một số nhận xét và đánh giá về hoạt động kiểm toán của công ty dịch vụ kế toán và kiểm toán aasc

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC
1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
Sau khi đất nước ta chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ
chế thị trường, nền kinh tế nước ta đã phát triển một cách mạnh mẽ và từng
bước mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Thập niên 90 của thế kỷ 20
đã chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp không những về
số lượng mà còn cả về quy mô hoạt động của các doanh nghiệp.Điều này làm
cho các tổ chức và cá nhân quan tâm đến tình hình tài chính của các doanh
nghiệp ngày càng nhiều hơn, cụ thể:
1/ Với các nhà đầu tư: Những người đang dự tính đầu tư vào một cơ sở
kinh doanh họ quan tâm đến kết quả thu được trong quá khứ và tiềm năng tạo
lợi nhuận của cơ sở kinh doanh đó trong tương lai.
2/ Với các chủ nợ: Họ quan tâm dến khả năng trả nợ của công ty.
3/ Với các cơ quan thuế vụ: Họ quan tâm tới khả năng nộp thuế, thời hạn
nộp thuế.
…………
Điều này đòi hỏi các báo cáo tài chính cần phải được kiểm toán để xác
định tính chính xác, trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính trước khi
phát hành. Nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán đối với
nền kinh tế, nngày 13/5/1991 theo quyết định số 164TC/TCCB của Bộ trưởng
Bộ tài chính quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam ASC
(tiền thân của Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính Kế toán và kiểm toán AASC).
Ngày 14/9/1991 công ty chính thức đI vào hoạt động với số vốn ban đầu gần
300 triệu đồng và tổng số nhân viên là 8 người. Hiện nay tổng số vốn kinh
doanh của công ty đã lên tới trên 20 tỷ đồng, số lượng cán bộ công nhân viên
là trên 300 người, trong đó có 39 người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên,
12 thạc sỹ và cán bộ đang theo học cao học và ACCA.
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
Công ty Dịch vụ và Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC là
một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ tài chính hoạt động trong lĩnh vực

kiểm toán, tư vấn tài chính và kế toán. Cùng với VACO, AASC là một trong
hai tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động độc lập trong lĩnh
vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính và thuế.
Ban đầu công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán với vai trò
trợ giúp các doanh nghiệp lập và ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính. Sau
đó nhận thức được sự cần thiết và tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán,
ngày 14/9/1993 Bộ trưởng Bộ tài chính đã ban hành quyết định số
639/TC/QĐ/TCCB đã trao thêm cho công ty Dịch vụ Kế toán ASC thêm dịch
vụ kiểm toán và đổi tên công ty thành’’Công ty dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán” -AASC.
Ngày 4/10/2006, Bộ tài chính đã phê duyệt chủ trương chuyển đổi
Công ty Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thành Công ty
TNHH có hai thành viên trở lên.
Ngày 13/11/2006, Bộ trưởng Bộ tài chính đã ban hành Quyết định số
3685/QĐ-BTC về việc thành lập Ban chỉ đạo chuyển đổi Công ty Dịch vụ tư
vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thành công ty TNHH có hai thành viên
trở lên.
Theo quy định, Công ty thực hiện chuyển đổi xong vào ngày 21/4/2007
Kể từ ngày thành lập đến nay lĩnh vực hoạt động của công ty không ty
không ngừng được mở rộng ngoài các dịch vụ chính như cung cấp dịch vụ kế
toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế công t y còn mở rộng sang các
hoạt động khác như đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, công nghệ thông tin.
Công ty Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có tên giao
dịch quốc tế là AUDITING and ACCOUNTING FINANCIAL
CONSULTANCY SERVICE COMPANY, viết tắt là AASC.trụ sở chính của
công ty đặt tại số 1 Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế nước ta trong những năm qua thì
nhu cầu của dịch vụ tư vấn, kế toán và kiểm toán ngày càng phát triển. Nhận
thức được nhu cầu đó AASC đã mở thêm nhiều chi nhánh ở các tỉnh và thành

phố.
Tháng 3năm 1995, chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh tách
ra thành lập Công ty Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn).
Cũng trong thời gian này, chi nhánh AASC tại Đà Nẵng thành lập công ty Tư
vấn và Kiểm toán A &C
Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phòng đại diện ở
Thành phố Hồ Chí Minh tại 29 Võ thị Sáu, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt
Nam.
Tại Vũng Tàu, công ty đã thành lập một chi nhánh tại địa chỉ số 42,
Đường Thống Nhất, TP Vũng Tàu.
Tháng 5 năm 1998, Công ty đã mở chi nhánh tại Quảng Ninh, tại địa chỉ
cột 3, Thành Phố Hạ Long.
Ngày 14 tháng 4 năm 1995, chi nhánh AASC tại Thanh Hoá được
thành lập và đi vài hoạt động tại địa chỉ số 25, Phan Chu Trinh, Thành Phố
Thanh Hoá.
Ngày 2 tháng 2 năm 1996, văn phòng đại diện của công ty tại Hải
Phòng được nâng cấp thành chi nhánh HảI Phòng. Tuy nhiên do hoật động
không hiệu quả nên từ ngày 31tháng 12 năm 2004, chi nhánh tại Hải Phòng
không còn hoạt động nữa.
Như vậy, tính đến thời điểm này, công ty dịch Tư vấn, Tài chính Kế toán
và kiểm toán AASC có trụ sở chính tại Hà Nội và có 4 chi nhánh đặt tại TP.
Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Vũng Tàu và Thanh Ho á, trong đó chi nhánh lớn
nhất là chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh.
Sau hơn 15 năm hoạt động và phát triển, cùng với sự nỗ lực của ban
lãnh đạo và cán bộ công nhân viên trong công ty thì công ty đã không ngừng
lớn mạnh cả về quy mô và chất lượng.Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
toán và Kiểm toán đã thu được những thành tựu rất đáng tự hào, chiếm được
niềm tin của khách hàng bằng việc cung cấp những dịch vụ có chất lượng.
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC đã có

