Bài giảng Kế toán quản trị đơn vị công - Chương 5: Phân tích thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định trong đơn vị công

Chương 5
Phân tích thơng tin KTQT cho việc
ra quyết định trong đơn vị công


Nội dung
5.1. Khái quát về quyết định trong đơn vị công
5.1.1. Khái niệm, đặc điểm quyết định trong đơn vị cơng
5.1.2. Trình tự ra quyết định trong đơn vị cơng
5.1.3. Các loại quyết định trong đơn vị cơng
5.2. Phân tích thông tin cho việc ra quyết định trong
đơn vị công
5.2.1. Phân tích thơng tin cho việc ra quyết định thu
5.2.2. Phân tích thơng tin cho việc ra quyết định chi
5.2.3. Phân tích thơng tin cho việc ra quyết định hoạt
động


5.1. Khái quát về quyết định trong đơn vị công

5.1.1. Khái niệm, đặc điểm quyết định trong đơn vị công
5.1.2. Trình tự ra quyết định trong đơn vị cơng
5.1.3. Các loại quyết định trong đơn vị công


5.1.1. Khái niệm và đặc điểm quyết định
trong đơn vị cơng
• Là SP sáng tạo của NQT
nhằm định ra chương
trình và tính chất hoạt
động của tổ chức để giải

quyết vấn đề nào đó trên
cơ sở phân tích các
thơng tin về hiện trạng
của tổ chức

• Gắn với nhà quản trị
• Gắn với vấn đề
• Gắn với thơng tin
• Tính khoa học, sáng tạo

Khái niệm
quyết định

Đặc điểm
quyết định


5.1.1. Khái niệm và đặc điểm quyết định
trong đơn vị cơng
• Quyết định hướng tới mục tiêu
hồn thành chức năng, nhiệm
vụ quản lý hành chính, cung
cấp dịch vụ cơng của đơn vị
• Quyết định dựa trên cơ sở
chính sách pháp luật cơng
khai, minh bạch
• Quyết định có tính phân cấp

• Quyết định hướng tới mục tiêu
lợi nhuận

• Quyết định ảnh hưởng của
hành vi con người
• Quyết định có tính tập trung

Đơn vị công

Đơn vị tư


Trình tự ra quyết định
Bước 1:
Xác định
vấn đề cần
ra quyết
định

Bước 5: Ra
quyết định
trên cơ sở
lựa chọn
phương án
tối ưu

Bước 3:
nhận diện
các
phương án

Bước 2:
Xây dựng

tiêu chuẩn

Bước 4:
Thu thập
thông tin
đánh giá
các
phương án


Mục đích
Đặc điểm

Loại quyết định
Mục đích
Đặc điểm

QĐ hoạt động

Loại quyết định

Quyết định chi

Quyết định thu

5.1.3. Các loại quyết định trong đơn vị cơng

Loại quyết định
Mục đích
Đặc điểm

Quyết định thu
• Loại quyết định: Theo chu trình ngân sách gồm
quyết định dự toán, chấp hành dự toán và quyết
tốn dự tốn thu NSNN
• Mục đích: Hoạch địch, tổ chức triển khai, kiểm tra
và đánh giá quá trình thu ngân sách
• Đặc điểm: Nhiều chủ thể tham gia vào quyết định
thu, quyết định thu được thực hiện theo các
VBPL như luật ngân sách, luật thuế…, quyết định
có ảnh hưởng đến nhiều chủ thể trong nền kinh
tế


Quyết định chi
• Loại quyết định: Theo chu trình ngân sách
gồm quyết định dự toán, chấp hành dự toán
và quyết tốn dự tốn chi NSNN
• Mục đích: Hoạch định, tổ chức triển khai,
kiểm tra và đánh giá quá trình chi ngân sách
• Đặc điểm: Nhiều chủ thể tham gia vào quyết
định chi, quyết định chi được thực hiện theo
hướng dẫn các VBPL, quyết định có ảnh
hưởng đến nhiều chủ thể trong nền kinh tế


Quyết định hoạt động
• Loại quyết định:
(1) Quyết định ngắn hạn: Quyết định thực hiện hợp

