Bài giảng Kế toán công 1 - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp

CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
5.1.Kế tốn các khoản phải thu

5.2.Kế tốn tạm ứng và thanh toán tạm ứng

5.3. Kế toán các khoản phải trả

5.4. Kế toán các khoản thanh toán trong nội bộ
127


5.1. Kế toán các khoản phải thu
Nội dung các khoản phải thu trong ĐVHCSN
1. Các

khoản phải

thu khách hàng.
2.

Thuế

GTGT

được

4. Các khoản phải
thu khác

khấu trừ đối

với hoạt động
SXKD

hàng

hóa, dịch vụ.
3.

Các

khoản

phải

thu nội bộ.
128


Phương pháp kế toán các khoản phải thu
 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt; Giấy báo Nợ, giấy báo
Có của Ngân hàng, Kho bạc; Hố đơn GTGT; Biên bản xử lý tài
sản; Hợp đồng cho vay, cho mượn; …..
 TK sử dụng:
- TK chủ yếu: TK 131; TK 133; TK 138
- Các TK liên quan khác: 111, 112, 531, 333, 331…
 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế toán chi tiết:

129

Kế toán phải thu khách hàng
TK 111, 112

TK 131

TK 531

(3a), (5)

TK 531
(1)

TK 3331
(4)

TK 3331

(2)

TK 615
(6)
TK 642

TK 111, 112
(3b)

(7)

TK 331
(8)
130


Kế toán Thuế GTGT được khấu trừ
TK 133

TK 111,112,331

TK 111, 112, 331
(3)

(1)

TK 152,153…, 211,
241, 612

152,153,156
TK 112
(4)

TK 3331(33312)

TK 154, 612
(2)

(5)

TK 3331

(6)

131


Kế toán các khoản phải thu khác
1. Phải thu về tiền
lãi đầu tư tài chính

TK 138

2. Phải thu về cổ tức,
lợi nhuận được chia

1381
1382
1383
1388

3. Phải thu các
khoản phí và lệ phí

4. Tiền/ tài sản
thiếu chờ xử lý

132


5.2.Kế tốn các khoản tạm ứng
Ngun tắc kế tốn

• Phải thanh tốn tạm ứng khi kết thúc cơng việc
• Phải thanh toán dứt điểm số tạm ứng kỳ trước mới được
tạm ứng kỳ sau
• Kế tốn phải theo dõi chi tiết từng đối tượng nhận tạm
ứng

133


Phương pháp kế toán
 Chứng từ sử dụng; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy thanh
toán tạm ứng; Giấy đi đường; Bảng thanh toán tạm ứng;
Phiếu chi; Phiếu thu…
 Tài khoản sử dụng
-

TK chủ yếu: TK 141

-

TK liên quan khác: TK111, TK112, TK152, TK153…

 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế toán chi tiết:
134


Kế toán các khoản tạm ứng
TK 152,153,211,

213, 611, 612…

TK 141
TK
111,112
TK 152,
153

(1)

(3)

TK 111,
112
(2)

TK 111, 152, 153, 334..
(4)

135


5.3. Kế toán các khoản nợ phải trả
Nội dung các khoản nợ phải trả
• Các khoản nợ phải trả cho người bán ngun vật liệu,
cơng cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ,…
• Phải trả nợ vay.
• Giá trị tài sản thừa chưa xác định được nguyên nhân
chờ giải quyết.
• Các khoản thuế phải nộp Nhà nước.

• Các khoản phải trả cán bộ, viên chức.
• Các khoản phải trả khác.
136


Phương pháp kế toán các khoản nợ phải trả
 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua – bán; Hóa đơn bán hàng;
Hóa đơn GTGT; Bảng thanh tốn tiền lương, thưởng, học bổng;
Bảng chấm công; Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước; …
 TK sử dụng:
- TK chủ yếu: TK 331; TK 332; TK 333; TK 334, TK 338; TK
353
- Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112…
 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế toán chi tiết:
137


Kế toán các khoản phải trả người bán
TK 331

TK 112, 366, 511
(3a)

TK 15*, 211,213, 241, …
(1)

TK 133

TK131
(4)

TK 333(3337)

TK 15*, TK 211,…
(2a)

TK 008
(3b)

TK 333(33312)

TK 133
(2b)
138


Kế toán các khoản phải nộp theo lương

TK 332

TK 111, 112, 511

TK 154, 611,
642
(1)

(5)
(6a)

TK 138

(2)

(7)

TK 334
(3)

TK 008
(6b)

TK 111,112
(4)

139


Kế toán thuế GTGT phải nộp
(Tại đơn vị HCSN được khấu trừ thuế)
TK 111,112, 331…

TK 133

TK 3331

TK 111,112,131..

(3)

(1)
(2)

TK 15*,211
TK 531, 711…

(4)

140


Kế toán thuế GTGT phải nộp (Tại đơn vị HCSN nộp
thuế theo phương pháp trực tiếp)
TK 111,112

TK 3331

(1)

(2)

(3)

TK 111,112

TK 531

Kế tốn phí, lệ phí

TK 3373

TK 3332

TK 111,112

(1)

(2)

Kế tốn thuế TNDN
TK 111,112

TK 821

TK 3334
(1)

(2)

(3)
(4)

141


Kế toán các khoản Thuế phải nộp Nhà nước khác
TK 3335

TK 111,112

TK 334
(1)

(2)

TK 531

TK 3337
(1)
(4)

TK 642
(2)

TK 15*, 211
(3)

TK 337

TK 3338
(2)

(1)
142


Kế toán phải trả người lao động
TK 332

TK 334

(5)

TK 154, 241, 611…
(1)

TK 3335

TK 642

(6)

(2)

TK 141
(7)

(3)

TK 138

TK 652

TK 431
(8)
(4)

TK 511

TK 112

TK 008
xx

(9)

(10)

143


Kế toán các khoản phải trả khác
1. Các khoản đơn vị
thu hộ, chi hộ đơn
vị khác

2. Các khoản phải trả
nợ gốc vay (ở đơn vị
được phép vay vốn)

3. Các khoản doanh
thu nhận trước
5. Các khoản nợ
phải trả không xác
định được chủ nợ
được cho phép
tính vào thu nhập
khác

4. Tiền/ tài sản
thừa chờ xử lý

144


5.4. Kế toán các khoản thanh toán trong nội bộ
 Chứng từ kế toán: Ủy nhiệm chi; Phiếu chi; Giấy báo
nợ; Phiếu xuất kho….

 TK sử dụng:
-

TK chủ yếu: TK 136; TK 336

-

Các TK liên quan: TK 111, TK 112; TK 152, TK 153; …

 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết

145


Kế toán phải thu nội bộ

TK 136

TK 111, 112
(1)

TK 111, 112, 152
(3)

TK 336

TK 431
(2)

(4)

146


Kế toán phải trả nội bộ

TK 336

TK 111, 112
(3)

TK 111, 112
(1)

TK 431

TK 136
(4)

(2)

TK 337
(5)

147