Bài giảng Thuế thu nhập cá nhân - Nguyễn Thanh Tuấn

TACA – ĐẠI LÝ THUẾ 2021
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
4.2022

Giảng viên: Nguyễn Thanh Tuấn, CPA, CTA
Tel: 0977 354 987 E:
Trưởng Bộ phận Kiểm toán và Tư vấn thuế
Thành viên BGĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam


ĐÁNH GIÁ CỦA ANH/CHỊ VỀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ DƯỚI ĐÂY?
⚫

Việc đánh thuế đối với tài xế công nghệ hay giúp việc công nghệ
(Grab/Jupviec?)

⚫

Các công ty lớn trên sàn họ né thuế cho lãnh đạo thế nào?

⚫

Nếu bạn trở thành Nguyễn Hà Đơng, có thu nhập 1 triệu USD/tháng. Bạn
phải nộp bao nhiêu tiền thuế? Có cơng bằng với người lao động khác
không?

⚫

Bà TÂN V-LOG nộp thuế như thế nào?

⚫

NS Hoài Linh nộp thuế như thế nào?

⚫

Tại sao nhiều Start-up công nghệ hay mở tại Singapore?


TRỌNG TÂM VỀ
THUẾ TNCN


Lý thuyết về thuế TNCN
⚫

1. Lý thuyết chung về thuế TNCN

⚫

2. Quy định về NNT, về đối tượng chịu thuế

⚫

3. Quy định về TNCT, TN miễn thuế

⚫

4. Quy định về tính thuế đối với cá nhân cư trú

⚫

5. Quy định về tính thuế đối với cá nhân khơng cư trú

⚫

6. Quy định về khấu trừ thuế, khai quyết toán thuế


Lý thuyết về thuế TNCN
⚫

7. Trình bày đối tượng nộp thuế TNCN theo qui định tại
Luật thuế TNCN? Thế nào là cá nhân cư trú? Thế nào là
cá nhân không cư trú?

⚫

8. Cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập chịu thuế
từ kinh doanh của cá nhân cư trú (hoặc cá nhân không
cư trú)?

⚫

9. Cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập chịu thuế
từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú (hoặc cá
nhân không cư trú)?


Lý thuyết về thuế TNCN
⚫

10. Đúng hay sai?: "Mọi khoản TN cá nhân nhận được
từ tiền lương, tiền công đều thuộc diện chịu thuế TNCN"

⚫

11. Trình bày quy định về các khoản giảm trừ khi tính
thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công theo quy định
tại Luật thuế TNCN hiện hành?

⚫

12. Trình bày quy định về giảm trừ gia cảnh theo quy
định tại Luật thuế TNCN hiện hành?


Lý thuyết về thuế TNCN
⚫

13. Sự khác biệt trong tính thuế TNCN đối với TN từ tiền
lương, tiền công của cá nhân cư trú so với cá nhân
không cư trú

⚫

14. Ông Nam là cá nhân cư trú, có thu nhập từ tiền
lương, tiền cơng, có hai người con, con lớn 20 tuổi và
con nhỏ 10 tuổi. Ngồi ra, ơng Nam cịn có một đứa con
ni 5 tuổi. Vợ ơng Nam đang trong độ tuổi lao động, ở
nhà làm nội trợ, khơng có thu nhập. Hãy cho biết, với

điều kiện nào thì ơng Nam được giảm trừ người phụ
thuộc khi tính thuế thu nhập cá nhân. Nếu đáp ứng đủ
điều kiện thì số tiền giảm trừ gia cảnh một năm là bao
nhiêu?


Lý thuyết về thuế TNCN
⚫

15. Chị Lan, đăng ký hộ khẩu thường trú tại thành phố
Hà Nội, làm việc trong cơ quan nhà nước, có con trai
đang học đại học. Trong năm tính thuế con trai tham gia
cuộc chơi trên truyền hình và nhận được một giải
thưởng với trị giá 50 triệu đồng. Hỏi trong năm tính thuế
con trai có được coi là người phụ thuộc khi tính thuế
TNCN phải nộp của chị Lan hay không?

⚫

16. Khoản chi nào chi trả cho cá nhân được tính vào chi
phí được trừ khi tính thuế TNDN nhưng khơng phải tính
vào TNCT của cá nhân?


Lý thuyết về thuế TNCN
⚫

17. Khoản chi nào chi trả cho cá nhân khơng được tính
vào chi phí được trừ nhưng phải tính vào TNCT của cá
nhân?

⚫

18. Một cá nhân kinh doanh hàng hóa. Hỏi việc tính
thuế GTGT phải nộp và thuế TNCN được thực hiện như
thế nào?


Bài tập
1. Tính thuế TNCN
▪ Tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú
▪ Tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú

2. Lập hồ sơ khai thuế TNCN
▪ Đối với cơ quan chi trả thu nhập
▪ Đối với cá nhân tự khai


QUY ĐỊNH VỀ THUẾ TNCN


Nội dung
1

Khái niệm, đặc điểm, chức năng,vai trò

2

Nội dung cơ bản của thuế TNCN hiện hành

3

Đăng ký, Kê khai, nộp, quyết toán thuế TNCN


KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, CHỨC NĂNG, VAI TRÒ

1. Khái niệm thuế
2. Đặc điểm của thuế
3. Chức năng, vai trò của thuế


Thuế TNCN là gì?