những mối quan hệ hợp tác và phát triển với các bộ nghành, các viện nghiên
cứu, các trường đoij học…. Nhằm mục đích đào tạo, nâng cao trình độ
chuyên môn, tìm kiếm nguồn nhân lực có chất lượng cho công ty.
Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán
viên hành nghề Việt Nam (VACPA).
AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các hãng kiểm
toán quốc tế như E &Y, KPMG, PWC….
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và
Kiểm toán quốc tế INPACT và trở thành đại diện của INPACT tại Việt Nam.
Do những đóng góp vô cùng to lớn cho nghành Kế toán, Kiểm toán, Tư
vấn tài chính tại Việt Nam, AASC đã vinh dự được hai lần Chủ tịch nước trao
tặng phần thưởng cao quý là: Huân chương lao động hạng Ba (theo quyết
định số 586 KTCT ngày 15t/8/2001) và huân chương lao động hạng Nhì (theo
quyết định số 737/2005/QĐ-CTN ngày 09/07/2005). Ban giám đốc công ty
cũng vinh dự được Nhà Nước tặng thưởng huân chương lao động. Và đồng
chí Phó giám đốc công ty được tặng thưởng danh hiệu ‘’ Chiến sỹ thi đua toàn
quốc” (Quyết định số 860/QĐ -TTg ngày 25/08/2005).Nhiều tập thể và cá
nhân khác cũng được Thủ tướng tặng bằng khen và cờ thi đua.
Hiện nay AASC là công ty kiểm toán được uỷ ban chứng khoán Nhà
nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức
phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 700 QĐ- UBCK
ngày 13 tháng 12 năm 2007. Ngoài ra, công ty được Ngân hàng nhà nước
chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán cá tổ chức tín
dụng, là một trong 4 công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 3 công ty kiểm
toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án
được tà trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Châu á (ADB)
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
và các dự án khác. Bên cạnh đó công ty cũng được phép tham gia kiểm toán
các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Đạt được những thành tựu như trên là do AASC đã chú trọng vào việc

đào tạo và phát triển nguồn nhân lực.Công ty AASC đã có mối quan hệ hợp
tác với các công ty kiểm toán quốc tế để học hỏi kinh nghiệm trong việc đào
tạo và phát triển nguồn nhân lực, Công ty cũng đã thành lập phòng đào tạo và
hợp tác quốc tế nhằm tuyển dụng và đào tạo nhân viên một cách thường
xuyên.Công ty còn trang bị cho nhân viên của mình các trang thiét bị tốt để
phục vụ cho công việc kiểm toán, thường xuyên cập nhật các thông tin mới
nhất để bồi dưỡng thường xuyên, đáp ứng yêu cầu của công việc. Hàng năm,
công ty dành một khoản chi phítương đối lớn cho việc đào tạo và bồi dưỡng
nhân viên. Chính vì vậy đội ngũ cán bộ công nhân viên không ngừng lớn
mạnh cả về số lượng và chất lượng, từ 8 cán bộ nhân viên đến nay công ty đã
có hơn 300 cán bộ nhân viên và cộng tác viên, trong đó có 118 kiểm toán viên
được cấp chứng chỉkiểm toán viên Nhà nước, 4 thẩm định viên về thẩm định
giá, 26 tiến sỹ, thạc sỹ và nhiều cộng tác viên là các giáo sư, tiến sỹ chuyên
gia đầu nghành về tài chính -kế toán -kiểm toán, có mối quan hệ hợp tác và
đào tạo nguồn nhân lực với nhiều trường đại học lớn tại Việt Nam.
1.1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty
Chức năng nhiệm vụ chính của công ty là cung cấp các dịch vụ tư vấn
tài chính, kế toán và kiểm toán, dịch vụ thẩm định gi á, dịch vụ đào tạo và hỗ
trợ tuyển dụng, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ khách hàng
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
S 1.1: Cỏc dch v chuyờn nghnh (Ngun: Phũng hnh chớnh tng
hp)
Dch v k toỏn: õy l dch v cú t nhng ngy u mi thnh lp,
n nay AASC cú mt i ng cỏc chuyờn gia hng u v k toỏn vi nhiu
nm kinh nghim. Vi dch v ny, AASC hng dn cỏc khỏch hng trong
vic ỏp dng ch k toỏn - ti chớnh, hng dn phng phỏp m v ghi s
k toỏn, lp bỏo cỏo ti chớnh, xõy dng mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn, tr
giỳp khỏch hng trong vic vn dng cỏc nguyờn tc k toỏn trong v ngoi
nc, la chn phng phỏp k toỏn phự hp vi tng doanh nghip, tr giỳp
trong vic chuyn i phng phỏp k toỏn. c bit AASC thng xuyờn

hng dn cho khỏch hng trong vic ỏp dng cỏc ch k toỏn ti chớnhv
t vn, tr giỳp trong vic la chn ng ký ch k toỏn phự hp vi yờu
cu qun lý ca cỏc doanh nghip.
Nguyễn thạc nam lớp kiểm toán 46a
Phần
mềm
thông tin
và kế toán