đồng dịch vụ, quyết định mở rộng/thu hẹp qui mô
cung cấp dịch vụ, quyết định giá cung cấp dịch vụ.
(2) Quyết định dài hạn: Quyết định đầu tư vào TSCĐ
• Mục đích: Tác động đến hoạt động của đơn vị
trong ngắn hạn và dài hạn
• Đặc điểm: Chịu sự chi phối của cơ chế tự chủ, tự
chịu trách nhiệm, gắn với đặc thù hoạt động cung
cấp dịch vụ của từng đơn vị sự nghiệ


5.2. Phân tích thơng tin cho việc ra
quyết định trong đơn vị cơng
5.2.1. Phân tích thơng tin cho việc ra quyết
định thu
5.2.2. Phân tích thơng tin cho việc ra quyết
định chi
5.2.3. Phân tích thơng tin cho việc ra quyết
định hoạt động


5.2.1.Phân tích thơng tin cho việc ra quyết định thu

Nội dung thơng tin và nguồn cung cấp thơng tin

Trình tự và phương pháp phân tích thơng tin

Tư vấn ra quyết định


Quyết định thu NSNN

Quốc
hội
Tổng cục thuế
và hải quan

Chính phủ

Bộ TC và Bộ
KHĐT

Kho bạc nhà nước

Cục thuế& cục hải
quan, cơ quan TC và
đơn vị HCSN

UBND các cấp
HĐND các
cấp


Quyết định thu
Chủ thể

Quốc hội

Quyết địnhNội dung
cơng việc
Quyết định
dự tốn

NSNN, phân
bổ NSTW

Nội dung
thông tin

Nội dung và
qui mô các
khoản thu
theo Dự tốn
thu NSNN
Chính phủ
Giao dự
Dự tốn giao
tốn NSNN thu NSNN
cho các cơ
cho các cơ
quan TƯ và quan TƯ và
địa phương địa phương
Bộ Tài
Tổng hợp lập Nội dung và
chính, Bộ Kế dự tốn
qui mơ các
hoạch đầu tư NSNN trình khoản thu
chính phủ
theo Dự toán
thu NSNN

Tài liệu

Chủ thể
cung cấp

Phương
pháp

Dự toán
ngân sách
nhà nước

Bộ tài chính

Họp, chất
vấn

Dự tốn
NSNN đã
được quốc
hội phê
duyệt
Dự tốn thu
NSNN

Quốc hội

Phân bổ từ
trên xuống

Các đơn vị
HCSN sử

dụng ngân
sách

Tổng hợp từ
dưới lên


Quyết định thu
Chủ thể

Cục thuế và hải
quan địa phương,
cơ quan tài chính,
đơn vị HCSN

Tổng cục thuế và
Tổng cục hải quan

Quyết định- Nội
dung cơng việc
Lập dự tốn thu
ngân sách và nộp
dự tốn thu NS cho
cơ quan cấp trên,
UBNN, cơ quan tài
chính, cơ quan kế
hoạch đầu tư cùng
cấp
Tổng hợp dự toán
thuế, phân bổ và

giao dự tốn thuế
chính thức cho cục
thuế và hải quan
Xây dựng số kiểm
tra thuế năm kế
hoạch cho các cục
thuế và hải quan
Chấp hành thu ngân
sách
Quyết tốn thu thuế,
lệ phí

Nội dung thông tin

-Thông tin về nhiệm vụ
phát triển kinh tế-xã hội
và bảo đảm quốc phịng
an ninh .
- Thơng tin về tình hình
phát triển kinh tế xã hội
trên địa bàn
- Các chính sách, chế độ
về thuế và thu NSNN
- Thơng tin về cách thức
lập dự tốn
-Thơng tin về tình hình
thực hiện dự tốn các
năm trước liền kề
- Thơng tin về số kiểm tra
về dự tốn thuế

-Quyết định Số thuế, phí,
lệ phí phải nộp, được
khấu trừ…
Số phải thu, số đã thu,
số hoàn trả, số còn phải
thu, số truy thu

