GIỚI THIỆU HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU

CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
THÀNH VIÊN HÃNG KIỂM TOÁN QUỐC TẾ BKR INTERNATIONAL

GIỚI THIỆU
HỒ SƠ KIỂM TỐN MẪU

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm tốn mẫu

1


Nội dung chính





Phương pháp tiếp cận kiểm tốn
Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Tổng hợp và lập báo cáo

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

2


PHƯƠNG PHÁP
TIẾP CẬN KIỂM TOÁN

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

3


Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán
 Phương pháp kiểm tốn dựa trên rủi ro thơng
qua việc hiểu biết doanh nghiệp và môi
trường hoạt động;
 Sửa đổi phù hợp với hệ thống chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam dự kiến sẽ ban hành lại;
 Áp dụng cho công ty kiểm toán vừa và nhỏ
 Áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất và
thương mại khơng có cơng ty con

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

4


Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán (tt)
Lập kế hoạch kiểm toán
 Mục tiêu: lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV xác
định vùng rủi ro cao thơng qua đó thiết kế được
thủ tục kiểm toán hiệu quả.
 Các bước thực hiện cần tuân thủ Chuẩn mực
kiểm toán áp dụng (ISA 300, 315) và các yêu cầu
trong giấy tờ làm việc mẫu
 Kết thúc: Kế hoạch kiểm toán tổng thể cần được
lập bởi KTV và soát xét bởi thành viên BGĐ
Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

5


Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán (tt)
Thực hiện kiểm toán
 Mục tiêu: thực hiện các thủ tục kiểm toán đã đưa ra trong
giai đoạn lập kế hoạch nhằm thu được sự đảm bảo rằng
các sai sót trọng yếu đã được phát hiện.
 Các bước thực hiện: có 02 lựa chọn (1) soát xét và đánh
giá hoạt động hữu hiệu của thủ tục kiểm sốt chính và
kiểm tra cơ bản; (2) Chỉ kiểm tra cơ bản.
 Lưu ý: theo qui định mới, dù KTV khơng quyết định sốt
xét hoạt động hữu hiệu của kiểm soát nội bộ nhưng KTV
vẫn phải thực hiện việc đánh giá chung về hệ thống kiểm
soát nội bộ ở mức độ doanh nghiệp về mặt thiết kế và
triển khai ở giai đoạn lập kế hoạch.
Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

6


Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán (tt)
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
 Mục tiêu: đánh giá tổng hợp các kết luận kiểm toán cho
từng phần hành nhằm đưa ra kết luận tổng hợp và đưa ra
ý kiến kiểm toán
 Các bước thực hiện cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán
áp dụng và các yêu cầu trong giấy tờ làm việc mẫu
 Kết thúc: phê duyệt và phát hành báo cáo. Ngồi ra, phần

này cịn bao gồm cả việc đánh giá chất lượng kiểm tốn
sau khi hồn thành hồ sơ kiểm toán.

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

7


LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

8


Lập kế hoạch kiểm tốn
Nội dung chính:
 Chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp đồng
 Tìm hiểu KH và mơi trường hoạt động
 Tìm hiểu chính sách kế tốn và chu trình kinh doanh
quan trọng
 Phân tích sơ bộ
 Đánh giá chung về hệ thống KSNB và trao đổi với
BGĐ về gian lận
 Xác định mức trọng yếu kế hoạch
 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

9

CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG
VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG

Nội dung





Mục đích đánh giá
Thủ tục chấp nhận khách hàng mới-A110
Thủ tục chấp nhận khách hàng cũ-A120
Trách nhiệm lập và phê duyệt

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

10


Chấp nhận khách hàng
và đánh giá rủi ro hợp đồng
 Mục đích đánh giá: Xem xét liệu có thể chấp
nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho KH dựa trên
đặc điểm kinh doanh, uy tín của KH cũng như tính
chính trực, tuân thủ luật pháp của Ban Giám đốc.

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

11

Chấp nhận khách hàng
và đánh giá rủi ro hợp đồng
Chấp nhận KH mới-Các thủ tục chính
 Thảo luận với KTV tiền nhiệm
 Tự đánh giá khả năng cung cấp dịch vụ (chuyên
môn, nhân lực)
 Đánh giá các yếu tố tiềm tàng có thể ảnh hưởng
đến tính độc lập của kiểm toán (*).
 Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm
tàng của cuộc kiểm toán (**).

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

12


Chấp nhận khách hàng
và đánh giá rủi ro hợp đồng
Chấp nhận KH mới-Các thủ tục chính (tt)
(*) Các yếu tố tiềm tàng có thể ảnh hưởng đến tính độc
lập của kiểm toán:
 Các nguy cơ: Tư lợi/Tự soát xét/Biện hộ/Thân thuộc





Lợi ích tài chính, các khoản vay, bảo đảm

Tỷ lệ phí trên tổng doanh thu
Tính độc lập của các thành viên liên quan
Mâu thuẫn về lợi ích giữa các KH

 Ý kiến kiểm toán năm trước và ảnh hưởng đến báo cáo
năm nay (nếu có)

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

13


Chấp nhận khách hàng
và đánh giá rủi ro hợp đồng
Chấp nhận KH mới-Các thủ tục chính (tt)
(**) Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của
cuộc kiểm toán bao gồm:
 Tính chính trực và tuân thủ luật pháp của BGĐ
 Khả năng hoạt động liên tục của KH
 Khó khăn trong kinh doanh, các nhân tố tranh chấp,
kiện tụng có thể có
 Mức độ ảnh hưởng của các giao dịch với các bên liên
quan.
Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

14


Chấp nhận khách hàng
và đánh giá rủi ro hợp đồng

Chấp nhận KH mới-Các thủ tục chính (tt)
(**) Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của
cuộc kiểm toán bao gồm (tt):
 Các nghiệp vụ bất thường
 Tính chất phức tạp của hệ thống kế toán và các
BCTC
 Độ tin cậy của HTKSNB.

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

15


Chấp nhận khách hàng
và đánh giá rủi ro hợp đồng
Chấp nhận KH cũ
 Được áp dụng cho KH kiểm toán từ năm thứ 2
 Nội dung đánh giá tương tự Mẫu A110-Chấp nhận KH mới,
với những sửa đổi:
 Đánh giá lại chất lượng KH sau 1 năm làm việc trực tiếp (khả năng
tiếp tục cung cấp dịch vụ của công ty kiểm tốn, tính chính trực của
BGĐ, ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khả năng hoạt động liên tục)
 Tiếp tục đánh giá tính độc lập dưa trên nhóm kiểm toán sẽ tham gia
và các dịch vụ khác mà cơng ty kiểm tốn có cung cấp.
 Lược bớt thủ tục đánh giá rủi ro tiềm tàng (vì đã thực hiện ở năm đầu
tiên)

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

16

Chấp nhận khách hàng
và đánh giá rủi ro hợp đồng
Trách nhiệm lập và phê duyệt
 Chủ nhiệm kiểm toán
 Thành viên BGĐ
 Tham khảo ý kiến thành viên khác của BGĐ đối với
những KH có tiềm ẩn rủi ro cao.

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

17


Câu hỏi và trả lời

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

18


TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG
VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG
Nội dung
 Mục tiêu
 Thủ tục thực hiện
 Trách nhiệm lập và phê duyệt

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

19


Tìm hiểu khách hàng
và mơi trường hoạt động
 Mục tiêu: Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng
yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn thông qua việc thu thập
hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động, qua
đó đưa ra có sở cho việc thiết kế các thủ tục kiểm tốn
cho rủi ro sai sót trọng yếu đã đánh giá.
 Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ
Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: VSA 315 và ISA 315.
 Mẫu giấy tờ làm việc: A310

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

20


Tìm hiểu khách hàng
và mơi trường hoạt động
Thủ tục thực hiện:
 Hiểu biết môi trường chung, ngành nghề và các nhân tố
bên ngoài
 Hiểu biết về doanh nghiệp
 Hiểu biết về việc hệ thống kế toán áp dụng
 Hiểu biết về kết quả kinh doanh và cách thức đánh giá
kết quả kinh doanh của BGĐ
 Xác định ra các rủi ro trọng yếu và đưa ra thủ tục kiểm tra

phù hợp

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

21


Tìm hiểu khách hàng
và mơi trường hoạt động
Trách nhiệm lập và phê duyệt
 Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính
 Được chủ nhiệm kiểm tốn và thành viên BGĐ phê
duyệt.
 Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm
tốn
 Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm tốn để
các thành viên có đủ thơng tin để thực hiện cơng việc.

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm tốn mẫu

22


TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TỐN
VÀ CHU TRÌNH KINH DOANH QUAN TRỌNG

Nội dung
 Mục tiêu
 Thủ tục thực hiện
 Trách nhiệm lập và phê duyệt

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

23


Tìm hiểu chính sách kế tốn
và chu trình kinh doanh quan trọng
 Mục tiêu: (1) xác định và hiểu được phương pháp kế toán
áp dụng cho các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình
kinh doanh quan trọng; (2) đánh giá về mặt thiết kế và thực
hiện đối với các thủ tục kiểm sốt chính của chu trình kinh
doanh này; (3) quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ
thống kiểm soát nội bộ; (4) thiết kế các chủ tục kiểm tra cơ
bản phù hợp và có hiệu quả.
 Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ
Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: VSA 315 và ISA 315
 Mẫu giấy tờ làm việc: A410 – A450

Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

24


Tìm hiểu chính sách kế tốn
và chu trình kinh doanh quan trọng
Thủ tục thực hiện
 Hiểu biết các khía cạnh kinh doanh liên quan tới chu
trình
 Chính sách kế tốn áp dụng

 Mơ tả chu trình kinh doanh chính gồm cả việc xác định
ra các thủ tục kiểm sốt chính của chu trình
 Sốt xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm sốt
chính
 Phát hiện các rủi ro trọng yếu, kết luận về kiểm soát nội
bộ, quyết định xem có thực hiện kiểm tra hoạt động
hữu hiệu của kiểm sốt nội bộ hay khơng.
Lớp đào tạo Hồ sơ kiểm toán mẫu

25