T vấn
Dịch vụ
kiểm toán
Dịch
vụ đào
tạo
Tuyển
dụng
Dịch vụ
kế toán
Dịch vụ
chuyên
nghành
•Dịch vụ kiểm toán:
Kể từ năm 1993, công ty đã bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán bên cạnh
các dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính. Kể từ đó đến nay, kiểm toán là một
dịch vụ đem lại tỷ trọng doanh thu cao nhất cho công ty và trở thành thế mạnh
riêng của công ty. Qua hơn 15 năm hoạt động và phát triển dịch vụ này ngày
càng hoàn thiện hơn, chất lượng của dịch vụ tốt hơn đáp ứng được yêu cầu
ngày càng cao của khách hàng. Dịch vụ kiểm toán do AASC cung cấp bao
gồm các loại sau:

 Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên.
 Kiểm toán hoạt động của các dự án.
 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư các công trình xây
dựng cơ bản.
 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh, giá trị của doanh nghiệp.
 Kiểm toán tuân thủ luật định.
 Kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường
chứng khoán.
 Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá.
 Kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công tác cổ phần
và giám định các tài liệu tài chính kế toán.
Trong các loại hình kiểm toán mà AASC cung cấp thì kiểm toán báo cáo
quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản được coi là thế mạnh riêng của công
ty.
• Dịch vụ tư vấn.
Nhằm mục đích giúp các nhà quản trị doanh nghệp đưa ra được những
giả pháp hữu hiệu trong vấn đề quản lý và kinh doanh nhămf tối đa hoá doanh
thu, tối thiểu hoá chi phí, đạt được lợi nhuận cao nhất mà vẫn đảm bảo tuân
thủ đầy đủ các quy định của pháp luật Việt Nam và các nguyên tắc quốc tế
được chấp nhận.
Các dịch vụ này bao gồm:
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
 Tư vấn quản lý
 Tư vấn phương án đầu tư
 Tư vấn thẩm định giá trị tài sản của doanh nghiệp
 Tư vấn quyết toán vốn đầu tư
 Dịch vụ tư vấn tiến hành cổ phần hoá
 Dịch vụ tư vấn niêm yết chứng khoán
 Dịch vụ sáp nhập hay giả thể
 Dịch vụ tư vấn thuế

 Dịch vụ tư vấn quản lý tài chính
…………………
•Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và cổ phần hoá
 Xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp để cổ phần hoáX
 Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
 Dịch vụ tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển
sang công ty cổ phần.
 Tư vấn đề xuất phương án kinh doanh sau khi chuyển sang công ty
cổ phần.
………………….
•Dịch vụ công nghệ thông tin.
 Xây dựng và cung cấp một số các sản phẩm phần mềm quản lý,
đặc biệt là các phần mềm chuyên nghành tài chính, kế toán, các phần mềm
quản lý như phần mềm nhân sự, phần mềm quản lý sản phẩm, hàng hoá, quản
lý tài sản cố định, quản lý doanh nghiệp………
 Thẩm định các ứng dụng công nghệ thông tin
 Tư vấn giảI pháp xay dựng hệ thống công nghệ thông tin cho
việc quản lý và điều hành.
 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông
tin.
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
Trong đó các phần mềm tài chính và kế toán đã được khách hàng tín
nhiệm và sử dụng nhiều.
•Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
 Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ
năng, trình độ nhân lực của doanh nghiệp. Hiện nay, AASC sử dụng một đội
ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng
các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quả nhất.
 Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm
toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng công nghệ thông tin trong công

tác kế toán, cung cấp các tài lệu hướng dẫn về kế toán, các tài liệu tham khảo
chuyên nghành tài chính kế toán….
…………………….
•Dịch vụ công nghệ thông tin:
Xây dựng và cung cấp các sản phần mềm quản lý, đặc biệt là các phần
mềm chuyên nghành tài chính, kế toán, xây dựng hệ thống công nghệ thông
tin phục vụ cho việc quản lý, điều hành.
1.1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây
•Thị trường và khách hàng chủ yếu của công ty.
 Thị trường:
Với hơn 15 năm xây dựng và trưởng thành, AASC ngày càng khẳng
định được vị thế quan trọng của mình trong lĩnh vực kiểm toán trên cả nước.
Thị trường của công ty không ngừng mở rộngvới đa dạng loại hình dịch vụ và
doanh thu không ngừng tăng qua các năm.Điều này có được là nhờ AASC đã
đầu tư phát triển lâu dài, nâng cao chất lượng của các dịch vụcung cấp đồng
thời không ngừng mở rộng thị trường bằng việc thành lập cá chi nhánh ở rất
nhiều tỉnh, thành, từ Bắc vào Nam: quảng ninh, hảI phòng, thanh hoá, đà
nẵng, thành phố hồ chí minh, vũng tàu. Tại các chi nhánh đều có bộ phận
nhân viên có đủ năng lực, trình độ đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách
kịp thời và tốt nhất.
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
Đặc biệt vào ngày 30 tháng 11 năm 2006 theo quyết định số 718/QĐ-
UBCK, AASC được uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức
kiểm toán độc lập được tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh
doanh chứng khoán.
 Khách hàng: Hàng năm AASC có hàng nghìn khách hàng được
kiểm toán, hoạt động trên nhiều lĩnh vực của rất nhiều thành phần kinh tế, các
dự án được tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB),
Ngân hàng phát triển châu á (ADB), và các tổ chức quốc tế khác.
Cụ thể, một số khách hàng đã được AASC kiểm toán như:

