(LUẬN văn THẠC sĩ) phân tích tình hình tài chính của NHTMCP xăng dầu petrolimex
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.19 MB, 102 trang )
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------
TRƯƠNG NGỌC DIỆP
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
NHTMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX
LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Hà Nội – 2012
TIEU LUAN MOI download :
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------
TRƯƠNG NGỌC DIỆP
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
NHTMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX
Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng
Mã số: 60 34 20
LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. PHẠM TIẾN BÌNH
Hà Nội – 2012
TIEU LUAN MOI download :
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN
LỜI CAM ĐOAN
DANH MỤC VIẾT TẮT…………………………………………………………...i
DANH MỤC CÁC BẢNG…………………………………………………………ii
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ……………………………………………………..iv
MỞ ĐẦU……………………………………………………………………………1
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH
TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI………………………...4
1.1.
Tầm quan trọng của việc phân tích tài chính trong NHTM…………..…4
1.2.
Nội dung của cơng tác phân tích tài chính……………………………..….5
1.2.1. Nội dung phân tích tình hình tài chính NHTM…………………………..…..5
1.2.2. Các phương pháp phân tích tình hình tài chính NHTM…………………..…7
1.2.2.1.
Phương pháp tỷ lệ………………………………………………….…7
1.2.2.2.
Phương pháp Dupont…………………………………………….…...8
1.2.2.3.
Phương pháp so sánh…………………………………………….…...8
1.2.3. Quy trình phân tích……………………………………………………….….9
1.2.3.1.
Lập kế hoạch phân tích…………………………………………...…10
1.2.3.2.
Tiến hành phân tích…………………………………………….……11
1.2.3.3.
Kết thúc phân tích……………………………………………...……13
1.2.4. Hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính NHTM……………………15
1.2.4.1.
Phân tích bảng cân đối kế tốn……………………………………...15
1.2.4.2.
Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh……………………25
1.3.
Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng của công tác phân tích tài chính
…………………………………………………………………………………27
1.3.1. Các nhân tố nội tại trong ngân hàng…………………………………….….27
1.3.1.1.
Sự quan tâm của lãnh đạo ngân hàng đối với cơng tác phân tích tài
chính………………………………………………………………………...27
1.3.1.2.
Năng lực và trình độ của cán bộ phân tích tài chính……………...…28
TIEU LUAN MOI download :
1.3.1.3.
Yếu tố cơng nghệ trong phân tích tài chính.……….………………..28
1.3.2. Nhân tố bên ngồi………………………..…………………………………28
1.3.2.1.
Chế độ kế tốn của NHTM………………………………………….28
1.3.2.2.
Chỉ tiêu trung bình tham chiếu tồn hệ thống NHTM………………29
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÌNH
HÌNH
TÀI
CHÍNH
TẠI
NGÂN
HÀNG
TMCP
XĂNG
DẦU
PETROLIMEX…………………………………………………………………30
2.1. Tổng quan về NHTMCP Xăng dầu Petrolimex…………………………..30
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển NHTMCP Xăng dầu Petrolimex..30
2.1.2. Mơ hình tổ chức và hoạt động của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex…31
2.1.3. Thực trạng tình hình hoạt động kinh doanh của NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex…………………………………………………………………………32
2.1.3.1. Hoạt động huy động vốn…………………………………………………..32
2.1.3.2. Hoạt động tín dụng………………………………………………..............34
2.1.3.3. Hoạt động kinh doanh ngoại tệ……………………………………………37
2.1.3.4. Hoạt động đầu tư tài chính……………………………………………...…37
2.1.3.5. Hoạt động tác nghiệp và dịch vụ ngân hàng………………………………39
2.1.3.6. Kinh doanh thẻ…………………………………………………………….41
2.2. Thực trạng cơng tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex…………………………………………………………………………42
2.2.1. Thực trạng cơ cấu mơ hình tổ chức phân tích tài chính của NHTMCP
Xăng dầu Petrolimex……………………………………………………..............42
2.2.2. Quy trình phân tích tài chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex…..43
2.2.3. Phương pháp và nguyên tắc phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex…………………………………………………………………………46
2.2.4. Một số nội dung phân tích tài chính chủ yếu của NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex…………………………………………………………………………47
2.2.4.1. Phân tích cơ cấu nguồn vốn……………………………………………….47
2.2.4.2. Phân tích sử dụng vốn……………………………………………………..51
TIEU LUAN MOI download :
2.2.4.3. Phân tích khả năng thanh khoản…………………………………………54
2.2.4.4. Phân tích khả năng sinh lời………………………………………………56
2.3. Đánh giá thực trạng công tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex………………………………………………………………………..63
2.3.1. Kết quả đạt được………………………………………………………….63
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhận………………………………………………….64
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO
CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG
TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX…………………………………………...67
3.1. Định hướng phát triển cơng tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng
dầu Petrolimex……………………………………………………………………67
3.1.1. Định hướng chiến lược phát triển tài chính của NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex…………………………………………………………………………67
3.1.2. Định hướng nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài chính tại
NHTMCP Xăng dầu Petrolimex…………………………………………………68
3.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích tài chính
tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex……………………………………………..70
3.2.1. Giải pháp quy trình phân tích tài chính………………………………….70
3.2.2. Giải pháp nội dung phân tích tài chính…………………………………..75
3.2.2.1. Về phân tích cơ cấu nguồn vốn……………………………………………76
3.2.2.2. Về phân tích sử dụng vốn………………………………………………….77
3.2.2.3. Về phân tích thanh khoản…………………………………………………78
3.2.2.4. Về phân tích khả năng sinh lời……………………………………………80
3.2.3. Giải pháp phương pháp phân tích tài chính……………………………..84
3.2.4. Giải pháp tổ chức và nhân sự cho cơng tác phân tích tài chính………..86
3.2.5. Giải pháp kỹ thuật và cơng nghệ………………………………………….87
3.2.6. Giải pháp cơng tác kế tốn, kiểm tốn và thống kê……………………...87
3.3. Một số đề xuất nhằm thực hiện các giải pháp……………………………..88
3.3.1. Đề xuất với NHNN…………………………………………………………88
TIEU LUAN MOI download :
3.3.2. Đề xuất với Ban lãnh đạo NHTMCP Xăng dầu Petrolimex…………….88
KẾT LUẬN………………………………………………………………………..90
TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………………..91
TIEU LUAN MOI download :
DANH MỤC VIẾT TẮT
STT
Ký hiệu
Ngun nghĩa
1
BQ
Bình qn
2
BTC
Bộ tài chính
3
CK
Chứng khốn
4
CP
Cổ phần
5
DPRR
Dự phịng rủi ro
6
GTCG
Giấy tờ có giá
7
KHNN
Kế hoạch nhà nước
8
NH
Ngân hàng
9
NHTM
Ngân hàng Thương mại
10
NHTMCP
Ngân hàng Thương mại cổ phần
11
NHNN
Ngân hàng Nhà nước
12
NPT
Nợ phải trả
13
NV
Nguồn vốn
14
QĐ
Quyết định
15
TCKT
Tổ chức kinh tế
16
TCTD
Tổ chức tín dụng
17
TN
Thu nhập
18
TSCĐ
Tài sản cố định
19
TT
Thơng tư
20
UTĐT
Ủy thác đầu tư
21
VCSH
Vốn chủ sở hữu
i
TIEU LUAN MOI download :
DANH MỤC CÁC BẢNG
Stt
1
2
Số hiệu bảng
Bảng 2.1
Bảng 2.2
Tên bảng
Trang
Tổng vốn huy động từ tổ chức và cá nhân của PG
33
Bank qua các năm
Cơ cấu nguồn vốn huy động theo loại sản phẩm
34
của PGBank qua các năm
3
Bảng 2.3
Dư nợ cho vay qua các năm
34
4
Bảng 2.4
Dư nợ vay phân theo chất lượng tín dụng
35
5
Bảng 2.5
Dư nợ vay và tỷ lệ dự phịng chung
37
6
Bảng 2.6
Doanh số mua bán ngoại tệ qua các năm
37
Cơ cấu chứng khoán đầu tư của PG Bank tại ngày
38
7
8
Bảng 2.7
Bảng 2.8
30/09/2011
Cơ cấu nợ chính phủ và các tổ chức tín dụng khác
50
của PG Bank
9
Bảng 2.9
Cơ cấu tài sản của PG Bank qua các năm
52
10
Bảng 2.10
Các tỷ lệ trong phân tích thanh khoản của PGBank
55
11
Bảng 2.11
Cơ cấu thu nhập qua các năm 2009 – 09/2011
58
12
Bảng 2.12
Tỷ trọng cơ cấu thu nhập qua các năm
59
13
Bảng 2.13
Cơ cấu thu nhập và chi phí lãi
59
14
Bảng 2.14
Cơ cấu lãi thuần từ kinh doanh ngoại hối
60
15
Bảng 2.15
Cơ cấu lãi thuần từ kinh doanh chứng khoán
61
16
Bảng 2.16
Cơ cấu thu nhập thuần từ hoạt động dịch vụ
62
Tỷ lệ vốn huy động trên vốn chủ sở hữu của
76
17
18
Bảng 3.1
Bảng 3.2
PGBank qua các năm
Tỷ lệ huy động tiền gửi ngắn hạn so với tiền gửi
77
trung và dài hạn của PGBank qua các năm
19
Bảng 3.3
Thu hồi nợ của PGBank năm 2011
78
20
Bảng 3.4
Các chỉ tiêu bổ sung về phân tích khả năng thanh
79
ii
TIEU LUAN MOI download :
khoản tại PGBank
21
Bảng 3.5
Số dư huy động và cho vay trung, dài hạn của
80
PGBank
22
Bảng 3.6
Bảng Cân đối kế toán PGBank năm 2011
82
23
Bảng 3.7
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
83
iii
TIEU LUAN MOI download :
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ
Stt
Số hiệu biểu đồ
Tên biểu đồ
1
Biểu đồ 2.1
Tỷ lệ nợ xấu của PG Bank qua các năm
36
2
Biểu đồ 2.2
Tỷ lệ nợ quá hạn của PG Bank qua các năm
36
3
Biểu đồ 2.3
Quy mô vốn huy động của PG Bank qua các năm
47
4
Biểu đồ 2.4
Cơ cấu nguồn vốn của PG Bank qua các năm
48
5
Biểu đồ 2.5
6
Biểu đồ 2.6
7
Biểu đồ 2.7
8
Biểu đồ 2.8
9
Biểu đồ 2.9
Cơ cấu huy động theo sản phẩm tại ngày
30/09/2011
Cơ cấu huy động theo đối tượng tại thời điểm
30/09/2011
Cơ cấu tài sản qua các năm
Tỷ lệ sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) của PG
Bank qua các năm
Hệ số sinh lời trên tài sản (ROA) của PG Bank
qua các năm
Trang
49
50
53
56
57
iv
TIEU LUAN MOI download :
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài.
Trong nền kinh tế thị trường đang phát triển với sự cạnh tranh mạnh mẽ giữa
các đơn vị, tổ chức kinh tế như hiện nay, muốn thu hút khách hàng, chiếm lĩnh thị
trường và đạt lợi nhuận cao nhất có thể các doanh nghiệp phải tự chủ trong hoạt
động kinh doanh và tự chủ về tài chính. Để thực sự tự chủ trong hoạt động kinh
doanh và tự chủ về tài chính các doanh nghiệp phải tiến hành phân tích tài chính.
Phân tích tài chính là cơng cụ hữu ích giúp tất cả các nhà quản lý, nhà kinh doanh,
chủ doanh nghiệp và người quan tâm nắm được hoạt động tài chính cùng toàn bộ
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nắm được điểm mạnh, điểm yếu của mình
để đưa ra những chiến lược phù hợp với từng thời kỳ, từng giai đoạn của sự phát
triển phù hợp với xu thế chung của nền kinh tế.
Ngày nay các doanh nghiệp đã nhận thức rõ tầm quan trọng của cơng tác
phân tích tài chính và rất quan tâm tới lĩnh vực này. Bởi vì để biết được một doanh
nghiệp hoạt động có hiệu quả hay khơng, có đáp ứng và đi đúng các mục tiêu mà
ban lãnh đạo doanh nghiệp đó đặt ra hay không hoặc để đưa ra được các chiến lược
đầu tư đúng đắn đều phải thơng qua việc phân tích tài chính doanh nghiệp.
Ngân hàng thương mại cũng là một doanh nghiệp nên phân tích tài chính đối
với các NHTM là một việc tất yếu. Tuy nhiên NHTM lại là một loại hình doanh
nghiệp đặc biệt, kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ. Chính vì vậy phân tích tài chính
đối với các ngân hàng càng có ý nghĩa to lớn hơn trong việc hoạch định các chiến
lược kinh doanh, xác định những yếu điểm để hạn chế, nhận ra những điểm mạnh
để phát huy, từ đó giúp các nhà quản lý đưa ra được những sách lược đúng đắn giúp
ngân hàng hoạt động có hiệu quả hơn.
Xuất phát từ những thực tế đó, bản thân lại đang cơng tác tại NHTMCP
Xăng dầu Petrolimex, với mong muốn đóng góp vào sự phát triển của ngân hàng,
tác giả chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex” .
1
TIEU LUAN MOI download :
2. Tình hình nghiên cứu
Từ trước đến nay đã có nhiều đề tài nghiên cứu về phân tích tình hình tài chính tại
các NHTM. Nhưng tại mỗi NH lại có hình thức hoạt động khác nhau ở mỗi thời kì
phát triển của nền kinh tế. Vậy nên em xin làm đề tài về phân tích tình hình tài
chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex.
3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu
Mục đích: phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex nhằm
thấy rõ cơng tác phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex có
tốt hay khơng, các kết quả đạt được và hạn chế. Từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm
nâng cao chất lượng tài chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex.
Nhiệm vụ:
+ Nghiên cứu những vấn đề cơ bản về cơng tác phân tích tài chính tại các NHTM.
+ Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng
dầu Petrolimex.
+ Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng tài chính tại NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
-
Đối tượng nghiên cứu: Phân tích tình hình tài chính NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex thơng qua các báo cáo tài chính như bảng cân đối tài sản, báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh và bản cáo bạch của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex.
-
Phạm vi nghiên cứu: Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu
Petrolimex trong giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2011.
5. Phương pháp nghiên cứu
Trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa
duy vật lịch sử, các phương pháp được sử dụng trong quá trình thực hiện luận văn
là: phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp phân tích, phương
pháp logíc, phương pháp thống kê…
2
TIEU LUAN MOI download :
6. Những đóng góp mới của luận văn
Nghiên cứu và phân tích đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài chính và tình
hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex
Đề tài đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích tài chính,
góp phần nâng cao chất lượng tài chính, nâng cao hiệu quả quản lý, thúc đẩy phát
triển kinh doanh của Ngân hàng.
7. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận
văn được trình bày theo kết cấu gồm có 3 chương, cụ thể như sau:
Chương 1: Những vấn đề cơ bản về hoạt động phân tích tài chính tại các Ngân
hàng thương mại
Chương 2: Thực trạng về cơng tác phân tích tài chính tại Ngân hàng TMCP
xăng dầu Petrolimex
Chương 3: Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác
phân tích tài chính tại Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex
3
TIEU LUAN MOI download :
CHƯƠNG I
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI
CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.
Tầm quan trọng của việc phân tích tài chính trong NHTM
Hoạt động NH với đặc trưng kinh doanh tiền tệ là một lĩnh vực nhạy cảm và có
nhiều rủi ro. Chính vì thế, để có thể tồn tại và phát triển, các NHTM cần thiết
phải có một chiến lược kinh doanh đúng đắn kết hợp với một sự quản lý linh hoạt
và hiệu quả. Để đạt được điều đó, các NH rất cần các thơng tin đã được xử lý. Hoạt
động phân tích tài chính giúp các nhà quản lý nắm bắt được các thơng tin cần
thiết cho q trình điều hành của mình.
Như vậy, có thể thấy phân tích tài chính là một yêu cầu tất yếu đối với mọi
NHTM muốn tồn tại, cạnh tranh và phát triển trong một môi trường kinh doanh
khắc nghiệt có xu hướng mở cửa và hội nhập. Khơng có phân tích tài chính, các
NHTM khơng thể biết tình trạng tài chính của mình như thế nào, hoạt động của
mình có hiệu quả hay khơng, vì thế những sai lầm có thể gặp phải trong q trình
kinh doanh mà bản thân NH không thể tự nhận biết được sẽ giống như những
kẻ thù giấu mặt nhanh chóng đưa NH tới chỗ tụt hậu hoặc phá sản. Phân tích tài
chính NHTM rất có ý nghĩa đối với các NHTM:
-
Thơng qua phân tích tài chính, các nhà quản lý có sự nhìn nhận đúng đắn
về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế của NH, từ đó xác định đúng
mục tiêu và các biện pháp thúc đẩy kinh doanh, xây dựng chiến lược kinh doanh
hiệu quả.
-
Phân tích tài chính là cơ sở để NH phát hiện, đo lường các rủi ro, từ đó có
biện pháp kịp thời phịng ngừa các rủi ro đó.
-
Phân tích tài chính giúp các nhà quản trị trong quá trình đánh giá, đo lường
mức độ thực hiện cũng như tính đúng đắn của chiến lược kinh doanh, để từ đó có
các điều chỉnh kịp thời giúp NH khơng đi chệch hướng.
-
Phân tích tài chính của NH còn là điều kiện cần thiết cho các nhà quản lý
4
TIEU LUAN MOI download :
có cơ sở đưa ra các biện pháp thích hợp trong việc sử dụng nguồn vốn, sử dụng
nguồn nhân lực góp phần hạn chế rủi ro và nâng cao lợi nhuận cho NH. [1,8,9]
1.2.
Nội dung của phân tích tài chính Ngân hàng thương mại.
1.2.1. Nội dung phân tích tình hình tài chính Ngân hàng thương mại.
NHTM cũng là một doanh nghiệp, một doanh nghiệp cung ứng dịch vụ đặc
thù. Do đó các nội dung phân tích tình hình tài chính NHTM cũng bao gồm các nội
dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tuy nhiên có
một số đặc thù. Khi phân tích tình hình tài chính NHTM, các nhà phân tích thường
đánh giá trên các nội dung sau:[6,10]
Đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn:
Đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn cho biết quy mô của tổng tài sản và
nguồn vốn của NH cũng như tỷ trọng của từng loại nguồn vốn trong tổng nguồn
vốn, mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn. Từ đó các nhà phân tích thấy được bức
tranh tồn cảnh tổng quát về tình hình phân bổ tài sản cũng như nguồn vốn của NH,
đánh giá khái quát về tính hợp lý của việc phân bổ và cấu trúc tài sản của NH.
Đánh giá tình hình vốn tự có:
NH thực hiện nghiệp vụ đi vay để cho vay và các hoạt động khác. Do đó
chức năng quan trọng của vốn tự có là để bù đắp những tổn thất phát sinh từ nghiệp
vụ tín dụng, đầu tư và các rủi ro khác. Cơ cấu vốn tự có thích hợp là một nhân tố hết
sức quan trọng trong công việc đảm bảo an tồn và khuyến khích hoạt động kinh
doanh, làm tăng sự tín nhiệm trong cơng chúng, tăng sức chịu đựng của NH trước
những thay đổi, biến động theo chiều hướng xấu của tình hình kinh tế cũng như
hoạt động NH. Việc xác định quy mơ vốn tự có hợp lý cho một NH cần xem xét
trong mối tương quan với các rủi ro NH. Bởi vậy, nội dung chủ yếu của việc đánh
giá tình hình vốn tự có là xem xét mức vốn tự có của NH có khả năng chịu đựng
được các rủi ro trong kinh doanh hay khơng.
Đánh giá tình hình huy động vốn:
Điểm khác nhau cơ bản trong nguồn vốn của NHTM và các doanh nghiệp
phi tài chính là: NHTM chủ yếu kinh doanh từ nguồn vốn huy động từ các thành
5
TIEU LUAN MOI download :
phần kinh tế, còn các doanh nghiệp khác hoạt động bằng vốn tự có của mình là chủ
yếu. Vì vậy, nghiên cứu tình hình huy động vốn là điều được quan tâm đầu tiên khi
xem xét nguồn vốn của NHTM.
Để đánh giá tình hình huy động vốn, các nhà phân tích thường xem xét trên
các nội dung về quy mơ và tốc độ tăng trưởng của nguồn vốn, cơ cấu nguồn vốn,
chất lượng nguồn vốn và chi phí huy động vốn.
Đánh giá tình hình dự trữ và khả năng thanh toán:
Vốn kinh doanh của NHTM chủ yếu là huy động từ các thành phần kinh tế,
trong đó chiếm phần lớn là tiền gửi của khách hàng. Các khoản tiền gửi này có thể
bị rút ra hàng loạt và vào bất cứ lúc nào, kể cả đó là các khoản tiền gửi có kỳ hạn.
Do đó, NHTM phải có các khoản dự trữ để đảm bảo khả năng thanh toán cho những
người gửi tiền khi họ có yêu cầu rút tiền. Dự trữ của NHTM chia làm hai phần
chính: dự trữ bắt buộc và dự trữ thanh tốn. Đánh giá tình hình dự trữ bắt buộc để
xem NHTM có chấp hành tốt quy định của NHNN hay khơng. Cịn dự trữ thanh
toán thường được xem xét trong nội dung đánh giá khả năng thanh toán của NH.
Khả năng thanh toán là khả năng NH có thể hồn trả các khoản nợ bằng tiền
và các tài sản có thể chuyển hóa nhanh thành tiền. Việc thiếu khả năng thanh tốn
có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh của NHTM. Nó ảnh hưởng trực tiếp
đến lòng tin của khách hàng đối với NH, từ đó làm giảm lợi nhuận của NH và thậm
chí có thể buộc NH phải đóng cửa. Khả năng thanh tốn của NH thường được các
nhà phân tích xem xét trên hai nội dung: đánh giá khả năng thanh khoản – khả năng
đáp ứng nhu cầu tiền mặt ở mọi thời điểm và đánh giá khả năng thanh toán cuối
cùng – khả năng chịu đựng được các tổn thất của vốn tự có.
Đánh giá tình hình tín dụng và đầu tư
Tín dụng là hoạt động truyền thống và chủ yếu của NHTM mang lại nguồn
thu khá lớn trong tổng thu nghiệp vụ NH. Tuy nhiên hoạt động tín dụng lại tiềm ẩn
nhiều rủi ro và phức tạp nhất, nó liên quan chặt chẽ tới các lĩnh vực của nền kinh tế
từ sản xuất đến tiêu dùng. Do vậy đánh giá tình hình tín dụng là một trong những
nội dung được quan tâm trong phân tích tài chính NHTM. Việc đánh giá tình hình
6
TIEU LUAN MOI download :
tín dụng thường được các nhà phân tích xem xét trên các nội dung: quy mơ, cơ cấu
tín dụng, chất lượng tín dụng, khả năng bù đắp được các khoản cho vay bị mất cũng
như việc thực hiện các chỉ tiêu nhằm đảm bảo an toàn trong kinh doanh.