Tài liệu

Chủ thể cung cấp

Phương pháp

-Chỉ thị của thủ tướng chính
phủ về xây dựng kế hoạch
phát triển kinh tế xã hội và
dự toán NS,
-Kế hoạch sản xuất kinh
doanh các đơn vị trên địa
bàn
-Luật NSNN, luật thuế,
chính sách chế độ về thuế và
thu ngân sách
- Thơng tư hướng dẫn về lập
dự tốn
Hướng dẫn lập dự toán NS ở
địa phương
-Dự toán và báo cáo quyết
toán các năm- đơn vị sử
dụng NS

Số kiểm tra dự toán thuế
năm kế hoạch
Dự toán thu NS đã được giao
Hồ sơ kê khai thuế của các
cá nhân, đơn vị kinh doanh
Tài liệu kế tốn có liên quan

Chính phủ
Cơ quan, đơn vị
kinh doanh trên địa
bàn
Cơ quan pháp luật
Bộ tài chính
UBND các cấp
Tổng cục thuế, hải
quan
Cục thuế, hải quan
Dự toán và báo cáo
quyết toán của Tổng
cục thuế, hải quan,
cục thuế, hải quan
Tổng cục Thuế, hải
quan
Chính phủ, HĐND
Cá nhân, đơn vị trên
địa bán
Cơ quan thu, KB

Phương pháp
nhân: Ước

lượng số thu
năm nay nhân
với tỷ lệ phần
trăm nhất định

Kiểm tra, thơng
báo,hoặc thu
trực tiếp
Tổng hợp, báo
cáo
phân tích


Quyết định thu
Chủ thể
Kho bạc nhà
nước

Quyết định- Nội
dung công việc
Chấp hành dự tốn
Thu thuế, phí, lệ phí

UBND các cấp Trình xem xét điều
chỉnh lại dự toán trên
cơ sở quyết định của
quốc hội sau khi đã
trình HĐND cấp tỉnh
thảo luận quyết định
NSĐP

HĐND các
Quyết định dự toán
cấp
thu NSĐP và phương
án phân bổ NSĐP,
giao dự tốn

Nội dung
thơng tin
Số thuế, phí,
lệ phí thu
Nội dung và
qui mơ các
khoản thu theo
Dự tốn thu

Tài liệu
Thơng báo thuế

Dự toán NSNN
đã được quốc
hội, HĐND phê
chuẩn

Nội dung và
Dự toán NS các
qui mơ các
cấp
khoản thu theo
Dự tốn thu

Chủ thể cung
cấp
Tổng cục thuế,
hải quan, cục
thuế, hải quan
Chính phủ,
HĐND

Phương pháp
Thu qua tài
khoản hoặc thu
bằng tiền mặt

Cục thuế, Hải
quan

Phân bổ từ trên
xuống


5.2.2.Phân tích thơng tin cho việc ra quyết định chi

Nội dung thơng tin và nguồn cung cấp thơng tin

Trình tự và phương pháp phân tích thơng tin

Tư vấn ra quyết định

Quyết định chi NSNN
Quốc hội

Cơ quan
HCSN

Cơ quan TC
các cấp, Bộ TC

Chính phủ

Kho bạc nhà
nước


Quyết định chi NSNN
Chủ thể
Quốc hội

Chính phủ

Quyết định- Nội dung
cơng việc
Quyết định dự toán chi
NSNN, phân bổ NSTW

Giao dự toán NSNN cho
các cơ quan TƯ và địa
phương

Kho bạc nhà Thực hiện chi NS theo dự
nước
tốn

Cơ quan tài
chính các
cấp, Bộ tài
chính

Tổng hợp dự toán chi các
cấp, tổng hợp dự toán chi
NSNN
Điều chỉnh kịp thời trong
quá trình chấp hành chi
NS NN
Kiểm tra duyệt quyết tốn
chi