 Các doanh nghiệp Nhà nước:
Các tập đoàn kinh tếC, tổng công ty 90, 91, Tổng công ty cao su Việt
Nam, Tổng công ty xi măng Việt Nam, Tổng công ty Hàng hải Việt Nam, Tập
đoàn bưu chính viễn thông, Tổng công ty Bảo Minh, Tổng công ty than và
khoáng sản Việt Nam, Tổng công ty lương thực miền Nam, ….Đây là những
khách hàng thường niên của công ty.
 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Các công ty liên
doanhvới nước ngoài như công ty thương mại quốc tế IBC, công ty xi măng
Nghi Sơn, Công ty TNHH ohara Plastic Việt Nam, Công ty Vinaconex
-Taisei, Công ty tôyota -tc hà Nội, Công ty inadaeung……
 Các công ty như công ty cổ phần nước suối Vĩnh Hảo, Công
ty cổ phần may Bình Minh, Công ty cổ phần thiết bị y tế….
 Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như quỹ tiền
tệ quốc tế (IMF), nguồn vốn ODA.
 Các công trình xây dựng cơ bản như công trình đường dây tải
điện 500 kv Bắc -Nam, Nhà máy thuỷ điện Hoà Bình, Nhà máy thuỷ điện Trị
An….
 Các ngân hàng và tổ chức tín dụng hư ngân hàng thương mại
cổ phần quân đội Mulitary Bank, Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
á SEABANK, Ngân hàng thương mại cổ phần Đại Dương Ocean Bank, Ngân
hàng thương mại cổ phần Bắc á…….
 Ngoài ra, công ty còn thực hiện kiểm toán đối với các đơn vị
hành chính sự nghiệp, các tổ chức cá nhân có nhu cầu kiểm toán
 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần đây.
Qua hơn 15 năm xây dựng và phát triển, công ty AASC đã cung cấp
cho khách hàng các dịch vụ có chất lượng cao, tạo được uy tín và hiệu quả
trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chính vì thế mà doanh thu của công ty
đã không ngừng tăng lên. Năm 1992 khi mới bbắt đầu hoạt động doanh thu
của AASC là 840 triệu đến năm 2006 doanh thu của công ty đạt 50, 145 tỷ

đồng, tăng gần 60 lần.
Bảng1 -1: Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận trong giai đoạn từ
2004 đến 2006 như sau:
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
Doanh thu 32274 41005 50145
Chi phí
Lợi nhuận 1977 2756 3427
Nộp NSNN 3309 3700 3985
Thu nhập BQ
/tháng
3.3 4.2 4.8
Thông qua các chỉ tiêu trên, ta thấy doanh thu cảu công ty tăng trên 11%,
trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng lớn nhất trên 70% tình hình nộp
ngân sách Nhà nước cũng không ngừng tăng qua các năm chứng tỏ đơn vị đã
tuân thủ tốt các quy định về nộp NSNN. Tình hình thu nhập của cán bộ công
nhân viên tăng lên gần 15% so với năm 2005 điều này góp phần khuyến khích
cán bộ công nhân viên hăng say làm việc, nâng cao tinh thần, tháI độ làm
việc, không ngừng học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm để phục vụ tốt hơn cho
công việc của mình.
 Đội ngũ nhân viên:
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
Với phương châm ”Đội ngũ kiểm toán viên là tài sản có giá trị nhất của
công ty” vì vậy AASC luôn chú trọng đến việc trang bị đầy đủ kiến thức và
kinh nghiệm cho nhân viên của mình. Hàng năm AASC tổ chức tập huấn
nghiệp vụ và đào tạo bài bản cho nhân viên của mình. Hiện nay AASC có hơn
300 cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên được đào tạo Đại học và trên Đại
học chuyên nghành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây
dựng và công nghệ thông tin ở trong và ngoài nước, trong đó có 120 người
được cấp chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước, 5 thẩm định viên về
giáđược cấp chứng chỉ Quốc giavà 36 Tiến sỹ, Thạc sỹ dang theo học cao

học, ACCA, cùng rất nhiều Giáo sư, Tiến sỹ, chuyên gia đầu nghànhvới kinh
nghiệm và chuyên môn dày dạn.
Bảng1.2: Một số chỉ tiêu về nhân sự của công ty
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
1.Tổng số cán bộ công nhân viên 300 345 360
+ Kiểm toán viên Quốc gia 105 118 120
+Thẩm định viên về giá 09 04
2.Trình độ học vấn
+Tiến sỹ 1 1 1
+Thạc sỹ 8 10 10
+Đang học cao học, ACCA 18 21 24
+Đại học 265 289 315
+Cao đẳng và trung cấp 10 10 10

(Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
1.2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Do đặc thù riêng của nghành nghề kiểm toán, đặc biệt công ty AASC
là một công ty lớn, lại có nhiều chi nhánh trảI dài trên cả ba miền Bắc,Trung,
Nam do đó công ty đã thiết lập bộ máy tổ chức theo kiểu phân tán. Theo mô
hình này thì ở mỗi chi nhánh đều có bộ máy quản lývà kế toán riêng hoạt
động dưới sự điều hành chung của trụ sở.
1.2.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
•Đặc điểm chung: Công ty AASC được tổ chức theo mô hình phân chia
theo chức năng, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng. Giữa
các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau trong công việc. Về
cơ bản bộ máy quản lý của công ty bao gồm:
 Ban giám đốc: Gồm giám đốc và 5 phó giám đốc
 Các phòng ban

Phòng hành chính tổng hợp và phòng tài chính kế toán
 Các phòng nghiệp vụ: Phòng kiểm toán Thương mại -Dịch vụ,
Phòng kiểm toán dự án, phòng tư vấn và kiểm toán, phòng kiểm toán xây
dựng cơ bản, phòng kiểm toán sản xuất vật chất, Phòng đào tạo và hợp tác
nước ngoài, Phòng công nghệ thông tin.
•Cơ cấu tổ chức:
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
Nguyễn thạc nam lớp kiểm toán 46a
Hội đồng
thành
viên
Ban th ờng trực
hội đồng thành
viên
Ban kiểm
soát
Tổng giám
đốc
Phó tổng
giám đốc
Phó tổng
giám đốc
Phó tổng
giám đốc
Phó tổng
giám đốc
Phòng
kiểm
toán 1
Phòng

