HOÀN THIỆN CÔNG tác xây DỰNG dự TOÁN THU NSNN TỈNH KHÁNH hòa năm 2008

LOGO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC
CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH

HỒN
HỒN THIỆN
THIỆN CƠNG
CƠNG TÁC
TÁC XÂY
XÂY DỰNG
DỰNG
DỰ
DỰ TỐN
TỐN THU
THU NSNN
NSNN TỈNH
TỈNH KHÁNH
KHÁNH
HÒA
HÒA NĂM
NĂM 2008
2008
KIỀU NGỌC ANH
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGÔ TRẦN ÁNH
HÀ NỘI 11/2007

MỞ ĐẦU
Vai trị quan trọng của dự tốn thu NSNN

1

Thực trạng cơng tác xây dựng dự tốn Thu NSNN
hiện nay

2

LÝ DO
CHỌN
ĐỀ TÀI

3
4

Yêu cầu đổi mới phương pháp, hoạt động xây dựng
dự tốn thu NSNN

Các phương pháp phân tích dự báo thu NSNN tiên
tiến xuất hiện


Nội dung chính của luận văn
Những vấn đề chung về dự tốn thu
NSNN

1
NỘI

DUNG
CỦA
ĐỀ TÀI

2
3

Thực trạng cơng tác phân tích dư báo
thu NSNN tỉnh Khánh Hịa
Giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng
dự toán thu NSNN trong thời gian tới


CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NSNN

Các khái niệm
Ngân sách nhà nước (NSNN)
Thuế
Dự toán
Dự toán thu NSNN
Phân tích, dự báo thu NSNN


CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NSNN

Phân loại dự toán thu NSNN
Dự toán thu
NSNN

Theo thời gian:

- Dự toán dài hạn
(5-10 năm)
- Dự toán trung hạn
(3-5 năm)
- Dự toán ngắn hạn:
Dự toán năm
Dự toán quý
Dự toán tháng

Theo phạm vi quản lý:

Theo tính pháp lý:

- Dự tốn Tổng hợp
- Dự toán chi tiết

- Dự toán pháp lệnh
- Dự toán phấn đấu


CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NSNN

Quy trình xây dựng và thực hiện
dự tốn thu NSNN
Xây dựng
dự tốn
thu

Phân tích
dự báo

thu

Phân tích
đánh giá
thực hiện
dự tốn

Quy trình xây
dựng và thực
hiện dự toán thu
NSNN hàng năm

Tổ chức
thực hiện
dự toán

Thảo
luận
dự toán

Phân bổ,
giao
dự toán


CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NSNN

Các phương pháp, mơ hình phân tích dự
báo thu
1

Mơ hình kinh tế lượng vĩ mơ

2

Mơ hình mơ phỏng vi mơ

3

Mơ hình dự báo thu hàng tháng

4

Mơ hình cân bằng tổng thể

3
5

Phương pháp chuyên gia

6

Nhóm phương pháp kết hợp


CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NSNN

Phân tích dự báo thu NSNN tại một số nước

- Sử dụng mơ hình kinh tế

lượng và mơ hình vi mô.
-Áp dụng phương pháp với
từng loại thuế
* Ưu điểm
-So sánh đối chiếu được giữa 2
phương pháp.
-Phương pháp hồi quy có thể
dùng để dự báo dài hạn

-Tổng cục thuế sử dụng phương
pháp tỷ lệ tiến độ thu.
- Viện thuế đang áp dụng mơ hình
hồi quy vĩ mơ để kiểm nghiệm lại
dự báo của Tổng cục thuế
- Áp dụng phương pháp với từng
loại thuế
* Ưu điểm:
- So sánh đối chiếu được giữa
các phương pháp
- Có thể dự báo dài hạn


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DỰ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HÒA

ĐIỀU KiỆN TỰ NHIÊN - KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH KHÁNH HÒA

Tăng trưởng GDP của Khánh Hịa qua các năm gần đây
Vị trí địa lý
Điều kiện tự nhiên

Nuôi trồng, đánh bắt
thủy hải sản

Công nghiệp

Du lịch - dịch vụ


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DƯ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HỊA

TỔ CHỨC BỘ MÁY DỰ TỐN THU NSNN
Tổng cục Thuế

Ban Dự tốn thu thuế

Cục Thuế Khánh Hịa

Phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán
Chi cục Thuế

Tổ Tổng hợp nghiệp vụ - dự
toán


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DƯ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HỊA

PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG DỰ TỐN

Phương pháp tỷ lệ tiến độ thu

Phân tích đánh giá của chuyên viên

Chỉ tiêu kế hoạch của Nhà nước

Số dự toán năm


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DƯ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HỊA

PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG DỰ TỐN

Cấp Tổng cục Thuế

Cấp cục Thuế

Phân tích kết quả thu

Phân tích kết quả thu

Hướng dẫn các Cục Thuế
xây dựng dự toán

Lập dự tốn thu tại địa phương
theo hướng dẫn của cấp trên

Tính tốn số kiểm tra và

thơng báo cho địa phương

Hướng dẫn các Chi cục Thuế,
các DN xây dựng dự toán

Tổng hợp kết quả dự toán
từ các địa phương

Tổng hợp kết quả dự toán
các chi cục và các DN

Các
chi
cục thuế
Các Doanh
nghiệp, cơ
sở
kinh
doanh


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DƯ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HỊA

ĐỘI NGŨ CÁN BỘ LÀM CƠNG TÁC DỰ TỐN

Lực lượng mỏng
Trình độ hạn chế

Đội ngũ

cán bộ
làm
cơng tác
dự tốn

Chưa được trang bị đủ kiến thức phân
tích dự báo vi mơ, vĩ mơ
Chưa được chun mơ hóa
Khơng có điều kiện bám sát thực tế
hoạt động kinh tế của DN
Kinh nghiệm hạn chế

Kết quả
dự báo
chưa sát
với
thực tế
thu NSNN


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DỰ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HÒA

CƠ SỞ DỮ LIỆU - HẠ TẦNG THƠNG TIN

Hệ thống thơng tin
phân tích dự báo và
xây dựng dự tốn

Thơng

tin
chính
sách,
pháp
luật

Thơng tin kinh tế xã hội
Hệ thống
thơng tin
Hệ thống
nội bộ
Hệ thống
ngành thuế báo cáo
báo cáo
kế toán thuế
thống kê thuế
Hệ thống
Thông tin
người nộp
thuế

Hệ thống
báo cáo
kết quả thu
định kỳ

Thông tin từ các cơ
quan khác, ngành khác

Thơng tin ngồi

ngành thuế


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DỰ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HỊA

CĂN CỨ XÂY DỰNG DỰ TỐN VÀ KẾT QUẢ

Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ
Thơng tư hướng dẫn xây dựng
dự tốn của Bộ Tài chính
Các cơng văn hướng dẫn xây dựng
dự toán của Tổng cục Thuế

Số liệu thu ngân sách nhà nước lịch sử các năm gần đây

Thơng tin về tình hình kinh tế xã hội, số liệu GDP, chỉ số giá

Thông tin về kế hoạch sản xuất kinh doanh, giá bán,
doanh thu, sản lượng của các DN trọng điểm

Kết quả tổ
ng hợp
dự toán


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DỰ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HỊA

ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN

Các thành tựu đã đạt được
Số dự tốn ngày càng sát với thực tế hơn
Đánh giá chủ được các nguyên nhân chủ yếu
Phân tích được sự biến động của một số chỉ tiêu kinh tế
Phân tích được sự biến động các nguồn thu
Đánh giá được khả năng hoàn thành dự tốn
Quy trình đơn giản, khơng trùng lắp


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DỰ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HÒA

NGUYÊN NHÂN CỦA CÁC HẠN CHẾ
Các hạn chế còn tồn tại
Tổ chức bộ máy chưa phù hợp, cán bộ cịn kiêm nhiệm nhiều
cơng việc, chưa tập trung vào cơng tác dự tốn.
Phương pháp phân tích dự báo cũ chưa đáp ứng được yêu cầu của
công tác trog tình hình mới, khó triển khai, tốn thừoi gia và cơng sức
nhưng kết quả mang lại chưa cao
Quy trình xây dựng dự tốn cịn mang nặng tính pháp chế, áp đặt,
nhiều khi vượt quá khả năng thực hiện của địa phương
Hệ thống máy tính, mạng nội bộ chưa ổn định, các ứng dụng quản lý
thuế chưa đồng bộ làm hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin ngành thuế
chưa hoạt động hiệu quả


CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DỰ BÁO THU NSNN
TỈNH KHÁNH HỊA

ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TOÁN
Nguyên nhân của các hạn chế

1

Chưa đánh giá đúng vai trị của dự tốn đối với ngân
sách và của phân tích dự báo trong lập dự tốn

2

Đầu tư cho dự toán chưa được chú trọng, trang thiết
bị, con người
Cán bộ dự tốn cịn mỏng, chưa được tuyển chọn kỹ
đầu vào, chưa được trang bị đủ kỹ năng và kiến thức
phân tích dự báo

3
4

Chất lượng cơng tác dự báo cịn yếu, chưa đảm bảo
cơ sở cho dự tốn

5

Quy trình lập dự toán theo Luật NSNN năm 2002 đến
nay bộc lộ nhiều bất cập


CHƯƠNG 3: GiẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN
THU NSNN TẠI KHÁNH HỊA