Bên cạnh hoạt động tín dụng, một hoạt động cũng mang lại nguồn thu cho
NH đó là hoạt động đầu tư. NH có thể đầu tư vào các lĩnh vực như mua bán giấy tờ
có giá, đầu tư góp vốn liên doanh, liên kết, mua cổ phần của các công ty. Hoạt động
này mang lại lợi nhuận đồng thời cũng chứa đựng nhiều rủi ro. Do đó các nhà phân
tích thường đánh giá tình hình đầu tư của NH qua các nội dung: quy mô, cơ cấu các
khoản đầu tư, chất lượng của từng khoản đầu tư, khả năng sinh lời…
Đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu lợi nhuận và khả năng sinh lời:
Lợi nhuận và mức độ sinh lời cao tạo khả năng tăng thu nhập cho người lao
động, tăng tích lũy, từ đó tạo điều kiện để cải tiến công nghệ cũng như mở rộng quy
mô hoạt động cả về chiều rộng và chiều sâu, góp phần nâng cao uy tín và tăng sức
cạnh tranh của NH trên thị trường. Do đó đánh giá tình hình thực hiên chỉ tiêu lợi
nhuận là nội dung quan tâm hàng đầu của các chủ sở hữu và các nhà quản lý NH.
Khi xem xét nội dung này, các nhà quản lý thường quan tâm đến việc đánh giá quy
mô và tốc độ tăng lợi nhuận, đánh giá mức độ ổn định của lợi nhuận và xem xét lợi
nhuận trong mối quan hệ với thu nhập, tài sản và nguồn vốn.
Như vậy, khác với phân tích tài chính ở các doanh nghiệp thơng thường,
phân tích tình hình tài chính NHTM có một số đặc thù như sau:
- Để hoạt động kinh doanh các ngân hàng phải có số vốn điều lệ ban đầu phù
hợp với quy định của luật pháp. Tuy nhiên, số vốn tự có này khơng thể là tồn bộ số
vốn mà ngân hàng cần để tiến hành các hoạt động kinh doanh do số lượng vốn này
quá nhỏ bé. Trong cơ cấu nguồn vốn của ngân hàng khoản mục vốn huy động là
khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất và là nguồn vốn chính để các NHTM tiến hành
các hoạt động kinh doanh thực tiễn của mình. Do vây, khi đánh giá về tình hình huy
động vốn 2 nội dung ln ln dược đề cập để phân tích là : phân tích vốn tự có và
phân tích vốn huy động.
7
TIEU LUAN MOI download :
- Huy động được một lượng vốn nhàn rỗi khổng lồ từ nền kinh tế, các
NHTM sử dụng số vốn đó vào trong họat động kinh doanh của mình. Một phần của
số vốn dùng để đáp ứng yêu cầu dự trữ gồm dự trữ bắt buộc và dự trữ đảm bảo khả
năng thanh tốn, phần cịn lại các ngân hàng sử dụng để cấp tín dụng cho các chủ
thể cần vốn trong nền kinh tế và một phần dùng để tiến hành hoạt động đầu tư. Vì
vậy nội dung phân tích chính trong phân tích là phân tích tình hình dự trữ và cho
vay của NHTM.
- Đối với các khoản nợ quá hạn các ngân hàng phải trích lập dự phòng theo
tỷ lệ quy định dựa trên thời gian quá hạn của khoản nợ. Nếu dự phịng đã trích
khơng đủ để bù đắp thì ngân hàng phải sử dụng lợi nhuận thu được trong kỳ hoạt
động của mình để trang trải. Do đó, để đánh giá xem ngân hàng có thể bù đắp được
các khoản vay bị mất hay không nhà quản trị thường xem xét chỉ tiêu: hệ số khả
năng bù đắp các khoản cho vay bị mất.
1.2.2. Các phương pháp phân tích tình hình tài chính Ngân hàng thương mại.
Có rất nhiều phương pháp trong phân tích tài chính, tuy nhiên, việc lựa
chọn kết hợp những phương pháp nào phụ thuộc vào mục tiêu, mức độ phân tích tài
chính và điều kiện về nguồn thơng tin của mỗi NH. Thông thường các phương pháp sau
hay được sử dụng:[6,10]
1.2.2.1.
Phương pháp tỷ lệ
Phương pháp tỷ lệ được coi là phương pháp truyền thống áp dụng phổ biến
nhất trong phân tích tài chính. Đây là phương pháp sử dụng các tỷ lệ để tiến hành
phân tích. Các tỷ lệ được thiết lập bằng cách so sánh chỉ tiêu này với chỉ tiêu khác.
Điều kiện để áp dụng phương pháp này một cách hiệu quả là cần xác định
được các ngưỡng và các tỷ số tham chiếu, chẳng hạn các tỷ số của các NH khác
cùng quy mô hoặc các chỉ số trung bình của ngành. Việc so sánh các tỷ số của NH
mình với các tỷ số tham chiếu nói trên sẽ giúp NH đánh giá được vị trí của mình
trong ngành cũng như so sánh với các đối thủ cạnh tranh.
Tuy nhiên, để có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình hoạt động và khả
năng tài chính của một NH, cũng như để dự đoán chiều hướng phát triển và ra các
8
TIEU LUAN MOI download :
quyết định quản trị thì khơng thể chỉ sử dụng một mình phương pháp tỷ lệ mà cần
phải kết hợp với các kỹ thuật phân tích khác. Một trong các kỹ thuật phân tích rất
hiệu quả khác chính là phương pháp Dupont
1.2.2.2.
Phương pháp Dupont
Phương pháp Dupont là phương pháp phân tích nhằm đánh giá sự tác động
tương hỗ giữa các tỷ lệ tài chính bởi vì bản chất của phương pháp Dupont là phân
tích một tỷ số tổng hợp phản ánh khả năng sinh lời của doanh nghiệp thành
một hàm số của chuỗi các tỷ số có mối quan hệ nhân quả với nhau. Nhờ đó,
phương pháp Dupont trở thành một cơng cụ hữu hiệu cho phép phân tích ảnh
hưởng của mỗi tỉ số đó đối với tỉ số tổng hợp, giúp các nhà phân tích đánh giá được
nguyên nhân dẫn đến việc thay đổi của tỉ số tổng hợp.
1.2.2.3.
Phương pháp so sánh
Phương pháp so sánh là việc đối chiếu các tỉ lệ ở các thời kỳ khác nhau với
nhau hoặc với tỉ lệ tiêu chuẩn để xác định được xu hướng phát triển và mức độ
biến động của các chỉ tiêu phân tích.
Tuy nhiên, muốn tiến hành phương pháp so sánh, cần phải xác định được
các tiêu chuẩn so sánh cũng như một số các điều kiện cần thiết:
- Tiêu chuẩn so sánh: là các chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh. Trong phân
tích, các nhà phân tích thường áp dụng hình thức so sánh theo thời gian (so sánh
kỳ này với kỳ trước) hoặc so sánh theo không gian (so sánh với các đối thủ cạnh
tranh cân sức hay so sánh với mức trung bình của ngành). So sánh theo thời gian
giúp nhà phân tích nhận biết được xu hướng thay đổi tình hình tài chính của NH,
trong khi đó, so sánh theo khơng gian lại giúp xác định vị trí của NH trong ngành
hoặc so với các đối thủ cạnh tranh. Như vậy, có thể thấy rằng yếu tố quan trọng
nhất trong phương pháp so sánh chính là xác định căn cứ so sánh.
- Điều kiện so sánh: Muốn thực hiện việc so sánh các chỉ tiêu kinh tế thì cần
phải đảm bảo một số điều kiện sau:
+ Các chỉ tiêu phải phản ánh cùng nội dung kinh tế.
+ Các chỉ tiêu được tính tốn theo cùng một phương pháp.
9
TIEU LUAN MOI download :
+ Các chỉ tiêu có cùng đơn vị tính tốn.
+ Các chỉ tiêu kinh tế phải được quy đổi về cùng một quy mô hoạt động với các
điều kiện kinh doanh tương tự nhau.
- Khi thực hiện phương pháp so sánh, người ta thường so sánh các nội dung sau:
+ So sánh số tuyệt đối: phản ánh biến động về mặt quy mơ hoặc khối lượng của
chỉ tiêu phân tích.
+ So sánh số tương đối: phản ánh mối quan hệ tỉ lệ, kết cấu của từng chỉ tiêu trong
tổng thể, hoặc biến động về tốc độ của chỉ tiêu nghiên cứu giữa các kỳ khác nhau.
+ So sánh số bình quân: Là chỉ tiêu biểu hiện tính phổ biến, tính đại diện của các
chỉ tiêu khi so sánh giữa các kỳ phân tích.
Mặc dù các phương pháp phân tích tài chính có thể được kể tên một cách
độc lập, mỗi phương pháp đều có các điều kiện áp dụng và có ý nghĩa riêng, nhưng
trong thực tế, phương pháp thực sự được sử dụng để phân tích tài chính là sự kết
hợp của hầu hết các phương pháp nêu trên. Việc sử dụng kết hợp các phương
pháp giúp cho việc phân tích được tồn diện, đầy đủ và mang lại một kết quả chính
xác hơn.
1.2.3. Quy trình phân tích
Để phân tích tình hình tài chính trong NH thực sự phát sinh hiệu quả, tác
dụng trong quá trình ra quyết định, phân tích tình hình tài chính phải được tổ chức
khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, cơ chế hoạt động, cơ chế quản
lý kinh tế tài chính của NH và phù hợp với mục tiêu quan tâm của từng đối tượng.
Trên giác độ chung nhất, quy trình phân tích tình hình tài chính trong doanh nghiệp
nói chung và phân tích tình hình tài chính trong NHTM nói riêng thường được tiến
hành qua các giai đoạn sau:[1,6]
Lập kế hoạch phân tích
Tiến hành phân tích
Kết thúc phân tích
1.2.3.1.
Lập kế hoạch phân tích
10
TIEU LUAN MOI download :
Đây là giai đoạn đầu tiên, là một khâu quan trọng ảnh hưởng nhiều đến chất
lượng, thời hạn và chất lượng của phân tích tình hình tài chính. Giai đoạn lập kế
hoạch phân tích được tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho các giai đoạn sau
tiến hành có kết quả tốt. Vì vậy giai đoạn này được gọi là giai đoạn chuẩn bị.
Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc:
+ Xác định mục tiêu, pham vi phân tích, thời gian tiến hành phân tích:
Cần xác định rõ tiến hành phân tích để làm gì, phạm vi phân tích là tại chi
nhánh, cụm chi nhánh hay toàn hệ thống và thời gian dự kiến tiến hành phân tích để
trên cơ sở đó thiết lập các cơng việc cần thực hiện tiếp theo.
+ Xác định rõ nội dung phân tích, chỉ tiêu và phương pháp phân tích sử
dụng:
Có nhiều nội dung phân tích tình hình tài chính NH, do đó tùy thuộc vào yêu
cầu thông tin của các nhà quản trị NH mà kế hoạch phân tích cần xác định rõ các
nội dung sẽ tiến hành phân tích để cơng việc phân tích được hiệu quả, tránh lãng phí
thời gian và cơng sức. Tương ứng với nội dung phân tích, tùy thuộc vào mức độ chi
tiết hóa thơng tin, khả năng sẵn có và độ tin cậy của thơng tin, nguồn gốc thông tin
mà xác định các chỉ tiêu phân tích và phương pháp phân tích thích hợp.
+ Xác định những tài liệu, thơng tin cần thu thập, tìm hiểu:
Căn cứ vào nội dung, chỉ tiêu và phương pháp phân tích đó xác định, kế
hoạch phân tích cần chỉ rõ những tài liệu, thơng tin cần thu thập, tìm hiểu cũng như
các nguồn cung cấp thông tin để đảm bảo sưu tầm được nguồn tài liệu đầy đủ và
thích hợp cho việc phân tích.
+ Xác định nhu cầu về nhân sự và tổ chức lực lượng phân tích:
Con người ln là yếu tố quan trọng để thực hiện phân tích tình hình tài
chính. Để đảm bảo việc phân tích tài chính diễn ra đúng tiến độ, theo quy trình khoa
học thì kế hoạch phân tích cần xác định nhu cầu cụ thể về nhân sự cũng như phân
công công việc, xác định nhiệm vụ của mỗi cá nhân và mối liên hệ giữa các cán bộ
phân tích nhằm thực hiện phân tích một cách hiệu quả, tiết kiệm.
1.2.3.2.
Tiến hành phân tích
11
TIEU LUAN MOI download :
Đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công việc đó ghi trong kế hoạch.
Tiến hành phân tích bao gồm các công việc cụ thể sau:
+ Sưu tầm tài liệu và xử lý số liệu
Để thực hiện phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp nói chung và phân
tích tình hình tài chính NHTM nói riêng, cần phải sưu tầm tài liệu hay các thông tin
cần thiết cho quá trình phân tích. Đây chính là yếu tố đầu vào của q trình phân
tích và có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả phân tích. Để có thể phân tích tình hình tài
chính của NHTM trên các giác độ ( nội dung ) khác nhau cần có nguồn thơng tin, tài
liệu đầy đủ và đáng tin cậy. Thông thường tài liệu dùng vào việc phân tích bao gồm:
Hệ thống Báo cáo tài chính và Báo cáo kế tốn quản trị
Báo cáo tài chính được sử dụng như nguồn dữ liệu chính khi phân tích tình
hình tài chính doanh nghiệp nói chung và phân tích tình hình tài chính NHTM nói
riêng. Theo chế độ kế toán hiện hành, hệ thống Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân
đối kế tốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo luân chuyển tiền tệ,
thuyết minh Báo cáo tài chính.
Báo cáo kế tốn quản trị cũng cung cấp thông tin quan trọng cho phân tích
tình hình tài chính, bởi vì Báo cáo kế tốn quản trị cung cấp thơng tin chi tiết phục
vụ cho quản trị doanh nghiệp. Do đó thơng tin này giúp cho nhà phân tích hiểu sâu
hơn về các mặt của tình hình tài chính doanh nghiệp. Báo cáo kế tốn quản trị trong
NHTM có thể là báo cáo về tình hình tăng giảm tài sản cố định, về tình hình các
khoản đầu tư, báo cáo chi tiết thu nhập, chi phí…
Các tài liệu kế hoạch
Trong phân tích tài chính, các tài liệu kế hoạch giúp cho nhà phân tích có cơ
sở so sánh khi đánh giá thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ mà NHTM đó đặt ra. Các tài
liệu về kế hoạch trong NHTM bao gồm: kế hoạch về dư nợ tín dụng, huy động vốn,
tăng trưởng dịch vụ…
Nguồn tài liệu khác
Phân tích tình hình tài chính nhằm phục vụ cho những dự đốn tài chính, dự
đốn kết quả tương lai của NH, trên cơ sở đó đưa ra được những quyết định phù
12
TIEU LUAN MOI download :
hợp. Như vậy, không chỉ giới hạn ở việc nghiên cứu những báo cáo tài chính, báo
cáo kế tốn quản trị, báo cáo kế hoạch (các thông tin của bản thân NH) mà phải tập
hợp đầy đủ các thông tin liên quan đến tình hình tài chính của NH như thơng tin
chung về kinh tế, tiền tệ, thuế khóa, các thơng tin về ngành, các thơng tin về pháp
lý…
Để có những thơng tin cần thiết phục vụ cho q trình phát triển tình hình tài
chính, người làm cơng tác phát triển phải sưu tầm đầy đủ những thơng tin thích hợp
liên quan đến tình hình tài chính của NH. Tính đầy đủ thể hiện thước đo số lượng
của thông tin. Sự thích hợp phản ánh chất lượng của thơng tin.
Vì nguồn tài liệu rất đa dạng và phong phú, cũng như có rất nhiều thơng tin
liên quan đến các lĩnh vực hoạt động của NH, nên khi phát triển một chỉ tiêu phản
ánh tình hình tài chính của NH trên một khía cạnh nào đó, cần phải chọn những tài
liệu thật sự cần thiết, loại bỏ những thông tin không thích hợp, bởi những thơng tin
đó có thể gây nhiễu cho q trình phân tích và ảnh hưởng đến kết quả phân tích
cũng như gây tốn kém thời gian và chi phí.
Tài liệu dùng để phân tích được cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau và trong
q trình hạch tốn có thể có những nhầm lẫn, sai sót, do đó để đảm bảo tính đúng
đắn cho kết quả phân tích cần kiểm tra tính chính xác, hợp lý của số liệu trên các tài
liệu sử dụng cho quá trình phân tích.
+ Thực hiện việc phân tích
Căn cứ vào các tài liệu đó thu thập được, các nhà phân tích tiến hành tính
tốn và so sánh các chỉ tiêu phân tích tương ứng theo từng nội dung phân tích. Việc
tính tốn, so sánh các chỉ tiêu có thể thực hiện thủ công hoặc tự động trên cơ sở ứng
dụng công nghệ tin học để xây dựng các phần mềm tính tốn hoặc chương trình
phân tích. Sau khi có được kết quả so sánh các chỉ tiêu giữa kỳ này với kỳ gốc, các
nhà phân tích đánh giá được mức độ thực hiện chỉ tiêu cũng như những biến động
của chỉ tiêu nghiên cứu qua các kỳ khác nhau.
Để biết được sự biến động của chỉ tiêu do ảnh hưởng của những nhân tố nào,
cần xác định các nhân tố ảnh hưởng và tính tốn cụ thể mức độ ảnh hưởng của các
13
TIEU LUAN MOI download :
nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích giữa kỳ này với kỳ gốc. Dựa vào
phương pháp phân chia, phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp số chênh
lệch…các nhà phân tích tiến hành tính tốn cụ thể các mức độ ảnh hưởng của các
nhân tố đến các chỉ tiêu, phân tích tính chất ảnh hưởng của các nhân tố. Dựa trên
kết quả tính tốn và ý nghĩa các chỉ tiêu cũng như mức độ và tính chất của các nhân
tố ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phân tích, nhà phân tích rút ra nhận xét, kết luận về
tình hình tài chính của NHTM.
1.2.3.3.
Kết thúc phân tích
Đây là giai đoạn cuối cùng của việc phân tích. Trong giai đoạn này cần tiến
hành những công việc cụ thể sau:
+ Viết báo cáo phân tích
Khi kết thúc phân tích cần lập báo cáo phân tích. Nội dung chủ yếu của báo
cáo phân tích cần trình bày rõ kết quả thực hiện chỉ tiêu một cách cụ thể, vạch rõ
các nhân tố ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực, khách quan hay chủ quan bằng số liệu
minh họa.
Các số liệu có thể trình bày dưới dạng đồ thị hoặc bảng biểu để người sử
dụng dễ nhìn và dễ hiểu, kèm theo đó là những giải trình về ngun nhân chi tiết, cụ
thể. Để phát huy tác dụng của phân tích tình hình tài chính, báo cáo phân tích cịn
phải chỉ ra các ý kiến đề xuất nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại, phát huy
những mặt mạnh nhằm tăng cường hơn nữa tiềm lực tài chính cũng như lành mạnh
hóa tài chính NHTM. Các ý kiến đề xuất đưa ra phải có cơ sở và có tính khả thi.
+ Tổ chức báo cáo kết quả phân tích
Kết quả phân tích tình hình tài chính NHTM chỉ có ý nghĩa khi được sử dụng
trước hết bởi các nhà quản lý NH. Do đó, báo cáo phân tích tình hình tài chính
NHTM phải được gửi đến cho Ban lãnh đạo NH. Từ kết quả phân tích giúp Ban
lãnh đạo đánh giá được tình hình tài chính của đơn vị mình, làm cơ sở để hoạch
định các chính sách cũng như ra các quyết định trong tương lai.
Báo cáo phân tích cũng được gửi đến các ban, phịng có liên quan trong NH
để các ban, phòng thấy được điểm mạnh và điểm yếu của tình hình tài chính, đồng
14
TIEU LUAN MOI download :
thời xác định trách nhiệm của các ban, phòng trong việc thực hiện các giải pháp mà
phân tích tài chính đưa ra.
Kết quả phân tích định kỳ với những chỉ tiêu chính cũng cần được đưa ra
thảo luận trong các cuộc họp hay cơng bố chính thức cho cán bộ, nhân viên của NH
nhằm thực hiện việc công khai, minh bạch thơng tin tài chính; đồng thời giúp từng
cán bộ trong NH nhận thức được những kết quả mà NH đó đạt được cũng như
những tồn tại cần khắc phục, nhận thức được những việc nên làm và những việc cần
chấn chỉnh, từ đó họ sẽ có những hành động cụ thể, thiết thực hơn để thực hiện các
giải pháp mà phân tích tài chính đó đưa ra.
+Hồn chỉnh và lưu trữ hồ sơ phân tích
Phân tích tình hình tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với các đối tượng sử
dụng thơng tin tài chính của NH, đặc biệt là các nhà quản lý, điều hành. Do đó kết
quả phân tích tài chính là một trong những thơng tin quan trọng ( thơng tin sau khi
đó được xử lý ) giúp cho nhà quản lý đánh giá được hoạt động quản lý tài chính
trong giai đoạn vừa qua, đánh giá việc thực hiện cân bằng tài chính, khả năng sinh
lời, khả năng thanh tốn… Kết quả phân tích tình hình tài chính cịn là cơ sở cho
những dự đốn tài chính và các quyết định của NH, giúp kiểm tra, kiểm sốt hoạt
động quản lý của NH.
Để có được các tài liệu và kết quả phân tích cần phải tốn kém thời gian, cơng
sức và là q trình liên tục. Vì vậy hồ sơ phân tích là một tài liệu quan trọng cần
phải lưu trữ cẩn thận để sử dụng lâu dài. Hồ sơ phân tích bao gồm tất cả các tài liệu
liên quan đến q trình phân tích tình hình tài chính, từ kế hoạch phân tích cho đến
sản phẩm cuối cùng của cơng việc phân tích là báo cáo phân tích. Đó chính là bằng
chứng chứng minh rằng một cuộc phân tích có được tiến hành đúng theo trình tự
hay khơng; đồng thời cũng là nơi lưu các tài liệu để kiểm tra tính đúng đắn của kết
quả tính tốn các chỉ tiêu phân tích, và là cơ sở cho các cuộc phân tích tiếp theo
cũng như các cuộc phân tích của kỳ sau.
Hồ sơ phân tích cần được bảo quản một cách khoa học. Với những thông tin,
tài liệu dưới dạng văn bản trên giấy cần được sắp xếp và lưu trữ theo từng tập, từng
15
TIEU LUAN MOI download :