dịch vụ
đầu t n
ớc
ngoài
Phòng
kiểm
toán 2
Phòng
kiểm
toán 5
Phòng
kiểm
toán 3
Văn
phòng
đại diện
tại
Quảng
Ninh
Chi
nhánh tại
TP.hồ
chí
minh
Phòng
tổng
hợp
Phòng
kiểm
toán

xd cơ
bản
14
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Ban giám đốc: Là bộ phận quản lý cao nhất trong công ty có nhiệm vụ
điều hành mọi hoạt động của công ty và các chi nhánh.
•Đứng đầu ban giám đốc là giám đốc, giám đốc do Bộ trưởng Bộ tài
chính bổ nhiệm, do đó phảI chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chính về
toàn bộ hoạt động của công ty. Giám đốc công ty có nhiệm vụ quản lý chung
và quản lý trực tiếp các bộ phận hành chính tổng hợp, các phònh nghiệp vụ,
kế toán, tin học, kiểm soát chất lượng và chi nhánh tại Quảng Ninh (Giám đốc
hiện nay là ông Ngô Đức Đoàn).
•Các phó giám đốc: Ngoài ciệc thực hiện các hoạt động về chuyên môn
nghiệp vụcòn có nhiệm vụ đưa ra các quyết định quản lý.
 Phó giám đốc thứ nhất: Ông Nguyễn Thanh Tùng phụ trách
tại Hà Nội và thực hiện kiểm toán các dự án và lĩnh vực đào tạo tại công ty.
 Phó giám đốc thứ hai: Ông Lê Đăng Khoa phụ trách kiểm
toán tại các chi nhánh Quảng Ninh, Vũng Tàu, Thanh Hoá và thực hiện kiểm
toán xây dựng cơ bản.
 Phó giám đốc thứ 3: Ông Lê Quang Đức: phụ trách kiểm
toán các nghành thương mại, dịch vụ và tư vấn.
 Phó giám đốc thứ 4: Ông Lê Văn Thảo phụ trách kiểm toán
các nghành sản xuất vật chất.
 PHó giám đốc thứ 5: Ônng Tạ Quang Tạo giám đốc của chi
nhánh tại TP.hồ chí minh.
•Phòng hành chính tổng hợp.
Có chức năng quản lý hành chínhvà nhân sự trong công ty, đưa ra các
quyết định về công tác tổ chức trong công ty, quản lý công văn đến và công
văn đi trong công ty, tổ chức quản lý tài sản của công ty, cung cấp hậu cần
cho công ty, lên kế hoạch hoạt động trong công ty…

•Phòng tài chính -kế toán:
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
15
Có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh
trong công ty, tiến hành tính lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên và
định kỳ tiến hành lập các báo cáo tài chínhđể hỗ trợ cho Ban giám đổctong
việc điều hành, quản lý công ty.
•Phòng công nghệ thông tin: Có một trưởng phòng và 7 nhân viên có
nhiệm vụ cài đặt, bảo trì mạng máy tính và các thiết bị điện tử của công ty,
sản xuất các phần mềm chuyên dụngnhw phần mềm kế toán, phần mềm quản
lý, đáp ứng yêu cầu của khách hàng. Cơ cấu tổ chức của phòng công nghệ
thông tinvừa đơn giản, gọn nhẹ nhưng cũng rất linh hoạtvà khoa học do đó
hoạt động của phòng công nghệ thông tin được thực hiện một cách liên tục và
hiệu quả.
•Phong thương mại và dịch vụ: Gồm 1 trưởng phòng, 2 phó phòng và 22
nhân viên.Phòng có nhiệm vụ cung cấp các dịch vựt vấn tài chính, kế toán,
kiểm toánliên quan đến hoạt động thương mại và dịch vụ như ngân hàng, bảo
hiểm, bưu điện, thiết bị y tế, giáo dục…. Ngoài ra, phòng còn thực hiện kiểm
toán một số các dự án như brip các tỉnh, dự án trồng cao su, một số đơn vị sản
xuất vật chất như xi măng, đóng tàu.
•Phòng kiểm toán dự án: Gồm 28 người.Phòng có nhiệm vụ thực hiện
kiểm toán các dự áncủa các tổ chức chính phủ và phi chính phủ.Hiện nay,
kiểm toán các dự ánđang phát triểnmạnh mẽ, đóng góp đáng kể vào doanh thu
của công ty. Thị phần kiểm toán các dự án do AASC cung cấp chiếm tới 25%
thị phần kiểm toán dự án của cả nước.
•Phòng kiểm toán sản xuất vật chất: gồm có 27 người. Nhiệm vụ của
phòng làcung cấp các dịch vụ tư vấn về kế toán, dịch vụ kiểm toánliên quan
đến nghành sản xuất vật chất.
•Phòng tư vấn kiểm toán: Có 28 người. Phòng có nhiệm vụ cung cấp
cho khách hàng các dịch vụ tư vấn thuế, tài chính, kế toán, thẩm định giá trị

NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
16
tài sản doanh nghiệp, tổ chức cơ cấu lại doanh nghiệp, tổ chức bộ máy kế
toán.
•Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Nhiệm vụ của phòng là kiểm toán
quyết toán các công trình xây dựng cơ bản. so với các nghành khácthì kiểm
toán xây dựng cơ bản được coi là thế mạnh riêng của công ty. Với số lượng
kiểm otán viên đông đảo, hàng năm phòng thực hiện kiểm toán hàng trăm hợp
đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
•Phòng đào tạo và kiểm soát chất lượng.
Nhiệm vụ của phòng là tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới, cập nhật
các chính sách, chủ trương mới cung như các nghị định, thông tư mớiđể giúp
cho nhân viên của công ty nắm bắt kịp thời, áp dụng một cách chuẩn xác vào
thực tế.
•Các chi nhánh và văn phòng đại diện
Có nhiệm vụ tiếp cận với khách hàng ở các địa điểm mà mình kiểm
soát, đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng, thuận tiện, hạn
chế được chi phí đi lại, quảng bá thương hiệu, hình ảnh cho công ty.
1.2.3.Đặc điểm tổ chức bộ máyvà công tác kế toán của công ty.
Việc lựa chọn mô hình kế toán riêng cho công ty phụ thuộc vào đặc điểm
và điều kiện của từng công ty.Do công ty AASC là một côngty hoạt động
trong lĩnh vực dịch vụV, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối ít và
đơn giản, do đó bộ máy kế toán của công ty được thiế lập vừa gọn nhẹ, vừa
đơn giản, đảm bảo vừa tập trung vừa phân cấp, phát huy tối đa tính năng động
của mỗi người nhưng vẫn đảm bảo thực hiện tốt các công việc của mình và
tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán.
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
17
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
•Chức năng nhiệm vụ của mỗi thành viên trong bộ máy kế toán:

 Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế
toán, có chức năng giúp giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán,
thông kê, thông tin kinh tếvà hạch toán kinh tế về tình hình tài chính của công
ty, là người chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, trách nhiệm của kế toán
trưởng là rất lớn, đó là: Tổ chức công tác kế toán, ghi chép phản ánh chính
xác, trung thực kịp thời và đầy đủ tài sản, phân tích kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty, điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán hiện hành
đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách nhà nước, tổ chức bảo
quản, lưu giữ chứng từ kế toán.
 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán và phụ
trách hạch toán các phần hành kế toán, theo dõi các khoản công nợ, các khoản
vốn bằng tiền, các khoản thuế, lệ phí, chi trả lương, thưởng, trợ cấp bảo hiểm
xã hội, theo dõi phản ánh sự biến độngcủa TSCĐ, tiến hành trích khấu hao tài
sản cố định………
 Thủ quỹ: Có nhiệm vụquản lý tình hình ngân quỹcủa công ty,
quản lý tiền mặt, tiền gửi phục vụ cho các hoạt động của công ty.
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
KÕ to¸n tr ëng
KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü
18
Tại các chi nhánh công ty cũng có các kế toán viên có nhiệm vụ hạch
toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các chi nhánh. Sau đó, nộp báo cáo tài
chínhcủa chi nhánh về trụ sởchính của công ty để hợp nhất các báo cáo tài
chính
•Tổ chức công tác kế toán
Các quy định chung:
 Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán công ty
đang áp dụng phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết
định số1141 /TC/QĐ/CĐKT và sửa đổi bổ sung theo quyế định số144 /
2001/QĐ-BTC ngày 23/12/2001 của Bộ tài chínhvà chế dộ kế toán mới ban

hành theoi quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, các chuẩn mực
kế toán Việt Nam và các văn bản sửa đổi, bổ sung kèm theo.
 Niên độ kế toán từ ngày 1/1 và kết thúc ngày
31/12 hàng năm.
 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là
đồng Việt Nam (VNĐ). Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền
khác: quy đổi thành đồng Việt Nam.
 Hình thức sổ kế toán áp dụng là Nhật ký chung.
 Phương pháp kế toán tài sản cố định
 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá thực tế.
 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp
khấu hao tài sản cố định là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Tỷ lệ
khấu hao hàng năm được xác định theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC
ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính ban hành.
 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
 Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế
 Phương pháp xác định giá trị hàn tồn kho
cuối kỳ theo phương pháp nhập trước xuất trước
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
19
 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên.
 Phương pháp tính và nộp thuế GTGTP: phương pháp khấu trừ
 Hệ thống chứng từ của công ty là hệ thống chứng từ kế toán theo hệ
thống
2.Tổ chức công tác kế toán tại công ty AASC
2.1.Quy trình kiểm toán
Quy trình kiểm toán tại công ty bao gồm các bước công việc nhất định
được thực hiện theo một trình tự nhất định và được thiết lập để áp dụng cho
mọi khách hàng. Dựa vào quy trình này các kiểm toán viên sẽ biết được nội

dung công việc cần thực hiện, thời gian thực hiện của mỗi bước. Việc thiết kế
quy trình kiểm toán thích hợp sẽ giúp co công ty tiết kiệm được thời gian
cũng như chi phí. Quy trình kiểm toán tại cônh ty AASC bao gồm các bước
sau:
2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán
Công việc chuẩn bị kiểm toán là chìa khoá để dưa đến sự thành công cho
cuộc kiểm toán, nhận thức được điều này do đó công ty AASC rát chú trọng
đến các bước công việc này. Các bước công việc chủ được công ty thực hiện
để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán sau: Thu thập thông tin về khách hàng, từ đó
đánh giá khả năng chấp nhận cuộc kiểm toán, đưa ra lý do kiểm toán, lựa
chọn đội ngũ kiểm toán viên, cuối cùng thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán.
•Thu thập thông tin về khách hàngT
Trước khi kiểm toán của một công ty khách hàng các kiểm toán viên
của AASC luôn nghiên cứu kỹ các tài liệu về công ty khách hàng để đánh giá
xemliệu cuộc kiểm toán có làm tăng rủi ro hoạt động của kiểm toán viên hay
không và có ảnh hưởng đến uy tín hình ảnh của công ty hay không. Các kiểm
toán viên thường phải:
 Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng tại công ty
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
20
Cách thức soát xét: Công việc này nhằm đánh giá xem có nên chấp nhận
khách hàng hay không và hợp đồng kiểm toán có được ký kết hay không.Với
những khách hàng thường xuyên thì sau mỗi cuộc kiểm toán thì công ty đánh
giá những thay đổi trong sản xuất kinh doanh của khách hàng sau đó bổ sung
các thông tin này vào hồ sơ kiểm toán chung. Với các khách hàng mới, các
kiểm toán viên của AASC tiến hành thu thập các thông tin chung về khách
hàng như lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công
nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý, thực tế hoạt động, các hợp đồng biên
bản họp hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị…… đẻ đánh giá yêu cầu của
khách hàng, khả năng đáp ứng của công ty, các yếu tố về chi phí, các rủi ro có