MỤC TIÊU, U CẦU
Cơ sở
Lý thuyết

Thực trạng
Xây dựng
dự tốn
tại Khánh Hịa

Giải pháp
thực hiện


CHƯƠNG 3: GiẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN
THU NSNN TẠI KHÁNH HỊA

MỤC TIÊU, U CẦU

u cầu
 Đổi mới về phương pháp
 Nghiên cứu ảnh hưởng
của các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô
đến số thu NSNN
 Phân tích được các ảnh
hưởng do các biến động từ
chính trị, xã hội trong và
ngoài nước đến số thu NSNN

Mục tiêu

- Định lượng một cách đầy
đủ chính xác, có cơ sở
khoa học những yếu tố tác
động đến số thu trên địa
bàn.
- Đề xuất các phương án
tối ưu, những giải pháp
hữu hiệu, khả thi.


CHƯƠNG 3: GiẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN
THU NSNN TẠI KHÁNH HỊA

HỒN THIỆN PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DỰ BÁO VÀ XÂY
DỰNG DỰ TỐN

Mơ hình kinh tế lượng vĩ mơ

Mơ hình dự báo thu hàng tháng

Phương pháp kết hợp giữa mơ hình và sử dụng tỷ lệ tiến độ thu


CHƯƠNG 3: GiẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN
THU NSNN TẠI KHÁNH HỊA

HỒN THIỆN PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DỰ BÁO VÀ XÂY
DỰNG DỰ TỐN
Mơ hình kinh tế lượng vĩ mơ

Mơ hình dự báo thu theo tháng

Số liệu yêu cầu:
-Chuỗi số liệu về GDP
-Chuỗi số liệu thực tế thu NSNN
các năm gần đây

Số liệu yêu cầu:
-Tốc độ tăng GDP 2006, tốc độ tăng dự kiến
2007
-Chuỗi số liệu thực tế thu NSNN các tháng từ
đầu năm nến hiện tại, số liệu thu các tháng
năm 2006
Công thức:
 = α G + (1- α) g
Trong đó:
: Tăng trưởng thu của các tháng còn lại.
G: Tốc độ tăng trưởng kỳ vọng của cơ sở tính
thuế trong năm tài khóa hiện tại (tốc độ tăng
trưởng GDP danh nghĩa);
g: Tỷ lệ tăng trưởng thu thực tế đến tháng hiện
tại của năm hiện tại so với cùng kỳ năm trước.
α : số tháng còn lại của năm tài khóa chia cho
12;
Số thu các tháng: Tn= Tn-1* 
Công cụ thực hiện: Exel
Kết quả

Công thức:
T = a + b. GDP

Trong đó:
T: thuế dự báo
GDP: tổng sản phẩm quốc nội
a, b: hệ số hồi quy
Công cụ thực hiện: Eview, Exel
Kết quả


CHƯƠNG 3: GiẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN
THU NSNN TẠI KHÁNH HỊA

HỒN THIỆN QUY TRÌNH XÂY DỰNG DỰ TOÁN

Các Chi cục Thuế
Tổng hợp Kiểm tra

Giao dự tốn

Cục Thuế
Giao dự tốn

Tổng hợp Kiểm tra

Tổng cục Thuế
Trình báo cáo

Chỉ đạo Giao dự tốn

Bộ Tài chính
Trình

Thơng qua

Chính phủ
Trình

Duyệt

Quốc hội


CHƯƠNG 3: GiẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN
THU NSNN TẠI KHÁNH HỊA

HỒN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY XÂY DỰNG DỰ TỐN
Hồn hiện tổ chức bộ máy

1

Nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của công tác
xây dựng dự toán đối với các cán bộ dự toán thuế

2

Củng cố tổ chức, phát triển nguồn nhân lực phục vụ
dự toán thu NSNN

3

Tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ xây

dựng dự toán

4

Trang bị kỹ năng, kinh nghiệm cho cán bộ dự toán


CHƯƠNG 3: GiẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN
THU NSNN TẠI KHÁNH HỊA

HỒN THIỆN CƠ SỞ DỮ LiỆU VÀ HẠ TẦNG THÔNG TIN
Hệ thống ứng dụng
quản lý thuế

Hệ thống máy móc trang
thiết bị

Hệ thống chỉ
tiêu thống kê,
kế tốn

-

Thống nhất
Đồng bộ
Đầy đủ
Khơng chồng chéo

-

Đồng bộ
Tiện dụng
Hiệu quả
Chính xác

-

Hiện đại
Cấu hình cao
Kết nối mạng nội bộ
Kết nối internet