“Thuế TNCN là sắc thuế thuộc loại thuế thu
nhập đánh vào THU NHẬP của cá nhân
trong một KHOẢNG THỜI GIAN nhất định”


Đặc điểm của thuế TNCN
1.

Thuế trực thu

2.

Nhạy cảm cao

3.

Thường mang tính luỹ tiến

4.

Khơng chịu tác động bởi giá cả hàng hoá, dịch vụ


Chức năng, vai trò của thuế TNCN
1.

Là nguồn thu quan trọng của NSNN

2.

Cơng cụ góp phần thực hiện cơng bằng xã hội

3.

Công cụ kinh tế vĩ mô được Nhà nước sử dụng để
quản lý nền kinh tế, điều tiết thu nhập, hoạt động kinh
doanh


THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN


Văn bản pháp luật hiện hành
⚫
⚫

⚫

⚫

Luật:Văn bản hợp nhất số 15/VBHN –VPQH ngày
11/12/2014
Nghị định: Văn bản hợp nhất Số: 14/VBHN-BTC ngày
26/5/2015
Thông tư: Văn bản hợp nhất 68/VBHN-BTC ngày
19/12/2019

Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ngày 2/6/2020 về
điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN


Nội dung chính


Phạm vi áp dụng



Điều kiện là cá nhân cư trú



Thu nhập chịu thuế



Thu nhập được miễn thuế



Cách tính thuế



Quản lý thuế


Người nộp thuế

▪ CÁ NHÂN CƯ TRÚ
▪ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ
▪ Một số tình huống cụ thể


Tình huống
⚫

Ơng Qn, người Việt Nam được Cơng ty Việt Nam cử đi công tác và học
tập ở Singapore, thu nhập được Singapore trả?

⚫

Bà B quốc tịch Việt Nam đi xuất khẩu lao động ở Hàn Quốc, có thu nhập
ở Hàn Quốc;

⚫

Ông Trump, người Mỹ đến làm việc ở Việt Nam nhưng lương do cơng ty
Mỹ trả;

⚫

Ơng Park, người Hàn Quốc điều hành công ty ở Việt Nam tại Hàn Quốc,
không sang Việt Nam, lương được trả bên Hàn.

Trường hợp nào phát sinh thuế TNCN tại Việt Nam?


Phạm vi áp dụng

▪ CÁ NHÂN CƯ TRÚ: THU NHẬP TỒN CẦU (phát
sinh trong và ngồi lãnh thổ Việt Nam, không phân
biệt nơi trả và nhận thu nhập).

▪ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ: nhận thu nhập phát sinh
tại Việt Nam.


Điều kiện là CÁ NHÂN CƯ TRÚ
Cá nhân cư trú
• CÓ MẶT tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương
lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam;
hoặc
• CÓ NƠI Ở THƯỜNG XUYÊN tại Việt Nam theo một trong những trường
hợp sau:
▪ Có đăng ký nơi ở thường trú hoặc thẻ tạm trú; hoặc

▪ Có thuê nhà ở tại Việt Nam theo hợp đồng có thời hạn từ 183 ngày trở
lên.
⚫ Cá nhân khơng cư trú:
• Là những cá nhân không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú.
⚫

Lưu ý: Đối với người nước ngoài đủ điều kiện cư trú ở hai quốc gia, tham khảo
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần


Tình huống 1
Ơng Park Han Seo, quốc tịch Hàn Quốc sang Việt Nam từ 1 tháng 6 năm
2020:
⚫ Từ 1/6/2020 đến 31/12/2020: có mặt tại Việt Nam: 100 ngày.
⚫ Từ 1/1/2021 đến 31/5/2021: có mặt tại Việt Nam: 90 ngày.
⚫ Từ 1/6/2021 đến 31/12/2021: có mặt tại Việt Nam: 105 ngày.
Xác định tình trạng cư trú của ơng Park trong năm 2020 và 2021?


Tình huống 2
Ơng Ronaldo, quốc tịch BĐN sang Việt Nam từ 1 tháng 6 năm 2020:
⚫ Từ 1/6/2020 đến 31/12/2020: có mặt tại Việt Nam: 100 ngày.
⚫ Từ 1/1/2021 đến 31/5/2021: có mặt tại Việt Nam: 90 ngày.
⚫ Từ 1/6/2021 đến 31/12/2021: có mặt tại Việt Nam: 30 ngày.
Xác định tình trạng cư trú của ơng Ronaldo trong năm 2020 và 2021?