Nội dung thơng
tin
Nội dung và qui
mơ các khoản chi
theo Dự toán chi
NSNN
Dự toán giao chi
NSNN cho các cơ
quan TƯ và địa
phương
Nội dung và qui
mô các khoản chi

theo Dự toán chi
NSNN
Nội dung các
khoản chi, số kiểm
tra

Tài liệu
Dự toán ngân
sách

Dự tốn
NSNN đã
được quốc hội
phê duyệt
Chứng từ có
liên quan

Dự tốn chi
các cấp
Báo cáo quyết
tốn

Chủ thể
cung cấp
Bộ tài
chính

Quốc hội

Phương pháp

Họp, chất vấn

Phân bổ từ trên
xuống

Đơn vị sử
dụng ngân
sách

Đơn vị sử
dụng NS

Phương pháp
tính tổng hợp
Phương pháp
tính theo các
nhóm mục chi


Quyết định chi NSNN
Chủ thể
Cơ quan hành
chính sự
nghiệp sử
dụng ngân
sách

Quyết định- Nội
Nội dung thơng tin
dung cơng việc

Lập dự tốn chi
Thơng tin về chủ trương
theo mục lục NS về duy trì và phát triển
bộ máy nhà nước và kế
hoạch phát triển kinh tế
xã hội
Nội dung và qui mơ
nguồn kinh phí đáp ứng
nhu cầu chi
Chính sách, chế độ chi
Thơng tin về tình hình
quản lý và sử dụng kinh
phí các kỳ liền kề
Nội dung các khoản chi ,
Chấp hành chi
số kiểm tra
NSNN
Nội dung các khoản chi
Quyết toán chi
Các khoản chi theo dự
toán, thực tế

Tài liệu
Chỉ thị phát triển kinh tế xã
hội của Thủ tướng
Dự tốn thu
Văn bản pháp lý có liên
quan
Báo cáo quyết tốn NS các
kỳ liền kề

Văn bản pháp luật
Thơng tư hướng dẫn của
BTC, hướng dẫn của UBND
Dự toán chi NSNN đã được
duyệt
Chế độ chính sách chi hiện
hành
Dự tốn chi NS đã được phê
duyệt, Tài liệu kế tốn có
liên quan

Chủ thể cung
cấp
Chính phủ
Cơ quan sử
dụng NS
Cơ quan pháp
luật có liên
quan
Cơ quan sử
dụng NS
BTC,
UBND…
Đơn vị sử
dụng NS
Chính phủ,
UBND
Đơn vị sử
dụng ngân
sách

Phương
pháp
Phương
pháp
nhân


5.2.3.Phân tích thơng tin cho việc ra
quyết định hoạt động

Nội dung thơng tin và nguồn cung cấp thơng tin

Trình tự và phương pháp phân tích thơng tin

Tư vấn ra quyết định


5.2.3.Phân tích thơng tin cho việc ra
quyết định hoạt động

Quyết định
ngắn hạn

•
•
•
•

Nội dung thơng tin

Nguồn cung cấp thơng tin
Trình tự và phương pháp phân tích
Tư vấn ra quyết định

Quyết định
dài hạn

•
•
•
•

Nội dung thơng tin
Nguồn cung cấp thơng tin
Trình tự và phương pháp phân tích
Tư vấn ra quyết định


Quyết định ngắn hạn
Quyết định thực hiện hợp đồng dịch vụ/ mở
rộng hoạt động cung ứng dịch vụ
• Nội dung thơng tin: Doanh thu (thu nhập), chi
phí cung ứng dịch vụ
• Nguồn cung cấp thơng tin: Các phịng, ban, bộ
phận có liên quan
• Trình tự và phương pháp phân tích thơng tin:
Phân tích thơng tin thích hợp, phân tích CVP
• Tư vấn ra quyết định:

Quyết định ngắn hạn
Quyết định giá cung cấp dịch vụ cơng
• Nội dung thơng tin: Thơng tin về chi phí hình
thành giá dịch vụ, Qui định về giá của BTC,…
• Nguồn cung cấp thơng tin: Các bộ phận có liên
quan trong đơn vị
• Trình tự và phương pháp phân tích thơng tin:
Phương pháp xác định chi phí theo hoạt động
ABC, các phương pháp tính giá
• Tư vấn ra quyết định:


Quyết định dài hạn
• Nội dung thơng tin: Kế hoạch phát triển của
đơn vị, kế hoạch đầu tư …
• Nguồn cung cấp thơng tin: Các bộ phận có liên
quan trong đơn vị
• Trình tự và phương pháp phân tích thơng tin:
Phương pháp NPV, IRR, PB, PI
• Tư vấn ra quyết định: