Bài giảng Thuế-Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp potx

27/05/2012
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM
KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Giảng viên: ThS. Nguyễn Lê Hồng Vỹ
127 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2
Chương 5:
THU THU NHẬP
DOANH NGHIỆP
27 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
2
Căn cứ pháp lý
3
Lut s 14/2008/QH12 ngy 03/06/2008, c hiu lc thi
hnh t ngy 01/01/2009.
Nghị định s 124/2008/NĐ-CP ngy 11/12/2008 CP quy
định chi tiết thi hnh một s điều của Lut thuế TNDN
Thông tư s 130/2008/TT-BTC ngy 26/12/208 của Bộ
Ti chính hưng dn chi tiết thi hnh về thuế thu nhp
doanh nghip.
Thông tư s 18/2011/TT-BTC ngy 10/02/2011 sửa đổi,
bổ sung Thông tư s 130/2008/TT-BTC ngy 26/12/2008
của Bộ Ti chính về thuế thu nhp doanh nghip.
27 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.1 Khái niệm và mục đích:
5.1.1 Khái niệm: L loi thuế trc thu đánh trên phần

thu nhp sau khi tr đi các khoản chi phí được tr liên
quan đến thu nhp của cơ sở SXKD.
5.1.2 Mục đích
To nguồn thu cho ngân sách Nh nưc.
Điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp vi tng ngnh nghề.
Khuyến khích đầu tư trong v ngoi nưc thông qua các
chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế.
To s công bằng cho các doanh nghip.
427 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
3
5.2 Đi tưng nộp thu thu nhập DN
5
5.2.1 Đi tưng nộp thu thu nhập doanh nghiệp
L tổ chức hot động sản xuất, kinh doanh hng ha, dịch
vụ c thu nhp chịu thuế.
5.2.2 Thu nhập chịu thu
 Thu nhập chịu thu l thu nhp t hot động SXKD
HHDV v thu nhp khác như chuyển nhượng vn, chuyển
nhượng BĐS, cho thuê, thanh lý ti sản, nhn lãi tiền gửi,
cho vay vn, bán ngoi t, thu các khoản nợ kh đòi, các
khoản bị bỏ st các năm trưc kể cả bên ngoi Vit Nam.
27 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.2 Đi tưng nộp thu thu nhập DN
6
5.2.3 Thu nhập không chịu thu:
Thu nhp t trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của
tổ chức được thnh lp theo Lut Hợp tác xã.

Thu nhp t vic thc hin dịch vụ kỹ thut trc tiếp phục
vụ nông nghip như tưi tiêu, cy ba, no vét kênh mương,
phòng tr sâu bnh, thu hoch sản phẩm…
Thu nhp t vic thc hin hợp đồng NCKH phát triển CN;
t doanh thu bán sản phẩm trong thời kỳ SX thử nghim;
sản phẩm lm ra t công ngh mi lần đầu áp dụng ti VN.
Thu nhp t hot động SXKD của DN c trên 51% s LĐ
l người khuyết tt, người sau cai nghin, người nhiễm HIV
27 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
4
5.2 Đi tưng nộp thu thu nhập DN
7
5.2.3 Thu nhập không chịu thu (tt):
Thu nhp hot động dy nghề cho người dân tộc thiểu s,
người khuyết tt, đi tượng t nn XH, trẻ em c hon
cảnh đặc bit kh khăn (nếu c cả đi tượng khác thì tính
theo tỷ l tương ứng trong tổng s học viên để miễn thuế)
Thu nhp được chia t hot động gp vn, mua cổ phần
liên doanh vi DN trong nưc sau khi bên nhn gp vn
đã nộp thuế thu nhp DN.
Các khoản ti trợ nhn được để sử dụng cho hot động
giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn ha ngh thut, t
thin, nhân đo v hot động XH khác ti VN.
27 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.3 Thu suất thu thu nhập DN
8
Là mức thu suất thông

thường, phổ bin hiện nay
Tm kim, thăm d, khai
thác du khí, tài nguyên
quý him ti Việt Nam
(bch kim, vng, bc, thiếc, đá quý…)
25%
32% đến 50%
27 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
5
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
27 May 2012 9
5.4.1 Kỳ tính thu:
Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc
theo năm tài chính.
Kỳ tính thuế năm đầu tiên đi vi DN mi thnh lp v kỳ
tính thuế năm cui cùng của DN chuyển đổi, sáp nhp,
chia, tách, giải thể, phá sản nếu ít hơn 03 tháng thì tính
chung vi kỳ tính thuế sau đ hoặc trưc đ.
Như vy, kỳ tính thuế mi trong 2 trường hợp ny cũng
không vượt quá 15 tháng.
Nộp thu, tính thu bằng đồng tiền Việt Nam.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
1027 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Phn A:
THU THU NHẬP DOANHNGHIỆP
TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD
HÀNG HÓA VÀ DỊCH VỤ

5.4.2 Phương pháp tính thu
27/05/2012
6
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
27 May 2012 11
Thu
TNDN
phải nộp
=
Thu nhập tính thu
(đã trừ trích quỹ KHCN)
X
Thu suất
thu
TNDN
Thu nhập
tính thu
=
Thu nhập
chịu thu
-
Thu nhp
được
miễn thuế
-
Các khoản
lỗ được
kết chuyển
Thu nhập
chịu thu

=
Doanh
thu
-
Chi phí
được tr
+
Các khoản thu
nhp khác
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 12
 Lỗ và kt chuyển lỗ theo quy định
Nếu DN bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm đ vo thu nhp
chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ liên tục
không quá 5 năm. Sau 5 năm nếu không bù tr hết s lỗ
thì sẽ không được giảm tr tiếp cho các năm sau.
DN chuyển đổi loi hình, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp
nhp, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản m bị lỗ thì kết
chuyển s lỗ vo doanh nghip mi.
DN liên doanh khi c quyết định giải thể m bị lỗ thì s lỗ
đ được phân bổ cho các bên tham gia liên doanh.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
7
27 May 2012 13
 Quy định về trích lập quỹ KH&CN
(1) Doanh nghip được trích ti đa 10% thu nhp tính thuế.
(2) Trong thời hn 5 năm kể t khi trích, nếu quỹ không sử
dụng hết 70%, hoặc sử dụng không đúng mục đích thì DN

phải nộp thuế TNDN tương ứng v lãi phát sinh 0,05%/ngy.
(3) Quỹ phát triển KH&CN của DN chỉ được sử dụng cho
đầu tư khoa học, công ngh ti VN v phải c đầy đủ ha
đơn, chứng t hợp pháp theo quy định của pháp lut.
(4) DN không được hch toán các khoản chi t quỹ KH&CN
vo chi phí được tr khi xác định thu nhp chịu thuế.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 14
 Doanh thu để tính thu nhập chịu thu TNDN:
L ton bộ tiền bán hng hoá, tiền cung cấp dịch vụ, bao
gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội không phân bit đã
thu được tiền hay chưa thu được tiền.
(1) Đi vi doanh nghip nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu tr thuế l doanh thu chưa bao gồm thu GTGT.
 Ví dụ 5.1: DN c ha đơn bán hng ghi giá bán 90 trđ, tiền
thuế GTGT 10% l 9 trđ, giá thanh toán 99 trđ. Vy doanh
thu để tính thu nhp chịu thuế của DN ny l 90 triệu đồng.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
8
27 May 2012 15
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
(2) Đi vi doanh nghip nộp thuế GTGT theo phương pháp
trc tiếp trên GTGT l doanh thu bao gồm cả thu GTGT.
 Ví dụ 5.2: DN l đi tượng nộp thuế GTGT theo phương
pháp trc tiếp c ha đơn bán hng chỉ ghi giá bán l 55
triu đồng (giá ny đã bao gồm thuế GTGT)

 Doanh thu của doanh nghip được xác định để tính thu
nhp chịu thuế l giá đã bao gồm VAT: 55 triệu đồng.
DN nộp thuế VAT theo phương pháp trc tiếp không được
khấu tr thuế GTGT đầu vo v xem đ như giá vn nên
doanh thu được tính bao gồm cả VAT.
27 May 2012 16
 Thời điểm xác định doanh thu để tính TN chịu thu
Đi vi vic bán hng ha l thời điểm chuyển giao quyền
sở hữu hoặc quyền sử dụng HH cho người mua.
Đi vi cung ứng DV l thời điểm hon thnh vic cung
ứng DV hoặc thời điểm lp ha đơn cung ứng DV.
 Trường hợp thời điểm lp ha đơn trưc thời điểm dịch vụ
hon thnh thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo
thời điểm lp ha đơn.
 Các trường hợp khác theo quy định của pháp lut.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
9
27 May 2012 17
 Xác định doanh thu trong 1 s trường hp khác:
Đi vi HHDV bán theo phương thức trả gp, trả chm l
tiền bán hng ha, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm
tiền lãi trả gp, tiền lãi trả chm.
Đi vi HHDV dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng
nội bộ được xác định theo giá bán của HHDV tương đương
trên thị trường ti thời điểm đ.
Đi vi hot động gia công hng ha l tiền thu về t hot
động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liu,
động lc, vt liu phụ v chi phí khác liên quan.

5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 18
 Xác định doanh thu trong 1 s trường hp khác:
Đi vi hng ha gởi đi lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:
o Đi vi bên giao hng ha l tổng s tiền bán hng ha;
o Đi vi bên nhn lm đi lý l tiền hoa hồng được hưởng.
Đi vi hot động cho thuê ti sản l s tiền bên thuê trả
tng kỳ theo hợp đồng thuê. Nếu bên thuê trả tiền trưc cho
nhiều năm thì doanh thu được phân bổ cho s năm trả trưc.
Đi vi hot động tín dụng, hot động cho thuê ti chính
l tiền lãi cho vay, doanh thu về cho thuê ti chính phải thu
phát sinh trong kỳ tính thuế.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
10
27 May 2012 19
 Xác định doanh thu trong 1 s trường hp khác:
Đi vi hot động vn tải l ton bộ doanh thu vn chuyển
hnh khách, hng ha, hnh lý phát sinh trong kỳ tính thuế.
Đi vi hot động cung cấp đin, nưc sch l s tiền
cung cấp đin, nưc sch ghi trên ha đơn GTGT.
Đi vi hot động KD sân gôn l tiền bán thẻ hội viên, bán
vé chơi gôn v các khoản thu khác trong kỳ tính thuế.
Đi vi hot động KD bảo hiểm v tái bảo hiểm l s tiền
thu phí BH, thu phí về dịch vụ đi lý, thu phí nhn tái BH;
thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm v các khoản thu khác.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ

27 May 2012 20
 Xác định doanh thu trong 1 s trường hp khác:
Đi vi hot động xây dng, lp đặt l giá trị công trình,
giá trị hng mục công trình hoặc giá trị khi lượng công
trình xây dng, lp đặt nghim thu.
Đi vi hot động kinh doanh dưi hình thức hợp đồng
hợp tác kinh doanh l doanh thu các bên tham gia hợp đồng
hợp tác kinh doanh theo tng trường hợp cụ thể.
Đi vi hot động kinh doanh trò chơi c thưởng l s tiền
thu t hot động ny bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc bit tr s
tiền đã trả thưởng cho khách.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
11
27 May 2012 21
 Xác định doanh thu trong 1 s trường hp khác:
Đi vi hot động kinh doanh chứng khoán, doanh thu
được xác định l các khoản thu t dịch vụ môi gii, tư vấn
ti chính v đầu tư chứng khoán, bảo lãnh phát hnh chứng
khoán, chứng chỉ quỹ, tổ chức thị trường v các dịch vụ
chứng khoán khác theo quy định của pháp lut.
Đi vi dịch vụ ti chính phái sinh l s tiền thu t vic
cung ứng các dịch vụ ti chính phái sinh thc hin trong kỳ
tính thuế.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 22
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu

 Ví dụ 5.3: Trong năm cơ sở A nhn lm đi lý tiêu thụ lô
hng cho công ty B (l DN tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu tr) vi giá bán chưa VAT theo đúng giá quy định
l 16.000 trđ, thuế suất GTGT l 10%. Hoa hồng cơ sở A
được hưởng 5% trên giá bán chưa VAT. Tuy nhiên cơ sở A
chỉ bán vi giá 15.500 trđ.
 Doanh thu của công ty B vn l giá bán theo giá đã quy
định ban đầu l : 16.000 triệu đồng.
 Doanh thu của cơ sở A l tiền hoa hồng được hưởng trên
giá quy địnhban đầu: 16.000 trđ * 5% = 800 triệu đồng.
27/05/2012
12
27 May 2012 23
 Các khoản chi phí đưc trừ:
 Tr các khoản chi không được tr theo quy định, DN được
tr mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kin sau:
Chi phí thc tế phát sinh liên quan đến hot động SXKD.
C đầy đủ ha đơn, chứng t hợp pháp theo quy định.
 Phần giá trị tổn thất do thiên tai, bất khả kháng…
Doanh nghip t xác định giá trị tổn thất theo quy định của
pháp lut. Trường hợp tổn thất được bồi thường thì giá trị
tổn thất được xác định tr đi phần đã được bồi thường.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 24
 Các khoản chi phí không đưc trừ:
Các khoản tiền pht do vi phm hnh chính.
Chi khấu hao đi vi TSCĐ không sử dụng cho hot động
SXKD; TSCĐ đã khấu hao hết giá trị; TSCĐ không c giấy
tờ, hoặc không được quản lý theo chế độ kế toán hin hnh.

Quyền sử dụng đất lâu di
Chi nguyên vt liu, nhiên liu vượt mức tiêu hao hợp lý.
Tiền lương, tiền công của chủ DNTN, chủ công ty TNHH 1
thnh viên; thù lao trả cho các sáng lp viên, hội đồng thnh
viên, HĐQT không trc tiếp tham gia điều hnh SXKD.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
13
27 May 2012 25
 Các khoản chi phí không đưc trừ (tt):
Phần chi trang phục bằng hin vt cho người lao động
không c ha đơn, chứng t hoặc quá mức quy định.
Chi thưởng sáng kiến m DN không c quy định cụ thể.
Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
Phần chi phí trả lãi tiền vay vn sản xuất kinh doanh của
đi tượng không phải l tổ chức tín dụng vượt quá 150%
mức lãi suất cơ bản do NHNN công b ti thời điểm vay.
Các khoản chi phí trích trưc theo kỳ hn m đến kỳ hn
chưa chi hoặc chi không hết.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 26
 Các khoản chi phí không đưc trừ (tt):
Chi trả lãi tiền vay để gp vn điều l
Chi đầu tư XDCB trong giai đon đầu tư, hình thnh TSCĐ
Thuế GTGT đầu vo đã được khấu tr hoặc hon thuế;
thuế TNDN; thuế TN cá nhân.
Các khoản chi được bù đp bằng nguồn kinh phí khác…
Các khoản chi không tương ứng vi doanh thu tính thuế;

các khoản chi khác không đúng, không hợp l hoặc các
khoản chi vượt định mức theo quy định hin hnh.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
14
27 May 2012 27
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
 Ví dụ 5.4: Trong năm cơ sở A nhn lm đi lý tiêu thụ lô
hng cho công ty B (l DN tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu tr) vi giá bán chưa VAT theo đúng giá quy định
l 16.000 trđ, thuế suất GTGT l 10%. Hoa hồng cơ sở A
được hưởng 5% trên giá bán chưa VAT. Tuy nhiên cơ sở A
chỉ bán vi giá 15.500 trđ.
 Chi phí được tr của công ty B chính l tiền hoa hồng trả
cho cơ sở A: 800 triệu đồng.
 Chi phí được tr của cơ sở A l phần bán giảm giá so vi
giá quy định: 16.000 trđ – 15.500 = 500 triệu đồng.
27 May 2012 28
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
 Ví dụ 5.5: Một cơ sở trong năm SX được 1.000 sp v đã
bán được 800 sp (cty không c hng tồn kho đầu năm). Chi
phí trong năm như sau: Khấu hao TSCĐ 200 trđ, chi phí vt
liu 800 trđ, các chi phí khác phục vụ SX ra sp l 500 trđ.
Chi phí trc tiếp bán hng l 250 trđ.
 Chi phí đưc trừ trong năm để tính thu nhập là:
 Chi phí phân bổ cho hng tiêu thụ trong năm:
800/1000 * (200 + 800 + 500) = 1.200 triu đồng.

 Tổng chi phí được tr trong năm:
1.200 trđ + 250 trđ = 1.450 triệu đồng.
27/05/2012
15
27 May 2012 29
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
 Ví dụ 5.6: Doanh nghip A trong năm mua của 1 DN
trong KCX 800 sp B vi giá 250.000 đ/1sp. Chi phí vn
chuyển t KCX về kho do bên mua chịu l 20 triu đồng.
Thuế suất thuế nhp khẩu v thuế GTGT l 10%.
 Chi phí đưc trừ để tính thu nhập của DN A là:
Giá mua bao gồm cả thuế nhp khẩu:
800 * 250.000 * (1 + 10%) = 220 triu đồng.
Tổng chi phí được tr trong năm:
220 trđ + 20 trđ = 240 triệu đồng.
27 May 2012 30
 Các khoản thu nhập khác:
(1) Thu nhp t chuyển nhượng vn, chứng khoán.
(2) Thu nhp t chuyển nhượng bất động sản.
(3) Thu nhp t quyền sở hữu, quyền sử dụng ti sản.
(4) Thu nhp t chuyển nhượng ti sản, thanh lý ti sản,các
loi giấy tờ c giá khác.
(5) Thu nhp t lãi tiền gửi, lãi cho vay vn.
(6) Thu nhp t KD ngoi t; lãi về chênh lch tỷ giá hi đoái
(7) Khoản nợ kh đòi đã xa nay đòi được.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
16

27 May 2012 31
 Các khoản thu nhập khác:
(8) Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.
(9) Chênh lch giữa thu về tiền pht, tiền bồi thường do bên
đi tác vi phm hợp đồng kinh tế.
(10) Qu biếu, qu tặng bằng tiền, bằng hin vt.
(11) Khoản tiền hon thuế xuất, nhp khẩu của hng ha đã
thc xuất khẩu, thc nhp khẩu phát sinh của các năm quyết
toán thuế TNDN trưc.
(12) Các khoản thu nhp nhn được bằng tiền hoặc hin vt
t các nguồn ti trợ.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 32
 Các khoản thu nhập khác:
(13) Hon nhp các khoản d phòng.
(14) Chênh lch do đánh giá li ti sản.
(15) Tiền đền bù TSCĐ trên đất sau khi tr chi phí liên quan.
(16) Thu nhp về tiêu thụ phế liu, phế phẩm.
(17) Thu nhp t hot động SXKD ở nưc ngoi
(18) Các khoản thu nhp khác theo quy định của pháp lut
chưa tính vo trong doanh thu.
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
17
27 May 2012 33
 Đi với đơn vị sự nghiệp:
Trường hợp đơn vị c phát sinh hot động SXKD thuộc
đi tượng chịu thuế TNDN vi mức thuế suất 25% m

chỉ hch toán được doanh thu nhưng không hch toán v
xác định được chi phí, thì thuế TNDN tính theo tỷ l % trên
doanh thu bán HHDV như sau:
+ Dịch vụ : 5%
+ Kinh doanh hng ha : 1%
+ Các hot động khác : 2%
5.4 Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 34
5.5.1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thu TNDN:
Chỉ áp dụng đi vi doanh nghip thc hin chế độ kế
toán, ha đơn, chứng t theo quy định v đăng ký, nộp thuế
thu nhp doanh nghip theo kê khai.
Nguyên tắc:
Trong thời gian ưu đãi thuế m DN thc hin nhiều hot
động SXKD thì phải hch toán riêng thu nhp t hot động
SXKD được ưu đãi thuế.
DN thnh lp mi t d án đầu tư l DN đăng ký KD lần
đầu tr 1 s trường hợptheo quy định.
5.5 Ưu đãi thu, miễn giảm thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
18
27 May 2012 35
5.5.2 Ưu đãi thu suất và thời gian miễn, giảm
Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hn 15 năm áp dụng đi
vi doanh nghip thnh lp mi t: d án đầu tư ti địa bn
c điều kin KTXH đặc bit kh khăn; ti khu kinh tế, khu
công ngh cao; d án NCKH&PTCN; d án đầu tư phát
triển nh máy nưc, nh máy đin, h thng cấp thoát nưc;

cầu, đường bộ, đường st; cảng hng không, cảng biển, cảng
sông; sân bay, nh ga v công trình cơ sở h tầng đặc bit
quan trọng khác do Thủ tưng Chính phủ quyết định.
 Miễn thuế 4 năm, giảm thuế 50% trong 9 năm tiếp theo.
5.5 Ưu đãi thu, miễn giảm thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 36
5.5.2 Ưu đãi thu suất và thời gian miễn, giảm (tt)
Thuế suất ưu đãi 10% c thể kéo di thêm nhưng tổng thời
gian áp dụng không quá 30 năm theo Quyết định của Thủ
tưng CP căn cứ theo đề nghị của Bộ trưởng BTC.
Thuế suất 10% trong sut thời gian hot động đi vi phần
thu nhp của doanh nghip c được t hot động trong lĩnh
vc xã hội ha như giáo dục, dy nghề, y tế, văn ha
 Miễn thuế 4 năm, giảm 50% s thuế phải nộp trong 5 năm
tiếp theo cho DN hot động trong lĩnh vc XH ha nhưng
không thuộc danh mục địa bn kh khăn.
5.5 Ưu đãi thu, miễn giảm thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
19
27 May 2012 37
5.5.2 Ưu đãi thu suất và thời gian miễn, giảm (tt)
Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian 10 năm đi vi DN
thnh lp mi ti địa bn c điều kin KTXH kh khăn quy
định ti Nghị định 128/2008/NĐ-CPngy 11/12/2008 của CP.
Miễn thuế 2 năm v giảm thuế 50% trong 4 năm tiếp theo
đi vi DN mi ti địa bn c điều kin KTXH kh khăn.
Thuế suất ưu đãi 20% trong sut thời gian hot động được
áp dụng đi vi Hợp tác xã dịch vụ nông nghip v Quỹ tín

dụng nhân dân.
5.5 Ưu đãi thu, miễn giảm thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 38
5.6.1 Nộp thu
Doanh nghip nộp thuế ti nơi c trụ sở chính. Nếu c cơ
sở sản xuất hch toán phụ thuộc khác địa bn nộp thuế thì
căn cứ vo tỷ l chi phí của cơ sở sản xuất so vi tổng chi
phí của doanh nghip.
5.6 Nộp thu, quyt toán thu
Thu TNDN
ti cơ sở phụ
thuộc
=
Tổng thu
TNDN phải
nộp trong kỳ
X
Tỷ lệ chi
phí
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
20
27 May 2012 39
5.6.2 Quyt toán thu
Quyết toán thuế TNDN ti nơi c trụ sở chính.
S thuế TNDN còn phải nộp hoặc hon khi quyết toán
cũng được phân bổ theo đúng tỷ l ti nơi c trụ sở chính v
ti nơi c các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
5.6 Nộp thu, quyt toán thu

Nguyễn Lê Hồng Vỹ
4027 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Phn B:
THU THU NHẬP DOANHNGHIỆP
TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN,
CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN
27/05/2012
21
27 May 2012 41
5.7.1 Thu nhập chịu thu
Thu nhp c được t chuyển nhượng s vn của doanh
nghip đã đầu tư.
Thu nhp c được t chuyển nhượng chứng khoán
5.7 Thu TNDN từ chuyển nhưng vn,
chuyển nhưng chứng khoán
Thu TNDN
phải nộp
=
Thu nhập
tính thu
X
Thu
suất
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 42
 Thu nhập tính thu từ chuyển nhưng vn
5.7 Thu TNDN từ chuyển nhưng vn,
chuyển nhưng chứng khoán
Thu

nhập
tính thu
=
Giá
chuyển
nhưng
-
Giá mua của
phn vn
chuyển nhưng
-
Chi phí
chuyển
nhưng
Trong đ: Giá chuyển nhượng l tổng giá trị thc tế chuyển
nhượng; Giá mua được xác định trên cơ sở sổ sách, chứng
t; Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để lm các thủ
tục pháp lý cần thiết cho vic chuyển nhượng
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
22
27 May 2012 43
 Thu nhập tính thu từ chuyển nhưng CK
5.7 Thu TNDN từ chuyển nhưng vn,
chuyển nhưng chứng khoán
Thu
nhập
tính thu
=
Giá bán

chứng
khoán
-
Giá mua của
chứng khoán
chuyển nhưng
-
Chi phí
chuyển
nhưng
5.7.2 Thu suất : 25%
Thuế suất 25% cho hot động chuyển nhượng vn v
chuyển nhượng chứng khoán.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
4427 May 2012
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Phn C:
THU THU NHẬP DOANHNGHIỆP
TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN
NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN
(Thu nhp t chuyển nhượng quyền sử dụng
đất, chuyển nhượng quyền thuê đất…)
27/05/2012
23
27 May 2012 45
5.8 Thu TNDN từ chuyển nhưng BĐS
Thu TNDN
phải nộp
=
Thu nhập

tính thu
X
Thu suất
25%
Thu
nhập
tính thu
=
Thu nhập
chịu thu
-
Lỗ của hot động
chuyển nhưng BĐS
của các năm trước
Thu
nhập
chịu thu
=
Doanh thu từ
chuyển
nhưng BĐS
-
Giá vn
của BĐS
-
Chi phí
chuyển
nhưng
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 46

Thu TNDN từ chuyển nhưng BĐS
Thu nhp t chuyển nhượng BĐS phải xác định riêng để
kê khai nộp thuế. Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời
gian miễn thuế, giảm thuế.
Trường hợp hot động chuyển nhượng BĐS bị lỗ thì khoản
lỗ ny không được bù tr vi thu nhp t hot động SXKD
v thu nhp khác m được chuyển lỗ vo thu nhp chịu thuế
t hot động chuyển nhượng BĐS của các năm sau (nếu c).
Thời gian chuyển lỗ ti đa không quá 5 năm liên tục, kể t
năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
5.8 Thu TNDN từ chuyển nhưng BĐS
Nguyễn Lê Hồng Vỹ