chuẩn
mực số-
đoạn

Tham
chiếu Hồ
sơ kiểm
toán
chuẩn
Nhận
xét
Ghi
chú
Câu hỏi về chất lượng kiểm toán cho lập kế hoạch kiểm toán
1 Chấp nhận khách hàng mới và duy trì
khách hàng cũ.
Trong quá trình duy trì khách hàng
hiện có và đánh giá khách hàng tiềm
năng, công ty kiểm toán phải cân nhắc
đến tính độc lập, năng lực phục vụ
khách hàng của công ty kiểm toán và
tính chính trực của Ban quản lý của
khách hàng thể hiện
a, Thiết lập các thủ tục đánh giá và
chấp nhận khách hàng tiềm năng
b, Đánh giá khách hàng khi xảy ra các
sự kiện đặc biệt để quyết định
220-12 Khảo sát
và đánh giá
khách
hàng- Kế
hoạch kiểm
toán
2 Hiểu về khách hàng

2.1 Nhóm kiểm toán có xem xét và trình
bày trong kế hoạch kiểm toán các
thông tin về hoạt động kinh doanh của
đơn vị được kiểm toán đủ để có thể
đánh giá và phân tích được các sự kiện
của đơn vị được kiểm toán mà theo
kiểm toán viên có ảnh hưởng trọng yếu
đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra
của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo
kiểm toán
300-22
310-02
310-05
310-10
Kế hoạch
kiểm toán
tổng thể
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung