Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp

07/05/2018

5.1. Kế tốn các khoản phải thu

L.O.G.O

CHƯƠNG 5
KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN
TRONG ĐƠN VỊ
HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

Nội dung các khoản phải thu trong ĐVHCSN
1. Các khoản phải

4. Các khoản phải

thu khách hàng.

thu khác (Phải thu
tiền lãi, cổ tức, lợi
nhuận được chia,
phải thu về phí, lệ
phí, giá trị các khoản
cho mượn vật tư, tiền
vốn có tính chất tạm
thời, giá trị tài sản
thiếu chờ xử lý hoặc
đã xử lý bắt bồi
thường nhưng chưa
thu được…).

2. Thuế GTGT
được khấu trừ
đối với hoạt
động

SXKD

hàng

hóa,

dịch vụ.
3. Các khoản
phải thu nội
bộ.

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

125

NỘI DUNG

Phương pháp kế toán các khoản phải thu
 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt; Giấy báo Nợ,
giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc; Hoá đơn GTGT;

5.1.Kế toán các khoản phải thu

Biên bản xử lý tài sản; Hợp đồng cho vay, cho mượn; …..
 TK sử dụng:

5.2.Kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng

- TK chủ yếu: TK 131; TK 133; TK 138
- Các TK liên quan khác: 111, 112, 531, 333, 331…
5.3. Kế toán các khoản phải trả

 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế toán chi tiết:

5.4. Kế toán các khoản thanh toán trong nội bộ

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

126

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

128

32


07/05/2018

Kế toán phải thu khách hàng

Kế toán các khoản phải thu khác

TK 531
TK 531

TK 131
TK 3331

1. Phải thu về tiền
lãi đầu tư tài
chính

TK 3331

TK 138

TK 111, 112

1381
1382
1383
1388

TK 531
TK 615

2. Phải thu về cổ
tức, lợi nhuận
được chia

TK 111, 112

TK 642

3. Phải thu các
khoản phí và lệ phí

4. Tiền/ tài sản
thiếu chờ xử lý

TK 331
Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

129

Kế toán Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111,112,331

TK 133

5.2.Kế toán các khoản tạm ứng
TK 111, 112, 331

Nguyên tắc kế tốn
152,153,154, 156,
211, 241, 612

• Phải thanh tốn tạm ứng khi kết thúc cơng việc

152,153,156

TK 112

• Phải thanh tốn dứt điểm số tạm ứng kỳ trước
mới được tạm ứng kỳ sau

TK 3331(33312)

TK 154, 612

• Kế tốn phải theo dõi chi tiết từng đối tượng nhận
tạm ứng

TK 3331

Bộ môn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

130

Bộ mơn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại

132

33


07/05/2018

Phương pháp kế toán

5.3. Kế toán các khoản nợ phải trả

 Chứng từ sử dụng; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy

Nội dung các khoản nợ phải trả
• Các khoản nợ phải trả cho người bán nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ,…
• Phải trả nợ vay.
• Giá trị tài sản thừa chưa xác định được nguyên nhân
chờ giải quyết.
• Các khoản thuế phải nộp Nhà nước.
• Các khoản phải trả cán bộ, viên chức.
• Các khoản phải trả khác.

thanh toán tạm ứng; Giấy đi đường; Bảng thanh toán
tạm ứng; Phiếu chi; Phiếu thu…
 Tài khoản sử dụng
-

TK chủ yếu: TK 141

-

TK liên quan khác: TK111, TK112, TK152, TK153…

 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế tốn chi tiết:
Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

Kế toán các khoản tạm ứng

TK 141

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

133

135

Phương pháp kế toán các khoản nợ phải trả
TK 152,153,211, 213,
611, 612…

TK 111,112

 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua – bán; Hóa đơn bán
hàng; Hóa đơn GTGT; Bảng thanh tốn tiền lương, thưởng, học
bổng; Bảng chấm cơng; Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà
nước; …

 TK sử dụng:

TK 111, 112

- TK chủ yếu: TK 331; TK 332; TK 333; TK 334, TK 338;

TK 152, 153

TK 353
- Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112…
TK 111, 152, 153, 334..

 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế tốn chi tiết:

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

134

Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại

136

34


07/05/2018

Kế toán thuế GTGT phải nộp
(Tại đơn vị HCSN được khấu trừ thuế)

Kế toán các khoản phải trả người bán
112, 366, 511

TK 331

152,153,156,211,213, 241, 611
111,112, 331…

133

TK 3331

111,112,131..

TK 133

131

15*,211
531, 711…
TK 3337

152,153,154, 156,211,213

TK 008
xx

333(33312)

133

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

137

Kế toán các khoản phải nộp theo lương
TK 111, 112, 511

TK 332

Kế toán thuế GTGT phải nộp (đơn vị HCSN nộp thuế theo
TK 154, 611, 642

phương pháp trực tiếp)

TK 111,112

TK 3331

TK 111,112

TK 531

TK 138
Kế tốn phí, lệ phí
TK 111,112

TK 3332

TK 3373

TK 334
Kế toán thuế TNDN

TK 008

TK 111,112

TK 3334

TK 821

TK 111,112

xx

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

138

35


07/05/2018

Kế toán các khoản Thuế phải nộp Nhà nước khác
TK 111,112

Kế toán các khoản phải trả khác

TK 3335

TK 334

TK 3337

TK 531

1. Các khoản đơn

vị thu hộ, chi hộ
đơn vị khác

3. Các khoản
doanh thu nhận
trước
5. Các khoản nợ
phải trả không
xác định được
chủ nợ được
cho phép tính
vào thu nhập
khác

TK 642

TK 152, 153, 156, 211

2. Các khoản phải
trả nợ gốc vay (ở
đơn vị được phép
vay vốn)

TK 337

TK 3338

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

141

5.4. Kế toán các khoản thanh toán trong nội bộ

Kế toán phải trả người lao động
332

4. Tiền/ tài sản
thừa chờ xử lý

TK 334

154, 241, 611…

 Chứng từ kế toán: Ủy nhiệm chi; Phiếu chi; Giấy
báo nợ; Phiếu xuất kho….

511

TK 112

642

141

 TK sử dụng:

652

-

TK chủ yếu: TK 136; TK 336

-

Các TK liên quan: TK 111, TK 112; TK 152, TK 153; TK
431…

138

3335

431

137

 Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp

TK 008

- Sổ kế toán chi tiết

xx
Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

142

Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại

144

36


07/05/2018

Chương 6
Báo cáo kế tốn
trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Kế toán các khoản phải thu nội bộ

111, 112

136

111, 112, 152, 152
6.1. Những vấn đề chung về báo cáo
kế toán

336

431

6.2. Phương pháp lập và trình bày
báo cáo tài chính

6.3. Phương pháp lập và trình bày
báo cáo quyết tốn
6.4. Phương pháp lập và trình bày báo

cáo kế tốn quản trị
Bộ mơn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại

145

Kế toán các khoản phải trả nội bộ
111,112

336

6.1. Những vấn đề chung về báo cáo kế toán

111,112

6.1.1
.

Khái niệm và bản chất của BCKT

6.1.2.

Phân loại BCKT

6.1.3

Mục đích của lập BCKT

431

136

337

6.1.4
Bộ mơn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại

Nội dung của hệ thống BCKT

146

37