thể gặp phải đẻ đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Với việc thu thập
thông tin và đánh giá về khách hàng, AASC bố trí các kiểm toán viên có
nhiều kinh nghiệm, am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Sơ đồ 05: Hệ thống kiểm soát chất lượng
Quan h? ch? d?o - giỏm sỏt
Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị
Tru?c khi ti?n h nh ki?m toà ỏn, KTV s? du?c thụng bỏo l?ch ki?m toỏn,
danh sỏch nhúm ki?m toỏn, nhúm tru?ng nhúm ki?m toỏn t?i cỏc khỏch h ngà
c? th?. Cỏc KTV s? tỡm hi?u m?t s? thụng tin v? khỏch h ng mà ỡnh s?p ki?m
toỏn nhu: Thụng tin v? nhõn s?, thụng tin v? k? toỏn, thụng tin v? h?p d?ng …
nhúm tru?ng s? l ngu?i tr?c ti?pà giỏm sỏt cỏc KTV trong vi?c s? d?ng cỏc k?
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
Ban Giám Đốc
Lãnh đạo phòng
Trưởng nhóm
Kiểm toán viên
21
thu?t d? thu th?p thụng tin v? don v? du?c ki?m toỏn, d?c bi?t là thụng tin v?
h? th?ng ki?m soỏt n?i b? c?a khỏch hàng. Cỏc gi?y t? làm vi?c c?a ki?m toỏn
viờn du?c nhúm tru?ng soỏt xột nh?m d?m b?o cỏc k? thu?t thu th?p dỳng
quy d?nh, thụng tin thu du?c là d?y d? cụng vi?c ti?n hành dỳng chu?n m?c,
dỳng quy trỡnh ki?m toỏn.
Ki?m soỏt trong giai do?n th?c hi?n ki?m toỏn.
Sau khi kh?o sỏt v? don v? khỏch hàng, m?t k? ho?ch ki?m toỏn s? du?c
thi?t l?p trong dú nờu rừ m?c tiờu, n?i dung, tr?ng y?u ki?m toỏn. Can c? vào
k? ho?c ki?m toỏn, trỡnh d? nang l?c và th? m?nh c?a t?ng KTV, tr? lý ki?m
toỏn, nhúm tru?ng s? ti?n hành phõn cụng cụng vi?c c? th?: nhúm tru?ng ph?
bi?n cho t?ng ngu?i n?m rừ nh?ng n?i dung, ph?n hành ki?m toỏn du?c phõn
cụng, cỏc phuong phỏp ki?m toỏn c?n ỏp d?ng và nh?ng tr?ng tõm c?n chỳ ý
trong quỏ trỡnh thu th?p b?ng ch?ng ki?m toỏn.

Trong giai do?n này nhúm tru?ng giỏm sỏt r?t ch?t ch? ti?n d? th?c hi?n
cụng vi?c, cỏc th? t?c ki?m toỏn, cỏc phuong phỏp ki?m toỏn KTV dó ỏp d?ng,
cỏch ghi chộp gi?y làm vi?c c?a KTV cung nhu vi?c tuõn th? chu?n m?c d?o
d?c, ngh? nghi?p. Ngoài ra, nhúm tru?ng cung cú th? h? tr? cỏc KTV trong vi?
c dỏnh giỏ ch?t lu?ng c?a b?ng ch?ng ki?m toỏn và tham gia th?o lu?n v?i
KTV khỏc khi cú cỏc v?n d? cũn nghi v?n d? di t?i quy?t d?nh chớnh xỏc.
Ki?m soỏt trong giai do?n k?t thỳc ki?m toỏn.
Liờn quan d?n Cụng vi?c l?p bỏo cỏo ki?m toỏn, nhúm tru?ng s? th?c
hi?n xem xột cỏc t?ng h?p cụng vi?c c?a cỏc KTV d? d?m b?o s? chớnh xỏc,
d?y d?, h?p lý c?a k?t qu? ki?m toỏn ph?n ỏnh trong cỏc Biờn b?n ki?m toỏn,
d?ng th?i nhúm tru?ng cung xem xột l?i t?t c? cỏc b?ng ch?ng ki?m toỏn, cỏc
nh?n xột dỏnh giỏ c?a cỏc KTV khỏc tham gia cu?c ki?m toỏn nh?m d?m b?o
tớnh chớnh xỏc c?a cỏc k?t qu? dú. M?t l?n n?a cỏc gi?y t? c?a ki?m toỏn
viờn du?c soỏt xột b?i ban lónh d?o phũng tru?c khi trỡnh lờn Ban Giỏm d?c.
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
22
Sau dú Ban giỏm d?c xem xột tớnh h?p lý c?a k?t qu? ki?m toỏn và Cụng ty
s? phỏt hành Bỏo cỏo ki?m toỏn.
Cú th? núi, ho?t d?ng ki?m soỏt ? t?t c? cỏc c?p và t?t c? cỏc giai do?n c?a
quy trỡnh ki?m toỏn dó h? tr? r?t nhi?u cho cụng tỏc ki?m toỏn, gúp ph?n nõng
cao ch?t lu?ng c?a t?ng cu?c ki?m toỏn. Ho?t d?ng này du?c ph?n ỏnh vào h? so
ch?t lu?ng ki?m toỏn thụng qua "Phi?u soỏt xột h? so và Bỏo cỏo ki?m toỏn "
 Tổ chức hệ thống hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán của công ty được chia làm
hai loại, với những hồ sơ được sử dụng thường xuyên, có liên quan tới cuộc
kiểm toán trong năm hiện tại được công ty lưu giữ tại các phòng kiểm toán.
Các hồ sơ này được sắp xếp theo trình tự thời gian và được đánh số thứ tự
trên đó. Mỗi bộ hồ sơ có một mã số riêng và được ghi vào một bảng tham
chiếu để theo dõi.Đối với những hồ sơ của các năm trước không còn liên quan
tới cuộc kiểm toán trong năm hiện tại được công ty lưu giữ tại một nơi khác
cũng theo trình tự thời gian.Và khi khách hàng cần thì công ty có lấy các bộ

hồ sơ cho khách hàng mượn
• Sau khi đã có được đầy đủ các yếu tố cần thiết cho một cuộc
kiểm toán thì công ty sẽ đưa ra quyết định chấp nhận khách hàng hay không
từ đó ký kết hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lýcho
cuộc kiểm toán, sau khi ký xong hợp đồng, công việc kiểm toán bắt đầu được
triển khai.
2.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán
• Kiểm toán viên trước hết tiến hành đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ bao gồm cả kiểm soát nội bộ trong kế toán.Đưa ra các câu
hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộK, sau khi đã thu thập đầy đủ các câu
trả lời thì các kiểm toán viên đánh giá xem hệ thống kiểm soát nội bộ có được
thiết kế phù hợp không. Về đánh giá hệ thống kế toán, các kiểm toán viên đưa
ra các câu hỏi đánh gí hệ thống kế toán, thuế như các chính sách kế toán áp
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
23
dụng, các chu trình.Sau đó mô tả các thủ tục kiểm soát lên giấy tờ làm việc,
ghi các thuyết minh cần thiết, tiến hành khoanh vùng rủi ro.
• Lập kế hoạch chiến lược kiểm toánL
Chiến lược kiểm toán do Ban giám đốc đưa ra, trong đó nêu rõ:
 Những yếu tố chỉ ra rủi róai sót trọng yếu trong
BCTC
 Xác định những mục tiêu kiểm toán trọng tâm và
đưa ra các phương pháp tiếp cận đối với những mục tiêu kiểm toán đó
 Phương pháp tiếp cận kiểm toán toàn diện đối với
hệ thống kiểm soát nội bộ
 Các vấn đề về bá cáo tài chính
 Những kỹ năng chuyên môn cần thiết để tiến hành
kiểm toán có hiệu quả
• Lập kế hoạch kiểm toán tổng thểL
Mục đích của bước công việc này là định hướng các công việc cần làm

khi kiểm toán.Một kế hoạch kiểm toán hợp lý giúp kiểm toán viên xác định
được số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết cho ý kiến nhận xét của mình.
Công ty AASC tiến hành kiểm toán theo các khoản mục, do đó việc lập kế
hoạch kiểm toán bao gồmcác công việc sau:
 Lập kế hoạch dựa trên cơ sở chiến lược kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện những thủ tục phân tích hỗ trợ cho việc lập
kế hoạch, trong đó xác định những khoản mục quan trọng trên BCTC, các loại
hình nghiệp vụvà số dư, từ đó xác định các mục tiêu kiểm toán
 Với các mục tiêu kiểm toán liên quan đến các nghiệp vụ kiểm
toán: Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục thích hợp để khảo sát hệ thống
KSNB, lựa chọn thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết số dư khi cần thiết.
 Lựa chọn các thủ tục kiểm toán các nghiệp vụ thường xuyên
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
24
 Lựa chọn các thủ tục đánh giá tính hợp lý của các ước tính kế
toán, cân nhắc các yếu tố làm cơ sở đưa ra các ước tính kế toán này.
 Thông báo cho kiểm toán viên khác
 Thông báo cho các chuyên gia về mục tiêu, phạm vị công việc họ
phảI làm, điều tra trình độ và tính khách quan của chuyên gia, đồng thời lập
kế hoạch cho các thủ tụckiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán cho
công việc của mình.
• Thiết kế chương trình kiểm toánT
Chương trình kiểm toán là việc dự kiến các công việc cần thực hiện,
thời gian hoàn thành công việc, sự sắp xếp, phối hợp giữa các kiểm toán viên,
các tài liệu cần sử dụng và thu thập. Tại công ty AASC, chương trình kiểm
toán được thiết lập từ trước cho từng khoản mục.Mục tiêu của chương trình
kiểm toán là để khẳng định xem BCTC được lập và tuân thủ các nguyên tắc,
chuẩn mực quốc tế và Việt Nam, kế toán đã thực hiện chính xác các nghiệp
vụ điều chỉnh và các bút toán thông thường qua đó các kiểm toán viên của
công ty AASC sẽ đưa ra các thủ tục kiểm toán chi tiết. Cụ thể, một số các

mục tiêu của chương trình kiểm toán đối với một số các khoản mục được thực
hiện ở AASC như sau:
 Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định
Mục tiêu:
 Tài sản cố định vô hình và hữu hình có tồn tại và thuộc về doanh
nghiệp, doanh nghiệp sử dụng tài sản cố định trong khuôn khổ của mình hay
không
 Các yếu tố được tính vào tài sản cố định phải là tài sản cố định,
việc bán và xuất, các giá trị lợi nhuận hay thất thu mà các hoạt động này
mang lại phảI được hạch toán
 Giá trị được ghi vào tài sản cố định phảI chính xác và không bao
gồm các yếu tố phảI ghi vào chi phí
NguyÔn th¹c nam líp kiÓm to¸n 46a
25